《财务会计成本会计实训》项目实践 16页

‎《财务会计成本会计实训》项目实践 教学大纲 大连职业技术学院 ‎2007 年12 月 15‎ 一、项目名称 ‎《财务会计成本会计实训》‎ 二、学分 ‎　　4学分 三、适用专业 适用会计专业 四、教学目的 财务与会计综合实训目的是：强化专业实践能力，学会并熟练掌握中小企业会计工作的全部操作过程。通过亲身体验会计操作，掌握会计工作岗位之间的业务衔接关系和内部控制要求，以及会计人员的职业道德规范等内容，锻炼学生利用所学会计学的基本理论、基本方法和基本技能，处理企业日常发生的经济业务、编制会计报表、利用会计信息的实际操作能力，达到理论与实践的有机结合。‎ 五、教学要求 ‎ 本课程要求安排在开设基础会计、财务会计和成本会计等课程之后，实践中安排在第三学期期末。要求在会计综合模拟实验室中完成全部操作。 ‎ 六、教学课时数分配表 ‎ 训练项目 教 学 内 容 实践课时数 备注 训练一 请业内人士讲座以及现场学习 ‎30‎ 训练二 建账 ‎3‎ 训练三 日常经济业务处理 ‎12‎ 训练四 期末会计处理 ‎6‎ 训练五 编制会计报表 ‎6‎ 训练六 财务分析 ‎2‎ 训练七 档案管理 ‎1‎ 合计 ‎60‎ 七、项目内容 训练一 请业内人士讲座以及现场学习　（30课时）‎ 内容提要：‎ 请企业人士讲解，并区别理论与实际操作的不同。‎ 15‎ 实践重点和难点：‎ 区别理论与实际操作的不同。‎ 实训内容：‎ 一、介绍企业会计机构设置、财务人员配备、财务工作职责和工作权限（6课时）‎ 二、介绍企业实际中的工资核算和银行业务，展示所涉及的单据（6课时）‎ 三、介绍材料核算，并展示所涉及的单据（6课时）‎ 四、介绍往来核算和固定资产核算，并展示所涉及的单据（6课时）‎ 五、介绍企业实际中的成本核算，并展示所涉及的单据（6课时）‎ 训练二 建账　（3课时）‎ 内容提要：‎ 介绍企业基本情况，开设日记账、明细账、总账，并登记账户的期初余额。‎ 实践重点和难点：‎ 建日记账、明细账、总账。‎ 实训内容：‎ 一、 介绍企业基本情况（1/2课时）‎ 二、 根据资料开设日记账，填写账簿启用表，登记账户的期初余额（1/2课时）‎ 三、 根据资料开设明细账，填写账簿启用表，登记账户的期初余额（1课时）‎ 四、 根据资料开设总账，填写账簿启用表，登记账户的期初余额（1课时）‎ 实训三 日常经济业务处理 （12课时）‎ 内容提要：‎ 原始凭证、记账凭证的识别与填制方法，初步掌握记账凭证的审核内容；记账规则、登记帐簿；科目汇总表账务处理程序。‎ 实践重点和难点：‎ 原始凭证、记账凭证的识别与填制方法，初步掌握记账凭证的审核；记账规则、登记帐簿；科目汇总表账务处理程序。‎ 实训内容：‎ 一、根据某厂某年某月份发生的经济业务进行原始凭证辨认、编制相应的记账凭证，并审核（8课时）‎ 二、根据记账规则登记明细帐、日记帐（4课时）‎ 实训四 期末会计处理 （6课时）‎ 内容提要：‎ 期末账项调整；期末结帐、对账；编制科目汇总表，登记有关的总分类账簿。‎ 15‎ 实践重点和难点：‎ 期末账项调整；期末结帐、对账；编制科目汇总表，登记有关的总分类账簿。‎ 实训内容：‎ 一、 根据明细账、分类账等账簿与核对的内容进行必要的账项调整（2课时）‎ 二、 期末结帐（1课时）‎ 三、 期末对账（1课时）‎ 四、编制科目汇总表，登记有关的总分类账簿（2课时）‎ 实训五 编制会计报表 （6课时）‎ 内容提要：‎ 财务报表的编制。‎ 实践重点和难点：‎ 财务报表的编制。‎ 实训内容：‎ 一、将工作底稿各栏目填写完整（1课时）‎ 二、根据工作底稿编制资产负债表、利润表和现金流量（5课时）‎ 实训六 财务分析 （2课时）‎ 内容提要：‎ 财务分析方法。‎ 实践重点和难点：‎ 财务报表分析方法。‎ 实训内容：‎ 一、详细阅读理解公司年度财务报告，计算有关的财务指标（1/2课时）‎ 二、将该公司的有关财务指标与有关标准进行比较，并对公司的偿债能力、营运能力、获利能力等进行评价，判断其变动趋势，综合评价公司的财务实力及其变动趋势（1/2课时）‎ 三、撰写公司财务分析报告（1课时）‎ 实训七 档案管理 （1课时）‎ 内容提要：‎ 财务档案的整理。‎ 实践重点和难点：‎ 财务档案的整理。‎ 15‎ 实训内容：‎ 一、装订凭证 ‎1、原始凭证或原始凭证汇总表整理。‎ ‎2、记账凭证应按收款、付款、转账三类进行顺序编号；原始凭证或原始凭证汇总表作为记账凭证的附件，折叠整齐。‎ ‎3、按照装订凭证的规定，加封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期及凭证起讫号码，装订，并由装订人签名或盖章。‎ 二、装订账簿和报表 ‎1、应将各种账页按不同格式(或类别)装订成册，账簿启用登记表填写完整。‎ ‎2、将全部会计报表附上会计报表封面，注明单位名称、年度、月份。‎ ‎3、所有会计档案应送交会计主管(审核员)审核；审核合格后，会计主管归档保管等待上交。