农田水利工程项目财务管理研究 61页

分类号；密级；５２０学校代号；１０５３８学号；１２００１０９？劣弁寺Ｃｅｎｔｒａ］ＳｏｌＵｈＵｎｉｖｅｒｓｉ巧ｏｆＦｏｒｅｓｔｒ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｙｇｙ农业推广硕±学位论文农田氷利王程项目财务管理研究作者姓名：谭薇导师姓名：周慧滨：商学院培养学院学科若称：农村与区域发展研究方向：农才手财税与会计提交日期：２０１５年５月nＴｈｅＳｔｕｄｏｎＦｉｎａｎｃｉａｌＭａｎａｅｍｅｎｔｏｆＷａｔｅｒＣｏ打ｓｅｒｖａｎｃＰｒｏｅｃｔｙｇｙｊＢｙＴＡＮＷｅｉＡｔｈｅｓｉｓｓｕｂｍｉｔｅｄｉｎａｒｔｉａｌｓａｔｉｓｆａｃｔｉｏｎｏｆ化ｅｐＲｅｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｔｈｅｄｅｒｅｅｏｆｑｇＭａｓｔｅｒｏｆＡｇｒｉｃｕｌｔｕｒａｌＥｘｔｅｎｓｉｏｎｉｎＴｈｅＲｕｒａｌＦｉｎａｎｃｅａｎｄＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＳｕｅｒｖｉｓｏｒｐＰｒｏｆｅｓｓｏｒＺＨＯＵＨ山ｂｉｎＣｅｎｔｒａｌＳｏｕｔｈＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＦｏｒｅｓｔｒｙａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ４９８ＳｈａｏｓｈａｎＳｏｕｔｈＲｏａｄ，ＴｉａｎｘｉｎＤｉｓｔｒｉｃｔＣｈａｎｓｈａＨｕｎａｎ４１０００４，Ｐ化ＣＨＩＮＡｇＭａ２０１５ｙ，nｆｃ中杰袜Ｊ种我夫旁学位论文原创性黄明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果，本论文。除了文中特别加标注引用的内容外不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品，也不包含为获得中南林业科技大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式表明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。＾作者签名：件＇方，年＜／月日；．１中表袜Ｊｆｃ种我夫々学位论文版权使用授巧书本学位论文作者完全了解学校有关保留，、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件或电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权中南林业科技大学可＾＞１将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于：１保密□，在。年解密后适用本授权书２不保密Ｄ。＂＂（请您在１＾上相应方框打Ｖ）、）作者签名：导师签名；年月日八ｒ年《月日＾n摘要随着经济的发展化及人民生活水平的提高，我国对水利的需求也在日益增加，水利基本建设的规模在不断扩大，项目管理受到了越来越多的水利企业的管理者、投资者化及相关学者的重视。目前，作为工作重点的农田水利财务工作，却没有将基建项目的財务管理作为工作的重也。构建农田水利工程项目全过程财务管理体系，是适应水利企业快速发展形势，不断提高农田水利工程项目建设管理水平。通过文献综述及对现状的研究，发现我国的农田水利工程项目具有资金投入的规模极大、建设周期长、施工内容复杂且具有很强的综合性等特点，水利投资具备农田水利工程投资增长幅度加大，成周期性波动发展，农田水利工程投资资金的来源向多样化发展，农田水利工程资金使用结构变化重大等基本特点，在Ｗ上条件和发展趋势下，我国农田水利工程项目的财务管理问题，可Ｗ通过全过程财务管理体系构建进行解决。论文将项目管理划分为规划可研阶段、初步设计阶段、招标投标阶段、工程、、、实施阶段竣工验收阶段竣工结算阶段竣工决算阶段和后评价阶段等环节，建立全过程管理，并根据财务管理的连续性，归结为可研规划阶段的财务计划、非物资招标过程中的财务资金支付与流转、工程实施期间的财务管理和预备费审批、竣工验收、结算、决算期间的财务支付、审核及转资、后评价阶段的工程财务分析评价五部分内容，构建管理体系。在项目全过程财务管理体系建设过程中，Ｗ上八个阶段、五部分内容通过加强前期财务管理、加强工程造价管理、有效防范资金风险、及时参与项目验收、规范阶段与预算编制、加强后评价工作、充分运用信息化手段进行管理、完善内部控制等方式达到。实践检验发现，全过程财、务管理的施行效果较好，使财务部鬥的职责与管理途径更加明确，使施工成本施工风险可量可控一工程造价大幅，水利基建财务项目财务管理水平进步提升，度的降低。论文研究为我国其他企业的财务管理建设提供的研究依据和实际管理体系设计实例，具有实际的借鉴意义。关键词：农田水利工程项目；财务管理；全过程管理ＩnＡｂｓｔｒａｃｔ＾Ｗｉｔｈｅｃｏｎｏｍｉｃｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔａｎｄｉｍｒｏｖｉｎｅｏｌｅｓｌｉｖｉｎｓｔａｎｄａｒｄｓｐｐｇｐｐｇ，Ｃｈ’ｗａｉ打ａｓｄｅｍａｎｄｆｏｒｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｉｓａｌｓｏｉｎｃｒｅａｓｉｎｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｙｇ，ｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｓｃａｌｅｉｓＣＯ打ｓｔａｎｔｌｙｅ邱ａｎｄｉｎｇｒｏｅｃｔｍａｎａｅｍｅｎｔｈａｓｂｅｅｎａｔｔａｃｈｉｎ，ｐｊｇｇｉｍｏｒｔａｎｃｅｔｏａｎｉ打ｃｒｅａｓｉｎ打ｕｍｂｅｒｏｆｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｂｕｓｉｎｅｓｓｍａｎａｅｒｓｐｇｙｇ，＇ｍｏｉｎｖｅｓｔｏｒｓａｎｄａｃａｄｅｍｉｃｓ．Ｃｕｒｒｅｎｔｌｙｓｔｏｆｔｈｅｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｒｏｅｃｔ，ｙｐｊｆｉｎａｎｃｅｗｏｒｋａｓ过ｆｂｃｕｓｏｆｔｈｅｗｏｒｋｏｎｔｈｅ巧打ａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｉｎｆｒａｓｔｒｕｃｔｕｒｅｇｐｒｏｊｅｃｔｓｌａｃｋｓｕｆｆｉｃｉｅｎｔａｔｔｅｎｔｉｏｎｓｈｏｗｔｈｅｗｈｏｌｅｒｏｃｅｓｓｏｆｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒ，ｐｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｙｐｒｏｊｅｃｔｓＦｉｎａｎｃｉａｌＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｓｔｅｍＣｏ打ｓｔｍｃｔｉｏｎｉｓ化ａｄａｔ！：〇ｒａｉｄｙ，ｐｐｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｗａｔｅｒｂｕｓｉｎｅｓｓｓｉｔｕａｔｉｏｎｃｏｎｓｔａｎｔｌｉｍｒｏｖｅｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒ，ｙｐｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｙｒｏｅｃｔＣＯ打ｓｔｒｕｃｔｉｏ打ｍａｎａｅｍ色打ｔ．Ｔｈｒｏｕｈｌｉｔｅｒａｔｕｒｅｒｅｖｉｅｗａｎｄ巧ｓｅａｒｃｈｐｊｇｇｏｆ＾ｔｅｎｄａｎｈｓｔａｔｕｓｕｏｆｉｔｈｅｓｉｚｅｏｆＣｈｉｎａｓｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖｃｒｏｅｃｔｓｗｉｔｈｑ，ｙｐｊｒｅａｔｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔｌｏｎｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｅｒｉｏｄｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏ打ｃｏｍｌｅｘｉｔａｎｄｈｉｈｌｇ，ｇｐ，ｐｙｇｙｎｅｒａｔｅｅａｕｒｅｓａｏｎｏｆｆａｒｍａｎｄａｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｉｅｓｍｅｎｗｔｉｔｇｄｆｔｉｒｒｉｔｉｌｗｔｙｎｖｔｔｉｈ，ｇｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔｒｏｗｔｈｉｎｃｒｅａｓｅａｃｃｌｉｃａｌｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔｔｈｅｓｏｕｒｃｅｏｆｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｇ，ｙｐ，ｙｐｒｏｅｃｔｓａｎｄｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔｆｕｎｄｓｔｏｄｉｖｅｒｓｉｆｆａｒｍｌａｎｄｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｊｙ，ｙｏｆｍａｏｒｃｈａｎｇｅｓｉｎｔｈｅｕｓｅｏｆｆｕｎｄｓａｎｄｏｔｈｅｒｂａｓｉｃｆｅａｔｕｒｅｓｕｎｄｅｒｔｈｅａｂｏｖｅｊ，ｃｏｎｄｉｔｉｏｎｓａｎｄｔｒｅｎｄｓｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｆａｉｍｌａｎｄｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｒｏｅｃｔ，ｇｙｓｐｊｃａｎｂｅｄｏｎｅ：ｏｉｍｒｏｒｆｔａｎａｅｍｅｎｓｔｅ１ｐｖｅａｎｄｅｅｃｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍｇｔｓｙｅｍｔｈｒｏｕｇｈｔｈｐｗｈｏｌｅｒｏｃｅ％ｏｆｂｕｉｌｄｉｎ．ｐｇＴｈｅｓｉｓｒｏｅｃｔｍａｎａｅｍｅｎｔｉｎｔｏｔｈｅｌａｒｍｉ打色ａｓｉｂｄｉｔｙｓｔｕｄｓｔａｅｔｈｅｒｅｌｉｍｉｎａｒｐｊｇｐｇｙｇ，ｐｙｄｅｓｉｇｎｐｈａｓｅｂｉｄｄｉｎｈａｓｅｔｈｅｒｏｅｃｔｉｍｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｓｔａｅｔｈｅｆｉｎａｌａｃｃｅｔａｎｃｅ，ｇｐ，ｐｊｐｇ，ｐｈａｓｅｍｌｅｔｅｄｓｔａｅｔａｅａｎｄａｆｔｅｒｃｏｍｌｅｔｉｏｎａｃｃｏｕｎｔｓａｎｄｏｔｈｅｒａｓｅｃｔｓｏｆｐ，ｃｏｐｇ，ｓｇｐｏｆｐｔｉｈｅｅｖａｌｕａｔｉｏ。ｐｈａｓｅｔｈｅｅｓｔａ村ｉｓｈｍｅｎｔｏｆｔｈｅｗｈｏｌｅｐｒｏｃｅｓｓｍａｎａｅｍｅｎｔａｎｄ，ｇ，ｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｉｎａｃｃｏｒｄａｎｃｅｗｋｈｃｏｎｔｉｎｕｉｔｙ，ａｔｒｉｂｕｔｅｄｔｏｔｈｅｐｌａｎｎｉｎｇｐｈａｓｅｏｆ－化ｅｆｉｎａｎｃｉａｌｆｅａｓ化化ｔｙｌａｎｎｏｎｍａｔｅｒｉａｌｆｉｎａｎｃｉａｌｂｉｄｄｉｎｒｏｃｅ巧ａｍｅｎｔｓａｎｄｐ，ｇｐｐｙｔｒａｎｓｆｅｒｆｕｎｄｓｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔａｎｄｃｏｎｔｉｎｅｎｃｄｕｒｉｎｉｍｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｔｈｅ，ｇｇｙｇｐＩＩnｐｒｏｅｃｔａｐｐｒｏｖａｌ，ｃｏｍｌｅｔｉｏｎａｎｄａｃｃｅｔａｎｃｅ，ｓｅｔｔｌｅｍｅｎｔ，ａｍｅｎｔａｃｃｏｕｎｔｓｄｕｒｉｎｇｔｈｅｊｐｐｐｙｆｉｎａｎｃｉａｌａｕｄｉｔａｎｄｔｒａｎｓｆｅｒｆｌｍｄｓａｆｔｅｒｔｈｅｅｖａｌｕａｔｉｏｎｈａｓｅｏｆｔｈｅｒｏｅｃｔｆｉｎａｎｃｉａｌ，ｐｐｊａｎａｌｙｓｉｓａｎｄｅｖａｌｕａｔｉｏｎｏｆｆｉｖｅｐａｒｔｓｂｕｉｌｄｉｎｍａｎａｅｍｅｎｔｓｓｔｅｍ．虹ｔｈｅｗｈｏｌｅ，ｇｇｙｒｏｃｅｓｓｏｆ化ｅｒｏｅｃｔｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｓｓｔｅｍｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｍｏｉｒｅ化她ｅｉｈｔｐｐｊｇｙ＾ｇｓｔａｅｆｉｖｅａｓｂｓｅｎｅ打ｉｎｅｅ－ａｎｃａｍａｎａｅｍｅｎｓｒｅｎｈｅｎｓｒｔｔｒｔｈｔｈｒｆｉｎｉｌｔｔｔｉｎｏｆｇ，ｐｙｇｇｐｇ，ｇｇｐｒｏｅｃｔｃｏｉｓｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｅｆｅｃｔｉｖｅｌｒｅｖｅ打ｔｉｎｇｆｉｎａｎｃｉａｌｒｉｓｋｓｉｎｖｏｌｖｅｄｉｎｔｈｅｐｒｏｅｃｔｊｙｐｊｔｉｍｅｌｙａｃｃｅｔａｎｃｅｓｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎｈａｓｅａｎｄｂｕｄｅｔｉｎｓｔｒｅｎｔｈｅｎｅｖａｌｕａｔｉｏｎａｆｔｅｒｐ，ｐｐｇｇ，ｇｍａｋｅｆＵｌｌｕｓｅｏｆｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｔｅｃｈｎｏｌｏｔｏｏｌｓ化ｍａｎａｅｉｍｒｏｖｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｇｙｇ，ｐａｎｄｏｔｈｅｒｗａｙｓ化ｒｅａｃｈ．