浅谈计算机审计 9页

—弓IW：1(-)计算机审计问题的提出1(-)计算机审计产生的原因1二计算机审计的内容:(-)对计算机会计信息系统进行审计(-)以计算机为审计工具进行审计三计算机审计的作用:(-)弥补手工审计的不足(-)促进会计电算化的发展我国计算机审计的现状(-)培养了一批计算机审计人才5(-)审计软件的开发取得了显著进步5(三)计算机辅助审计得到广泛运用6五我国计算机审计存在的主要问题及改善6(-)我国计算机审计存在的主要问题6(-)我国计算机审计存在问题的完善7六总结8摘要：近年来，随着审计系统的信息化建设的较快进展，审计信息化建设进入了新的发展阶段。信息处理的电算化与网络化，对传统的审计产生了巨人的影响。计算机技术在审计工作中的运用，成为审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的一场深刻变革。本文以计算机审计为问题加以探讨，就其产生，内容，与作用进行浅析，并对我国计算机审计的现状与存在的问题试加研究，同时在此基础上提出建议进行改善。关键词：计算机审计；产生；作用；内容；现状—引言：\n(-)计算机审计问题的提出在信息化迅速发展的今天，计算机审计的产生和应用是当代知识经济发展的必然结果与客观要求，同时也带来新的挑战。传统审计技术和方法中的和当一部分仍然可利用，但是计算机数据处理与手工处理有许多不同点，从而产生许多独特的计算机审计技术和工具。并且，随着信息化水平的提高，计算机审计在金融、企业、财政等领域取得了明显的成效。(-)计算机审计产生的原因先进的计算机技术高速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性变化。计算机技术方法在审计屮的应用是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，是一次完美的融合。随着计算机技术水平的不断提高，它逐渐成为审计当中的重要工具。但是，计算机审计与传统的手工审计并没有实质的区别，其审计的H的与职能并没有改变。—计算机审计的内容：计算机审计是一•种以计算机为先进的审计工具来执行经济监督、鉴证和评价职能的审计方式。计算机审计的含义本身具有双重性，它的具体内容包含着两方面：(―)对计算机会计信息系统进行审计计算机审计的对象是被审计单位的计算机财务会计核算系统(即财务会计软件)及其系统数据。1、对计算机财务会计软件模式审计计算机财务会计软件模式，是对会计核算组织及核算业务过程的具体体现。而对计算机财务会计软件模式审计，可通过运行系统的最长业务流程和最短业务流程实现，其中，关键的业务环节的控制可通过简单运行进行检测。例如，会计制度要求，经过审核的会计凭证才能记账，就可以通过对样本凭证的审核和记账操作结果验证。\n2、应用程序审计应用程序质量的高低会影响会计电算化系统的可靠性、真实性和安全性从而影响会计数据处理的合规性、正确性。对应用程序的审计，可以采用对程序直接进行审查，和通过数据在程序上的运行进行间接测试两种方法。对程序进行直接检查，可借助流程图作为工具，然而在对程序进行间接测试时，往往需要设计测试真实或模拟数据來执行。审查应用程序有两个口的，一是测试应用控制系统的符合性；二是通过检查程序运算和逻辑的正确性达到实质性测试H的。3、数据文件审计在会计电算化系统小，会计凭证、明细账、总账及会计报表的内容均以数据文件的形式存储在駛盘或软盘屮。对数据文件进行审计，可以将该文件打印出來进行检查，也可以在计算机内进行审查。数据文件审计有两个忖的：一是对数据文件进行实质性测试，二是通过数据文件的审计，测试一般控制或应用控制的符合性。但数据文件审计主要是为了实质性测试。(-)以计算机为审计工具进行审计这部分通常称为计算机辅助审计技术，通过利用计算机辅助审计技术可以改进审计程序的效果和效率。具体内容为：1、利用计算机验证会计资料总体的完整性在企业采用会计电算化的情况下，可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计屮由于处理工具和方法的落后，审计人员根木没有时间和精力对企业会计资料总体进行验证，至多对某一会计科H进行账证、账账、账表核对，而使用计算机后,可通过一些简单的程序使该项工作快速、准确地完成。