‎ 附：实训小组要参照企业分设至少4个岗位，分别为会计主管、出纳、制单员和记账员岗位，可以四人以上为一组，也可以轮换岗位，练习帐目的交接。‎ 模拟企业概况 一、企业名称：湘江食品厂 二、地址：长州市湘江大道368号（电话：8655668）‎ 三、企业单位编码：074635246230‎ 四、企业纳税人登记号：0706254388‎ 五、开户行及账号 ‎（一）基本存款户：工商行长州市支行岳麓分理处，账号：091482543256‎ ‎（二）外币存款户：中国银行长州市支行河西分理处，账号：112543662588‎ 六、企业注册资金及股本构成 ‎（一）企业注册资金：600万元。‎ ‎（二）企业股本构成：中国大洋食品开发集团占总股本49%；长岛食品研究所占总股本21%；企业高管层人员赵正华占总股本15%，钱小红占总股本10%，孙伟占总股本5%。‎ 七、企业的生产组织 该企业除厂部管理部门外，设有三个基本的生产车间、两个辅助生产车间。‎ ‎（一）基本生产车间 ‎1、配料车间；2、制作车间；3、包装车间。‎ ‎（二）辅助生产车间 ‎1、机修车间；2、汽车队。‎ ‎（三）主要生产工艺流程 配料车间→制作车间→包装车间 上一车间的半成品均直接交下一车间进行加工，不通过半成品库收发，只有包装车间的完工产品才是产成品，交“库存商品”入库待售。‎ 八、企业对财会工作的基本要求 15‎ 除要求财会部门必须认真履行会计机构和会计人员的各项职责和义务，贯彻执行国家相关的法令、准则、制度、规定，完成会计工作应完成的各项基本任务之外，根据企业生产经营的活动特点及管理要求，在会计核算方面，还有如下基本要求：‎ ‎（一）会计部门必须按各种产品分别核算各自的收入、成本及损益。‎ ‎（二）各车间的费用必须分部门并分费用类别予以考核；厂部管理费用不必分科室予以考核，但必须按费用类别予以考核。‎ ‎（三）只要求计算最终的产品成本，不要求计算各产品在各个生产阶段的半成品成本。‎ ‎（四）不需计算在生产过程中发生的废品损失和停工损失。‎ ‎（五）固定资产除按每一资产的名目设卡记录外，还需按使用部门、使用状态和固定资产类别归类记录。‎ ‎（六）企业的存货和工程物资，财会部门应按存货和工程物资类别予以记录，各种存货和工程物资的收、发、存详细情况可由物资部门设账核算，但财会部负有检查、稽核的责任。‎ 九、企业生产的产品 ‎（一）甜式系列食品 ‎1、启龙牌夹心酥；2、启龙牌早餐饼；3、启龙牌果仁曲奇；4、远山牌煎饼。‎ ‎（二）咸式系列食品 ‎1、启龙牌蟹黄饼；2、远山牌奶黄饼；3、远山牌葱油香脆饼。‎ 模拟企业会计核算的基本原则 一、货币资金的核算原则 ‎（一）现金按币种设置明细分类账并统一集中在财务科管理，由于本实验未涉及除人民币的其他币种现金，故只须设置一个“现金”明细账户。‎ ‎（二）银行存款按存款的不同银行及账号设置明细分类账核算。‎ ‎（三）其他货币资金按《企业会计制度规定》设置“银行汇票”、“存出投资款”、“外埠存款”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按各明细科目的开户行或收款单位设置明细账。（本实验只涉及“银行汇票”和“存出投资款”。）‎ ‎（四）货币资金中的“银行存款”和“现金”应在“日记账”中进行序时登记，并每日结出余款，以便核对。‎ 二、存货的核算原则 ‎（一）原材料、燃料、低值易耗品、包装物采用计划价计价核算。其日常收、发业务只由物资会计登记上列库存物资的增减数量，月末再合计登记收发总金额及结出月末余额。会计部门采用定期汇总收料和发出材料的金额，再根据收料或发料汇总表进行账务处理的原则。‎ ‎（二）为尽可能使发出材料的成本接近实际成本，本企业采用按“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“包装物”分别计算其成本差异率的原则。故“物资采购明细账”应分别按上列四类存货设置。‎ ‎（三）发出材料的成本差异以月初各类材料的成本差异率计算确定。‎ ‎（四）外购原材料、燃料、低值易耗品、包装物的收料差异集中在月末根据“物资采购明细账”一次计算。‎ ‎（五）低值易耗品单价在 15‎ ‎500元以下，一次记入当期费用；单价在500～2000元之间，转“待摊费用”，分12个月摊销；单价在2000元以上，转“长期待摊费用”，按预计使用期限摊销。‎ ‎（六）可多次周转使用的包装物与低值易耗品核算原则一致。再次领用的包装物不需进行会计账务处理。（实际工作中应由物资管理部门设置备查账薄进行管理。）‎ ‎（七）在产品、库存商品按实际成本计价。交库的产品日常只由物资部门登记其数量，而会计处理则集中在月末待成本计算完毕后进行；发出的库存商品采用全月一次加权平均法确定其价值。‎ 三、工程物资及在建工程的核算原则 ‎（一）工程物资采用按实际价计价核算的原则，为含税成本。‎ ‎（二）工程物资的外购，在款已付出，物资尚未到达时，应设“工程物资——在途工程物资”账户核算。‎ ‎（三）工程物资的收发账务，会计部门采用逐笔处理的原则，故物资会计在填列的工程物资收发单证上登记好工程物资各种明细账后，应将交会计部门的某联单及时传递给会计部门进行账务处理。