Ｐｒａｃｔｉｃｅ化ｓｔｓｆｂｕ打ｄｔｈａｔｔｈｅｅｆｅｃｔｏｆｔｈｅｗｈｏｌｅｒｏｃｅ巧ｏｆｔｈｅｐｎａｎｃ＊ｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｂｅｔｔｅｒｆｉｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｉｅｓｏｎｓ化。ｉｔａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｇ，ｐｙａｐｐｒｏａｃｈ１：０ｍａｋｅｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｓｅｃｔｏｒｍｏｉ：ｅｃｌｅａｒｌｙｓｏｔｈａｔｔｈｅＣＯ打ｓｔｍｃｔｉｏ打ｃｏｓｔｓ，，ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｒｉｓｋｓｃａｎｂｅｃｏｎ杠ｏＵｅｄａｍｏｕｎｔｏｆｗａｔｅｒｃｏｎｓｅｒｖａｎｃｙｉｎｆｒａｓｔｒｕｃｔｕｒｅｆｉｎａｎｃｅｐｒｏｅｃｔｓ化ｆｌｉｒｔｈｅｒｅｎｈａｎｃｅｔｈｅｌｅｖｅｌｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔ＾ｒｏｅｃｔｃｏｓｔｊｇｐｊｓｉｎｉｆｉｃａｎｔｌｙｒｅｄｕｃｔｉｏｎ．Ｔｈｅｓｉｓｆｂｒ化ｅｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｏｆｇｇｏ也ｅｒｃｏｍｐａｎｉｅｓ化ｒｏｖｉｄｅｒｅｓｅａｒｃｈａｎｄｒａｃｔｉｃａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｓｔｅｍｉｎａｃｃｏｒｄａｎｃｅｐｐｙｗｉｔｈｄｅｓｉｎｅｘａｍｌｅｓｒａｃｔｉｃａｌｒｅｆｅｒｅｎｃｅ．ｇｐ，ｐＫｅｙｗｏｒｄｓ：Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎｆｏｒｔｈｅｆａｒｍｉｒｒｉｇａｔｉｏｎｗｏｒｋｓｐｒｏｊｅｃｔｓ；ｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｅｍｅｎｔｓｙｓｔ；ｅｍＥｎｔｉｒｅｒｏｃｅｓｓｍａｎａｅｍｅｎｔｇ；ｐｇ；ＩＩＩn目录＾＾ＩＡｂｓｔｒａｃｔｎ１绪论１１．１研究背景Ｉ１．２研究目的和意义１１１．２．研究目的１１．２．２研究意义１１．３国内外研究综述２１．３．１国外研究现状２１．３．２国内研究现状４１．４研究内容和方法６１．４．１研究内容６１．４．２研究方法６２相关理论概述８２．１成本管理理论８２丄１全面预算管理理论８２丄２目标成本管理理论９２丄３标准成本管理理论１０２．２工程项目的成本控制理论１２２．２．１工程项目的成本控制的原则１２２．２．２项目的成本控制的有效实施１３２．３工程全过程财务管理１５２．３．１基本含义１５２．３．２主要理论和方法１５２．４项目成本预算１６２．５费用管理控制１６２．６项目财务评价１７ＩＶn３．农田水利工程项目财务管理分析１８３．１农田水利工程项目财务管理现存问题１８３丄１财务管理观念落后１８３丄２可行性研究不充分，超标现象严重１８３丄３施工预算及项目招标财务管理存在问题１８３丄４项目实施过程中的财务监督不力１９３丄５竣工决算中存在问题１９３．２农田水利工程项目构建全过程管理的必要性２０１３．２．有效降低工程成本２０３．２．２全面防范财务风险２１３．．２３提高企业决策水平２１３．３农田水利工程项目全过程管理体系的构建２２３．３．１财务管理体系的基本构成２２３．３．２规划可研阶段的财务管理２３３．１３非物资招投标阶段的财务管理２４３．３．４工程实施阶段的财务管理２５３．３．５竣工验收阶段的财务管理２６３．３．６竣工结算后评价财务管理２７４农田水利工程项目全过程财务管理的应用案例２９４．１项ｇ介绍２９４．２管理模式２９４．３效果评价巧４．４项目实施过程３０４．５财务评价结论３０４．６Ｗ农田水利工程项目全过程管理体系的构建３２４．６．１加强前期财务管理３３４．６．２加强工程造价财务管理３５４．６．３有效防范资金风险％４．６．４及时参与项目验收ｎ４．６．５规范结算与决算编制％Ｖn４．６．６加强项目后评价工作巧４．６．７充分运用信息化手段巧４．６．８完善内部控制制度４０４乃项目全过程財务管理体系施行效果评价４３４．７．１项目前期规划财务管理效果４３４．７．２非物资招标财务管理效果４４４．７．３工程实施财务管理效果４５４．７．４工程验收财务管理效果４５４．７．５结算后评价财务管理效果４７５结论４８参考文献４９致谢５２ＶＩn硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究１绪论１．１研究背景随着逐渐扩大的农田水利工程建设一，在工程管理中，财务管理已经成为个重要的课题。传统的农田水利工程财务管理工作仅仅是报表的简单分析和制作，而现在农田水利工程财务管理工作却涉及到如何最大化的利用资金，如何更好的监督和预测财务风险，对按时按量的完成工程项目给予保障，Ｗ产生更多的利润和效益等问题。在农田水利工程项目中，，财务管理发挥着重要的作用但因为其具有极强的专业性，，并且涉及到较多类型的单位容易产生产权不明和事企不分。的问题因此，我们应立足于水利工程项目的实际情况，对具体的财务管理措施进行制定，对水利工程的后续经营和顺利建设给予保障，体现全过程监督，并实现最大化的使用效益，将水利工程财务管理的作用充分发挥出来，对资金的使用安全给予保障。本文Ｗ农田水利建设项目为对象，主要研究探讨农田水利建设项目财务全过程管理相关的问题。１．２研究目的和意义１．２．１研究目的农田水利工程项目是利于国计民生的基础工程建设一，般是由国家出资修建维护，且会受到政府各级财务部口、水利部口、纪检部口的重视，相较于其他建设项目能够得到更多的技术支持与资金支持，但水利项目的复杂性导致在实施过程中还是会出现很多的问题一，其中非常重要的点就是财务管理方面的问题，如何确保资金有效利用，控制施工成本，完善管理体制，提高施工效率，保证施工过程的公开透明，保证数据真实性，就是农田水利工程项目财务管理研究应达到的目的。１．２２．研究意义对农田水利工程项目建设的财务管理研究：，有着非常重要的意义一是明确了财务工作内容及分工Ｗ实际意义，有利于提高项目建设的财１n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究务管理工作效率，保证项目的顺利实施建设；二是提升项目财务管理工作水平，为往后的水利建设项目提供实践数据，从而提升我国农田水利工程项目建设的整体水平；Ｈ是有利于加强项目建设物资的管理，保证国家和组织的财产安全；四是规范农田水利工程项目的财务制度及财务管理行为，保障财务工作数据的真实性；五是有利于提升项目管理团队的管理理念，强化其服务意识，降低工程风险，提局风险防范能力，使项目建设商质高效完成。２理论意义：对农田水利工程项目财务管理的深入探讨和研究，可Ｗ深化（）对于农田水利项目基础建设的认识，拓宽相关理论研究的方法及途径，为其他管一定的帮助理者提供有意义的参考数据，也为需要解决同类问题的组织提供。１．３国内外研究综述一项目是组织进行的系列有目标的独特并且复杂的活动，通过已经确定好的预算，运用预算中的资源来达到这个目标。项目管理是在项目活动中，运用专口的知识、技能、工具和方法，实现项目所要求达到的目标。所谓管理包含领导、组织、用人、计划、控制等五项主要工作。项目管理（ＰｒｏｊｅｃｔＭ細ａｇｅｍｅｎｔ）是指运用各种相关知识、技能、方法与王具，为满足或超越项目有关各方对项目的要一、求与期望，所开展的各种计划组织、领导、控制等方面的活动。在送阶段，Ｗ工程项目财务管理在项目管理的其他阶段基本没有参与。１．３．１国外研究现状财务管理是在某一整体目标下，关于利润分配、资产购买（投资）、资本融通（筹资）Ｗ及经营活动中现金流量（营运资金）的管理。西方财务学的构成主要包括Ｈ大领域，即宏观财务、公司财务和投资学。其中，公司财务在中国通常被称＂＂２［］之为企业财务管理。通过价值形态对企业资金运动进行控制、决策和计划的综合性管理就是企业财务管理。在１５世纪末１６世纪初，资本主义刚刚在西方社会产生了萌芽，当时的商业城市主要集中在地中海地区，而其中有的商业组织是口］由公众入股的，这些入股的股东包括了市民、商人甚至王公大臣都有参与入股。从理论上来说，企业应当具备预测资本需要量的能力，只有具备了这样的能力，＞１有升划地去筹集资金。但是，才可１＾，这个时候商业活动刚刚处于萌芽阶段，因此２n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究企业的发展并不需要很多资金，也不需要开发和拓展筹集资金的渠道和方式，此时资金的筹集渠道和方式就比较少，而且筹资活动只是从属于商业经营管理，这一４直持续到［］种情形１９巧纪末２０世纪初。１９５８年，弗兰科莫迪利安尼和米勒在《美国经济评论》上发表了《资本成一本、公司财务和投资理论》文，主要研究了资本结构理论，也就是著名的ＭＭ理论。弗兰科．莫迪利安尼和米勒也因此分别在巧８５年和１９９０年获得了诺贝尔５【］经济学奖。１９６４年，普和林特纳等人在马克维茨理论的基础上，提出了著名的资本资产定价模型（ＣＡＰＭ）理论，详细论述了资产纽合中收益与风险的关系，区分了非系统性和系统性风险，明确提出了如何减少非系统性风险的方法，即分散一６观点［］。．投资送资本资产定价模型使资产组合理论发生了重大的改变，夏普与马克维茨也因此获得了第２２届诺贝尔经济学奖。２０世纪５０至７０年。代，是项目管理的发展与现代化阶段其主要持征是开一。颗人造卫星之前发及推广应用网络计划技术在前苏联发射第，项目管理并没有成为一个独立的事物被人们提出来。但是在这么后，为使军事项目的进展能够一更加快速，美国国防部率先提出了项目管理送。１９５８年新观念，美国发明了计划评估巧审查技术一（ＰＥＲＴ），并应用于北极星导弹潜艇项目，后来又进步扩展为工作分解结构（ＷＢ巧很快，许多私人企业也采用了军事任务管理巧式的过＇一个类似的管理模型程流和结构。与此同时，杜邦公司也发明了，称为关键路径方法ＣＰＭ。这些技术的主要目的是让开发小组的活动标准化，从而使工作小（）组的活动能够被预测、管理和跟踪。但是，经过这么多年项目管理的研究和发展，人们发现：现今的多项目公司并不能采用ＰＥＲＴ模型，这主要是因为ＰＥＲＴ模型一些规模较大的一大多只能用于、次性的、非常规的项目，而且当代管理中所有１７［的活动都用项目术语表达］。因此，如果在那些持续几个里期或者是规模较小的项目中采用ＰＥＲＴ的复杂模型，就有可能产生不必要的代价并且使得可操作性降低。在这种情况下，诞生了极限项目管理项目，它是为其他类型项目进行极限编程的一种方法。通过该项目可Ｗ识别不同的轻量级的模型，比如软件研发的极限ｉｓ］ｃ［编程和Ｓｒｕｍ技术。７０年代后，由于金融工具的不断更新换代，公司与金融市场的联系越来越紧３n硕古学位论文农田水利王程项目财务管理研究密一。这时期，公司筹资Ｗ及对外投资活动渠道主要是认股权证、金融期货等，金融工具的丰富和发展推动了财务管理理论不断发展和完善。７０年代中期，斯蒂７［］芬．罗斯创立了套利定价理论（ＡｒｂｉｔｒａｅＰｒｉｃｉｎＴｈｅｏｒ、布莱克（ＲＢｌａｃｋ等人提ｇｇｙ））８［ｔｉｏｎ］出了期权定价模型（ＯｐＰｒｉｃｉｎｇＭｏｄ吐简称ＯＰＭ）。通过众多学者专家的努力，现代管理方法得Ｗ不断完善，进而推动投资管理理论Ｒ益成熟，具体表现在：科学合理地确立投资决策程序，建立合理的投资决策指标体系，确立完善的Ｐ１风险投资决策方法。随着项目管理的不断发展，国外学者发现成本预算并不仅仅是项目评价。之后一，他们对成本预算重新进行了定义：成本预算是个管理和规划企业长期投资的过程。可说，成本预算管理的过程就是企业经营者找到好的投资机会的过程。再后来一，由些学者系统集中并有效地反映出来，即成本预算是通过投资的预期－。收入和支出，估算出投资方案的投资报酬的过程自２０世纪７０８０年代开始，迎接市场竞争成为项目管理的主要特点一。这恃点迅速渗透到各类工程项目领域，并传播到世界各地＞１，此时项目管理不仅仅只是具有协调、计划＾及控制的功能，１同时还加大了重视质量、风险、费用、合同、进度等的力度。之后美国出现了，项目管理的汁划评审技术和关键路线法。这个阶段项目的协调、计划和执行是项［Ｍ］目管理的主要内容。从上个世纪９０年代初开始，成本预算和项目管理有了新的进展，此时人为因素更加受到重视，改变了原来的刚性管理方式，使管理更为１５［］柔性，并且在不断的变革过程中寻求如何更好地生存和发展。综上所述，我们可看出西方财务管理理论走向成熟是在本世纪７０年代。同时，自然科学和社会科学的发展也给财务管理提供了新的方向，促使财务管理最、、终成为企业管理的核也，同时细化为财务分析财务预测、财务决策财务计划和财务控制等具体内容，并且成为Ｗ利润分配管理、筹资管理、投资管理和营运０［１］资金管理为重点的管理活动。西方财务管理理论发展成熟的标志是１９７２年由１１＇［］法玛和米勒出版的《财务管理》。，这部著作集西方财务管理理论之大成１．３．２国内研究现状一２０世纪５０年代，经济的发展需要企业能够预算项目资金。这时期，我国４n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究参考了前苏联的管理经验一，对材料、人工和机械等的价格进行了统的规定，使项目预算做到有规可依。相对而言，我国工程项目成本控制起步比较晚，但是该ｉ２ｔ］个阶段，我国正处于建国初期。，经营计划管理起到了不可替代的作用到了９０年代，随着经济发展水平的不断提高，经济结构也日益复杂，市场经济的快速发展使得原有的计价方式己经不能够满足经济管理的需要，原有的汁价方式逐渐由计划经济向市场经济进行过渡。此时，在修订基础定额标准、有关费用标准、推行工程量清单计价、利税计取方式及积极和国外接轨等方面，我国对建设工程成本控制办法进行了一系列的改革综观管理方式的作用及变革一，可Ｗ看出，在定时期内，计划经济在客观上规范了工程造价的合理确定。在国外，工程项目全过程成本控制的发展也经过了一个长期演变的过程。