2019年中级题库 中级会计全本21章节讲义考试试题 205页

1 2019 年中级会计实务题库 第一章 总论 一、单选题 1.甲公司在编制 2017 年度财务报表时，发现 2016 年度某项管理用无形资产未摊销。应摊销 金额 20 万元，甲公司将该 20 万元补记的摊销额计入了 2017 年度的管理费用。甲公司 2016 年和 2017 年实现的净利润分别为 20000 万元和 18000 万元。不考虑其他因素，甲公司上述 会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。 A.重要性 B.相关性 C.可比性 D.及时性 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：2016 年发生的费用没有入账，属干会计差错，同时补记金额相对于 2010 年和 2017 年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理、因此题中在 2017 年确认 为当期管理费用，体现的是重要性原则。 2.甲公司 2018 年发生以下交易或事项:（1）销售商品确认收入 24000 万元，结转成本 19000 万元;（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入 2800 万元。2016 年公 允价值变动收益 1000 万元;（3）处置固定资产损失 600 万元;（4）因持有其他权益工具投 资确认公允价值变动收益 800 万元;（5）确认商誉减值损失 2000 万元不考虑其他因素，甲 2016 年营业利润是（ ）万元。 A.5200 B.8200 C.6200 D.6800 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：营业利润=事项（1）商品销售收入 24000-结转销售成本 19000+事项（2）租金收 入 2800-事项（3）处置固定资产损失 600 万元+事项（2）公允价值变动收益 1000-事项（5） 资产减值损失 2000=6200(万元)。因持有其他权益工具投资确认公允价值变动收益计入其他 综合收益。 3.（2017 年）下列各项中，体现实质重于形式量要求的是（ ）。 A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出 B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债 C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产 D.对无形资产计提减值准备 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 2 从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。 4.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（ ）。 A.及时性 B.谨慎性 C.重要性 D.实质重于形式 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他使用者做出经济决策，具有时效性。即 使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效率就大大 降低，甚至不再具有实际意义。 5.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ ）。 A.确认预计负债 B.对存货计提跌价准备 C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：选项 A和 B体现谨慎性原则；选项 C体现可比性原则；选项 D体现实质重于形式 原则。 6.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（ ）。 A.现值 B.重置成本 C.历史成本 D.可变现净值 难易程度：简单 正确答案：C（获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425） 文字解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者 其他等价物，选项 C 正确。 7.下列会计基本假设中，导致权责发生制会计基础的产生，以及折旧、摊销等会计处理方法 运用的基本假设是（ ）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会 计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。 8.下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是（ ）。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 3 A.转入“待处理财产损溢”账户的存货 B.以经营租赁方式租入的一项固定资产 C.存放在受托加工企业的加工物资 D.企业急需购买的原材料 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：存放在受托加工企业的加工物资属于委托方的资产。 9.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ ）。 A.确认预计负债 B.对存货计提跌价准备 C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：选项 A和 B体现谨慎性原则；选项 C体现可比性原则；选项 D体现实质重于形式 原则。 10.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。 A.历史成本反映的是资产过去的价值 B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本 C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物 D.可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的 预计税金、费用后的净值 难易程度：简单（获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425） 正确答案：C文字解析 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 11.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。 A.历史成本反映的是资产过去的价值 B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本 C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物 D.可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的 预计税金、费用后的净值 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 12.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（ ）。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量 C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量 D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量 难易程度：简单 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 4 正确答案：A 文字解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按 照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或 者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支 付的现金或者现金等价物的金额计量。