‎ ‎（四）发出的工程物资采用先进先出法计价。‎ ‎（五）“在建工程”应按每一工程名目设置明细账。‎ 四、工资核算的原则 ‎（一）应付职工工资采用月薪金原则计算，日工资按基础工资除以21天计算确定。‎ ‎（二）奖金随同工资发放，其每月发放额及发放办法由管理部层决定，财会部门照章执行。‎ ‎（三）企业决定的各种经常性代发款项随同工资发放，本实验含“交通补贴”和“福利补贴”两项。‎ ‎（四）各种经常性代扣款项在结算工资时扣除。本实验含“物业管理费”、“电讯超支款”、“住房公积金”、“失业保险金”、“养老保险金”、“医疗保险金”、“个人所得税”七项。‎ ‎（五）工资费用的分配采用收付实现制原则，即按当月应付职工工资进行。‎ 五、固定资产核算原则 ‎（一）固定资产卡片应按逐个固定资产设置；固定资产明细账可按使用部门设置，并载明其使用状态和所属类别。在本实验中，为节省篇幅，“固定资产卡片”采用“简表”格式。‎ ‎（二）固定资产的折旧方法，见后附“固定资产折旧的相关资料”。使用“直线法”的固定资产分部门按其所属类别计提折旧；使用年数总和法的固定资产应逐项计算各自的折旧率，再以月初原值为基数计提折旧；已计提固定资产减值准备的固定资产，应按重新估计的使用年限及净残值率计算各自的折旧率，再以固定资产可变现净值为基数计提折旧。‎ ‎（三）固定资产减值准备应按每项固定资产的减值准备设置明细账，以便进行固定资产处置及折旧的会计处理。‎ 六、待摊费用、长期待摊费用和无形资产的核算原则 ‎（一）待摊费用、长期待摊费用和无形资产应按其具体名目设置明细账，并于形成的当月开始摊销。‎ ‎（二）待摊费用的摊销期定为12个月，但鉴于模拟实验选择的会计期为XXXX年12月，故在操作时作如下设置：‎ ‎1、凡“待摊费用”账户的期初余额为本月应摊金额。‎ 15‎ ‎2、凡“待摊费用”账户的本期发生额应按12个月摊销。‎ ‎（三）长期待摊费用应按确定的受益期限摊销，本实验当月发生的长期待摊费用其受益期限定为3年。‎ ‎（四）无形资产按规定或约定的使用期限摊销，其具体的时限以原始凭证所载明的使用期限为准。‎ 七、期间费用的核算原则 ‎（一）“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”等各期间费用账户宜设置多栏式明细账进行核算。‎ ‎（二）各期间费用的明细分类项目应按企业和会计制度规定执行，本实验确定的明细分类项目见本教程各期间费用账户的期初资料。‎ ‎（三）各期间费用的明细分类标准必须前后保持一致，根据所发生费用的性质或用途，能直接判明其明细分类归属的直接记入该明细分类项目，不属于已有明细分类项目中任何一项的费用，在明细分类项目中的“其他费用”栏记录。‎ 八、辅助生产成本的核算原则 ‎（一）本企业将“生产成本”账户的辅助生产成本明细账提升为一级科目。‎ ‎（二）“辅助生产成本”账户按辅助车间设置明细分类账。‎ ‎（三）“辅助生产成本”明细账宜采用多栏式账页。‎ ‎（四）“辅助生产成本”明细账的明细分类，其项目名称、分类标准及记录方法与期间费用所述原则相同。‎ ‎（五）本企业的辅助生产车间都是为企业生产经营服务的车间，故当月所发生的全部费用，应全额按各受益部门进行分配，该账户期末应无余额。‎ ‎（六）辅助生产成本的分配方法采用一次交互分配法。其分配标准：‎ ‎1、机修车间成本按修理用工实用工时分配。‎ ‎2、汽车队按对内、对外运输的用车价值量分配。‎ ‎（七）鉴于辅助生产车间所汇集的成本是不含税成本，故分配给非产品生产的辅助生产费用均应进行“进项税额转出”，将非产品生产应承担的辅助生产费用调整为“含税成本”。应转出的进项税额以辅助生产成本中“外购项目”本期发生额乘以17%求得。其外购项目包含辅助生产成本中的“外购材料”、“外购动力”、“外购燃料”和“低值易耗品费”。‎ 九、制造费用的核算原则 ‎（一）“制造费用”账户应按各基本生产车间设置明细分类账，并采用多栏式账薄，其明细分类项目的确认与上述一致。‎ ‎（二）本期制造费用记录完毕后，即将各车间的制造费用发生额转入“基本生产成本”账户，在结转时不需直接对各成本计算对象分配制造费用。制造费用对各成本计算对象的分配在进行生产成本分配时与动力费、工资费等的分配一道进行。该账户期末应无余额。‎ 十、基本生产成本的核算原则 ‎（一）基本生产成本只需设置一个明细分类账记录企业在产品生产工程中所发生的费用。企业要求考核的成本项目为“直接材料费”、“动力费”、“直接工资费”、“其他直接费”、“制造费用”五项，故该明细账宜采用多栏式账页。‎ ‎（二）由于只采用了一个明细账，故在登记基本生产成本发生额时，必须在摘要栏注明是某车间的费用，其中材料费用还必须分别按某车间某产品用或产品共用在账户中记录清楚，以方便基本生产成本对各成本计算对象的分配。‎ 15‎ ‎（三）由于本企业没有中间产品的销售，故采用品种法结合分类法计算各产品制造成本。其成本计算对象确定为两个，即：‎ ‎1、甜式系列食品：含夹心酥、早餐饼、果仁曲奇、煎饼四种产品。