2、利用专门的辅助审计软件进行项目审计在开展行业审计时，根据审计工作方案，编制专门的审计汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总。好处在于能全面、准确汇总反映审计情况，防止错漏和人为调整上报情况，便于统一定性、统一处理。如审计署统一组织的工商银行系统\n审计、国税系统审计就采用了这种方式。3、利用计算机进行日常会计资料的分析及计算现代审计耍求审计人员对企业的会计资料不仅要进行复查，更要在复查的基础上进行较多的分析，这正是计算机辅助审计技术的专长，在计算机审计的情况卜，审计人员可以很简单地得到分析结果，而手工输入再由计算机汇总亦很方便。对企业库存的材料也可以进行深层次的分析，了解流动资金的周转情况。而这些分析工作在手工方式下对于会计人员来讲是心有余力不足的。\n三计算机审计的作用：(-)弥补手工审计的不足1、提高审计效率质量在手工审计的审计方式下，审计人员每次都有好多审计报告需手工填制，不仅很辛苦，而且对审计人员管理松散，审计工作时间、质量以及廉洁口律都难以进行监督，对整个审计工作的“公正性”、“权威性”带来了一定的负面影响。现在，以计算机审计为主的审计方式，可较好地解决这些问题，例如：被审单位资料的获取可通过会计软件数据库、屯子数据的导入、数据的载体获取。通过会计流的处理、转化可获得分录检查、平衡检查、审计抽样等等审计检查。这样可优化审计环境，提高审计效率和质量。2、获取更多更广泛的数据计算机审计的另一项重要内容是对电子数据直接进行测试，即审计人员摆脱传统的电子账套及It所反映的财务信息，直接深入到计算机信息系统的底层数据库，获取更多更广泛的数据，然后通过对底层数据的分析处理，获得大量的多种类型的有用信息。这些信息不但包括传统的财务信息，而口还包括非财务信息、自行组合的新财务信息、财务数据与非财务数据组合的混合型信息。这些类型的信息在传统账套中是无法轻易取得的，从而扩人了审计人员的视野，丰富了审计人员的可用信息。所以，计算机审计的范围较传统手工审计要广泛得多、深刻得多，审计人员可以根据审计冃标的需要将审计的范困和内容作出必要的扩大。(-)促进会计电算化的发展计算机审计不仅可以弥补手工审计的不足，也可同时促进会计电算化的发展。\n1、计算机审计可以保证电算化环境中会计数据的可靠性和真实性会计的命脉是数据的真实性。会计电算化后，由于数据存贮介质的改变，使数据有了被篡改、不准确的可能，而计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序，对会计电算化环境方面提供的数据是否正确、公正、全面进行审计。这样，就可以有效地防止利用计算机输入非法数据篡改会计数据或破坏磁介质屮的会计数据等舞弊犯罪行为，提高会计电算化环境中会计数据的可靠性和真实性。2.计算机审计可以促进会计电算化环境中内部管理和控制制度的不断完善计算机审计要根据计算机审计准则，通过各种有效的方法和程序,包括对会计电算化环境屮内部管理和控制制度进行研究和评价，指出内部管理和控制薄弱环节,提出改善意见，促使被审单位加强会计电算化环境中的内部管理和控制。FI前我国计算机审计尚处于起步阶段，但近几年来随着信息化的发展已取得了初步成效。(―)培养了一批计算机审计人才为了适应计算机审计工作的要求，审计署就如何使用数据采集软件，通过何种渠道采集电子数据，如何将采集到的数据转换为审计所需要的格式，如何开展数据查询和分析等一系列具体T作对审计人员进行了专门培训，培养了一批计算机审计专业人才。(-)审计软件的开发取得了显著进步曲于审计环境和审计工作的不确定性，我国审计软件地开发多年來受到较大地困扰，但近年來有所突破，取得了显著进步。尤其在审计法规检索系统和审计信息管理系统的开发方面取得了较大成功，已开发出多个审计信息管理系统和审计办公自动化系统，多种行业审计软件的成功开发和使用，极人地提高了行业审计的效率和深度。\n(三)计算机辅助审计得到广泛运用计算机辅助审计在审计工作屮越来越显示出重要作用。