在国外，多是从评价方法方面对成本进行预算管理一，并没有把成本预算控制作为成本预算定义的部份，这使一麵得成本预算和项目评价混为谈。从１９９７年开始，我国水利行业将基本建设项目财务管理作为企业经营管理的重要环节，实行企业会计制度与建设单位会计制度的并轨，从而使工程财务全面纳入了企业会计核算和财务管理的范围，在企业内部建立了从开工建设到生产经营一一、项目筹备、投资控制、资金筹措到投资回收这样个全过程统、完整的会计核算和财务管理体系。从制度上为建设现代企业管理制度奠定了基癌，解决了长期Ｗ来企业内部生产、建设两个重要环节财务管理和会计核算相互脱节、相一１９［］互割裂带来的诸多矛盾和问题。尤其是在２００２年水利体制改革之后，进步规范了财务管理，带动了投资管理、基本建设等方面的改革，提高了财务部口的工作效率，简化了核算程序，完整、清晰、真实地反映了企业的财务状况，在企一业内部统协调了建设、生产两大经济活动，更好地适应了水利企业面向市场和对外融资的要求一，优化了资金流向和资源配置，推进了体化管理，从整体上提口Ｗ高了企业的管理水平。由于受到多种因素制约，虽然水利行业并轨解决了生产财务和工程财务双轨运行的问题，实现了工程财务与生产财务较早并轨，但是这一阶段，工程全过程财务管理体系建设缺乏指引和制度，始终停留在概念阶段，水利行业工程财务管理仍然是（ｉｔ会计核算和资金管理为重也，仅仅扮演了会汁和出纳的角色，财务参与工程过程控制缺乏手段，工程财务管理职能严重缺位。５n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研巧１．４研究内容和方法１．４．１研究内容一论文的研究内容主要包括下部分：第、结合农田水利工程项目财务管理的现状，根据项目管理、财务管理相关理论，系统的对农田水利工程项目财务管理工作进行分析，归纳总结。第二、阐述构建基建项目全过程财务管理体系的必要性，对农田水利工程项目财务管理活动中存在的问题进行分析。第Ｈ、对基建项目进行财务全过程管理需要从各个环节入手，分别按照规划可研、初步设计、招标投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、竣工决算和后评价阶段等环节建立全过程管理，并根据财务管理的连贯性，将Ｗ上内容归结为可研规划阶段的财务计划、非物资招标过程中的财务资金支付与流转、工程实施期间的财务管理和预备费审批、竣工验收、结算、决算期间的财务支付、审核及转资、后评价阶段的工程财务分析评价五部分内容，构建适合农田水利工程项目全过程财务管理的体系。第四、对农田水利工程项目进行案例分析，从实际工作中对农田水利工程项目全过程财务管理进行应用分析，通过加强前期财务管理、加强工程造价管理、有效防范资金风险、及时参与项目验收、规范阶段与预算编制、加强后评价工作、充分运用信息化手段进行管理、完善内部控制等方式实现针对八个阶段、五个部分的基建项目全过程财务管理。从前期规划、非物资招标、工程实施、竣工验收、结算、决断、后评价等方面说明全过程项目管理体系的实践管理效果。１．４．２硏究方法本文由农田水利工程项目财务管理研究的目的及意义开始分析，然后借鉴水利工程相关建设工程的研究成果，依据农田水利工程项目的特点，将农田水利工程项目从施工准备至完工评价送一系列过程中财务管理的相关应用进行深入研究探讨，选择适合农田水利工程项目的财务管理体系，为具体开展农田水利工程项目建设提供基本框架。具体研究方法如下：（１）案例研究法依据相关农田水利工程项目实际施工内容，寻求其理论根源，进而根据研究结果提出合理的建议与措施。（２）文献研究法文献研究法是依据论文的写作目的，通过捜集和分析文献资料而进行的研６n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究■究。本文通过图书、报刊、网络文库、学校文件、会议材料等检索捜集大量与论题相关的文献资料，并对Ｗ上文献资料进行分析研究，结合自身对于农田水利工程项目的研究现状和研究成果充分了解，综合阐述论证自己的见解，并尽可能的有所创新。（３）比较研究法一比较研究法是根据定的标准，，对两个或两个上有联系的事物进斤考察。寻找其异同，探求普遍规律与恃殊规律的方法本文通过各案例与相关理论研究相互对比一，探求条能够实现高效率财务管理的道路。７n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究２相关理论概述２．１成本管理理论２丄１全面预算管理理论西方发达国家经过多年管理探索，使全面预算管理成为积累的成功经菅经验一之。２０００年９月国家经贸委出台文件要求企业加强管理，并明确提出企业对全面预算管理进行推行，２００２年４月国家财政部要求在企业实行全面预算管理，其中财务预算被包括其中。出台这些规章制度意味着我国已经广泛认同全面预算管理，并开始对其进行规范和实施。（１）全面预算管理及其作用全面预算管理实质就是企业细化和量化长期发展战略目标，，层层分解向企业内部各个经济单位进行下达落实的体现，通过编制和控制预算等过程，使管理控制系统和成本中也等方面绩效考核体系更加完整化和科学化，从而通过预算管理，全面预算管理办法就是，科学合理地引导企业整个生产经营活动。简单的说依靠价值形式预测和决策（＾及目标控制企业全部生产活动，在管理上实时进行监控的办法，而把工作目标明确，对部口关系进行协调，对日常活动进行控制Ｗ及对业绩标准进行考核是全面预算管理作用地重点体现。（２）全面预算体系的构成全面预算管理包括Ｈ个部分，具体为预算的控制、预算的编制Ｗ及预算的分析。建立全面预算管理体系让管理转变为事前的目标控制、事中的过程控制及事后的考核分析有机结合的动态管理体系。预算的编制是实施系统对企业内部各个环节、各个部口的协调关系进行分析，对外部竞争环境进行分析，进行妥善的确定和事前的管理，同时落实分解企业的利涧目标；预算的控制是在生产经营过程中进行动态的分析，随时面对各种情况，将存在的偏差进行有效调整，进行事中的管理，保证实现企业利润确定的目标；预算的分析是通过对比，揭露矛盾，不仅从数量上、现象上对比差异，还必须深入相关的职能部口分析差异形成的多。种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾，提出管理建议８n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究２丄２目标成本管理理论一目标成本是在企业某时期、预先确定的、内在的、为保证目标利润实现，而设一定的种预计成本。它是成本预测与目标管理方法相结合的产物，是控制企业实施目标的重点，Ｗ此发挥降低成本耗费，提升资本增值效益。（１）目标成本管理的概念目标成本管理是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标，成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。它Ｗ管理为核也，核算为手段，效益为目的，对成本进行事前测定一、日常控制和事后考核，从而形成个全企业、全国产、全员的多层次、多方位的成本体系，达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的。（２）目标成本管理的过程目标成本管理包括成本决策、成本预测、成本控制、成本计划、成本分析、成本核算、成本考核、成本检查、成本奖惩激励等多个内容。但对其实质进行分析，具体可分为下述几个重要阶段：１、目标成本确定阶段目标成本确定的前提是目标成本管理实施，关键是目标成本管理能够成功。其依据相关的资料，通过相应的科学方法，对后可能出现的情况进行预判，在一目标利润确定的基础上，进而决定最优的成本方案。按照定的程序进行安排，进而保证计划期内，产品的各种成本水平和生产耗费合理，保证企业正常、有序运转。２、目标成本层层分解阶段目标分解是目标成本管理的重要步骤，其先决条件是目标成本管理实施。目标管理的思想是指将企业的总目标逐层分解，具体化落实，有效实施管理。其基本分解方法：，用施工项目的目标成本分解来做例子，具体做法是根据所需费用项目类别，依次分解到部口、项目体、班组、分包单位、岗位等各个层次上，建立相互联系的成本目标体系。３、目标成本控制阶段目标成本控制是依据预定的成本目标，对成本形成和发生过程、成本影响的各种条件和因素等进行积极主动的干扰，最终保证成本的合理性，或实现最优成９n硕±学位论文农田水巧工程项目财务管理研究一本的管理成效，是作为种补偿机制。通过生产经营过程进行分析，成本控制具体包括产品生产过程控制、生产的事前控制及事后控制。４、目标成本分析阶段目标成本管理的管理过程为最先确定计算开发、生产新产品所需的整体目标成本，之后将这个整体成本分摊到每个产品零件上，在实施过程中形成各零件的目标成本，对各个目标的成本进行整体有效的控制。将最终实际执行的成本与目标成本对比分析，可评价整个目标成本管理的控制水平，用数据说话，来证实目标成本管理的成效。２丄３标准成本管理理论二一世纪十，全球范围内存在能源危机，研究先进的成本控制管理模式，这是企业谋求自身不断发展、适应外部市场逐渐发展的迫切需要，标准成本管理，一这是种可Ｗ实施该目标的、先进的成本管理模式。（１）标准成本管理及其作用标准成本管理属于一种将成本控制和成本计算有机结合的成本管理系统，包括制定计算和分析成本差异、标准成本及处理成本差异具体呈个部分。它将成本的具体出现额区分为脱离目标的成本和符合标准的成本差异两个部分，分析成本差异为线索的分析，能够掌握差异出现的具体责任和原因，根据这种方法制定相应的措施，Ｗ此对成本进行有效的控制。因而标准成本管理将预算事前成本、控一制事中日常的成本及确定事后最终产品成本有机的结合在起。标本成本管理系统列入到成本管理会计系统中一，成为其中的部分；，具体作用表现在下述几点１、为生产经营决策提供准确有用的成本数据会计师们根据标准成本系统提供的真实成本信息，对比其他传统成本管理方法计算出的成本信息，更加及时、准确。因而，标准成本管理更有助于在企业经营过程中做出正确决策。２、有助于简化日常的账务处理工作和期末的报表编制工作因在标准成本中消除了多种不合理的成本因素，在此基础上，对产品、原材料、商品、产成品Ｗ及周转材料等活存上进行计价，能够将其建立在健全的基础之上。而且，在企业的日常活动中，每天投入和产出的量是相对繁琐的，假如根据实际成本实施结转，或者根据存货的先出先进等方法实施处理，工作量是很大０１n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究的。标准成本管理在提升会计工作效率上具有非常大的作用，例如，于材料的采，这样能够有效地简化日常的账务处理工作Ｗ及年终购上就制定标准成本入库，报表编制王作。３、为成本控制管理提供信息标准成本管理系统是对成本进行控制的有效工具一，为成本控制提供定的一信息一，这是最重要的个作用。虽然目标成本法也能够为企业成本管理提供定的信息、，但是因差异高度集中成本计算相对滞后、对标的不科学Ｗ及事中事后成本控制等固有的局限性一，让其无法同标准成本管理样，根据成本项目提供及时、科学的成本管理信息。（２）标准成本及其分类、此来衡量工作效率、标准成本是运用分析与技术测定精确的调查而制定的，Ｗ一评价实际成本的种预算成本。在具体成本中，基本可Ｗ排除了不该出Ｐ的浪费一现象，因而被认为是种应该成本。多数情况下，常见的标准成本科分ｉ下述Ｈ种：１、理想标准成本理想标准成本是指在最优的条件下，运用现存的设备和规模制定最低的成本一。这是工厂的极乐世界，它的主要用途是提供个完整的目标，表明企业成本下降的潜力。因而制定更高的要求，多无法将其作为参考依据，避免对职工的积极性产生打击。２、正常标准成本正常标准成本是指在良好的效率情况下，依据下期需要出现的生产预计价格、消耗量Ｗ及预计生产经营能力运用程度制定出相应的标准成本。送种标准通过数值上分析超过理想标准成本，但低于历史平均标准，要做到没有困难，是能够达到的，因此有助于充分调动职工的积极性，是进行成本控制的常用标准。３、基本标准成本基本标准成本是说只要制定了标准，如果生产的重大基本条件未见明显变一化，就不需改变的种标准成本。巧说的重大生产基本条件改变是说产品的重要原材料、物理结构变化Ｗ及劳动力价格的重要改变，或生产工艺、技术的根本变化等等。因其没有根据每个时期的具体情况修订，不可将其直接用于评价成本控制和工作效率的有效性。１１n硕生学位论文农田水利工程项目財务管理研究标准成本是通过财务部口协同行政管理部口、采购部口、技术部口及相应的生产经营部口等相关的责任部口，在对企业生产经营的具体条件下实施有效的。分析，在此基础上制定经营条件在制定过程中，应吸收负责执行标准的职工参与制定各项标准。标本成本的基本形式是＾｜＾价格标准乘｜＾数量标准得到项目相关的总额成本，这样有利于分析、计算实际成本与标准成本之间的差异，及其产生。的原因，同时，据此来明确相关责任２．２工程项目的成本控制理论２．２．１工程项目的成本控制的原则所说的施工项目的成本控制是说在形成项目成本的过程中，在整个工程施工过程中消耗的物质资源、人力资源及费用支出，对其进行调节、监督、指导和限制，及时将施工项目中出现的偏差给予纠正，将各项生产费用控制在计划成本的可控范围内。，确保实现成本目标（１）全面控制的原则也就是项目成本的项目成本和全员控制的全过程控制一。项目成本属于项综合性的指标，其涉及到项目组织的每个单位、部口Ｗ及班组的工作业绩，这也与每个职工的利益密切相关。施工项目成本的高低需要施工人员共同努力。确定了工程项目之后，从施工准备开始，到工程竣工时为止交付应用后的保修期结束，。其中毎项经济业务，都需要纳入到成本控制中去（２）收支对比的原则当出现一笔较大金额的成本费用时，都需要查看是否存在相应的预算收入，收支具体情况。在月度成本核算和分部分项工璋成本核算中，也要认真的分析预算收入与实际成本，便于从中获取成本节超的问题所在，及时采取纠正措施，降低这种不利偏差，提升项目成本的降低水平。（３）Ｗ施工过程控制作为重点的原则就是说将重点放在施工过程阶段，由于施工准备阶段的成本控制就是为施工过程阶段的成本控制进行准备的，当竣工的成功控制因盈亏已经基本确定，就算是出现了偏差，纠正已经无法补救。