‎ ‎2、咸式系列食品：含奶黄饼、蟹黄饼、葱油香脆饼三种产品。‎ ‎（四）直接材料费在甜式和咸式食品之间的分配原则是按各自本月的投入量分配各车间共耗的材料费用。‎ ‎（五）动力费、直接工资、其他直接费、制造费用在甜式和咸式食品之间的分配原则，是按各自的实用工时分配各车间的上列费用。‎ ‎（六）甜式或咸式食品产成品和期末在产品成本的划分方法是约当产量法，其投料方式按逐次投料处理。各车间的期末在产品完工程度：1、配料车间为30%。2、制作车间为60%。3、包装车间为80%。‎ ‎（七）计算出甜式或咸式系列的产成品成本后，按系数法对各类内各产品进行分配。系数按各产品的售价确定，其中煎饼为标准产品。‎ 十一、资产减值准备的核算原则 ‎（一）模拟企业的“短期投资跌价准备”应在全面清理短期投资成本与市价孰低的基础上进行。在逐项比较每项短期投资的成本与市价后，对已低于市价的短期投资计提“短期投资跌价准备”。此项工作集中在年末进行，应计提的“短期投资跌价准备”为年末该账户应保留余额，若该账户有原存余额，应抵减后记账。‎ ‎（二）模拟企业“坏账准备”采用综合比例提取的方法，即以企业年末的“应收账款”和“其他应收款”余额为基数乘以综合比例（本实验确定为5‰），来确定年末坏账准备账户的应保留额，若“坏账准备”账户有原存款，亦应抵减后记账。‎ ‎（三）模拟企业的“存款跌价准备”与“短期投资跌价准备”的计提方法和原则基本一致。‎ ‎（四）模拟企业的“固定资产减值准备”，采用逐项固定资产对比确认的原则，按每一固定资产账面原值扣减已提折旧后的净值与其预计的可变现净值比较，对于账面净值已低于其可变现净值的固定资产计提减值准备。“固定资产减值准备”应按每项固定资产设置明细账。‎ ‎ 本实验只涉及上列四项资产减值准备，其他四项略去不提。‎ 十二、损益核算的基本原则 ‎（一）企业的“主营业务收入”和“主营业务成本”均按各种产品设置明细分类账进行核算。为直观地比较各种产品的收入及成本，可采用将“主营业务成本”和“主营业务成本”在同一账页反映的合并式账页格式，统称“主营业务收入及成本明细账”。‎ ‎（二）“其他业务收入”和“其他业务成本”应按收入种类设置明细分类账，亦可采用将“其他业务收入”和“其他业务成本”在同一账页反映的合并式账页格式，统称“其他业务收、支明细账”。‎ ‎（三）“主营业务收入”和“其他业务收入”应纳销售税金及附加，严格按国家相关税法规定执行。本企业的主营业务和材料让售收入照章应纳增值税，并以实际应纳增值税为基数按规定比例计纳城市建设维护税和教育费附加；本企业的车队外运收入照章应纳营业税，并以营业税额为基数按规定比例计纳城市建设维护税和教育附加。‎ ‎（四）按制度规定确定的利润总额，必须严格按计缴所得税的规定记性纳税调整，以应纳税所得额为基数计算并处理企业应纳所得税。本实验的纳税调整集中在年末一次进行。‎ 15‎ 十三、利润核算原则 ‎（一）“本年利润”账户宜采用多栏式明细账，并按构成本年利润的各项目设置细项进行登记。‎ ‎（二）“利润分配”账户应按利润分配的各个方面设置明细账核算。企业的利润分配集中在年终一次进行。‎ ‎（三）年度终了，应将“本年利润”账户余额和“利润分配”账户各子目的余额转入“利润分配——未分配利润”子目。‎ ‎（四）企业本年度的利润分配原则以董事会决议为准。‎ 除上述各方面的核算原则外，本系统未提到的其他各种经济业务的处理原则，如非货币性交易、债务重组等，一律按2001年度中华人民共和国财政部颁发的《企业会计制度》执行。‎ 会计模拟实习资料 ‎1 ‎12月1日，开出现金支票，从工商银行提取现金2 000元，以备企业零星开支。‎ ‎2 ‎12月1日，职工吴光出差怀化，填制借支单，借支差旅费800元，以现金支付。‎ ‎3 ‎12月1日，从省粮油贸易公司购进精面粉和普通面粉，以转账支票从工商行支付全部税款。现处理该笔物资采购账务。‎ ‎4 ‎12月1日，根据供销合同及销售部门通知，发运启龙牌夹心酥4 000袋，早餐饼5 000袋给永州市九嶷商场。除货款及增值税外，由本厂车队代运，现填制相关结算单证，并办理货款、税款及运费的托收承付结算手续并进行账务处理。‎ ‎5 ‎12月1日，配料车间甜式食品领用精面粉5 000公斤、普通面粉2 000公斤，咸式食品领用精面粉2 000公斤、普通面粉2 000公斤、黏玉米2 500公斤，产品共同领用鲜蛋400公斤、 发酵粉100公斤。‎ ‎6 ‎12月1日，制作车间机器维修领用筛网8平方米，轴承2副，齿轮1套。‎ ‎7 ‎12月1日，包装车间领用包装纸袋30 000个，包装箱600个。 ‎ ‎8 ‎12月1日，厂部质检部门领用水分测试仪一台，日光灯管4根。‎ ‎ 9 ‎12月1日，汽车队领用汽油500公斤。‎ ‎ 10 ‎12月2日，厂部报销办公用品费328元，业务招待费560元和市内交通费56元，以现金支付。‎ ‎11 12月2日，从工商行取回市供电公司同城委托收款单证，支付上月应付电费及增值税款。