选项Ａ不正确。 13.下列关于公允价值计量说法错误的是（ ）。 A.以公允价值为基础计量资产和负债应当考虑资产或负债的特征以及该资产或负债是以单 项资产还是资产组合的方式进行计量 B.企业应当假设市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是在当前市场条件下的 被迫交易 C.企业应当假设出售资产或负债的有序交易在最主要市场进行，不存在主要市场的，应当假 定该交易在该资产或负债的最有利市场进行 D.计量公允价值时应当为实现其经济利益最大化所使用的假设 难易程度：简单 正确答案：B 14.下列交易或事项中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是( )。 A.盈余公积转增资本 B.宣告分派现金股利 C.宣告分派股票股利 D.盈余公积弥补亏损 难易程度：简单 正确答案：B 文字解析：宣告分派现金股利时借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所 有者权益同时变动。 二、多选题 15.下列属于直接计入当期利润的利得或损失的有（ ）。 A.其他综合收益 B.其他收益 C.资产处置损益 D.公允价值变动损益 难易程度：简单 正确答案：BCD 文字解析：其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得或损失。 音频解析：建议跟着良善私塾班学！ 视频解析：建议跟着良善私塾班学！ 16.下列影响营业利润的有（ ）。 A.营业外收入/支出 B.其他收益 C.资产处置损益 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 5 D.公允价值变动损益 难易程度：简单 正确答案：BCD 文字解析：营业外收入/支出不影响营业利润虽然属于利得或损失。 音频解析：建议跟着良善私塾学！ 视频解析：建议跟着良善私塾学！ 17.下列各项中，属于应计入营业外收入的有（ ）。 A.处置固定资产产生的净收益 B.获得的社会捐赠 C.持有其他债权投资金融资产公允价值增加额 D.无法支付的应付账款 难易程度：简单 正确答案：BD 文字解析：选项 C，增加额计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。 音频解析：建议跟着良善私塾学！ 视频解析：建议跟着良善私塾学！ 18.下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有（ ）。 将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债 A. 将企业能够控制的结构化主体纳入合并范围 B. 将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为借款 C. 承租人将融资租入固定资产确认为本企业的固定资产 D. 难易程度：简单 正确答案：ABCD 文字解析：强制付息义务，说明固定的偿还义务应当归类为负债；附有追索权说明风险报酬 没有转移，不能终止确认视为质押借款，如果不附追索权则需要终止确认，则认为是出售。 音频解析：记住结论即可！ 视频解析：记住结论即可！ 19.列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。 固定资产按照市场价格计量 A. 无形资产按照市场价格计量 B. 交易性金融资产按照公允价值计量 C. 存货按照成本与可变现净值孰低计量 D. 难易程度：简单 正确答案：CD 文字解析：固定资产、无形资产按照历史成本计量。 20.下列各项关于负债会计要素的历史成本计量属性的表述中，正确的有（ ）。 按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额计量 A. 按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量 B. 按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 C. 按照其承担现时义务的合同金额计量 D. 6 难易程度：简单 正确答案：ABD 文字解析：在重置成本计量下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物 的金额计量，选项 C错误。 21.下列有关会计要素计量属性的表述中，正确的有（ ）。 在历史成本计量下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 A. 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现 金额计量 B. 资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 C. 在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量 D. 难易程度：简单 正确答案：BC（获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425） 文字解析：选项 A 属于重置成本计量；在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来 净现金流出量的折现金额计量，选项 D 错误。 22.根据资产定义，下列各项中属于资产特征的有（ ）。 资产是企业拥有或控制的经济资源 A. 资产的成本能够可靠地计量 B. 资产是由企业过去交易或事项形成的 C. 资产预期会给企业带来未来经济利益 D. 难易程度：简单 正确答案：ACD 文字解析：资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2） 资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。资产的 成本能够可靠地计量，属于资产的确认条件。 23.下列关于费用的表述中，正确的有（ ）。 费用导致企业所有者权益减少 A. 费用是企业经济利益的总流出 B. 费用是企业在日常活动中发生的 C. 费用的金额如果不能可靠计量则不能予以确认 D. 难易程度：简单 正确答案：ACD 文字解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配 利润无关的经济利益的总流出，不包括企业非日常活动所发生的经济利益的流出，也不包括 与向所有者分配利润有关的经济利益的流出，选项 B错误。 三、判断题 24.（2016 年）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小， 但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 7 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 8 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 1 2019 年中级会计实务题库 第二章 存货 一、单选题 1.乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 公斤，货款为 6 000 元，增值税为 1 020 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。 