因而，施工过程阶段成本控制的情况，对项目经济效益的高低具有关键的作用。１２n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究２．２．２项目的成本控制的有效实施（１）项目成本管理的阶段划分依据项目成本的管理理论，项目的成本管理存在与整个项目建设的过程中，是指从项目的决策阶段实施，截止到竣工验收交付使巧阶段的成本进行有效控制一和合理确定。般包括项目投资决策阶段、招标阶段、设计阶段、竣工决算和建设施工阶段等。每个阶段的成本管理不但有自身的特点，同时也是相互关联的，必须运用先进管理手段和科学管理方法，对项目进行合理的投资，此提升投资的经济效益一、社会效益。这项目成本管理重点在于招标阶段、设计阶段、竣工决算及建设施工阶段的成本管理进行研究。（２）施工直接成本的控制１、实行设升招标，择优选择有经验的设计单位选择优秀的设汁单位就表示选择了质量高的服务和设计，优秀的微计人员具备丰富的现场经验和工程设计，能够早期想到工程施工中可能引起的问题，进而降低设计变更，将事后控制转变为事前控制，Ｗ免工程出现成本的增加和不必要＞的返工。２、采用合同措施，实行限额设计水利工程建设多为大型公共建筑，建设单位常常匆忙的在举行大型赛事前建设，缺少充足的可行性论证，使其标准定为、功能、地质情况等资料不吿，再加上管理体制存在缺陷一些设计单位，对经济效益及建设投资缺少足够的责任也，对水利工程工艺设计的研究不深、介入较晚、重视度不足、责任也不强、复核审图的人员马虎大意等等诸多原因，都会导致设汁中途改变，严重时甚至在开始施工后依然多次出现设计改变的情况，送样就会明显的増加项目建设成本。在项目设计中，为了更好的控制造价，再加上合同管理力度较好。合同明确的要、求设计单位建设单位Ｗ及施工单位都必须严格按照合同约定履行自身的义务，严格进行限额设计。工程变更是由业主单位提供的，所需的费用也应由业主承担；设计变更是由设计单位提出的，那么在设计合同经济条款上増加了设计修改及变一更的费用额度限制条款，例如设计变更费用超过了施工合同价的个比例，将扣一罚定数额的设计费。由专业人±和业主对工程造价进行同时控制，送样能够达到限额设计的目标。１３n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究（３）施工间接成本的控制造价管理人员提前积累、收集、分析、筛选及总结各种有价值的资料、数据，对可能对工程造价产生影响的因素进斤预测、鉴别、评价和分析，之后对招。标文件进行编制，对招标文件中涉及的费用条件不断的验证，争取做到知己知彼在招标文件中设计到费用的条款时，需要多次验证，如有必要可进行讨论研究，Ｗ便对之后的造价进行控制。１、合同应明确有关条款，如费用、工期、价款的结算方式，违约争议等的处理等等。在签订合同的过程中，对招标设计和文件不具体的内容、不明确的内容要进行说明，Ｗ兔引起争议。而且，要对施工过程中导致的索赔因素进行正确预测，，多索赔要有预先评估性，更好的避免索赔事件出现。另外运用工程担保、工程保险等风险控制措施，让风险能够更好的转移、合理规避、有效分散，提升工程造价的控制效果。２、对工程量报价清单不合理的地方及时处理。在签署合同之前，工程造价的管理人员要逐个审核经济标定中的各项报价，对于与市场价偏离严重的单位进行综合分析，就存下的问题及时与施工单位联系，假如对工程总造价产生很大的影响，其单位调整价达到合同造价的至少１％，则要求施工单位对报价进行合理调整。，在继续签署合同（４）其他成本控制１、加强对工程变更的有效控制。在实施工程项目的过程中，常常会出现多种与合同约定不相符的问题，应及时和严格的进行控制和管理，送也是施工阶段造价进行控制的关键，施工，。现今工程量清单报价单位多运用低价中标索赔赢利的原则来承揽工程，严格审核工程变。作为校方造价管理人员要进行事前把关更，主动进行监控，详细计算出每项变更会对总投资产生的影响程度，避免失去对投资的控制。此外，对材料供应商和施工单位没有按照约定履行义务的，应及时提出索赔，有效控制成本。２、做好合同文件管理工作。补充和合同协议、工作联系单位１＾＾及生产过程形成的会议纪要等等资料都为合同内容的一种解释和延续。建立完整、清晰、准。确的技术档案，分析合同的执行情况，同时制定相应的措施非常重要一３、从技术措施上开展项目投资有效控制。技术措施是施工项目投资的个、、保证，对主要施工技术方案进行理论基础建设，大量的运用新工艺新材料新１４n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究技术等等。相关统计指出，材料费多占直接工程费用的７０％。而且直接费用的多少会对间接费用产生影响，因而，选择节约环保的新工艺、新材料能够提升缩短工期和提升劳动生产率。２．３工程全过程财务管理２．３．１基本含义工程全过程财务管理，是将财务管理贯穿于工程可研规划、初步设计、招投标、工程施工、竣工验收、竣工结决算及后评价等工程完整建设周期的管理。这与传统工程财务管理仅仅是进行工程成本核算、付款有很大不同。水利基建工程工程建设周期长一、投资金额大工程建设的任何具有分期计价和单件性特征，，一个环节都不能疏忽，个小小的疏漏都有可能造成投资的巨大风险，无论是可行性研究评估、初步设计概算、物料服务集中招标，还是工程成本归集胃，都会对工投资额产生重大影咱。根据工程建设所处的不同阶段，财务账面工程成本分一期计价反映了工程投资管理由浅入深、由粗到细、由概略到精益的过程，也是个逐步深化并接近实际投资的过程。２．３．２主要理论和方法（１）控制论及其方法控制论的基本思想方法是通过控制系统把需要的信息传输出去，并且对信息的再次传输产生影响，么后再将该作用起到的效果传输回来，起到制约作用，Ｗ达到预定的目标。控制论是Ｗ环境与系统之间、系统对环境作用、系统内部的信息控制为基础的一种理论，它是讨论在不断变换的环境条件下动态系统如何保，持平衡性和稳定性的科学。（２）系统论及其方法一系统论的基本思想方法是分析系统的功能和结构，把处理对象和研究作为一一、个系统，研究系统环境、要素兰者么间的关系，Ｗ及个因素变化导致另个因素变化的规律，进而对系统进行优化。系统论研究各种系统的共同特征，是研一究系统的结构、般模式和规律的学问，它用数学的方法来定量地叙述功能，是１５n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究具有逻辑和数学性质的一口科学一，寻求并确立适用于切系统的数学模型、原理和原则。（３）业务流程再造及其方法一。业务流程再造的主要方法有：模糊组织界线在工作流程中的每个步骤按一照其固定的顺序来进行，些任务相同的工作和工作组合并。将，使可操作性更强对同一业务，由于其在不同的工作中所处于的地位不同，所采用的工作方式也不同。业务流程再造强调的是按照改造对象來确定中也，目标是客户的需求和满意、度，利用现代的管理手段Ｗ及先进的信息技术制造技术，对现有的业务流程进行彻底的再设计和根本性的再思考，使传统的职能型组织结构被打破，并且建立新的过程型组织结构。新的过程型组织结构应该能够最大限度地实现技术上的功能集成和管理上的职能集成，从而实现企业经营速度、质量、成本和服务等方面的巨大改善。２．４项目成本预算项目成本预算提供的成本基准计划是按时间分布的、用于测量和监控成本实施情况的预算一。而事实上，项目成本预算是种项目成本的控制方法和配置项目。资源的计划在预算成本时候，需要对项目目标与项目成本预算么间的联系进巧遵循，并建立在项目需求的基础之上。若过低的成本预算，则很难实现目标。而过高的预算，可能会使成本预算基准的意义丧失。可通过分析和调整预算指标的。执行情况，进斤预算的控制，将预警的作用发挥出来２．５费用管理控制我国现有的基于定额和部口分摊，Ｗ及成本结算等项目成本管理与控制方法，很难最终实现项目成本的最低化和项目价值的最大化目标。造成问题的根本一原因是现有方法是种传统的财务会计核算的方法，它对如何进行记账、算账、结算和体现项目成本比较重视。这种管理方法，对项目的实际成本状况进行了体现一。我们需要遵循现代项目管理和管理会计的思想与方法，通过建立套项目全面成本控制的模式和方法，使项目成本控制的根本目标得Ｗ实现。１６n硕±学位论文农田水利工趕项目財务管理研究２．６项目财务评价项目财务评价也称项目财务评估，它，是项目经济评价的重要组成部分是在国家现行财税制度和价格体系的条件下，计算项目范围内的效益和费用，编制财。务报表，计算评价指标，分析项目盈利能力及清偿能力，Ｗ考察项目财务可行性１７n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究３．农田水利工程项目财务管理分析３．１农田水利工程项目财务管理现存问题对于基本建设財务管理，我国己经做了相关的规定，但是随着经济和化会的发展，基本建设项目也处在不断的发展变化之中，因而，我国基本建设项目的财一些需要关注和解决的问题务管理依然存在。３丄１财务管理观念落后很多企业对于財务管理工作的重视程度不够，并且仅仅停留在表面上，财务管理人员缺乏与时俱进的理论知识及业务能力，对基建财务管理工作在企业经营、管理及后续发展过程中的重要作用缺乏正确的认识，对于基建财务管理与二者一会计核算之间的关系没有准碗的理解，，将混为谈简单地认为财务管理就，至于基建财务管理工作仅限于工程核算和资金支付方面等同于会计核算，使得财务管理的应有职能没有得到充分有效的发挥。３丄２可行性研究不充分，超标现象严重企业需进行适当的基建投资来提高生产能力一，扩大市场占有率。但是些水利工程仅仅为了提升企业的资质或存在攀比也理，并没有进行充分的调研，就做出投资决策，常常会导致在项目建设过程中不能按照基本建设程序办事，财务部口就无法Ｗ计划和概算为依据对资金进行安排，这就引发了严重的资金超标现象。３丄３施工预算及项目招标财务管理存在问题一一一项目立项Ｗ后，接下来就是个非常重要的环节施工预算Ｗ及工程招标。需要将各项成本、费用（＾１及资金筹集等问题都考虑在施工预算中，此外，还需考虑项目的规模大小。合理的施工预算的编制对项目的招标环节有着很大的影响。招标文件的质量高低，严重影响着施工过程中由于招标文件的缺陷而给企业带来的损失的大小。８１n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究３丄４项目实施过程中的财务监督不力在项目建设过程中，基建投资效益的提高，离不开基建单位对建设项目的及时且有效的监督Ｗ及对建设成本的严格控制。但是，部分基建单位的管理人员不具备较强的责任也，对建设项目不能进行及时有效的监督，对于施工单位未按照拨款进度Ｗ及施工方案施工的行为不能及时发现，从而导致无法保证项目的质量。基建单位必须及时监督施工情况，确保建设资金的合理使用，并保证项目的质量。３丄５竣工决算中存在问题有些基建财务部口不能按规定进行工程结算，无法正确归集项目的建设成本Ｗ及其他相关的费用，导致竣工决算报告的编制不及时且不符合要求，在建工程不能及时转为固定资产。由于基建财务人员的素质有高有低，竣工决算报告编制一工后移交的资产的管理留下了较多问题。此弃质量高低不，给工程竣，有些基建单位认为竣工审计是项目部口自身的事情，导致财务管理部口没有在竣工审计阶段发挥应有的作用，无法工程预算为基础，对项目的交付使用情况进行认真的审查，也不能对审计的工程费用与自身记录的财务情况两者之间存在的差异进行分析然后向上级管理部口汇报等等。目前农田水利工程项目的造价续上升，＾与国家±地政策的变化紧密相关，主要设备的价格变动也是非常重要的因素，除此么外，项目的成本控制力度不够直接造成了造价的上升。基建财务管理对成本的控制仅仅依赖于概算，而很多概算的编制本身就是不合理的。比如，概算中的一办公及生活家具购置费、生产员工培训费等项目，有些并不是定发生的，但是都在概算中列示了出来，并且建设单位出于种种因素的考虑，会尽量将概算中的金额用完，送样无疑就会造成不必要的浪费。综上所述，目前农田水利工程项目的财务管理对会计核算的重视程度较高，但对财务管理的认识还不是很到位。农田水利工棲项目的财务管理总体上处于缺一。位的状态，没有充分地发挥其应有的作用从公司领导到参与基建项目的每个一工都要认识到财务管理在整个基建工程中的作用、部口每个员，并主动协调财务管理部口完成相应的工作。财务人员也要积极参与到基建工程的全过程管理中１９n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究去，从项目的可行性研究、巧步设计、招投标到工程实施，再到竣工结算、竣工决算ＬＡ及项目后评价，都需要财务人员的全力参与。因而，财务人员仅仅对农田水利工程项目进行简单的会计核算远远不够，会计核算在电算化软件的帮助下变。得越来越简单，越来越省时省力財务人员应该将更多的时间和精力放在基建工程的财务管理工作中来，对于工程的各阶段都要发挥到应有的作用，农田水利王程财务必须实现从财务核算为主到Ｗ财务管理为主的转变，因此，农田水利工程全过程财务管理显得越来越重要。３．２农田水利工程项目构建全过程管理的必要性随着我国对基本建设资金投入规模的逐年増大，国家对如此大规模的投资的关注度也日益増加。为确保投入资金的使用效果和投资效益，财政部、建设部等相关部口先后出台了许多的法规和规章。但是，由于这些法规和规章的宣传力度一和普及程度不够，相当大部分的专业人员对这些法规和规章也是知半解，对其熟知的人员更是寥寥无几。因此，在项目建设过程中各种各样的违法行为层出不穷，基建项目的财务管理也处于比较混亂的状态，项目建设中的财务监控力度不。够，往往只重视事后的监督，而对于事前及事中的监督严重缺乏送就要求完善相关法律法规，并根据相关法律法规建立完善的财务管理、财务监督体系和会计监督体系，进行项目建设过程管理，包括招标、合同签订及合同施工等过程管理，从而强化项目建设过程的监督和营理。构建基建项目全过程财务管理体系的必要性主要体现在下几个方面：３．２．１有效降低工程成本构建农田水利工程全过程财务管理体系，才能明确基建项目财务管理参与各项工作的具体切入点、方式及手段，进而提出合理的与基建项目相适应的具体的参与方法和工作流程，并对王作基础和工作结果进行描述。