财务会计与财政法律管理知识分析制度 83页

第四章财政法律制度第一节预算法律制度第二节政府采购法律制度第三节国库集中收付制度\n一、国家预算概述国家预算的概念国家预算：是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。国家预算编制原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性\n国家预算的作用：1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用；\n二、国家预算的级次划分我国的国家预算共分为五级，一级政府一级预算：1.中央预算；2.省级（省、自治区、直辖市）预算；3.市级预算；4.县市级预算；5.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。\n（三）国家预算的构成1.中央预算：由中央各部门预算，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。2.地方预算：各省、自治区、直辖市总预算的统称，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。3.总预算：各级政府将本级政府和下级政府的预算汇总而成。4.部门单位预算：部门、单位的收支预算。\n\n【判断】我国的国家预算，可以分为三类：中央预算、地方预算、各级总预算。（）\n二、预算法律制度的构成《预算法》1.1994年3月22日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起施行。2.该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。《预算法实施条例》1995.11.22，由国务院制定；\n三、预算管理的职权各部门、各单位的职权：编制、组织、报告各级财政部门：编制、组织、报告、提案各级人民代表大会：审查、批准、改变、撤销\n【多选】根据预算法的规定，下列各项中，属于县级以上地方各级人民代表大会的职权的是（　）。A.审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告B.批准本级预算和本级预算执行情况的报告C.改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议D.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令【答案】ABCD\n【多选】下列（　）属于全国人民代表大会的预算管理职权。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【答案】ACD\n【单选】下列不属于国务院财政部门预算职权的是（　）。A.具体编制中央预算、决算草案B.审查和批准中央预算的调整方案C.具体组织中央和地方预算的执行D.具体编制中央预算的调整方案【答案】B\n四、预算收入和预算支出税收收入国有资产收益专项收入其他收入（罚没、公产、杂项）预算收入中央预算收入地方预算收入中央和地方共享来源归属经济建设支出事业发展支出国家管理费用支出国防支出各项补贴支出预算支出中央预算支出地方预算支出内容主体\n【判断】罚没收入不属于预算收入？【答案】预算收入包括各项税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。罚没收入属于其他收入，应当属于预算收入。\n五、预算组织程序预算的编制：1.预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。2、国务院于每年11月10前向省、自治区、直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示；3、省、自治区、直辖市政府应当于下一年1月10日前报财政部。4、中央各部门于每年12月10前报财政部审核。编制审批执行调整\n各级政府的编制依据：①法律、法规；②财政经济政策；③本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定；④上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；⑤上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。\n各部门、各单位编制依据①法律、法规；②本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；④本部门、本单位的定员定额标准；⑤本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。\n编制内容P184中央预算和地方各级政府预算草案相差在：③上级返还或者补助的收入；⑤上解上级的支出，这两项中央没有。\n预算的审批1.审查和批准：中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。（结合之前的职权）2.预算备案：预算批准后要及时向国家机关备案。3.预算批复：本级政府财政部门本级各部门所属各单位\n预算的执行各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。预算收入的执行预算支出的执行国库的管理预算执行情况的报告\n预算的调整1.预算调整方案的审批：中央以及县级以上，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇，由本级人民代表大会审批。2.预算调整方案的备案：地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。3.不属于预算调整的范围：因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。报告对象：县级以上地方各级政府：向本级人大常委会报告；乡镇：向本级人民代表大会报告。\n【单选】根据《预算法》的规定，地方各级政府预算由（　）审查和批准。A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常委会C.本级人民政府D.上级人民代表大会【答案】A\n【判断】各级预算的具体组织工作由本级政府负责。（　）【答案】错\n【单选】中央预算的调整方案由（　）审查和批准。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.国务院财政部【答案】B\n所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算，因此要求设立统一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列体现了家预算的()A.统一性B.完整性C.可靠性D.公开性\n我国预算法规定，我国的国家预算共分为()A.五级B.三级C.两级D.七级\n我国国家预算采用了财政法原理中的哪一原则()A.统一领导，统一管理B.一级政权，一级财政C.统一领导，分级管理D.一级人大，一级财政\n《预算法实施条例》是由下列哪一国家机关制定的()A.财政部B.全国人民代表大会常务委员会C.全国人民代表大会D.国务院\n中央预算由下列哪一机构负责审查和批准()A.国务院B.全国人民代表大会常务委员会C.财政部D.