A. 32.40 B. 33.33 C. 35.28 D. 36.00 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480（元），实际入库数量=200× （1-10%）=180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6 480/180=36（元/公 斤）。 2.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2 060 公斤，每公斤单价（含增值税）50 元，另外支付运杂费 3 500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A. 50.00 B. 51.81 C. 52.00 D. 53.56 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：（2 060×50+3 500+620）/（2 060-60）=53.56（元/公斤）。 3.（2018 年）甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 2日购买 W商品 1 000 千克，运输 途中合理损耗 50 千克，实际入库 950 千克。甲公司取得的增值 税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 16 150 元。不考虑 其他因素，甲公司入库 W 商品的单位成本为 （ ）元/千克。 A. 100 B. 95 C. 117 D. 111.15 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：合理损耗的成本应由未损耗的部分承担 95000/950=100 元/千克。 4.（2017 年）甲公司增值税一般纳税人。2017 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 产品获得的 增值税专用发票上注明的价款为 450 万元，增值税税额为 76.5 万元。甲公司另支付不含 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 2 增值税的装卸费 7.5 万元，不考虑其他因素。甲公司购买 Y 产品的成本为（ ）万元。 534 A. 457.5 B. 450 C. 526.5 D. 难易程度：简单 正确答案：B 文字解析：甲公司购买 Y 产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。 5.（2017 年）下列各项中，应当计入存货成本的是（ ）。 季节性停工损失 A. 超定额型的废品损失 B. 新产品研发人员的 C. 采购材料入库后的储存费用 D. 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：选项 A，季节性停工损失计入到制造费用，影响存货成本；选项 B，超定额的废 品损失，计入当期损益（营业外支出），不影响存货成本；选项 C，新产品研发人员的薪酬， 资本化的部分，计入到产品成本，费用化的部分，计入到当期损益；选项 D，采购材料入库 后的储存费用，计入到当期的损益，不影响存货的成本。 6.甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元（不含增值 税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用 于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增 值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消 费品的实际成本为（ ）万元。 A. 36 B. 39.6 C. 40 D. 42.12 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不 计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。 音频解析：建议听良善周老师的课。 7.甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 1 月 1 日，甲公司发出一批实际成本为 240 万元的 原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009 年 5 月 30 日，甲公司收 回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司 支付加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，另支付消费税 28 万元。假定不考虑其他因素，甲 公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。 A. 252 B. 254.04 C. 280 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 3 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 4 存货成本。 11.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。 可变现净值等于存货的市场销售价格 A. 可变现净值等于销售存货产生的现金流入 B. 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 C. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 D. 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 12.（2018 年）2017 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订一份不可销的销售合同,合 同约定甲 公司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期 为 2018 年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件,成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/件,预 计 M 产品的销售费用均为 1 元/件, 不考虑其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公司应对 M 产品 计提的存货跌价准备 金额为（ ）元。 0 A. 15000 B. 5000 C. 1000 D. 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：由于 1000 件 M 产品与乙公司签订了不可撤销合同,合同价为 205 元/件,不需计 提 存货跌价准备;另外 500 件不存在合同部分计提存货跌价准备金额 =（200+1-191）× 500=5000（元）。获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 13.(材料用于生产产品）甲公司 2015 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本 为 12 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 2015 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2015 年 12 月 31 日该配 件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 0 A. 30 B. 150 C. 200 D. 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：00 套配件对应 100 件 A 产品，相当于是每一套配件生产一件 A 产品。 可变现净值=产品一般销售价格-至完工进一步加工的成本-估计的销售费用及相关税费 A 产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元） A 产品的成本＝12+17＝29（万元） 【提示】简便算法=产品的减值等于材料的减值=（29-27.5）×100=150。 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 5 14.(材料用于生产产品）甲公司 2015 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本 为 12 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入 17 万元。 其中 50 件 A产品签订了不可撤销的销售合同，合同价格为 30.5 万元，A 产品 2015 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万 元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 2015 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价 准备为（ ）万元。 0 A. 30 B. 75 C. 150 D. 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：100 套配件对应 100 件 A 产品，相当于是每一套配件生产一件 A产品。 可变现净值（有合同部分）=合同价格-估计的销售费用及相关税费 A产品的可变现净值（有合同部分）＝30.5-1.2=29.3（万元） A产品的可变现净值（无合同部分）＝28.7-1.2=27.5（万元） A产品的成本＝12+17＝29（万元） 无合同部分发生减值，有合同部分无减值。 【提示】简便算法=产品的减值等于材料的减值=（29-27.5）×50=75。 15.(材料用于生产产品）甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提 存货跌价准备。2015 年 12 月 31 日，甲公司库存自制半成品成本为 35 万元，预计加工完成 该产品尚需发生加工费用 11 万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50 万元，销售费用 为 6 万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2015 年 12 月 31 日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 2 A. 4 B. 9 C. 15 D. 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44（万元），自制半成品加工为产品 的成本=35+11=46（万元），产品发生了减值 2 万元。 【提示】简便算法=产品的减值等于材料的减值=（46-44）。 16.2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司 于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W 产品 100 件。2011 年 12 月 31 日，甲公 司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计 向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。 176 A. 180 B. 186 C. 190 D. 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 6 难易程度：简单 正确答案：B 文字解析：2011 年 12 月 31 日 W 产品的成本为 1.8×100=180（万元），W 产品的可变现净 值为 2×100-10=190（万元）。W 产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变 现净值孰低计量的原则，W 产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，即 B 选项正确。 17.2013 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100 万元。不含增值税的销售价格 为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额 为 40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元 下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他 因素，2013 年 12 月 31 日甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。 68 A. 70 B. 80 C. 100 D. 难易程度：简单 正确答案：A 文字解析：丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现 净值低于成本，丁产品发生的减值，产品减值 32 万元，材料减值 32 万元。所以 2013 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 68 万元。 【提示】简便算法=产品的减值等于材料的减值=（140-108）。 18.（材料直接出售）甲公司 2015 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，每套配件的市场价格为 11 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1 万元，甲公司决定直接出售，不再进一步加工产品。该配件此前未计提存货跌价准备，甲 公司 2015 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 0 A. 30 B. 15 C. 20 D. 难易程度：简单 正确答案：D 文字解析：材料的减值=12-（11-1）×100=20。 获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 19.20×3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 400 万元，数量为 20 吨。该原材料 10 吨用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。剩余部分出售，合同约定：甲公司 应于 20×4 年 5 月 1 日前向乙公司发出 10 件 B 产品，每件售价为 30 万元(不含增值税)。将 A 原材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 110 万元，预计销售每件 B 产品尚需发生相关税费 0.5 万元。20×3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需 发生相关税费 0.2 万元。20×3 年年初，A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素， 甲公司 20×3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。 5 万元 A. 30 万元 B. 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 7 37 万元 C. 20 万元 D. 