审计部门在完善计算机辅助审计软硬件设施建设的基础上，广泛实行计算机辅助审计，在推行计算机辅助审计方面，既要重视技术培训，更要重视实践运用。并鼓励审计人员在职自学，加强审计人员计算机辅助审计知识的培训，为实施计算机辅助审计奠定了良好基础，同时，各审计机关部门先后为审计人员配备了计算机硬件设备，为计算机辅助审计的使用提供了良好的环境。五我国计算机审计存在的主要问题及改善(-)我国计算机审计存在的主要问题1、审计人员的风险意识薄弱与传统手工审计相比，计算机系统下的审计风险被赋予了新的内涵，集中表现为计算机审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等。审计人员必须对此引起足够的重视，如果仅仅为了完成审计任务而不考虑审计风险内容及其内涵的变化，必然导致审计质量和审计效率不高，从而无法客观、公正地评价被审计单位审计期间财务收支的真实性、公允性，加大审计风险。2、与计算机审计有关的法规和准则有待进一步完善忖前在计算机审计中审计机构的权力、责任和被审计单位的义务等相关法律法规还很不完善；与电子商务、网络经济和计算机应用有关法律法规有些甚至还是完全空白，如电子凭证、电子合同、数字签名等的法律效力和保存要求，数字认证机构的认定及其法律责任；另外，尽管我国审计署和中注协都已颁发了一些有关计算机审计的准则和规范，但是这些准则和规范还不完善。3、•传统的思维方式和审计方法，阻碍了计算机审计的快速推进首先，存在着用传统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算机审计遇到困难时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。其\n次，对计算机审计持观望和等待的态度。有的人认为计算机审计没什么人的用场，还不如手工审计快，不愿把时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及计算机这i技术问题，自我隔离在信息化之外。其三，存在着技术怵I难和理念困惑，还没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、审计技术方法和作业流程的变革。(-)我国计算机审计存在问题的完善1＞强化审计机构和审计人员的风险意识强化审计机构和审计人员的风险意识，降低计算机审计风险。审计机构要在独立、客观、公正的原则卜•建立自律性的运行机制，人力加强对审计人员的专业教育和职业道徳教育，规范审计程序和审计证据的取得，完善自身的质量控制制度。审计人员在加强专业学习的同时，应加强职业道德修养，强化风险意识，严格依照审计准则进行审计，以降低审计风险。2.进一步完善有关计算机审计的法规和准则首先，要加强与电子商务与网络经济相关的立法，确保计算机审计有法可依。另外，进一步完善与计算机审计有关的法规和准则。要在法律法规上确定审计机构和审计人员有权审查被审计算机信息系统的功能与安全措施，有权利用网络和审计软件进行审计，被审单位应对审计人员的计算机审计应给予积极的协助。3＞进一步提高认识，普及计算机审计知识，形成有利审计信息化实施的好环境进一步提高认识，普及计算机审计知识，形成有利审计信息化实施的好环境。每一位审计人员都要提高对开展计算机审计工作的认识。要使审计人员不仅要了解计算机知识和原理；而口还要增强开展计算机审计的意识，并掌握计算机审计操作方法，逐步能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审杳程序的模块。为此要大力强化审计干部开展计算机审计的紧迫性的认识，通过学习培训提高对计算机及网络知识的认识。\n六总结本文就计算机审计问题为题加以讨论，就具产生，内容、作用以冃前在我国的现状和今后的发展进行全方面的分析，总结归纳各种要素，罗列要点如上所述，并得岀结论，曲于学生知识掌握有限，对于计算机审计的内容完整度还需有待充实，文章不足之处望今后在学习中不断弥补，并作为下-•期的研究H标。参考文献：［1］田芬，计算机审计，［M］复旦大学出版社，2007湖北省审计厅经贸处•彭国翔