同时，建立健全的基建项目财务管理制度能够有效地推动成本管理关口前移，从而真正实现项目管理的源头控制、过程控制Ｗ及结果控制，对于有效降低建设项目的成本起着非常重要的作用。２０n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究３．２．２全面防范财务风捡构建农田水利工程全过程财务管理体系，才能明确在基建项目管理各阶段中，财务部口的职能定位与管理边界问题，才能明确财务管理工作涉及的主要事项，Ｗ及在各种事项中的权力、责任Ｗ及义务，才能使财务管理更为有效地参与＂＂也不＂越位＂到工程建设管理当中去，使其具有针对性，做到既不缺位，，使财务风险防范职能充分有效地发挥出来，搔渐増强水利工程在基本建设领域的风险管控能力。３．２．３提高企业决策水平、构建农田水利工程全过程财务管理体系，才能明确水利基建工程规划设计、运营、退役等各个环节的衔接问题，从而对资产的全寿命周期的成本进行优化，最大程度的实现基建项目的投资效益，提高公司经营决策能力，为公鄙又好又快地发展提供良好的服务。如果基建项目财务管理体系没有深入到氷利基建工程的、各个环节，水利基建工程投资前期建设期Ｗ及生产运行期各阶段的资金效益关。系就会很难梳理，从而也就难Ｗ实现水利基建工程投资效益的最大化此外，从建设资金的来源看，无论是投资者投入的资金，还是建设者自筹的资金，都是希望可用最少的资金建设出更多更优质的资产，这就需＾商资金的有效利用率。只有将完善的财务管理融入到项目建设的整个过程，才能保证资金合理、安全、有效的利用。投资者欲建设者之间、建设单位与施工車位之间和国家、集团、个人之间的利益关系，也要求整个项目建设过程加强财务管理、完善财务管理。总之，随着基建财务的重要性趙来越高，基建财务人员的素质也需要提高。基建财务人员不仅需要进行会计核算，更为重要的任务是参与到基建项目的全过程管理当中去。仅仅懂得会计核算知识的财务人员显然难Ｗ胜任专业性越来越强的财务管理的要求。基建财务人员应该将工作的重也从核算转化到管理上来，成为核算与管理相结合，但Ｗ管理为重也的复合人才。这就要求财务人员不仅要具备铜熟的财务技能，还需要熟悉基建财务制度、工程技术、工程概预算等项目管理的专业知识，与工程实施各阶段的工作做到更加深入的结合，这样才能在参与２１n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究基建项目全过程财务管理中真正发挥财务管理的作用，真正做到基建成本的降低及投资效益的提高。因此，构建基建项目财务管理体系是极其必要的。３．３农田水利工程项目全过程管理体系的构建３．３．１财务管理体系的基本构成＂＂根据管理内容全面、清晰，管理方式便捷、有效，管理重点明确、有考核的基本原则，论文构建的基建项目全过程财务管埋体系主要由财务管理内容、财务管理工作组织方式、财务管理重点注意事项组成。（１）财务管理内容根据我国目前基建项目建设管理规定，基建项目主要分为八个阶段进斤管理，分别为规划可研阶段、初步设计阶段、招投标阶段、工程实施阶段、竣工验收阶段、工决算阶段Ｗ及财务后评价阶段３－１。、竣工结算阶段竣，具体如图所示￣￣￣可研规划■＿巧步设计＿？招投标工程实施！！Ｉ＾ｒ］￣￣后评价＿＿竣工决算竣工结算竣工验收Ｉ＾图３－１基建项目环节划分Ｆ－ｉｇｕｒｅ３１ｉｎｆｒａｓｔｒｕｃｔｕｒｅｒｏｅｃｔｓｌｉｎｋ出ｖｉｓｉｏｎｐｊ一其中，毎个环节都涵盖相关的财务管理工作，在构建全过程财务管理体系时，需要针对上述每个阶段进行基建业务财务管理肉容的分析，全面梳理财务管理内容；同时，需要考虑财务部口在Ｗ上阶段中的财务管理工作内容的贯穿性和关联性，重新整合财务管理工作内容。综上所示，财务管理内容在八个阶段中的内容经过连续性、流程化、连贯性的整合，共分为五部分管理内容：可研规划阶段的财务计划、非物资招标过程中的财务资金支付与流转、工程实施期间的财务营理和预备费审批、竣工验收、结算、决算期间的财务支付、审核及转资、后评价阶段的工程财务分析评价。其中，非物资招标涵盖了初步设计、招投标两个环、监理和实施单位的招标和财务概算鉴节的财务管理内容，主要解决工程设计；于工程竣工结算、决算的连续性，工程验收＼结算＼决算阶段的财务管理内容整合２２n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究一为大项内容，在八个环节的基础上，整各为五项财务管理内容。（２）财务管理工作组织方式在每项财务管理肉容上，均有相应的财务管理方法及工作流程，在企业信息化的基础上，毎项财务管理内容的具体管理工作需要结合ＥＲＰ系统、财务管控系统的基建财务管理模块、技经实验室来完成，并通过企业系统推进财务管理工作的进度、管理质量、帝批记录、修改记录等具体工作事项和具体工作节点，在工作体系和工作工具层面上开展基建全过程财务管理工作。（３）财务管理重点注意事项一项财务管理工作中在每，不但部分内容为工作重点，且工作的时效性和财务工作的反应速度也是管理工作的重点注意事项，例如非物资招标中的及时支、、、付竣工结算过程中的结算及时性结算超概算审批竣工决算的转资等工作，一不仅管理内容重要，其完成的时间节点也是管理体系的重要内容之。由基于项目全过程的财务管理内容、财务管理工作组织方式、管理重点关注问遞构成的管理体系满足实际财务工作的要求，具备可操作性和实践意义，能Ｗ该管理体系中各部分内容的具体情况为基础，判定该管理体系是否健全，是否能够应用于水利工程的基建财务营理工作。下文中根据五部分财务管理内容，分别阐述具体的财务管理内容、工作组织方式和管理工作注意事项。３．３．２规划可研阶段的财务管理规划可研阶段的任务主要有四个方面一：是通过对该区域农田水利工程经济规划和基建财务现状的分析一二是对，确定未来定时期内的投资方案；列入规划的建设项目开展可行性性研究；Ｈ是合理确定年度投资计划，科学合理地进行投。资安排；四是开展项目前期工作，加强前期费用管理在规划可研阶段，财务部口参与的主要工作有：该农田水利中长期投资能力的确定、规划方案的可斤性研究、确定水利基建阶段的前期费用管理。水利基建项目财务管理在规划、可研、投资计划阶段的具体目标为：优化配置企业财务资源、实现企业财务资源合理利用、产生最大效益。２３n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究工作目标工作内容配置企业财务资源中长期投资能力￣合理利用财务资＿—中长期投资倉［财务部燃＿＾ＩＩ产生最大效益前期费用管理图３－２可研阶段的财务管理目标及内容－Ｆｉｕｒｅ３２ｆｉｅｎｃｈｇｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｂｅｃｔｉｖｅｓａｉｄｃｏｎｔｔｒｅｓｅａｒｓｔｅｊ＾在结合公司财务状况ｗ及投资发展能力的基础上，财务部口要对农田水利基建规划和年度计划安排进行详细的测算和评估。同时，根据公司５年内的发展规划，估算规划对未来财务状况的影响，提出相关建议。在参与规划方案经济性比选时，财务部口要配合做好方案技术经巧比较和经济效益评估。同时，财务部口要深化可研审查工作参与深度，重点关注有关财务指标是否满足要求，结合公司财务状况和投资发展能力，对年度投资计划（当年资本性项目编制的投资情况计划）给予及时、细致的测算评估。同时，基于基建项目中的各项财务指桥对财。务风险进行评价财务部口要规范前期费用使用，将项目前期费用支出计划纳入公司财务预算管理，实际支出时按明细预算专款专用，获得批准的项目将前期费用计入项目成本，未获得批准的项目经审核后计入当期损益。３．．３３非物资招投标阶段的财务管理一初步设计阶段的任务主要有两个方面；是开展初步设计，在建农田水利根据其经核准的可研报告中的主要技术原则做为初步设计的依据，并形成初步设计成果；二是进行初设审查，通过主要领导及相关组织部口对初步设计成果的屯查，进而形成会议纪要及相关复批文件，同时，财务部口应主要对技术经济方面概算进行审查评估。具体来说：原，，主要包括Ｗ下几个方面则上未进行可行性研究。１０％审查的，不能进行初步设计审查初步设计审查概算Ｗ为界，超过界限不能安排其初步设计调查；初步设计概算超过可研估算、未足１０％的工程应通过造价分析进行说明。同时，对征用±地范围内需拆除房屋、建筑物、构筑物、设备等计列的资产处置费用是的财务合规性进行核实。最后，对概算编制费用构成和计２４n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究、算标准进行参与审查其是否符合规范，并协助审查各项费用的计算有无差错遗＞漏或重复，预规外项目的取费依据是否充分、有效。财务部可＾１通过咨询技术经１济研究院，Ｗ确定设计方案的可行性和合理性，按照国家非物资招标管理规定审核初步设计方案中的规模、金额、造价情况，确保概算、预算等计划的科学性。招标投标阶段的任务主要有两个方面一：是根据农田水利基建时期的实际需求，组织实施物资、服务（包括施工、咨询等）的招投标工作；二是根据招标结果，组织签巧与履行合同。在该阶段；，财务部口参与的主要工作有招标文件的审查、参与资格审查和商务答疑并参与评标过程。招标文件审查的主要内容是招标公告、合同协议书、资格审查文件的审查，同时，对符合资格条件的审查、合同条款的设定、评标权重中的商务条件比重进行审查。在对投标人的选择上要择优录取，同时设定相应的财务要求进行审查。投标进行阶段，，在回答问题时招标单位经营财务部口对主要的商务条款进行答疑一，对任何位投标人所提问题要做到＾公开公平，回答函件应当做为招标文件的组成部分，函件解答效力优于招标文件中的规定。邀请财务专家根据评标办法进行商务部分有关财务内容评标计分。，３．３．４工程实施阶段的财务管理工程实施阶段的主要任务是由工程建设单位组织协调基建施工、物资供应、设计咨询等相关单位开展工程建设。在该阶段，财务部口参与的主要工作有：推动实施执行概算、主导工程财务预算管理、开展工程财务资金筹集管理、工程财务支出审核与支付管理、强化合同执行管理、参与设计变更、开展工程保险管理工作Ｗ及核算工程成本。具体的工作内容为Ｗ下几个方面；一。第，推动实施执行概算工程管理部口组织编制执行概算；财务部口参与执行概算编制审核（参与审核执行概算编制深度、执行概算与批准概算相比是否有优化，增强执行概算的可操作性）；执行概算审批机构批准执行；执行过程中，发生超过执行概算分项（建筑工程费、安装工程费、设备费用、其他费用）金额或批准概算情况时，按规定程序提交相应审批机关批准。第二，主导工程财务预算管理。工程财务预算管理的主要内容包括资本性支出预算和月度现金预算。工程项目资本性支出预算应细化到具体项目，原则上不２５n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究允许采取打包处理的方式。月度现金预算，现阶段体现在月度现金流量预算表中，下阶段将按合同信息补充、完善。＂一Ｈ。第，开展工程财务资金筹集管理由公司总部统审批融资计划，按照先＂内后外、先低后高的原则，统筹安排融资的规模、结构及进度。。，第四，工程财务支出审核与支付管理水利工程基建施工中根据主要材輯的采购方来确定付款额度：承包商代为采购的付款额度不得超过工程价款总额的３０％１０％。，建设单位代为采购的付款额度不得超过工程总价款的工程进度款在施工结算时应控制在总价款的８５％余工程价款在工程验收并完成结算审Ｗ肉，剰计后，Ｗ经确认的竣工结算报告为结算依据，扣除合同约定的工程质保金后，按国家有关规定的期限（合同约定有限期内）办理单项工程结算支付手续。第五＇，合同执行管理的强化。作为合同审核与执行的重要部Ｉ］，财务部口要负责审査合同的可行性、合法性、经济性。第六，参与设计变更。业主项目部根据施工现场情况提出设计变更需求时，工程管理部口会同财务部口对设计变更进行审核一；般设计变更和重大设计变更，应分别按规定的审批程序报批后方可执行。。第毛，核算工程成本工程明细账的核算要Ｗ水利工程各基建项目的具体形一式为依据，项目成本的核算主体与出资单位应保持致，应用能够准确反映项目投资成本的核算方式、设。第八，参与物资管理。物资部口对基建阶段所需材料备进行实行集中招标一、统采购，由财务部口进行核算工作。设备物资采购需取＂＂得增值税专用发票，要Ｗ税收政策和公司有关规定为依据，按谁投资、谁抵扣原则一，及时取得增值税专用发票，全面、细致地做好抵扣工作。物资管理般情况下包括物资预付款、物资进度款、物资质保金、对物资发票、物资库存及剩余物资和废旧物资要加强管理。３．３．５竣工验收阶段的财务管理竣工验收阶段的主要任务是全面考核建设工作，检查是否符合设计要求和工程项目质量。在该阶段中：工，财务部口参与的主要工作有程验收、资产清点移交、资产暂估转资、未完工程管理。具体来说，包括Ｗ下几个方面：２６n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究一第，参与工程验收。参与合同执行情况审核，判巧工程项目是否按合同约定进行施工，合同约定的工作是否全面完成，检查审验工程竣工验收资料的完整性、准确性、真实性。第二资产清点与移交。财务部口参与实物盘点与移交，配合相关单位实地盘点实物资产，进斤实物移交，同时复核资产移交清册中的资产金额。第资产暂估转移。对工程项目的账务处理进行自查更正，将其作为財务＂一部口竣工验收阶段必须进行的项工作。由工程管理部口编制暂估工程费用明＂细表．、，并提供相应的支撑材料财务部口Ｗ此为依据，通过复核判断等方法形成资产暂估金额。基建等相关部口应积极配合、参与这项工作，使固定资产暂估值更加切合实际，在系统中完成工程暂估转资入账工作。第四，未完工程管理。对于竣工验收阶段尚未建设完成的工程，财务部口通过将已完成的基建项目与概算、合同进行核对，来衡量施工部口确定的未完成工作量的真实性，并在工程成本中预留未完工程支出。为加强未完工程管理，未完工程量应不超过工程概算的５％，若该未完工程在工程竣工验收后半年内未能开工，则取消该项目，重新开工时另行履行立项程序。３．３．