《会计学与财务管理》教学课件：怎么看财务报表_财务报表基础入门 52页

如何閱讀財務報表 - 基礎篇 大綱 前言 第一篇 認識 財務報表 第二篇 三分鐘看懂 損益表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 第六篇 一分鐘看懂 會計師查核報告 第七篇 總結 Q & A 壹、前言 前言 「 數字會說話 」 ，財務報表裡的數字 往往反映企業經營的實況，不論是面對投資 、借款、就業及家庭理財等決策 。 本課程以淺顯易懂的方式介紹財務報表的基本觀念 ，並藉由實例的輔助解說，來了解財務報表所表達的真正意義。 第一篇 認識財務報表 第一篇 認識財務報表 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ 貳、樂觀的事實 參、企業營運與財務資訊 肆、認識會計及財務報表 伍、財務報告 ( 表 ) 包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表 ? 壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ ( 一 ) 會計有用嗎？ 1. 會計很難？報表是會計部門的事？ 2. 只能用來教書？不能作為經營及投資之依據？ 3. 會計是科學？還是魔術？ ( 二 ) 財務報表能作為經營及投資依據嗎？ 1. 有多少企業之經營者瞭解財務報表之目的？ 2. 有幾個投資者會看報表作股票？ 3. 財務報表可信嗎？ 4. 盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？ 5. 財務報表是落後資訊？不具未來價值？ 第一篇 認識財務報表 貳、樂觀的事實 ( 一 ) 財務報表係就企業實際經營情形，依據一般公認之準則編 製而成。 ( 二 ) 財務報表是目前衡量企業體質及經營績效較為客觀的資訊 之一。 ( 三 ) 它像體檢表一樣，能反映公司之目前體質及過去之經營 績效。 ( 四 ) 專家仍能有效解讀報表所顯示之訊息。 ( 五 ) 懂得解讀財務報表的人，失敗的機率比較低。 第一篇 認識財務報表 參、企業營運與財務資訊 　　 ( 一 ) 關聯圖 整體環境 經營理念 企業體質 行 銷 人 事 研究發展 財 務 資產負債表 現金流量表 股東權益變動表 損 益 表 盈餘分配表 企 業 活 動 財 務 報 表 經營決策 回 饋 分 析 生 產 第一篇 認識財務報表 ( 二 ) 錢從那裡來、用至何處 資金來源 資金運用 股東投資 經營活動產生 外部融資 處分資產 經營活動需求 償還負債 資本支出 繳納稅負 盈餘分派 企業現金流量管理 第一篇 認識財務報表 肆、認識會計及財務報表 ( 一 ) 會計方程式 1. 有借必有貸，借貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失 2. 資產 = 負債 + 股東權益 3. 收入 – 成本 – 費用 – 損失 – 稅 = 所得 4. 期末算總帳，虛帳轉實帳。 (1) 虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2) 實帳戶：資產、負債、股東權益 第一篇 認識財務報表 ( 二 ) 會計基本假設及原則 1. 基本假設 (1) 企業個體 (2) 繼續經營 (3) 貨幣評價 (4) 會計期間 2. 會計原則 (1) 歷史成本 (2) 收益實現 (3) 成本配合 (4) 重要穩健 第一篇 認識財務報表 伍、財務報告 ( 表 ) 包括那些內容 ( 一 ) 會計師查核意見書 ( 二 ) 資產負債表 ( 三 ) 損益表 ( 四 ) 股東權益變動表 ( 五 ) 現金流量表 ( 六 ) 附註及附表 ( 七 ) 重要會計科目明細表 ( 八 ) 其他揭露事項 財務報告 財務報表 第一篇 認識財務報表 第一篇 認識財務報表 陸、哪裡可以獲得財務報表 ? 一 . 網路 ( 公開資訊觀測站 http://mops.tse.com.tw) 二 . 證券基金會圖書館 三 . 上市櫃公司投資人關係部門 四 . 公司負責人或會計經理 五 . 報章雜誌 第二篇 三分鐘看懂損益表 第二篇 三分鐘看懂 損益表 一.損益表的基本概念及架構 (一)表頭 ：公司名稱 、報表名稱及損益表結算損益 期間 。 (二)內容 ：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利 、營業外淨利及每股盈餘 。 ( 三 ) 簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 一 ) 銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS. 