‎ ‎ 12 ‎12月2日，应采购部门要求，到工商银行办理金额为50 000元的银行汇票，办妥后交采购部门持票到吉林省长春市粮油批发公司采购玉米。‎ ‎ 13 ‎12月2日，河南驻马店惠民商城信汇100 000元购货款，现从工商行取回信汇单“收账通知联”进行账务处理。‎ ‎ 14 12月2日，根据养路费收据开出工商行转账支票，从工商行支付本月车队养路费。‎ ‎ 15 12月3日，从工商银行取回电汇单“收账通知”，常德市北大门商场如期将货款扣除其应得现金折扣后的金额电汇本厂，现根据电汇单收账通知及原签合约进行账务处理。‎ ‎ 16 12月3日，株洲市诚信食品公司发票账单已到，货款暂欠，现根据发票账单进行账务处理。‎ 15‎ ‎ 17 ‎12月3日，从省粮油贸易公司购入的原材料已全部如数验收入库。‎ ‎ 18 ‎12月3日，从株洲诚信食品公司购入的原材料已全部如数验收入库。‎ ‎ 19 ‎12月4日，从工商行信汇30 000元至上海电视台以支付本厂产品广告费用对方发票尚未到达。‎ ‎ 20 ‎12月4日，填列税收缴款单，上交上月未交增值税。‎ ‎ 21 ‎12月4日，填列税收缴款单，上交上月未交营业税、城建税和教育费附加。‎ 22 ‎ 12月4日，香港旺角公司汇入5 500美元购货款，据中国银行收款通知，进行相关的账务处理。‎ 23 ‎ 12月4日，产成品完工交库，计远山牌奶黄饼6 000袋，启龙牌蟹黄饼6 000袋，远山牌煎饼3 000袋，远山牌葱油香脆饼3 000袋，启龙牌早餐饼8 000袋，启龙牌夹心酥5 000袋。‎ ‎ 24 ‎12月4日，根据委托代销协议，发蟹黄饼10 000袋、奶黄饼10 000袋、早餐饼20 000袋、果仁曲奇10 000袋给长州乐福超市，现以月初同种产品成本价结转代销产品账务。‎ ‎ 25 12月5日，河南驻马店惠民商城提货，根据销售部门通知，已售给该商城远山牌奶黄饼5 000袋、启龙牌蟹黄饼4 000袋、远山牌煎饼2 000袋、远山牌葱油香脆饼2 000袋、启龙牌早餐饼3 000袋，现填制相关结算单证并冲退原预收账款。‎ ‎ 26 ‎12月5日，领用新金属货柜一个，出借给河南驻马店惠民商城。‎ ‎ 27 ‎12月5日，购入专用材料φ20х1200铁花护栏5 000公斤，开出工商行转账支票支付全部款项。‎ ‎ 28 ‎12月5日，应行政科要求，从工商行信汇5 000元给星沙建筑工程队，预付围墙改建工程款。‎ ‎ 29 ‎12月8日，按合同发运启龙牌早餐饼4 000袋（不含税单价0.40美元）、蟹黄饼5 000袋（不含税单价0.70美元）给香港旺角公司。‎ ‎ 30 ‎12月8日，汽车队给河南驻马店惠民商城运货，应收运费3 800元，代香港旺角公司运货，应收运费计300美元。现根据车队运费结算通知进行相关账务处理。‎ ‎ 31 ‎12月8日，φ20×1200铁花护栏5 000公斤，验收入库。‎ ‎ 32 ‎12月8日，收到上月采购的白煤10吨，咸蛋1 000公斤，果仁200公斤。‎ ‎ 33 12月8日，根据对方提供的发票，从工商行以转账支票支付长州县翠园绿化公司绿化费。‎ ‎ 34 ‎12月8日，配料车间咸式食品领用咸蛋500公斤，甜式食品领用白砂糖500公斤、甜玉米4000公斤、果仁100公斤。‎ ‎ 35 ‎12月8日，配料车间领用传动轴2根，料桶30只，制作车间领用精油300公斤、鲜蛋300公斤。‎ ‎ 36 ‎12月8日，包装车间领用包装袋30 000个、包装箱600只。‎ ‎ 37 12月9日，计算应付职工工资，编制“工资结算单”及“工资结算汇总表”以备日后给职工发放工资。‎ ‎ 38 12月9日，以工资结算单所载数据，编制“工资费用分配表”，并进行工资分配的账务处理。‎ ‎ 39 ‎12月9日，汽车队报销车辆维修费2 860元，从工商行以转账支票支付。‎ ‎ 40 ‎12月9日，以128000元存出投资款购入上市公司中银发展股票10 000股，现根据长城证卷公司买入交割清单进行账务处理（本企业不打算长期持有）。‎ 15‎ ‎ 41 12月9日，职工王伟从上海出差归来，报销差旅费，现结清原借款项，并处理相关账务。‎ ‎ 42 ‎12月9日，上海电视台的广告费发票账单已到，现进行账务处理。‎ 43 ‎ 12月9日， ‎12月1日发运永州九嶷商场的本厂产品因食品保质期已不足两个月，对方要求给予20%的销售打折，并经本厂同意，现对方获得税务部门开具的索取折价证明单并办理部分拒付理由书后，将应付货款通过银行付我方。‎ 44 ‎ 12月9日，经本人申请，厂部批准给职工胡广云900元的困难补贴，以现金支付。‎ ‎ 45 ‎12月10日，开出现金支票，提取现金4000元。‎ ‎ 46 ‎12月10日，厂车队给长州市百姓市场运货，取得金额为3200元的转账支票一份，现办理相关结算手续并进行账务处理。‎ ‎ 47 12月10日，根据销售部门通知，已销长州市识字岭平价商店远山牌葱油香饼200袋、启龙牌果仁曲奇200袋，对方送来等额面值的银行进账单“收账通知”结清购货款，现进行账务处理。‎ ‎ 48 12月10日，开出现金支票，按实发数从工商行提出现金，以备发放职工工资。