天津农学院 审计复习资料 7页

名词解释1.审计：审计是一个系统化过程，即通过客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2.合法性：是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。3.公允性：是指要通过审计判明财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。4.效益性：主要指被审计单位的经济活动应当与预期的经济效益相连，有时也包括取得经济效益或未取得经济效益的原因等。5.合规性：是指被审计单位的经济活动要符合国家的各种法律，法规，方针政策及单位内部控制制度的要求。6.认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。7.审计重要性：重要信息错报或漏报的严重程度，这一程度在特定条件下会影响信息使用者做出决策。8.重要性水平：是判断审计风险高低的标准，在审计实务中，往往要根据确实的可接受重要性水平来修改审计风险，经审计风险控制在重要性做允许的范围内。9.审计证据：是指注册会计师在执行审计业务过程中，为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。10.充分性:指审计证据数量，主要与注册会计师的样本量有关。11.适当性：指审计证据质量，即审计证据的相关性和可靠性。12.相关性：指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。13.可靠性：指审计证据的可靠程度。14.审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。15.固有风险：错报风险与被审计单位所处的环境有关，环境是无法认为改变的，因而所产生的风险通常是固定存在的，可称之为固有风险。16.控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。17.检查风险：指财务报表存在错误，该错报单独或连同其他错误是重大的但审计人员未能发现这种错的可能性。18.审计风险：指财务报表存在错报或漏报，而审计人员审计后没能发现并发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险，控制风险和检查风险三个要素。19.抽样风险：指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。20.非抽样风险：指审计人员由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。21.统计抽样：指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。22.非统计抽样：指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法23.属性抽样：指在精确的界限和可靠程度一定的情况下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n1.变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。2.控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错误方面的运行有效性的审计程序。3.实质性测试：是指用于发现认定层次重大错误的审计程序。简答题1．什么是审计目标，包括哪些内容审计工作的基本目标就是按照一定的标准，对被审计单位以相关资料反映的经济活动作出判断，要求审计达到的目标是确立或解除被审计单位的经济责任加强对被审计单位的管理和控制（1）判明有关资料的合法性、公允性（2）判明经济活动的合规性和效益性2．一般审计方法和技术审计方法有哪些一般审计方法：（1）书面资料的审计方法①顺查法②逆查法③详查法④抽查法（2）财产物资的审计方法①盘点法②查询法（面询法、函证）③观察法④鉴定法审计技术方法：（1）书面资料的审计技术方法①审阅法②分析法（比较分析法、比率分析法、趋势分析法）③核对法④核算法3．比较详查法和抽查法的优缺点。优点：（1）详查法：可以有效的查出存在的各种问题，不易出现遗漏，一般能够搜集到完整的审计证据，最大限度地保证审计工作质量。（2）抽查法：可以大大减少审计的工作量，提高审计工作的效率缺点：（1）详查法：工作量大，费时费力，审计成本高。（2）抽查法：具有一定局限性。如果项目选择不当或缺乏代表性，抽查结果往往不能代表总体情况，据此得到错误的结论，进而加大审计风险。4．被审计单位管理当局对会计账项的认定有哪些？（1）存在或发生的认定（2）完整性的认定（3）权利和义务的认定（4）估价或分摊的认定（5）表达与披露的认定5．审计业务约定书的主要内容①财务报表审计的业务与范围②注册会计师的责任③管理层的责任④指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础⑤提及注册会计师拟出具体的审计报告的与其形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。6．在签订审计业务约定书时，应明确会计责任和审计责任，其包括哪些内容？会计责任：（1）保证会计资料的真实性和合法性。（2）按照会计准则的规定编制财务报表。审计责任：（1）按照审计准则执行业务。（2）对审计报告的公允性、合法性负责。（3）审计责任不能替代和减免会计责任。7．计划审计阶段的主要包括哪些工作步骤？HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n（1）了解被审计单位及其环境，识别和评估固有风险（2）了解被审计单位的内部控制，初步评估控制风险（3）初步评价重要性（4）初步审计风险分析（5）对重要认定制定初步审计策略（6）拟定具体审计计划1．审计证据的类型有哪些书面、口头、实物、分析性证据2．审计人员在判断审计证据充分性时应考虑哪些因素？（1）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的执业经验（4）是否发现舞弊或者错误（5）总体规模与特征（6）审计证据的类型与获取途径（7）成本——效应原则3．简述审计证据的充分性和适当性的关系。审计证据的充分性与适当性是密切相关的。如果说审计证据的充分性是在数量上满足审计目标的要求，那么审计证据的适当性就是在质量上满足审计目标的要求。适当性与充分性是审计证据相互影响、互为前提的要求。一般说来，审计证据的适当性必须与充分性同时满足，如果审计证据的适当性非常理想，可以在其数量减少的情况下达到充分性，如果适当性不满足，那么审计证据的充分性就是虚假的，没有说服力的。同样，审计证据的充分性必须在适当性的前提下才能体现，所谓没有数量就没有质量，充分的数量有助于筛选质量，提高质量，保证其适当性。4．审计人员在识别和评估被审计单位固有风险时，应了解哪些内容？（1）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素（2）被审计单位的性质：所有权结构、治理层结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动（3）被审计单位会计政策的选择应用（4）被审计单位目标、战略及其经营风险（5）被审计单位业绩的衡量和评价（6）被审计单位内部控制5．内部控制的构成要素（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）监控（对控制的监督）6．内部控制的目标（1）经济、高效地实现组织的目标；（2）按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；（3）保障资产的安全与信息的完整性；（4）防止和发现舞弊与错误；HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n（5）保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。1．内部控制存在哪些局限性1.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计3.内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误或对指令理解错误而失效4.内部控制可能因有关人员相互勾结，内外串通而失效5.内部控制可能因执行人员滥用权利或屈与外部压力而失效6.内部控制可能因经营环境、业务性质改产而削弱或失效。2．在评价控制风险时，在何种情况下才能将控制风险评价为低水平？①控制政策和程序与会计报表的认定相关；②通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效3．在评价控制风险时，在何种情况下才能将控制风险评价为高水平①企业内部控制失效； ②难以对内部控制的有效性作出评价； ③注册会计师不拟进行符合性测试。4．对内部控制了解的记录方法一.文字叙述法，也称书面说明法二.调查表法三.流程图法5．抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响抽样风险中控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险都可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计的效果。控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，进而降低审计的效率。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。6．良好的现金内部控制应做好哪些工作（1）办理货币资金业务必须做到不相容工作相互分离、制约和监督，任何一个人都不能从头到尾包办一项货币资金业务，并实施岗位轮换制（2）建立严格的货币资金授权批准制度，不得超越审批权限。单位应该按照支付申请、支付审查、支付复核、办理支付的规定程序办理货币资金支付业务，重要的货币资金支付业务要集体进行决策和审批，并建立责任追究制度（3）严禁任何未经授权的机构或个人办理货币资金业务或直接接触货币资金（4）货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭证，全部收支应及时准确的入账；除零用现金外，一律使用支票，控制现金坐支，当日收入应及时送存银行（5）建立支付款项印章保管制度，严禁全部印章交由一人保管；建立票据保管制度；加强对货币资金的内部审计，并由专职人员负责。7．实务中收入的确认方式HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。1．应收账款审计中，肯定式函证适用的情况当个别账户欠款金额较大，或有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题时采用肯定式函证。2．应收账款审计中，否定式函证适用的情况（1）内部控制效果好。（2）欠款人数量多，余额小。（3）注册会计师有理由认为大多数都会回函。（4）差错率低。3．审计报告的作用有哪些1.签证作用2.保护作用3.证明作用4.促进作用4．审计报告的主要内容标题、引言段、内容、签章、报告日期5．