營收創新高帶來的獲利想像 ? 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (二)銷貨成本 1.直接原料 ：基板 、MO SOURCE 2.直接人工 ：生產線上人員薪資 、加班費及年終獎金 3.製造費用 ：水電費 、折舊、修繕費等….. PS.產能利用率與銷貨成本間的關係 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 三 ) 銷貨毛利 1. 銷貨毛利 = 銷貨收入 - 銷貨成本 銷貨毛利 2. 銷貨毛利率 = 銷貨收入淨額 PS. 從毛利率的變化找出公司獲利變化的趨勢 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 四 ) 營業費用 1. 銷售費用 2. 管理費用 3. 研究發展費用 PS1. 研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2. 研發發展費用可抵減稅金 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (五)營業損益 營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察 本業 的賺錢能力 1.銷貨毛利高 ，營業淨利亦高 2. 銷貨毛利佳，但出現營業淨損 3. 銷貨毛利不佳，但仍有營業淨利 4. 銷貨毛利不佳，同時出現營業淨損 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 六 ) 營業外收入 1. 利息收入 2. 處分固定資產利益 3. 權益法認列之投資收益淨額 4. 其他收入 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 七 ) 營業外費用 1. 按權益法認列之投資淨損 2. 利息費用 3. 處分固定資產損失 4. 存貨跌價或報廢損失 5. 災害損失 6. 其他損失 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 八 ) 稅前損益 營業利益 + 營業外收入 營業外費用 稅前淨利 ( 損 ) 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 九 ) 所得稅費用 1. 所得稅費用 2. 所得稅利益 ( 十 ) 本期損益 稅前損益 - 所得稅費用 ( 利益 ) 本期損益 第二篇 三分鐘看懂 損益表 二 . 損益表的內容 (11 個項目所組成 ) ( 十一 ) 每股盈餘 本期淨利 ( 虧損 ) 每股盈餘 ( 虧損 ) = 發行股數 PS. 每股盈餘越高越好嗎 ? 第三篇 五分鐘看懂資產負債表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 一.資產負債表的基本概念及架構 (一)表頭 ：公司名稱 、報表名稱及資產負債表的 日期 。 (二)資產 ：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產 、 長期資產 、 固定資產及其他資產。 ( 三 ) 負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債 及長期負債 。 ( 四 ) 股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。 ( 五 ) 簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 二 . 會計恆等式 資產 = 負債 + 股東權益 所有的錢 = 借來的錢 + 自己的錢 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 . 資產 ( 一 ) 流動資產 1. 現金及約當現金 2. 短期投資 3. 應收帳款及票據 ( 備抵壞帳 ) 4. 應收關係人款項 4. 其他金融資產 5. 存貨淨額 6. 其他流動資產 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三.資產 (二)長期投資 1.持有股權20%以下 ：採成本法評價 2. 持有股權20%~50% ：採權益法評價 3. 持有股權超過 50% ：需編製合併報表 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 . 資產 ( 三 ) 固定資產 1. 土地 2. 建築物 3. 機器設備 4. 辦公設備 5. 累計折舊 6. 預付設備款及未完工程 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 三 . 資產 ( 四 ) 其他資產 1. 存出保證金 2. 遞延費用 3. 催收款 4. 遞延所得稅資產 - 非流動 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 四 . 負債 ( 一 ) 流動負債 1. 應付帳款及票據 2. 應付關係人款項 3. 銀行借款 5. 應付費用 6. 其他流動負債 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 四 . 負債 ( 二 ) 其他負債 1. 應付公司債 2. 應計退休金負債 3. 長期借款 第三篇 五分鐘看懂 資產負債表 五 . 股東權益 ( 一 ) 股本 1. 特別股股本 2. 普通股股本 PS. 特別股與普通股的差異 ( 二 ) 資本公積 1. 資本公積 - 股票發行溢價 ( 三 ) 保留盈餘 1. 法定盈餘公積 2. 累積盈虧 第四篇 三分鐘看懂現金流量表 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 一.現金流量表的基本概念及架構 (一)表頭 ：公司名稱 、報表名稱及現金流量表的 期間 。 ( 二 ) 內容：現金流量表主要分為三大部分，營業活動 、 投資活動及融資活動的現金流量。 ( 三 ) 簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 二 . 營業活動的現金流量 ( 一 ) 純益 ( 二 ) 折舊及攤銷 ( 三 ) 遞延所得稅資產 ( 四 ) 權益法認列投資損失 ( 五 ) 壞帳 ( 六 ) 應收帳款及票據 ( 七 ) 存貨 ( 八 ) 預付費用及其他資產 ( 九 ) 應付帳款及票據 PS. 營業活動淨現金流量的用途 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 二 . 投資活動的現金流量 ( 一 ) 短期投資增加 ( 二 ) 出售固定資產 ( 三 ) 購置固定資產 ( 四 ) 專利權增加 ( 五 ) 存出保證金減少 PS. 資本支出是判斷半導體業景氣的指標 第四篇 三分鐘看懂 現金流量表 三 . 融資活動的現金流量 ( 一 ) 應付公司債增加 ( 二 ) 存入保證金減少 ( 三 ) 發放現金股利 ( 四 ) 董監事酬勞 第五篇 二分鐘看懂股東權益變動表 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 一.股東權益變動表的基本概念及架構 (一)表頭 ：公司名稱 、報表名稱及股東權益變動表之期間 ，通常涵蓋兩個年度。 ( 二 ) 內容：股東權益變動表變動的項目。 ( 三 ) 簽章：完整的財務報表必須有公司負責人 、經理人及主辦會計簽章 。 第五篇 二分鐘看懂 股東權益變動表 一 . 上一年度期初餘額 二 . 上年度的盈餘公積 ( 一 ) 法定公積 ( 二 ) 特別盈餘公積 ( 三 ) 員工紅利 - 股票 ( 四 ) 股票紅利 ( 五 ) 董監事酬勞 三 . 本年度的純益 第六篇 一分鐘看懂會計師查核報告 第六篇 一分鐘看懂 會計師查核報告 一 . 會計師意見共分為四類： 1. 無保留意見 ⇒ 正常交易 2. 保留意見 ⇒ 全額交割股 3. 無法表示意見 ⇒ 終止買賣 4. 否定意見 ⇒ 終止買賣 第七篇 總結 第七篇 總結 一 . 損益表 ( 影片 ) 1. 產品成本會不會太高 ? 2. 人事銷售費用會不會太高 ? 3. 研發投資了多少錢 ? 4. 是否利息負擔太沉重 ? 5. 是否有業外虧損 ? 6. 稅後實際獲利有多少 ? 7. 每股能賺多少錢 ? 第七篇 總結 二 . 資產負債表 ( 快照 ) 1. 帳上現金夠不夠 ? 2. 應收帳款多不多 ? 3. 存貨會不會太多 ? 4. 轉投資是否太多 ? 5. 營運資金足不足夠 ? 6. 長期投資有多少 ? 7. 是否債台高築 ? 短期負債會不會太高 ? 8. 股東投資了多少錢 ? 9. 過去投資了多少錢 ? 10. 股東報酬率有多少 ? 第七篇 總結 三 . 現金流量表 ( 水庫 ) 1. 來自本業獲利的現金有多少 ? 2. 本期有多少資本支出 ? 3. 來自借款的現金流量有多少 ? 4. 有沒有足夠的現金償還債務 ? 第七篇 總結 四 . 股東權益變動表 ( 金庫 ) 1. 員工分紅多不多 ? 2. 股東紅利發放多少金額 ? 3. 公司累計盈餘多不多 ?