全国人民代表大会\n每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性，进行计算，不得假定。估算，更不能任意编造体现了国家预算的()A.公开性B.可靠性C.完整性D.年度性\n各级预算执行的具体工作由下列哪一机构负责()A.预算编制部门B.本级人民政府C.本级人民政府财政部门D.本级人民代表大会\n乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请下列哪一机构审查和批准()A.本级人民政府B.本级人民代表大会常务委员会C.本级人民政府财政部门D.本级人民代表大会\n下列关于地方各级政府预算表述正确的是()A.地方各级政府预算不包括下级政府向上级政府上解的收入数额B.地方各级政府预算由本级预算和下级政府的预算汇总组成C.地方各级政府预算不包括直属单位的预算D.地方各级政府预算不包括上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额\n决算决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。\n（一）决算草案的编制（结合之前的职权）1.编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。2.各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。\n（二）决算草案的审查批准（结合之前的职权）1.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。2.县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。3.乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。\n【判断】县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案后，报本级政府审定后，本级政府有权予以审查和批准。（）【答案】错\n七、预决算的监督——权力机关、政府部门、财政部门、审计部门（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会1.全国：中央和地方；2.县级以上：本级和下级；3.乡、民族乡、镇：本级\n（二）各级政府部门的监督——监督下级政府预算执行。（三）各级政府财政部门的监督——监督本级各部门及所属单位预算执行，向本级政府和上级政府财政部门报告。（四）各级政府审计部门的监督——监督本级各部门、各单位和下级政府\n【多选】预决算的监督主体包括（　）。A.各级人民代表大会及其常务委员会B.各级人民政府C.各级财政部门D.各级审计部门【答案】ABCD\n二、政府采购概述政府采购的概念：是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。一、政府采购的主体范围：政府采购的主体，亦是采购人，包括国家机关、事业单位和团体组织。所有个人、私人企业和公司均不能成为政府采购的采购方主体。\n二、政府采购概述二、政府采购的资金范围：资金来源为财政性资金和需要由财政偿还的公共借款。三、政府采购的对象范围：政府采购的对象包括货物、工程和服务。四、政府集中采购目录和政府采购限额标准集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。1.中央预算：由国务院确定并公布；2.地方预算：由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布\n【判断】政府采购是指各级国家机关、事业单位和国有企业，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（　）【答案】错\n【多选】下列采购活动中不属于政府采购的是（　）。A.A事业单位使用预算资金采购办公用品B.B国有企业采购办公用品C.C团体组织使用自有资金采购办公用品D.D国有独资公司采购办公用品【答案】BCD\n【单选】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（　）确定并公布。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部【答案】C\n三、政府采购的原则政府采购应当遵循：P197-P198（略）公开透明原则公平竞争原则公正原则诚实信用原则\n四、政府采购的功能P199-20（略）1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益2.强化宏观调控3.活跃市场经济4.推进反腐倡廉5.保护民族产业\n政府采购法律制度的构成政府采购法2003.1.1政府采购部门规章《政府采购货物和服务招标投标管理办法》《政府采购信息公告管理办法》《政府采购供应商投诉处理办法》政府采购地方性法规和政府规章《北京市政府采购办法》《上海市政府采购管理办法》\n【单选】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（　）。A.《政府采购法》B.《北京市政府采购办法》C.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》D.《政府采购信息公告管理办法》【答案】A\n五、政府采购的执行模式集中采购分散采购\n（一）集中采购1.定义：集中采购是指由政府专门设立的机构为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。2.机构：XXX政府采购中心。3.范围：纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。4.优缺点：优点：规模效益，减低采购成本，保证采购质量，便于监督缺点：难以满足用户多样化，特别难以满足紧急情况\n（二）分散采购定义；是指各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。对象；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，并且在采购限额标准以上的机构；可以自行采购，也可以委托集中采购机构，包括政府采购中心或者其他政府采购代理机构在委托范围内代理采购。优缺点与集中采购相反。\n集中采购和分散采购的主要区别集中采购分散采购采购对象大宗的、通用性的项目专业化程度较高或单位有特定需求的项目采购主体集中采购机构自行组织\委托采购特点采购成本低、操作相对规范、社会影响大充分调动单位政府采购的积极性和主动性，提高采购效率\n复习【判断】采购人纳入集中采购目录的政府采购项目，应当采用集中采购的方式。未纳入集中采购目录的政府采购项目，也应当采用集中采购的方式。\n【多选】下列陈述中，关于集中采购的优点说法正确的有（　）。A.满足采购多样性B.满足采购及时性C.规模效益D.降低采购成本\n【多选】政府采购法应当遵循()的原则。A．公开透明B．公平竞争C．公正D．诚实信用\n【单选】政府采购的最基本的功能包括()。A．节约财政支出，提高采购资金的使用效益B．强化宏观调控C．活跃市场经济D．推进反腐倡廉、保护民族产业\n【单选】我国政府采购执行的是()的模式。A集中采购B分散采购C集中采购与分散采购相结合D分批采购\n【单选】下列选项中，适用《政府采购法》的是（）。A.某中外合资经营企业采购生产所需的原材料B.某国有企业采购生产设备C.某中学用教育经费拨款购买教学用的电教设施D.