‎ ‎49 ‎12月10日，发职工工资，并根据原填制的“工资结算汇总表”进行工资结算的相关账务。‎ ‎ 50 ‎12月10日，围墙改建工程领用ф20×1200铁花护栏5000公斤、400#水泥2吨。‎ ‎ 51 ‎12月10日，从长州市材料包装厂购入包装箱2000个、包装袋80000个，以转账支票支付。‎ ‎ 52 ‎12月11日，车队报销停车费用520元，以现金支付。‎ ‎ 53 ‎12月11日，修理车间购消耗性物资费用860元，以现金支付（直接作机物料消耗处理）。‎ ‎ 54 ‎12月11日，汽车队给长州环宇商场运货，收入现金420元。‎ ‎ 55 ‎12月11日，职工吴光出差怀化归来，报销差旅费，现结清账务。‎ ‎ 56 12月11日，长州市排水有偿服务公司通过工商银行向我厂收取排污费，现取回单证进行账务处理。‎ ‎ 57 12月11日，厂部指派某职工参加电脑操作学习，现以工商行转账支票支付学校电脑培训费。‎ ‎ 58 ‎12月12日，给本厂职工子弟助学补助4700元，以现金支付。‎ ‎ 59 ‎12月12日，将长州新东方超市100000元不带息银行承兑汇票申请贴现，工商银行扣除贴现息后，将贴现款转入我厂存款户。‎ ‎ 60 ‎12月12日，配料车间领用四件套工作服6套，制作车间领用8套，包装车间领用4套。‎ ‎ 61 ‎12月12日，售给江西樟树市人民路商场启龙牌果仁曲奇2000袋，启龙牌夹心酥2000袋，蟹黄饼2000袋，奶黄饼2000袋，对方持“银行汇票”两联单办理货款结算。‎ ‎ 62 12月12日，江西樟树市人民路商场已使用金属货柜一个，以方便该商场运货。我方应收取的货柜押金5000元，对方当即以现金缴存我方工商行存款户。‎ ‎ 63 ‎12月12日，从长州市东塘农贸市场农民手中购入果仁500公斤，含税单价9元，鲜蛋1000公斤，含税单价4.60元，我厂以现金付款。‎ ‎ 64 ‎12月15日，从长州庆丰杂店购筛网10平方米，购圆丝50‎ 15‎ 公斤，以现金支付全部货款。‎ ‎ 65 ‎12月15日，从长州市石油公司购入汽油3000公升，柴油2000公升，以工商行转账支票支付全部价税款。‎ 66 ‎ ‎12月15日，购入专用设备2吨不锈钢发酵罐一台，本厂以工商行转账支票结算方式支付长州市食品设备公司全部设备款，上列设备当即验收入库。‎ 67 ‎ ‎12月15日，收到包装箱2000个，包装袋80000个。收到购入果仁500公斤，鲜蛋‎1000公斤。收到购入筛网‎10平方米，圆丝‎50公斤。收到汽油‎3000公斤，柴油‎2000公斤。‎ ‎ 68 ‎12月15日，配料车间咸式食品领用精面粉3000公斤、普通面粉1000公斤、咸蛋600公斤、食盐100公斤。‎ ‎ 配料车间甜式食品领用大米6000公斤、精面粉3000公斤、普通面粉2000公斤、甜玉米2000公斤、白砂糖500公斤、果仁400公斤。‎ ‎ 制作车间产品生产领用精油200公斤、味精50袋、1#香精20公斤、2#香精20公斤。‎ ‎ 包装车间产品生产领用包装袋30000个，包装箱600个。‎ ‎ 69 ‎12月15日，汇总1～15日“收料单”和“领料单”，编制“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”，并进行相应的账务处理。‎ ‎ 70 ‎12月16日，吉林省长春粮贸中心发票账单已到，计购入黏玉米20000公斤，购入甜玉米10000公斤，同时收到“银行汇票”多余款收账通知，现进行账务处理。‎ ‎ 71 ‎12月16日，收到宁夏银川市食品公司退回的葱油香脆饼、煎饼各2000袋。‎ ‎ 72 ‎12月16日，上月售给宁夏银川市食品公司的葱油香脆饼2000袋、煎饼2000袋，经当地检验，不符合清真食品要求，现以信汇方式退回其全部货款及运杂费。‎ ‎ 73 ‎12月16日，长春市铁路局以委托收款方式向我厂收取玉米运费5580元。‎ ‎ 74 ‎12月16日，长春市粮贸中心的玉米运到，实收黏玉米19960公斤，甜玉米9980公斤(定额内损耗)。‎ ‎ 75 ‎12月16日，企业委托市工商行发行的两年期企业债券50万元已发行成功。银行按协议扣除发行手续费2万元后，将所得债券发行款484800元划入本厂存款户，现根据相关单证进行账务处理(用于企业生产经营)。‎ ‎ 76 ‎12月16日，卖出本厂持有的中海石化股票10000股，获币52800元，转入我厂证券存款户。‎ ‎ 77 ‎12月16日，售给衡阳市白果商场远山牌煎饼4000袋、果仁曲奇2000袋、夹心酥2000袋，以托收承付结算方式委托工商行办理结算。‎ ‎ 78 ‎12月16日，领料车间领出2吨不锈钢密封发酵罐，由本厂机修车间安装。‎ ‎ 79 ‎12月17日，报废配料车间原1.5吨的发酵罐一台，现根据固定资产报废清单进行账务处理。‎ ‎ 80 ‎12月17日，报废的1.5吨发酵罐转让给长州市金属回收公司，获款800元，对方以现金支付。