６竣工结算后评价财务管理＇嚴一、竣工结算阶段的主要任务有两个：是核实工程的实际物资材料工程施工的耗用量或工作量二是、审核竣工结算书，明确工程结算价款。在该阶段，；编制财务部口参与的主要工作有：参与结算审核Ｗ及会签结算文件（或会议纪要）。工程竣工结算审核由基建部口归口管理。财务部口参与工程竣工结算审核，要控、、制出现项目虚列费用超支的现象，对结算竣工资料的完整度、合同执行与履斤的质量进行监督。财务部口在会签审核意见或会议纪要时，应注意相关内容是否与会上确定的一致，；参与竣工结算是否已经提供所提供的资料应符合规定或规范要求，，，；财务部口在竣工结算审核时提出的审核意见是否被采纳若未采纳一是否沟通或沟通后是否达成致意见。工程竣工决算报告是全面综合反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是正确核定新增资产价２７n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究值，办理交付使用、考核和分析投资效果的依据。在该阶段，财务部口参与的主要工作有：核对应收应付款项、编制竣工决算、竣工决算审计与批复、正式转资、工程资金清理。财务后评价阶段，通过全面、客观的对比分析来评价基建项目的建设目标、实施过程、效益、作用和影响。财务部口在该阶段参与的主要工作有项目经济效益评价和应用后评价成果。财务部口应参与项目后评价工作，研究设立财务后评、价指标体系，通过采取前后对比法、有无对比法横向对比法等方法，对项目评价分析时设计的财务数据进行监督和复核。建立经济效益后评价指标体系，包括：偿债能力、营运能力、获利能力及发展能力等财务评价指标，并形成项目后评价经济效益分析结果。项目后评价工作的主要成果通常后评价报告来体现，服务于投资决策及改善企业经营管理。２８n硕女学位论文农田水利工程项目财务管理研究４农田水利工程项目全过程财务管理的应用案例４．１项目介绍＂＂作为楚雄州最大的水利工程一，Ｗ项目是云南省十五规划的重点建设项＂＂一２目，属于润滨工程中的大型水库之，Ｗ工程达到了１２２８ｋｍ控制径流面积，３３多年平均入库达到了１．８２１亿ｍ年径流量，１．０８亿ｍ设计总库容。枢纽工程的组成是由拦河主巧、副巧、输水隧洞、溢洪道、导流泄洪隧洞。２００７年１月，经国家发改委批准，制定了Ｗ工程《项目建议书》、《可行性研究报告》、《初步设计》。批准７２５８５万元的概算总投资，为期Ｈ年的建设工期。２００７年１月３１日３１２月３日大，水利部批准了开工报告，２月１日工程正式开工兴建，项截流，对当年开工截流的先河进行了开创，２００９年８月１日下间蓄水，投入试运行。４．２管理模式Ｗ工程采用设计－－建造模式传统管理模式招标。项目立项后，经水利部批准，由云南省人民政府组建ＴＷ工程建设管理局作为工糧项目法人，法人性质为事业型项目法人。项目法人委托云南省水利水电勘测设计研究院为工程的设计单位，通过公开招标，，项，选定了工程建设施工单位和监理单位为保证工程质量目法人委托了第呈方质量检测单位。４．３效果评价一。第，核算周期与会升年度的关联性随科技技术的进步，现代水利建设期一般为两年左右，较Ｗ往大为缩短，整个建设巧会计核算基本围绕基建工程支出与工程物资科目展开，科目细化程度高，与准则的关联度低，整个核算相对独立，对基建生产并行单位来讲，岗位设置的独立性较高，易于区分管理。但由于概算的细化及竣工决算移交资产的要求，核算深度及细致度较窩，同时核算周期与会计年度的关联性不高，而是Ｗ整个建设期始至竣工决算结束为周期。二一。第，各系统的关联性科目与概算的高度统是基建核算的精髓所在，基２９n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究建核算要求财务人员对计经知识有着良好的理解，对费用的归属有着相对独立的，判断同时由于会计科目的简化与概算体系的层级产生较大差异，必须依巧基建ＭＩＳ系统做好辅助核算，同时基建ＭＩＳ系统全面加强了概算信息与会计信息的紧密关联，深入理解并全面应用是做好基建核算的关键。一一第Ｈ，核算难度。基建核算是个从易到难的过程，项目前期从些最简单、、的前期费管理费核算到建安设备大量投资核算，尤其是后期竣工决算资产清理等大量王作及随１６８试运结束骤然转入生产带来的核算升级，给财务人员提出了更高的要求。。工第四，工程合同管理程部口是工程合同的管理单位，但其对合同有效使用的关注度不够，表现在合同的签订不够谨慎，，导致资金来源可能出现问题无。法按规定付款，就会使公司的形象和利益受到不利影响，引起不必要的纠纷等如果财务管理部口协同工程部口对合同进行有效管理，可Ｗ从而减少由于合同管理不规范给公司造成的损失。第五，项目分析评估工作。目前，农田水利工程的后评估工作刚刚起步。项目后评估是通过总结项目的经验教训，为Ｗ后新项目的决策提供参考，同时为后。评估项目实施运营中出现的问题提供改进的意见，可Ｗ有效提商投资效益然而现阶段，对于许多水利企业而言，项目后评估工作仅仅是做做样子，并没有起到真正的效果。主要原因就是基建单位对于项目的财务分析及评估没有足够的重视，没有制定相应的财务分析和项目后评估的标准体系。４．４项目实施过程２００７年，云南省在列入中央病险水库出险加固规划的项目中，选取了Ｗ工程作为省级水利工程代建制试点。由于特殊的地质条件和当时的施工工艺，Ｗ水。２００６库建成后即成病险水库，无法正常蓄水年本列入中央病险水库出险加固规划，要求２００７年内开工建设，施工期１年。项目概算总投资６０００多万元。通过２年多的建设，２０１０年上半年完成建设内容。４．５财务评价结论３０n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究本项目实现了１４．０１税后财务内部收益率％，高于基准收益率１２％；税后投，＝资回收期７．７８年，低于基准投资回收期口年；税后财务净现值３１３巧元（ｉ１２％），大于零，说明项目在财务上是可行的。表４．１主要财务评价数据指标汇总表Ｔａｂｌｅ４．１ｔｈｅｍａｉｎｆｉｎａｎｃｉａｌｅｖａｌｕａｔｉｏｎｉｎｄｅｘｄａｔａｓｕｍｍａｒｙｔａｂｌｅ序号项目名称ｍ备注＾１基本数据４１．１项目总投资３００５１８１〇元４１．１．１１３３３３１〇流动资金元固定资产投资方４１．１．２１〇兀向调节税１．１．３建设投资２８１４２９１＃＾１．１．４建搜期利息Ｗ元＾４１１．２报批项目总投资巧１１８４〇元／年４１１．３资本金８的２９１Ｑ元４１１．４营业收入３７８８７１〇元／年＾￣４１５７１．总成本费用３２衍８〇元１．６营业税金及附加１５３６＾其中４元：城市维护１０７５１〇建设税教育费附加ｍＷ元俾４１．７利润总额４２７１４１〇元俾４１１．８所得税０６７８１〇元／年４１１．９税后利润３２０３５〇元俾２评价指标税前项目投资财２．１１７．３６％务内部收益率税后项目投资財２．２１４．０１％务内部收益率Ｉ３１n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究＝税前项目投资財１１２％２．３８７％１元务净现值税后项目投资財＝１口％２．４３１３５９１０４元务净现值税前项目投资回２６８７．５．年自建设之日起＾税后项目投资回２．６７．７８年自建设之日起ｍ２．７总投资收益率％２．８资本金净利润率１７．１４％２．９盈亏平衡点５％正常曰＾２．１０借贷偿还期４．４８年自建设之曰起Ｉ４．６Ｗ农田水利工程项目全过程管理体系的构建财务管理工作贯穿在基建项目建设的全过程中，管理内容在各个主要基建环节均有涉及，但是考虑到其中个别环节的前后制约关系和财务管理工作强相关、一、致性的问题，将八个环节中的财务管理工作归结为可研规划阶段的财务计划非物资招标过程中的财务资金支付与流转、工程实施期间的财务管理和预备费审批、竣工验收、结算、决算期间的财务支付、审核及转资、后评价阶段的工程财务分析评价五部分内容，其中，非物资招标涵盖了初步设汁、招投标两个环节的财务管理内容，主要解决工程设计、监埋和实施单位的招标和财务概算；鉴于工程竣工结算、决算的连续性，将工程验收、结算、决算阶段的财务管理内容整合为一大项内容。３２n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究１、对中长期投资能力进行确定２、参与规划方案经济型必选择…山丄一—Ｌｎｈ…献ｅｎｌＩ可研规划阶段財务管理一？规划，—、可研、投资计划阶段，公Ｉ３、参与项目经济效益评价４、规則前期费用■初步设计阶段［］一－参与预算编制和审核非物资投标阶段财务管理ＩＬ招投标阶段」１、推动实施投资概算２、主导工程财务预算营理３、开展工程财务管理１一一＞工程施工阶段？工程施工阶段財务管理４、吏１巧核与支付Ｉ？５、强化合同执巧管理６、参与设计变更７、开展工程保险管理工作８、对工程成本进斤核算１、参与工程验收—工程验收阶段财务管理工程竣工阶段２、参与资产清点与移交■３、清理生产准备费４、暂估转资奪—竣工结算阶段参与竣工结算＾、１核对应收应付款ＩＩ２娩工结裳编制结算＿＞竣工决算阶段、决算阶段财务管理化曲包ＩＩＩＩ３、巧工绿算巧化复ｋ工程资金清理后经济效益评价Ｊ銷巧平碰阶段歐ＩｈＨＨ２、后评价成果应用｜图４．１全过程财务管理体系巧＊ｕｉｅｅｍｅ打ｇ４．１化ｅｗｈｏｌｅｒｏｃｅｓｓｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｍａｎａｔｓｓｔｅｍｐｇｙ４．６．１加强前期财务管理财务部口要加强基建项目前期的财务管理工作，积极参与到基建项目的工程３３n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究规划、投资计划阶段的管理工作中来。（１）参与制定企业发展规划。伴随社会经济现代化程度的逐步加深，企业所处的宏观经济环境也在随时变化，在这种情况下，企业就需要充分考虑对电力行业发展可能产生影响的各种因素，结合企业自身情况，制定适合于本企业的相应的发展规划。财务部口需要参与到企业发展规划的制定过程中来，做好财务预测及财务分析，更为科学、合理地编制企业的发展规划。２一（）编制企业中长期财务滚动计划。其编制原则应与企业中长期发展规划致，在充分考虑企业投资能力的基础之上，遵循资金平衡的原则，并结合企业当前的财务状况及对未来的预测情况按年滚动编制；让现代企业管理的制度贯穿包括基建项目管理的全过程。（３）参与基建项目可行性研究等工作。企业在编制项目建议书、进行可行性研究、编报设计任务书、初步设计和开工报告阶段财务部口参加作为，把吸收一种必备程序确定下来。财务部口应切实做好具体项目的财务评价，对各种方案进行比较，从优选择，达到最佳的经济效益。（４）制订资金筹集方案，积极落实基建项目的资金来源。财务部口应积极按照总体发展规划组织筹措建设资金，落实项目建设资金的来源，保证建设资金能够按时一足量到位。对于资金来源无着落的基建项目，财务部口应当向企业领导提出否决意见。（５）参与规划方案经济性比选。财务人员利用已掌握的经验数据，审核全，配合其他部口开展规划方案的经济性比选工作寿命周期成本指标，使规划方案能够综合考虑安全性、经济效益Ｗ及运行维护成本基建资金投入达到最佳投；使入产出性价比。（６）参与确定年度投资计划。财务部口需要综合考虑公司当前的财务状况、。投资发展能力Ｗ及资金筹集能力，与其他部口共同确定年度投资计划公司年度投资总额是财务部口计算其他相关财务指标的重要依据。财务部口还需根据相关财务指标及公司自有资金的情况预测公司下一年度需要对外筹措资金的数额，从而测算出公司下一年度的资产负债率能否控制在合理的范围之内，Ｗ此为依据对发展策划部口的下年度投资计划提出相应的调整建议。３４n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究４．６．２加强工程造价财务管理财务部口应加强基建项目的造价管理，实现造价可控在控，努力降低工程造。价，；积极参与招标流程管理确保最接近标的的高质量诚信单位中标（１）紧跟市场发展，加强工程造价预算管理。市场经济的迅速发展，促使水利工程Ｗ与时俱进的理念参与社会经济活动，使工程造价与社会主义市场步调一保持致，密切关注及时捜集相关原材料、最新工艺技术和劳务用工的数据，建立原材料与市场之间的动态关联系统，保证工程造价与市场造价相结合，与此同时，要高度重视对现代技术的应用，将现代科学技术应用于工程造价中，使工程造价具有更强的科学性，使水利工程的工程基建项目具有前瞻性和可持续性。另外，水利工程还要配备相关的专业人员，强化科技信息的检索工作，及时掌握最新动态Ｗ及前沿信息，保证工程造价的合理性，实现工程建设的社会益和经济！效益的双赢目标。（２）加强对电力工程造价的监督和管理。要改变传统经济模式下的监管模一、式，就要实行项目法人治理，实现责任权利和义务的有机结合和统，对工程的整个过程进行有效地控制和管理，不论是工程前期，还是后期，都胃推行项目法人负责制，加强对整个工程造价的控制，与此同时，还要建立和完善相应的资常金拨付项目验收机制，用经济和财务手段在保证工程质量的前提下使造价水平得到科学的管控。（３）推进基建造价标准化建设工作。为了实现全过程、全方位造价管控的＂联动和封闲运行机制一，从可行性研究到竣工决算出台系列细则和模板，达到标准化提资＂、标准化编制、标准化审查、标准化开支控制效率和管水，提高造价平。一（４）继续深化定额管理工作。定额管理，是种利用规定的标准额度来合理安排和使用人力、物力和财力，Ｌ义最小的资源消耗获取最大的经济效益的管理方法。水利企业的基建项目支出也要设定相应的红线管理办法，确保支出在预算和标的范围内运行。精细测算标准，建立定额管理制度。准确测算定额标准是建立定额管理制度的关键点。加强数据分析，发挥定额管理效用。有了定额，关键３５n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究。在于运用，要通过日常数据跟踪和分析，，来发现短板并加Ｗ纠正加强绩效管理确保定额执行到位。有了定额，关键在于执行，要用定额来约束流程运作和职工行为。而有效的绩效管理制度，是推进定额管理落地执行、保证企业经营目标实现的重要方法。４．６．３有效防范资金风险（１）加强工程款支付控制。工程款是工程项目顺利进行的基本保障。基建财务会计拨付工程进度款，是参与工程项目全过程管理的核也内容。水利企业财务部口应当结合质量监管项目管理部口准确把握资金拨付送个关键环节。财会部口应坚持按合同、工程进度付款。财会部口支付款项时，，必须审查手续是否完整对于手续不完整的，财会部口有权要求有关人员补办。化务部口不得在不清楚有。关合同内容和工程进度情况下，办理付款手续对于不符合财经制度及结算手续的经济业务，财务部口有权拒绝，并可向企业领导、上级财会部口直至有关財政机关反映。（２）选择最佳筹资方案，采用多种方式、多渠道筹措建设资金。水利企业在取得国家政策性建设资金时，应积极研究国家产业政策及扶持奖励办法，争取政策性资金支持的最大化：企业自；同时还应通过其他渠道筹集资金，主要包括身积累的资金；各级地方政府、其他企业和个人投资款；各类银行贷款、发行建设债券和采取多种形式引进外资等。财会部口应认真测算筹资的经济效益。当企业有多种筹资方案时，财会部口应认真比较各种方案的筹资成本，并结合各种方案的风险、条件等，进巧深入研究，提出筹资的最佳方案供领导决策，Ｗ降低企业的筹资成本和风险，实现基建投资效益的最大化，花最少的钱办最多的事。（３）财会部口应审查建设资金来源的正当性。水利企业在计划采用借款、、国外投资等方式筹集各项基本建设资金时吸收国内，必须先经财会部口认真审查及测算分析，确认符合国家有关方针政策，杜绝和防止投机性资金的流入，Ｗ保证资金筹措的合法合理安全。３６n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究工程款支付控制审查资金来源物资定期对化资金使用考评—制风险强资管理责任追究机制资金计划管理评估筹集计划拓图４．２控制风险的措施Ｆｉｇｕｒｅ４．２化ｅｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ風６３５１１化５４．６．４及时参与项目验收工程竣工验收阶段，财务部口应知悉相关的核算要求，综合反映竣工项目的＾建设成果，为办理交付、验收、使用提供可靠的数据。（１）参加工程验收。财务部口审核相关部口制定的工程验收费用支出计划，并与批复概算的竣工验收费比对，，对验收费用支出进行严格的控制如计划支出一超概算，则需与竣工验收小组等相关人员起分析原因，督促竣工验收小組调整相应计划一，并将工程验收计划与工程验收费用支出计划同上报审批。（２）参与资产清点与移交。财务部口在参与实物盘点与移交时，应复核资产清册中的资产金额，，并配合相关单位进行实地盘点俱证物账准确的进行实物。移交财务部口在参与现场物资盘点的过程中，需要确定工程实际领用的物资数量，提高物资流转速度，避免物资过度挤压导致资金紧张，对于需要办理退库的材料，及时督促相关部口尽快办理退库处置手续。（３）清理生产准备费。财务部口应核实为生产准备而购买的工器具的数量３７n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究和规格型号，核实生产职工培训及提前进场费等各项支出。有效地避兔虚列资产及套取项目资金等现象的发生，从而确保资产的真实、完整。（４）暂估转资。按照企业会计制度的要求，在建工程在竣工验收的当月需要进行估价并转为固定资产，在转固的次月开始按照规定计提折旧，确定债权债。务金额，組织人员催收相关债权协同相关部口进行债权债务的清理工作，整理合同等相关资料，对签订的补充合同和协议督促落实，有效杜绝由于合同变更而导致漏计债权债务。４．６．５规范结算与决算编制竣工结算和竣工决算是确定工程实际支出的重要依据。（１）该环节的财务管理工作主要为参与工程竣工结算审核，防止项目、费用的虚列，审查工程竣工结算财务审核意见的采纳情况。财务部口参与竣工结算审核，是企业巧部控制的迫切需要，可规范水利工程管理，促进基建工程竣工结算依据齐全、费用准确、程序规范，进而促进结算编制的速度与质量。（２）设备资产清册复核。生产技术部口是设备资产清册复核的主管部口，、在此过程中，财务部口应协助其对设备资产清册中的金额数量和型号与更新后的设备资产清册金额、数量和型号进行比对，通过设备资产清册核对模板的制定，区分新增及变更的设备资产，为基建工程结算提供可靠数据。（３）合理编制工程竣工财务决算。项目初验完毕后，需要及时组织竣工决算工作。在该阶段，财务管理人员要对结算资金进行清理。竣工决算需要反映工程项目资金来源中上级拨付金额及自筹金额レ义及交付使用的资产价值，同时，还要反映基建项目的规摸大小、完成的工作量、耗材使用量情况及其他主要经济指标。编制竣工决算需做到实事求是、编报及时、准确完整。应加强工程竣工决算的过程管理，与项目管理部口建立工程投产信息互动及沟通机制，项目管理部口应逐月将工程项目的投产时间、投产状态等相关信息报送至财务部口。财务部口在编制工程竣工决算报告时，要对计入资产价值的其他费用支出进行科学分析和分摊。此外，还要及时清理工程资金，通过资金清理，有效防止工程资金沉淀及工程资金与生产性资金相互挤占等情况的出现，使工程资金的使用更加规范。３８n硕壬学位论文农田水利工程项目財务管理研究（４）组织工程竣工决算审计。在编制完工工程竣工决算报告Ｗ后，委托有相应资质的中介机构对其进行审计。财务部口应协同项目管理部口，向审计机构提供建设程序合法性、工程量真实性、资金使用规范性的证明文件。对审计机构。确定的工程费用，需要与财务执行情况进行比对，并将结果向有关领导进行汇报４．６．６加强项目后评价工作水利工程项目投资巨大、对国计民生和社会经济发展具有重大影响。电力建一项单纯的经巧活动一设项目投资不仅仅是，而且是项综合性的社会工程。在评估水利工程项目的效益时，首先应注重其社会效益，关注其对发电、供电能力的提高，对人民生活质量的改善和为社会发展做出的贡献。为适应社会主义市场经济的要求，对电力工程项目的效益评估在保证社会效益的同时，还需兼顾工程项目自身的经济效益，确保水利工程和基建项目在服务社会的同时自身能够得到良性发展。投资人在进行项目投资的可行性分析时，考虑的首要问题即ｉ程项目所投入的资金和今后项目盈利的投入产出比。水利工程的投资回收期是指用项目所得的净收益偿还原始投资所需要的时间一。由于回收期长短不，投资人需要在进行投资决策时，根据投资水利工程的类型和当前的经营状况，合理预计投资回收期，再将该回收期与自身所期望的回收期进行对比，进行投资的可行性分化确定投资与否。财务净现值，是指项目按行业的基准收益率或设定的目１示收益率，将项目计算期内各年的净现金流量折算到开发活动起始点的现值之和。当净现值大于或等于零时，项目是可行的。财务净现值大，表明项目具有较高的获利水平。一在进行投资可行性分析时，投资人般会将拟投资的基建项目与市场上状况类似的项目进行比较，计算出同行业財务净现值的平均值，Ｗ此为依据考虑自己的投资是否具有可行性。４．６．７充分运用信息化手段信息化手段的充分利用，能够将企业各个业务环节的信息单元连接起来。在一。各部口么间建立起紧密的信息沟通与共享机制换句话说，就是建立起个覆盖＂＂基建企业全部业务环节的基建管理信息共享环境。这样可［＾＾有效解决因手工信息处理导致的信息传递速度较慢、信息沟通渠道不畅造成的各个部口中产生的信３９n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究＂＂息不全面一、不致、不及时、不准确的问题。水利基建管理对ＭＩＳ提出Ｗ下主要建设目标：一（１）利用ＩＴ技术、网络和软件技术等现代化信息手段，创建集成体化平。台，融入先进的现代企业管理理念，实现水利工程基建期信息管理现代化（２）使水利工程基建信息化平台具备承载水利工程期管理和生产运行期管理需求的能力。按照水利基建项目周期，统筹考虑系统在基建期和生产运行期的功能，使基建期和生产期可共用的功能模块能直接过渡，或对基建期功能进行扩充后使其能够顺利过渡到生产运行期，使生产运行期顺利使用基建期转入的相关数据，从而实现水利工程全生命周期管理。（３）依据批准概算创建概算结构树模块，分解各个子项目概算费用信息；建立概算和合同么间的关系，实现概算与合同付款管理和工程进度报量的集成联系，对概算执行情况实行有效监督跟踪，达到有效控制投资造价的管理目标，及时采集分析项目费用和进度偏差的原因，并采取相应的补救钟偏措施；（４）合同的信息化管理：主要包括立项、设计、施工劳务、监理、设备调试、材料供给等合同。合同的履约全过程管理，要及时记录输入合同的审批、签订、执行、变更、支付、奖励、索赔、验收、竣工、结算等基本信息，发现问题及时解决。（５）实现工程建设过程中对材料、设备、备品备件Ｗ及物资使用消耗全过程信息化管理，量化资金使用和基建项目进度的信息数据，同时应根据基建项目的实际情况，有针对性用信息手段解决采购成套设备财务专项管理间题，杜绝设备物资招标采购中的损害水利工程利益的行为发生。４．６乂完善内部控制制度（１）加强成本管理胳督力度工作的重点在预防公司项目的运营风险，提升项目运营效率，规范对项目的管理。通过审计监察部口的工作公司项目组员工在工程项目制度执斤的授，加快、权内主动履行自设内的职责，Ｗ免项目运营管理中存在违规安全隐患、失职现象、违纪的情况的问题进巧分析，同时对其产生的原因制定解决措施，；对存在４０n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究、。强化和完善工程控制管理，审，确保项目财产完整安全保证企业的安全发展计监督工程项目质量具体包括施工资料、工程现场施工质量Ｗ及施工环境。审计监督工程造价具体包括工程招投标、工程合同、商务采购、工程变更Ｗ及工程款的支付等等。审计监督工程项目进度具体包括工程进度计划的执行和工程进度计划的实施。项目成本管理是对建设投资进行有效控制的重要环节一。做好成本管理属于项复杂的系统工程，，只能通过监理、设计、施工等多个方面进行相互的配合对工程进行共同监督，不断的进行努力，提升成本管理工作的质量，这样才能在建设投资过程中对成本进行合理的控制。中国海洋大学综合体育馆通过招标阶段、设计阶段、施工阶段Ｗ及竣工阶段的成本进行良好的控制，转变了过去工程人贾一直将成本控制放在建巧实施阶段之后招标阶段、设计阶段１＾１及工程进度忽，将略，送对合理及时的支付进度工程款具有重要的意义，符合综合体青猜建设项目投资的总体要求。（２）强化施工项目成本观念一在实施项目的过程中，第要认识到整个项目管理的核必工作是对成本进行。管理，在生产配置、方案制定、协调各部口工作等方面，都必须达到效益最大化在实施项目的过程中，会与各个部口细化成本管理规章制度，在具体实践中不断的研究成本管理模式对成本控制的影响，同时适当的调整成本控制的运行过程，不断地总结成本和完善管理内控的制度。，早期发现成本管理中存在的漏洞在新形势下积极转变成本管理的观念。企业应该能够运行综合的战略成本管理与其先进的企业文化、人员素质、组织管理方式是密切相关的。培养管理层领导及全体员工成本管理意识并提高其素质水平，转变观念。成本意识的普遍建立有赖于领导的提倡、强有力的制度约束、管理人员的Ｗ身作则和职工素质的普遍提高，需要适当的利益机制、约束机制和监督机制相配合，同时提高企业管理者和会计人员的职业道德素养也是重要的。（３）明确成本落实责任和目标重视成本分析１、严格控制劳务队伍的质量。项目配合公司相关部口对劳务队伍的录用制，，度，严格締选劳务人员审查其资质等，进而选择具有较高综合素质的施工队伍４１n硕壬学位论文农田水利工程项目财务管理研究同时注意施工队伍的信誉度。一２、要选择科学的项目经济运行方法，依据项目单、集中的特点，项目实现全过程的监控，凶免出现工程相关的项目模式化事宜等影响项目情况出现，免出现风险。３一、科学合理配置生产要素。在调节人力资源上，本着岗多能、项目精简、主次兼顾的原则实施合理资源配置；在机械设备上，本着充分利用公司自有资源和整个社会资源相结合的优势，这样不断能够避免大量的投入，同时还可Ｗ将风险几率降到最低。（４）严格控制物质情况项目最可能实现的就是降低物质消耗成本和采集成本一，是采取过程严格控制数量的消耗情况，严格执行物质消耗顶级制度，做到日清月结；二是依据进度合理性制定采购数量和采购次数，降低材料的库存，该够和二次倒运成本；Ｈ一是对施工单位进行严格控制和成本管理，避免不必要的线材料数量消耗。项目成本管理工作最初的实施就是要建立责任体系，明确的分工，为项目实。施有效的成本控制管理，这也是整个工作的基础部分项目的优化方案、实施策划一、变更设计等始终是项目挖潜増效的根源，艰苦奋斗、开源节流直是项目提升创新的法宝。坚持将每天要完成的工作做到位，做细，送样就己经很不简单。成本管理的核也就是落到实位，实事求是，实际上，通过对项目的总结和探索，公司的管理制度和成本体系还算健全和完善，最主要的是项目需要与自身的具体惰况很好的结合，同时将公司的成本管理制度真正的落到实处，应用到每个细节管理中，这就需要有明确的态度，坚实的决也，简单的工作，重复的进行，将每项工作真正的落到实处一这样就是。，项不简单的工作巧）加强成本考核实行成本全员管理，主要是通过细化成本指标到最基层的班组或是岗位，使每个人的工作都和成本管理相结合，充分调动他们的积极性、主动性、创造性，真正做到全员重视成本、全员抓成本。实行成本全过程管理，就是改变１＾＾前的事后核算型成本管理方式，管理前移，通过预算管理，做到事前、事中、事后都要４２n硕±学位论文农田水利Ｔ程项目财务管理研巧进行管理、监督和控制。实行全方位的成本管理，就是财务预算和业务预算有效融合，成本预算要根据各单位、各部口的业务预算来安排，要和业务预算紧密结合。实现项目经济利益是实施成本管理的最重要指标，送也是项目成本管理工作能力顺利实施的一个关键因素。因而，项目都需要在每个月有针对性的实施成本一管理分析，对其成本之间产生差异的原因Ｗ及责任进行逐的分析，明确责任主体，在依据项目承包公司及合同责任对施工队伍及责任主体进行认真的考核，同时将考核的具体情况及时给予说明和实现，保证了成本管理工作的严肃性和落实力度，做到奖罚分明，保证每个项目成本管理工作的顺利实施。４．７项目全过程财务管理体系施行效果评价片＇ｔ在项目管理全流程中，基于财务工作的连续性，在八个阶段的基础上将财务工作归结为项目前期的财务计划、非物资招标过程中的财务资金支付与流转、工程实施期间的财务管理和预备费审批、竣工验收、结算、决算期间的财务支付、审核及转资、后评价阶段的工程财务分析评价五部分内容。在具体实施措施的改进后，在五部分中财务管理改进都体现了其效果。４．７．１项目前期规划财务管理效果对Ｗ往建设的基建工程项目的延期开工情况和原因进行统计，发现约７３％一的项目都是由于下达的计划与实际情况不致造成的，如图４．３所示。■划与实际；貫若Ｊ綠？严办理浦？ｍ．Ｌ關Ｊ－■ｉＨｉ平滞后４图．３开工延期原因统计Ｆｉｇｕｒｅ４．３Ｔｈｅｒｅａｓｏｎｓｆｏｒｈｅｅｘｔｅｎｓｉｏｎｏｆｓｔａｔｉｓｔｉｃａｌｗｏｒｋｔ４３n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究即在对企业所处的宏观经巧环境把控不准，没有充分考虑对水利行业发展可能产生影响的各种因素一，造成的工程规划与实际情况不同，直接影响项目开工，进而影响项目建设进度、设备购置、建筑费用、其他费用、征地费用、项目概算、结算、固定资产等财务管理工作是否能按时完成。Ｗ工程建设的前期规划上，财务部口充分参与前期规划工作，编制企业中长期财务滚动计划，根据已掌握的一，与其他部口共同确定年度投资计划经验数据，测算出公司下年度的资产负债率能否控制在合理的范围么内，Ｗ此为依据对发展策划部口的下年度投资计划提。出相应的调整建议同时，规范前期费用管理，做好资金使用前瞻性建议，细化的前期费用预算管理办法与细则，明确前期费用的明细科目结构及细项预算标准，确保了项目能够在前期费用充足的情况下按时完成前期手续，进入开工建设环节。４．７．２非物资招标财务管理效果按照项目全流程管理体系，公司领导及相关组织部鬥对巧步设计成果进行审查，形成会议巧要及相关复批文件，财务部口对技术经济方面的概算进行全面的审查评估，，咨询技术经济研究院，Ｗ确定设计方案的可行性和合理性按照国家非物资招标管理规定审核初步设计方案中的规模、金额、造价情况，确保概算、预算等计划的科学性，具体概算数据如下：表４．２项目概算明细Ｔａｂｌｅ４．２ＩｔｅｍｌｉｓｔＭ＾３１铺地流动资金２０８２动态投资４２７２０９３建设期利息２４２６９４静态投资４０２９４０５基本预备费１６０８８６待摊费用２９８０５７设备投资２２２０６６８安装工程８２２８３９建筑工程５２６９９Ｗ４２９２９２＾４４n硕±学位论文农田氷利工程项目财务管理研究Ｗ农田水利工程项目初步设计概算投资为４２７２０９万元，概算静态投资４０２９４０万元，单位造价为３２％元／ＫＷ，建设项目计划总资金为４２９２９２万元，实现了近年来同等规模项目的较低概算计划。４．７．３工程实施财务管理效果在工程实施结算，根据项目全过程财务管理体系，财务部口推动实施执行概算，执行过程中，发生超过执行概算分项建筑工程费、安装工程费、设备费用、（其他费用）金额或批准概算情况时，按规定程序提交相应审批机关批准。在工程变更时，，财务部口参与变更部分的预算编制包括资本性支出预算和月度现金预一算，细化到具体条目，保证了设计变更费用与概算基本保持致，确保了概算的执行。通过对水利工程项目规划阶段、非物资招标阶段的工作的具体参与，使财务部口明确了其在工程实施期间的具体职责与管理途径，使施工成本、施工风险可量可控，工程造价大幅度的降低。通过对Ｗ水利工程项目概算阶段、施工阶段、竣工结算和决算阶段，基建后评价阶段财务管理体系的构建，使财务部口的职责与管理途径更加明确，同时増强了财务部口的倒新能为，培养了服务意识，使施工成本一、施工风险可量可控，水利工程财务项目财务管理水平进步提升，工程造价大幅度的降低。４．７．４工程验收财务管理效果在工程验收阶段，化务部口参与合同执行情况审核，判断工程项目是否按合同约定进行施工，合同约定的工作是否全面完成，检查审验工程竣工验收资料的完整性、准确性、真实性。同时，参与实物盘点与移交，配合相关单位实地盘点实物资产，进行实物移交，同时复核资产移交清册中的资产金额。经过核查，各个项目概算与实际执行情况的比较如表４．３所示：４５n硕±学位论文农田水利工程项目財务管理研究表４．３项目概算指标与实际情况对比统计Ｔａｂｌｅ４．３ｅｓｔｉｍａｔｅｋｉｄｅｘｃｏｍｐａｒｅｄｗｉｔｈｔｈｅａｃｔｕａｌｓｉｔｕａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｐｒｏｊｅｃｔ实际比概算増序号项目概算实际发生一（＋）减（）２０８３－２０８３１铺地流动资金２动态投资４２７２０９３８３４３３－４３７６６－３建设期利息２４２６９；２３３２０９４９４４０２９４０％０－动态投资１１３４２８２７５６０８８－基本预备费１１６０８８６待摊费用２９８０５３８５０６８７０１－７设备投资２２２０６６１８６１８１３５８５５工程－８安装８２２８３７４：２９７７９８６９建筑工程４２６９９６１１２８８４２９－５１０合计４２９２９２３８３４３３４５８９对未完工程管理，通过将已完成的基建项目与概算、合同进行核对，来衡量施工部口确定的未完成工作量的真实性，并在工程成本中预留未完工程支出。为加强未完工程管理，未完工程量不超过工程概算的２．８％。４表．４工程项目计算参数Ｔａｂｌｅ４．４ａｒａｍｅｔｅｒｓｃａｌｃｕｌａｔｉｏｎｏｆｅｎｉｎｅｅｒｉｎｒｏｅｃｔｐｇｇｐｊ项目参数单位销缺维护费３４５６７元／ＭＷ资本性支出１２７３万元长期借贷利率５．５０８％短期借贷利率５．１５６％流动资产周转率５．４次存货周转率２２．２６次周转天数３２天应收账款周转率１０．９８次４６n硕±学位论文农田水利Ｔ＿程项目财务管理研究４．７．５结算后评价财务管理效果最终在项目投产后１个月内完成结算，并在随后的３个月内完成项目决算，结算金额除建筑安装工程费用超概算１．３万元．７８，设备投资费用节资１万元之外，未发生超概现象。对项目投产之后运营情况进行后评价，分析其财务情况和主要因素的市场敏感度，发现项目在全寿命周期内的内部投资收益率为７．２％，排除．５６％及长期建设期间的年限，内部投资收益率为６９０％，大于短期借贷利率５．１借贷利率５．５０８％，项目收益情况良好，收益预期情况良好。化０１２Ｄ／Ｉ—１００—／Ｉ８０／■■实民示投产项巨数ｊ■ＩＩ／＋结獅期项目数■Ｉ／１月份３月巧５月份６月份８月份１０月巧１１月份１２月汾图４．４投产数统计表ＦｉｕＫ４．４ｔｈｅｎｕｍｂｅｒｏｆｒｏｄｕｃｔｉｏｎｓｔａｔｉｓｔｉｃｓｇｐ４７n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究５结论一基建项目是企业的项系统工程，基建财务在送个系统中起着非常重要的作用。基建财务应站在企业核也资源合理利用的角度，充分掌握企业基建项目的基本情况及工程进度，及时更新企业基建的相关知识，明确基建财务在基建项目管理中的职责与地位。财务管理要积极参与到基建项目的全过程管理中去，要积极参与基建项目的规划工作，防范财，做好，合理控制资金风险和资金流向务风险工程项目的计量与支付，确保企业基建项目的各项支出在受控状态下进行，控制工程成本，提高基建工程投资效益。４８n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究参考文献反ｏｓｅｒａｎｔＷＭａｒｋＲｉ打ｌｅｒＣｌａｕｄｉａ．Ｉｍ泣ｃｔ０打ｆｏｏｄｓｅｃｕｒｉｔａｎｄｒｕｒａｌ［。ｇ，ｇｐｙｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔｏｆｔｒａｎｓｆｅｒｒｉｎｗａｔｅｒｏｕｔｏｆａｇｒｉｃｕｌｔｕｒｅＪ．ＷａｔｅｒＰｏｌｉｃ．２０００ｐｇ［］ｙ口ＩＳ．ＣＬＩＶＥ．ＰｒｉｖａｔｅＰａｒｔｉｃｉａｔｉｏ打ｉｎＩｎｆｒａｓｔｒｕｃｔｕｒｅｉｎＤｅｖｅｌｏｉ打Ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ］ＨＡＲＲｐｐｇＴｒｅｎｄｓＩｍａｃｔｓａｎｄＰｏｌｉｃｅｓｓｏｎｓＲ．ＷｏｒｌｄＢａｎｋＷｏｒｋｉｎＰａｅｒＮｏ．５．２００３＾ｐ，ｙＬ［］ｇｐ３ＫＴＹｅｏＲｏｂｅｒｔＬＫＴｉｏｎ．Ｐｏｓｉｔｉｖｅｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｄｉｆｅｒｅ打ｃｅｓｆｏｒｒｉｓｋｒｅｄｕｃｔｉｏｎ［］，ｇｇｅｃｉ打ＥＯＴｒｏｔｓ．ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＪｏｕｒｎａｌｏｆＰｒｏｅｃｔＭａｎａｅｍｅｎｔ？２０００ｐｊ＂］ｊｇ４ＢａｕｅｒＪＣａｒｌ．Ｂｒｉｎｉｎｗａｔｅｒｍａｒｋｅｔｓｄｏｗｎ化ｅａｒｔｈ：Ｔｈｅｏｌｉｔｉｃａｌｅｃｏｎｏｍｏｆ［］ｇｇｐｙｗａｔｅｒｒｉｇｈｔｓｉｎＣｈｉｌｅ［Ｊ］．ＷｏｒｌｄＤｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．１９９５［５］许云霄编著．公共选择理论［Ｍ］．北京大学出版化２００６阀李彬著．乡镇公共物品制度外供给分析岡．中国社会科学出版化２００４７下泽民冰利部农村水利司［编］渐中国农田水利史略［Ｍ］，［］中国水利水电出版社１９９９，間欧真真．小型农田水利设施的供给机制研究网．南京农业大学２０１２阴张竣．我国农田水利有效供给机制研究［Ｄ］．云南财经大学２０１２１０巧志强．小型农田水利工程建设影晌因素的系统分析［Ｄ］．中南大学２０１２［］ｎ１杨金强．略论发电企业基建财务管理阴．．２０２０４［］改革与开放（）黄芳．高校基本建设会升核算改革浅析抑财会通化２０１２（０１）［巧［１３徐冰．浅谈电力基建工程其他费用管理［Ｊ］．会计之友．２０１１３］（句［１４］于海翔．大型企业集团基建财务核算阴．现代商业．２０１１（１４）１５息浅谈建设项目全过程工程造价的控制方法抑科技致富向导．［］张怡２０１１０３（）［１６李爱珍．浅议工程项目成本管理阴．商场现代化．２０１２（２７）］１７王春峰．基于全过程的电为企业基建财务管理体系的构建［Ｊ］．［］中国高新技术企业．２０１２口。［１８杰．电力企业基建财务管理的问题与对策研究［Ｊ］．商业会计．２０１４０５］杜巧（）１９玉爽．施工企业项目成本控制方法的探索化电力技木２０１３（（Ｂ）［］申［２０］黄贻海．基于价值工程的施工企业成本管理研究［Ｊ］．山西建筑．２０１２（０３）４９n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研巧［２Ｕ寇立梅．新校区建设中的髙校基建财务管理问题分析及对策阴．商业文化（下半月）．２０１１０（巧２２陈桂英．加强基本建设项目财务管理和监督有关问题的探析会计师．［］［可２０１１０３（）２３沈军．加强基建项目财务营理与监督的思考机．审计与理财．２０１１０１［］（）２４贾丽君．．．２０１１３［浅谈基建项目财务管理阴中国管理信息化。）］２５周萍．加强基建项目财务管理与监督内．现代商业．２０１１１５［］（）２６张笑非．．２０１３０３［］如何加强基建项目财务管理与监督［吁会计师（）［２７］王文洛．浅谈如何有效实施高校基建财务管理［Ｊ］．国家林业局管理干部学１院学报．２０４０（巧［２８］杨秀梅．试论如何加强高校基建财务管理，切实提高办学投资效益的．综济１师．２０１３（０）２９於静．Ｊ．职业技术．２０１３０８［］浅谈基建项目的財务管理［］（）３０刘伟明澡淑怀．基建项目合作的风险与控制町经济视角下）．２０１１０４［］（（）［３１］范宏忠．云南省水利工程项目建设管理研究Ｄ．云南财经大学２０１３［］３２刘阳．我国煤炭企业的环境会计核算研究［Ｄ］．财政部财政科学研究所２０１３［］３３．ＢＴ项目崔庆龄．首都经济贸易大学［］建筑施工企业集团会计核算研究［巧２０１３口４］张玲．水利公司集约化会计核算问题研究［Ｄ］．华北电力大学２０１２［３５］徐俊．水利工程项目施工成本控制与管理优化研究［Ｄ］．南昌大学２００９［３６］蓝若．水利建设项目投资控制研究［Ｄ］．西南财经大学２００９３７赵守杰．基于作业成本分析的水电工程施工项目成本计算方法研究Ｄ，山东［］［］农业大学２０１１［３８］彭小平．垃圾处理企业ＢＯＴ项目会计问题研究［Ｄ］．复旦大学２００９［３９］了成芳．企业物流成本会计核算问题研究Ｄ．长安大学２００８［］［４０］崔世彬．山东省小型农田水利工程可持续运行管理机制与考核研究［Ｄ］，山东农业大学２０１２４．１１［Ｕ王俊霞．农．经２０１０，王静村公共产品供给决策机制的新思考饥济导刊（）４２张庆华［］崔世彬，马静，曹兰银小型农田水利工程可持续发展运行机制研究化，水利经济．２０１１（０４）５０n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究［４３］贺雪峰．农田水利利益主体分析内．社会观察．２０１１（０６）［４４］崔开云．非政府组织参与中国农村公共产品供给基本问题分析［Ｊ］．农村经济．２０１１０４（）＂’巧贺雪晦农民用水户协会为何水±不服町中国乡村发现２０１０（（Ｈ［）４６一￣江西省永丰县农田水利工程建刘浩军．农田水利工程建后管理何处着力［］后管理调查内．０９．水利发展研究２０１０（）４７梁建义杨宝藏．浅议水管单位的规范化管理［可水利发展研究．２０１００６［］，（）４８．国外参与式，．２０１００４［陈万思余彥儒管理研究述Ｗ［Ｊ］管理评论］，（）［４句罗小云，李少平，冯知礼，姚毅臣，袁秀琪荘西省小型农田水利重点县建设管理工作调研报告的．水利发展研究．２０１００３（）５０．粗明军．农田水利基础设施中的利益关系探析机黄河科技大学学报．［］２００９０５（）５１n硕±学位论文农田水利工程项目财务管理研究致谢一帆风顺虽说求学之路并非，但经历过磕磕碰碰之后仍觉收获颇多，也对未一来多了份执着和憧憬。按照惯例，总要说些感谢的话，虽然有些俗套，但确实发自内也。感谢我的导师。从论文的选题到写作直至最后完稿，老师总是在繁忙的工作之余，抽出宝贵的时间给予我论文上的指导和帮助，使我能够顺利完成论文写作。老师平易近人、诲人不倦、宽容大度、对学生认真负责，他为人处世的态度和严谨治学的精神深深影响着我一，并将在我Ｗ后的人生道路上直激励我。。在此，，谨向老师致Ｗ深深的敬意并表示由衷的感谢５２