某股份有限公司承揽了国家的某项重点建设项目而采购原材料\n【单选】政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为，任何一方不得提出不合理要求，这体现了（）。A.公开透明原则B.公平竞争原则C.公正原则D.诚实信用原则\n六、政府采购当事人——三方（一）采购人国家机关、事业单位和团体组织；（二）供应商注意：参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录（三）采购代理机构政府采购代理机构是指根据采购人的委托，代理政府采购事宜的机构，包括集中采购机构和经财政部或者省级财政部门认定资格的采购代理机构。\n七、政府采购方式——五种（一）公开招标——邀请不特定的供应商公开招标是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。公开招标，也称无限竞争性招标，是一种由招标人按照法定程序，在公开出版物上发布招标公告，所有符合条件的供应商或承包商都可以平等参加投标竞争，从中择优选择中标者的招标方式。1.地位：公开招标是政府采购的最主要方式。2.招标标准：中央：国务院地方：省、自治区、直辖市人民政府\n\n（二）邀请招标——随机邀请3家以上供应商符合下列情形之一可以采用邀请招标方式采购：1.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。\n（三）竞争性谈判——与不少于3家的供应商谈判符合下列情形之一可以采用竞争性谈判方式采购：1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；4.不能事先计算出价格总额的。程序—成立，制定，确定，谈判，确定；\n（四）单一来源——唯一供应商符合下列情形之一可以采用单一来源方式采购：1.只能从唯一供应商处采购的；2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。\n（五）询价——只考虑价格因素1.定义：采购人向三家以上供货商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。2.适用情形：适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。程序—成立，确定，询价，确定。\n【单选】技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的，采用的采购方式是（）A.公开招标方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式【答案】C\n【单选】为了保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额（）的，应采用单一来源方式。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】B\n【单选】对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，采用的采购方式是（）A.公开招标方式B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式D.单一来源方式【答案】B\n【多选】符合（　）情形之一的货物或服务，可以采用竞争性谈判方式采购。A.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原台同采购金额百分之十的B.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的D.不能事先计算出价格总额的【答案】BD\n八、政府采购的监督检查——五方面审计机关----审计监督监查机关----监察政府采购监督管理部门—监督监察采购各当事人---自我监督且接受审计监督任何单位和个人---控告、检举\n【判断】政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。（　）【答案】×\n【单选】（）是负责政府采购监督管理的部门，依法对政府采购活动的监督管理职责。A.国务院B.各级人民政府C.各级人民政府财政部门D.各级审计机关【答案】C\n一、国库集中收付制度第三节　国库集中收付制度国库集中收付，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。特征；单一，规范，现金管理；优越性；提高效益，有效控制，提供信息；\n二、国库单一账户体系第三节　国库集中收付制度我国国库单一账户体系主要包括四种账户：国库单一账户财政部门和预算单位的零余额账户财政专户特设专户1.国库单一账户§财政部门在中央银行开设§用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动\n二、国库单一账户体系2.财政部门和预算管理单位零余额账户§开设：在商业银行开设零余额账户；§用途：财政部门的零余额账户：用于财政直接支付和国库单一账户支出清算；预算管理单位的零余额账户：授权支付，非税收入收入的收缴；\n二、国库单一账户体系3.财政专户§开设：财政部门在商业银行开设财政专户§用途：用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，4.特设专户§开设：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性账户§用途：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算\n【单选】根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（　）。A.预算单位的零余额账户B.财政部门的零余额账户C.预算外财政资金专户D.特设过渡性专户【答案】B\n三、财政收入收缴方式和程序收缴方式直接缴库：由缴款单位或缴款人按照相关法律规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户集中汇缴：由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规的规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户收缴程序直接缴库程序：税收收入：纳税人提出纳税申报征收机关审核纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户集中汇缴程序：小额零散税收：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户\n四、财政支出支付方式和程序支付方式财政直接支付：由财政部门发出支付令的支付方式。主要包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。财政授权支付：由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式，主要包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出支付程序财政直接支付程序：上报-审核汇总-签发支付令-划拨财政授权支付程序：上报-审核授权-自行开具-划拨\n【多选】实行财政直接支付的支出包括（　）。A.工资支出B.购买支出C.转移支出D.零星支出【答案】ABC\n演讲完毕，谢谢观看！