‎ ‎ 81 ‎12月17日，包装车间产成品交库，计启龙牌夹心酥4000袋，远山牌奶黄饼2000袋，远山牌葱油香脆饼3000袋，启龙牌果仁曲奇6000袋，启龙牌蟹黄饼4000袋，远山牌煎饼3000袋，启龙牌早餐饼8000袋。‎ ‎ 82 ‎12月17日，本企业以投资上海宏远公司账面价值为25万元的10万股股权换取该公司密闭式包装机一台，经双方确认10万股的公允价值为28万元，密闭式包装机的公允价值为25万元，上海宏远公司应补价3‎ 15‎ 万元，现收到该公司电汇补价款3万元，同时收妥该机器。现进行账务处理。‎ 83 ‎ 12月17日，向工商行申办的20万元短期借款，接银行通知，已转入本厂工商行存款户。‎ 84 ‎ ‎12月17日，厂部负责人钱小红赴香港，借支美元5000美元，开出中行现金支票支付。‎ ‎ 85 12月17日，接物资管理部门通知，河南驻马店惠民商城所借金属货柜已收回，现从工商行退还商场所剩的货款。‎ ‎ 86 ‎12月18日，职工王莹出差上海，借支差旅费3000元整，开出现金支票支付。‎ ‎ 87 ‎12月18日，汽车队替长州市三角坪超市运货，应收运费4800元，现通过工商行办理同城委托收款手续。‎ ‎ 88 ‎12月19日，从工商行电汇30000元捐资助学款给湘西花垣县古苗河希望小学。‎ ‎ 89 ‎12月19日，企业准备征用长州市岳麓乡1200平方米土地，应支付土地出让金326000元，现从工商行以转账支票支付市国土局土地出让保证金100000元。‎ ‎ 90 ‎12月19日，转让旧食品制作机一套，转让款约定为80000元，对方持等额的银行汇票，前来本厂结算，现处理该设备转让的收款业务。‎ ‎ 91 12月19日，根据“固定资产处置报告单”，处理转让的上述旧食品制作机器的账面价值。‎ ‎ 92 ‎12月22日，配料车间咸式食品生产领用大米2000公斤、精面粉2000公斤、普通面粉1000公斤、鲜蛋500公斤、食盐100公斤、咸蛋200公斤。‎ ‎ 93 ‎12月22日，配料车间甜式食品生产领用精面粉3000公斤、甜玉米2000公斤、普通面粉2000公斤、白糖300公斤、果仁200公斤。‎ ‎ 94 ‎12月22日，配料车间领用润滑油150公斤，制作车间领用润滑油100公斤。‎ ‎ 95 ‎12月22日，汽车队领用汽油400公斤、柴油200公斤。‎ ‎ 96 12月22日，接工商行的利息收入通知单，银行转入本厂工商行存款户存款利息2320元。‎ ‎ 97 12月22日，接工商行“计息通知单”，银行扣取本厂本季度短期贷款应付利息14200元。‎ ‎ 98 12月22日，接工行“计息通知单”，银行扣取本厂本季度扩建工程贷款利息计23760元（该借款为厂扩建工程建设期间利息，应全部资本化处理）。‎ ‎ 99 ‎12月23日，售给长州星沙商场夹心酥4000袋、早餐饼8000袋、奶黄饼4000袋、蟹黄饼4000袋、葱油香脆饼8000袋、果仁曲奇2000袋、煎饼4000袋，对方签发三个月期的商业承兑汇票。‎ ‎ 100 ‎12月23日，以转账支票支付长州岳麓乡土地使用权首期款20万元（合同规定购进土地应付该乡共50万元）。‎ ‎ 101 ‎12月23日，缴纳征用土地应纳契税20000元给市财政局。‎ ‎ 102 ‎12月23日，我方投资的深圳南洋公司宣告本年每股发放股利0.06元，我方持该公司股票计100万股，占其总股本的5%，现进行账务处理。‎ ‎ 103 12月23日，职工王莹出差上海归来，报销差旅费，结清原借款，并进行账务处理。‎ ‎ 104 ‎12月24日，让售黏玉米5000公斤给东兴食品厂，不含税转让价每公斤1.50元，对方送来已入账的“银行进账单”一份。‎ 15‎ ‎ 105 ‎12月24日，让售甜玉米3000公斤给宁乡长兴食品厂，转让含税总价8407.20元，款项暂欠。‎ 106 ‎ 12月24日，接银行划账通知，支付本月金融机构手续费及凭证费共268元。‎ 107 ‎ 12月24日，按规定计算本月企业和职工个人应交的住房公积金、失业保险、医疗保险和养老保险。‎ ‎108 ‎12月25日，市医保中心向我委收本月企业和职工个人应交的医疗保险费。‎ ‎109 12月25日，市企业单位社会保险基金管理处向我委收企业和职工个人本月应交的养老保险金。‎ ‎110 12月25日，省就业服务局失业保险服务处向我委收企业和职工个人本月应交的失业保险金。‎ ‎111 12月25日，开出转账支票，支付长州市住房公积金管理处企业和职工个人应交的住房公积金。‎ ‎112 ‎12月25日，经研究给予退休职工易天华丧葬补助费2000元，以现金支付。‎ ‎113 ‎12月25日，接长州乐福超市代销产品清单，已代销蟹黄饼6000袋、早餐饼15000袋、果仁曲奇5000袋、奶黄饼8000袋，乐福同时送来转账支票一份，现办理支票进账手续，并作账务处理。‎ ‎114 ‎12月26日，企业购买的三年期国库券到期兑现，面值50000元，实收本金及利息共59000元，已转入本厂存款户。‎ ‎115 ‎12月26日，厂部准备新年庆典，购入装饰品及灯具一批，共848元，以现金支付（当即领用）。