在审计报告的引言段，一般应包括哪些内容？（1）被审计单位的名称.（2）已经审计的整套财务报表的每一财务报表的名称。（3）已经审计的财务报表附注。（4）构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。（5）重要的会计政策概要和其他解释性信息。6．审计意见类型（1）无保留意见：a标准的无保留意见、b带强调事项段的无保留意见（2）非无保留意见：a保留意见、b否定意见、c无法表示意见7．在什么情况下，审计人员应出具无保留意见的审计报告？无保留意见的审计报告即标准审计报告，是注册会计师出具的不含有说明段、强调事项段、其他事项段和其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。出具时须同时符合以下条件：（1）财务报表已经按照适用的会计准则的规定编制，在所有重大方面公允、合法的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（2）具备恰当的审计证据，审计范围未收到限制。（3）不存在应调整而未调整事项。8．当审计人员出具无保留意见审计报告时，在何种情况下可增列说明段，通常对哪些重要事项作出说明？(1)影响持续经营能力的事项。(2)偏离会计准则。(3)一贯性例外的事项。(4)利用其他审计人员的工作。(5)重大不确定事项。(6)特定事项。9．在什么情况下，审计人员应出具保留意见的审计报告？HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n（1）就整体而言，财务报告时合法的、公允的。（2）个别会计政策、会计估计、相关披露不符合会计准则和行业的规定。（3）审计范围受到限制，但这种限制是局部的。论述题①　风险导向审计与制度基础审计的比较联系：（1）它们都是随着审计的历史发展而产生，风险导向审计是制度基础审计的继承和发展（2）两种方法的审计步骤基本一致区别：（1）风险导向审计拓展了风险评估的范围（2）风险导向审计更加注重分析性程序的运用（3）风险导向审计对注册会计师的专业素质提出了更高要求②　阐述审计风险模型在审计计划阶段的应用。a.确定期望审计风险。期望审计风险是指审计人员对发表合理的审计意见的把握程度b.分析和评价固有风险。固有风险和财务报表层次的认定层次都有关系，应当分别考虑。c.设定内部控制风险的计划估计水平。审计人员可以根据对被审计单位内部控制的初步评价，对各类交易、账户、列报的认定来设定一个控制风险的计划估计水平。审计实务中常将控制风险定于10%-90%之间。d.运用审计风险模型，确定检查风险。在计划阶段，应当运用审计风险模型为每一类认定确定一个可接受的检查风险水平，以设计实际性测试。在期望审计风险已定的情况下，固有风险和控制风险越高，允许存在的检查风险水平越低。e.注意事项。进行财务报表审计时，对财务报表和账户或交易两个层次使用的审计风险必须是相同的，否则，将无法确定财务报表最终达到的总审计风险水平。③　阐述审计风险模型在外勤阶段的应用1.签约前审计风险预警。注册会计师及其事务所降低风险的第一步就是要谨慎选择客户，在与被审计单位签订业务约定书之前，需要对被审计单位的基本情况进行初步了解，并结合自身情况评估期望审计风险、会计报表错报风险和检查风险大小，并将会计报表错报风险与检查风险的乘积与期望审计风险进行比较，如果前者低于后者则接受该审计业务，反之不接受。2.签约后审计风险预警。进一步了解被审计单位情况，再次评估财务报表重大错报风险，分别针对报表层和账户及交易认定层进行。注册会计师如果认为内部控制设计合理并预期控制的运行能够防止、发现并纠正认定层的重大错报，应当实施相应的控制测试，对认定层内部控制风险进行再次评估，并结合固有风险的评估结果修订认定层重大错报风险和计划检查风险，最后综合在所有认定层中发现的错误修订报表层的重大错报风险。在完成审计工作前，应评价是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获得充分适当的审计证据，已将审计风险降至可接受的低水平。④　比较实物盘存法在存货审计和现金审计中的应用。HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed\n实物盘存法，是指对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际情况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。按组织方式可以分为直接盘存和监督盘存。①在存货审计中，进行存货盘点是采用监督盘存的方法即存货监盘是指审计人员现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。通常是有计划的监盘，要编制存货监盘计划并进行收发记录最终得出期末是存数。②在现金审计中，盘点库存现金是查明库存现金是否存在、账实是否一致。其基本思路是：以实际盘点数为基础，进行调节后与账面数相核对。通常采用直接盘存进行突击性盘点，其计算公式为：实点盘存现金余额已付款未入账金额-已收款未入账金额账面结存数①　函证法在应收账款审计中的应用。一、要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。二、函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。三、函证方式的选择应结合重性原则具体确定四、函证结果的控制、差异分析应实事求是，初步总结和评价要客观。五、执行某地实质性测试的审计程序，进一步验证初步结论的正确性HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed