合同审计工作标准 8页

合同审计工作标准（试行）1.总则1.1为了加强对合同管理的审计监督，维护集团公司的合法权益，规避风险，加强内部控制制度建设与执行，提高管理水平和经济效益，根据国家和集团公司的有关规定，制定本标准。1.2本标准所称的合同是指集团公司及所属各单位，在经济活动中签订的各类合同或协议。1.3本标准所称的合同审计是指集团公司及所属单位依法对合同的签订、履行过程的合法性、有效性、规范性及效益性进行的审计监督。1.4合同审计必须严格遵守国家有关政策、法规，坚持依法审计、实事求是、客观公正的原则。1.5本标准适用于集团公司各分支机构、所属公司（单位）。2.合同审计的依据2.1《中华人民共和国合同法》2.2《中华人民共和国审计法》2.3《中华人民共和国招标投标法》2.4《1合同管理办法》2.5《1审计工作基本规定》3.管理职责合同审计按照“统一要求、分级负责”的办法进行。3.1集团公司审计部负责合同审计的组织、指导与监督。\n3.2集团公司所属单位内部审计机构负责本单位合同审计工作，并积极协助合同承办部门建立合同履行情况检查考核制度，解决合同履行中出现的问题，促进合同的规范化管理。3.3各单位编制年度审计项目计划时，应根据具体情况和需要，有所侧重地确定合同审计内容和重点，将金额较大的物资采购合同、燃料采购合同、工程建设合同以及其他重大合同作为合同审计的重点。3.4合同审计意见被采纳后，应真实、准确地反映避免造成的损失或促进节约资金的数额。4.合同审计的内容和重点合同审计包括签约前审计、合同履行审计、合同变更审计和合同管理审计四个方面的内容。4.1合同签约前审计合同签约前审计，是指对合同草案按照规定的审核程序送交审计机构进行的审查，主要是对拟签订合同合法性、完整性进行审计，合同签约前审计的重点内容包括：4.1.1合同项目是否列入计划或经办公会批准，列入计划的合同有关文件、资料是否真实、可靠。4.1.2所签合同是否采用国家或集团公司规定的规范性合同文本，合同约定条款是否有效。4.1.3送达审计机构的《合同审核会签表》是否按照规定的审批流程进行了审查，相关部门是否履行相应的职责。4.1.4\n合同当事人、代理人和经办人是否具备合法资格；合同的主体是否具备相应资质和履约能力。4.1.5合同条款是否符合公平交易、诚实守信原则，合同的内容是否符合国家法律法规和集团公司的有关规定，条款是否齐全有效，表述是否具体、明确，主要包括以下内容：4.1.5.1合同标的是否明确、合法；4.1.5.2合同中数量的规定是否准确，是否符合企业需要，计量单位是否是法定的或符合法律规定通用的；4.1.5.3质量标准是否满足需要，标准名称、代码和编号是否明确具体；4.1.5.4合同的价款或酬金确定标准是否合理、合法、合规，包含的内容是否明确，取费标准是否符合规定，计算方式和计算过程是否正确；4.1.5.5分期支付价款、支付期限、支付条件及预留的质保金是否符合有关规定；4.1.5.6合同的履行期限、地点是否明确，履行方式是否可行；4.1.5.7违约责任条款是否符合法律规定，是否能保障守约方利益；4.1.5.8根据法律规定或按合同性质要求必须具备的条款是否在合同中明示及该条款的合理有效性。4.1.6合同签订中是否存在欺诈、弄虚作假等违法违纪行为。4.2合同履行审计合同履行审计是合同生效后至履行完毕或终止，对合同执行过程中的履行情况进行的审计，合同履行审计的重点内容包括：\n4.2.1签订合同的主体与履行合同的主体是否一致，有无由他人代为履行合同行为，是否按招标文件的规定递交履约保函；4.2.2双方是否按合同规定的条款全面履行义务，有无用其他标的物代替合同实际履行的情况；4.2.3合同的价款或酬金是否按合同约定支付，有无更改和变动，实际支付时有无不按合同的约定将价款支付给第三方，是否存在大额现金结算支付的方式；4.2.4支付合同价款或酬金时有无提前、拖欠、多付的情况，是否按合同的规定扣回预付款；4.2.5预留的质保金有无不按合同中的规定提前支付情况；4.2.6合同付款时是否严格按照规定履行审批程序和权限进行签证，相关部门是否履行相应的管理职责；4.2.7履行合同的地点是否与合同约定相同；4.2.8履行合同的期限和逾期罚款是否执行合同的规定；4.2.9对不履行或没有完全履行合同的主要原因、责任及造成的损失情况是否查清，违约责任是否按合同约定方式承担；4.2.10合同规定事项全部履行完毕，履行质量、数量、验收及经济效益水平是否达到合同要求；4.2.11双方协商一致终止履行合同，解除原因、责任、已履行的部分双方权利保护情况，解除行为对企业利益、国家利益的影响情况；4.2.12合同履行中有无弄虚作假、假公济私等腐败行为。