‎ ‎116 12月26日，市自来水公司以同城委托收款方式向本厂收取本月水费及税款共计6780元。根据单证及有关部门用水统计表，进行账务处理。‎ ‎ 117 ‎12月26日，衡阳市白果商场托收已回，对方拒付少收煎饼400袋，果仁曲奇200袋的价税款。据查少收货物是途中发生行车事故所致。‎ ‎ 118 ‎12月26日，包装车间产品交库，计蟹黄饼4000袋，奶黄饼5000袋，煎饼3000袋，葱油香脆饼5000袋，早餐饼6000袋，夹心酥6000袋，果仁曲奇2000袋。‎ ‎ 119 ‎12月26日，从长州市中盛食品公司购入鲜蛋1000公斤，单价4.40元，白砂糖500公斤，单价3.00元，以转账支票支付全部价税款。‎ ‎ 120 ‎12月29日，以现金支付长州新桥搬运公司本月产品搬运费共计938元。‎ ‎ 121 ‎12月29日，按规定计提本月应交房产税，车船使用税和城镇土地使用税。‎ ‎ 122 ‎12月29日，上交全部应交的房产税，车船使用税和城镇土地使用税。‎ ‎ 123 ‎12月29日，上交企业代扣的个人所得税。‎ ‎ 124 ‎12月29日，配料车间咸式食品领用大米3000公斤、黏玉米2000公斤，甜式食品领用精面粉4000公斤、普通面粉2000公斤。‎ ‎ 125 ‎12月29日，本厂以闲置的1#成套食品制作机器从岳阳操军农场换入大米50000公斤，价37500元，精面粉40000公斤，价80000元。价税共计132775元。该成套设备账面原值为35万元，累计折旧187225.00元，已计提减值准备30000元（大米及面粉尚未收妥）。‎ ‎ 126 ‎12月29日，开出转账支票，支付市电讯局电话费6780元。‎ ‎ 127 ‎12月30日，汇总16～30日“收料单”和“领料单”，编制“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”，并进行收发料的账务处理。‎ 15‎ ‎128 ‎12月30日，接用电管理部门通知，现分配本月电费。‎ ‎ 129 ‎12月30日，计提本月职工福利基金、工会经费和职工教育经费。‎ 130 ‎ 12月30日，摊销本月待摊费用、长期待摊费用和无形资产应摊价值。‎ 131 ‎ 12月30日，应收益阳市惠惠商场360000元，由于该商场经营困难，经双方协商，本厂同意对方支付340000元，余款不再偿还。对方现将本息共计288000元的三年期国债转我厂，同时汇52000元（本厂的坏账准备统一按5‰计提）。现处理该笔债务重组账务。‎ ‎ 132 ‎12月31日，计提本月固定资产折旧。‎ ‎ 133 ‎12月31日，预提本月应付银行短期借款利息。‎ ‎ 134 ‎12月31日，根据“物资采购明细账”结转本月外购物资的材料成本差异。‎ ‎ 135 ‎12月31日，存货盘点清理，盘盈大米500公斤，盘亏精面粉600公斤，盘亏白砂糖100公斤。‎ ‎ 136 ‎12月31日，根据厂部批复，进行存货毁损和盘盈盘亏的账务处理。‎ ‎ 137 ‎12月31日，分配辅助生产费用。‎ ‎ 138 ‎12月31日，将制造费用转入基本生产成本账务。‎ ‎ 139 ‎12月31日，分配各车间产品生产的材料费用。‎ ‎ 140 12月31日，分配各车间产品生产的动力费用、直接工资、其他直接费、制造费用。‎ ‎ 141 12月31日，计算各种产品的生产成本。编制“产品成本计算单”和“产成品成本分配表”。‎ ‎ 142 ‎12月31日，编制“产成品入库汇总表”，并进行账务处理。‎ ‎ 143 ‎12月31日，本企业持有华能实业股票6万股，原成本价为每股8.60元，现市场价已降至8.40元，现计提短期投资跌价准备。‎ ‎ 144 ‎12月31日，计提坏账准备。‎ ‎ 145 ‎12月31日，根据库存商品清查报告，现计提存货跌价准备。‎ ‎ 146 ‎12月31日，根据有关部门报告，计提固定资产减值准备。‎ ‎ 147 ‎12月31日，结转代销产品中的已销产品成本。‎ ‎ 148 ‎12月31日，结转本月销售产品的制造成本。‎ ‎ 149 ‎12月31日，结转本月让售材料的实际成本。‎ ‎ 150 ‎12月31日，计算本月应交营业税、城市建设维护税和教育费附加。‎ ‎ 151 ‎12月31日，按月末汇率调整各外币账户期末余额。‎ ‎ 152 ‎12月31日，发酵罐安装工程竣工，交付使用，现结转账务。‎ ‎ 153 ‎12月31日，计算债券本月应计利息和应摊的溢价。‎ ‎ 154 ‎12月31日，结转“固定资产清理”账户的金额。‎ ‎ 155 ‎12月31日，计算并处理本月企业应纳所得税。‎ ‎ 156 ‎12月31日，将所得税账户余额结转“本年利润”账户。‎ ‎ 157 ‎12月31日，将各损益类账户的余额结转“本年利润”账户。‎ ‎ 158 ‎12月31日，按董事会决议进行利润分配。‎ ‎ 159 12月31日，将“本年利润”账户和“利润分配”各子目的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。‎ 15‎