4.3合同变更审计\n合同变更主要是指合同内容的变更，不包括合同主体的变更。合同变更审计主要审查合同变更的真实性、合法性和合理性。合同变更审计的重点内容包括：4.3.1合同变更是否符合法定条件；4.3.2是否按规定的原则和程序办理变更审批手续；4.3.3是否采用书面形式，确认有关变更的手续是否齐全；4.3.4变更的文件及相关资料是否完整。4.4合同管理审计合同管理审计主要是对合同管理内部控制的健全性、科学性和有效性进行审计，合同管理审计的重点内容包括：4.4.1是否建立并完善合同管理办法，是否按制度执行；4.4.2合同是否按集团公司规定实行归口管理制度，保管的合同是否具有完整性，是否建立合同管理台账，台账设置是否科学，内容是否完整，是否满足管理的需要；4.4.3台账的资料是否及时填写，有关数据是否真实、准确、完整；4.4.4是否实行动态管理，是否建立合同风险管理机制，对合同履行中的风险进行预测和评估。5.合同审计需要的资料5.1合同签订前应提交的资料如下：5.1.1相关部门审核过的合同书；5.1.2与合同立项有关的文件、材料；5.1.3项目评估、可行性论证有关资料；\n5.1.4对合同主体进行审查的有关资料；5.1.5价款或酬金计算依据，有关数据、公式等材料；5.1.6其他与合同审计有关的材料。5.2合同履行审计应提交的资料如下：5.2.1双方签订生效的合同；5.2.2已到货物的验收单、入库单，分部、分项的验收报告，预付款和结算款项说明；5.2.3合同结算时，对于基建工程合同施工图预算、工程竣工结算、竣工图纸、隐蔽签证、变更资料、材料清单、竣工验收报告等资料；对于采购合同应提供货物票据和设备、材料清单。5.3合同变更审计应提交的资料如下：5.3.1有关部门审核过的变更后的合同。5.3.2合同变更的依据和变更签证、变更图纸、变更结算书等资料。6.审计程序和方法6.1审计程序6.1.1合同审计属常规审计，不需下达审计通知书，审计结束后直接签署意见，一般不出具审计报告。6.1.2合同签订前承办部门应将合同草案及与合同有关的证明材料送交审计机构进行审查。6.1.3重要的或标的金额较大的合同，在合同签约前承办部门应通知审计机构派员参与相关过程的谈判。6.1.4\n审计机构在合同签约前，承办人按照集团公司和本单位合同管理办法规定的审核程序将合同草案及与合同有关的证明材料提请相关部门按顺序审核后，送审计机构进行审核，审核时若发现重大错误、遗漏、不妥时，应明确提出修改意见。需要退回修改的合同，应连同全部资料退还承办人，承办人按审核意见进行修改。6.1.5承办人按审核意见修改后，应及时送交审计机构进行复查，经复查合格的合同，由主审人签署意见并签字，并经审计机构负责人批准后，才能办理合同签订手续。审计机构应进行合同审计台账登记。6.1.6对时间要求特别紧的合同，如果遇到审计机构有其他任务，可以采取先签署后审核的方式进行。6.1.7合同履行审计时，审计人员对执行过程进行审计，检查合同履行情况，审核合同标的结算情况，审查有无违约行为，并协助有关部门进行处理，按照合同审核程序进行审查，并提出审核结果和意见。6.2审计方法6.2.1一般合同的签约前以送达审计为主，必要时采用就地审计，审计人员应对已占有或掌握的合同资料、信息，采用审阅法、调查分析法、比较分析法、指标测算分析法等。6.2.2重要的或标的金额较大的合同采用签约前就地审计方法，审计人员参加谈判，搜集资料，取证查询，审核分析，对合同草案内容、条款提出修改意见。6.2.3审计人员应根据不同种类合同的审计特点，采用灵活多样的审计方法，以求得最佳的审计效果。\n有条件的可将合同要点标准化，利用计算机进行辅助性审计。7.合同审计的要求7.1合同审计实行审计责任制，谁审计，谁负责。7.2审计机构应于合同送达审计后在规定时间内及时提出书面审计意见。7.3审计机构进行合同审计应当编制工作底稿，建立审计档案；对重大问题应当出具审计报告。7.4对未经事前审计的合同，审计机构认为必要时，可在履行中进行审计，审计意见报单位主管领导批准后执行，并通知承办部门。7.5审计工作人员滥用职权，弄虚作假，徇私舞弊，玩忽职守，泄露企业商业秘密，给企业造成经济损失的，可根据情节，依据集团公司有关规定给予处分；审计工作人员挽回较大的经济损失或对审签合同做出重大贡献的应给予奖励。8.附则8.1本标准由集团公司负责解释。8.2本标准自颁布之日起实施。