难易程度：一般 正确答案：C 文字解析：加工产品部分：可变现净值 30-0.5=29.5×10=295（万元）；成本：200+110=310 （万元）。产品减值 15，材料减值 15 万元。 直接出售部分：（18-0.2）-20（400/20）=2.2（万元）； 剩余部分减值：2.2×10=22（万元）。 20.0×3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料全部 用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲公司应于 20×4年 5月 1日前向乙公司发出 10 件 B产品，每件售价为 30 万元(不含增值税)。将 A原材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 110 万元，预计销售每件 B产品尚需发生相关税费 0.5 万元。20×3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。20×3 年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。 5万元 A. 10 万元 B. 15 万元 C. 20 万元 D. 难易程度：简单 正确答案：C 文字解析：可变现净值=30-0.5=29.5×10=295（万元）；成本=200+110=310（万元）。产品 减值 15 万元，材料减值 15 万元。 21.甲公司为增值税一般纳税人。2X17 年 1 月 1 日，甲公司库存原材料的账面余额为 2500 万元，账面价值为 2000 万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为 3000 万元，增 值税进项税额为 510 万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出成本为 2800 万元（不含 存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现的净值，两者差额为 300 万元。不考虑 其他因素。甲公司 2X17 年 12 月 31 日原材料的账面价值是（ ）。 2200 万元 A. 2400 万元 B. 2710 万元 C. 3010 万元 D. 难易程度：简单 正确答案：B 文字解析：期末产品的账面成本=2500+3000-2800=2700（万元），成本大于可变现净值，差 额为 300 万元，其可变现净值=2700-300=2400（万元），期末存货按照成本与可变现孰低进 行计量，故账面价值为 2400（万元）选项 B正确。 22.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013 年 11 月 18 日，公司与华山公司 签订销售合同，约定于 2014 年 2 月 1 日向华山公司销售某类机器 1 000 台，每台售价 1.5 万元（不含增值税）。2013 年 12 月 31 日，公司库存该类机器 1 300 台，每台成本 1.4 万 元。2013 年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台 1.3 万元（不含增值税），预计销 8 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 售税费为每台 0.05 万元。则 2013 年 12 月 31 日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应 列示的金额为（ ）万元。 1625 A. 1775 B. 1820 C. 1885 D. 难易程度：简单 正确答案：B 文字解析：有合同部分：存货的成本=1 000×1.4=1 400（万元），可变现净值=（1.5-0.05） ×1 000=1 450（万元），可变现净值高于成本，无需计提存货跌价准备，所以账面价值为 1 400 万元； 无合同部分：存货的成本=300×1.4=420（万元），可变现净值=（1.3-0.05）×300=375（万 元），可变现净值低于成本，所以账面价值为 375 万元。“存货”中应列示的金额=1 400+375=1 775（万元）。 二、多选题 23.下列属于企业存货的有（ ）。 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料 A. 企业接受外来原材料加工制造的代制品 B. 生产过程中的在产品 C. 已经确认销售但尚未运离企业的存货 D. 难易程度：简单 正确答案：BC 文字解析：根据销售合同已经售出（取得现金或收取现金的权利），所有权已经转移的存货， 因其所含经济利益已不能流入本企业，因而不能再作为企业的存货进行核算，即使该存货尚 未运离企业。 24.（2018 年）企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售，不考虑 其他因素，下列各项中，应当计入收回的已加工产品成本的有（ ）。 委托加工耗用原材料的实际成本 A. 收回委托加工产品时支付的运杂费 B. 支付给受托方的由其代收代缴的消费税 C. 支付的加工费 D. 难易程度：简单 正确答案：ABCD 文字解析：委托加工非金银的应税消费品收回后直接用于销售，消费税计入收回产品的成本， 收回产品成本=料+工+运杂费+不可抵扣的消费税。 支付的加工费的增值税进项税额（看身份）小规模纳税人： 借：委托加工物资 贷：银行存款 一般纳税人： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付的代收代缴的消费税（看用途） 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 9 收回后直接销售： 借：委托加工物资 贷：银行存款 收回后继续加工 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 25.企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的有（ ）。 采购商品过程中发生的保险费 A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 B. 购入原材料的仓储费用 C. 为特定客户设计产品所发生的设计费用 D. 难易程度：简单 正确答案：BC 文字解析：获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 根据存货会计准则的规定，企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货 成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产 过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状 态的其他支出；（4）用于广告营销活动的特定商品。 26.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。 材料采购过程中发生的保险费 A. 材料入库前发生的挑选整理费 B. 材料入库后发生的储存费用 C. 材料采购过程中发生的装卸费用 D. 难易程度：简单 正确答案：ABD 文字解析：材料入库后发生的储存费用计入当期管理费用。 27.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（ ）。 进口原材料支付的关税 A. 采购原材料发生的保险费 B. 自然灾害造成的原材料净损失 C. 用于生产产品的固定资产修理期间的修理费 D. 难易程度：简单 正确答案：AB 文字解析：选项 C，自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目；选项 D, 计入当期管理费用。 28.下列计入制造费用的有（ ）。 生产车间管理人员的薪酬 A. 季节性的停工损失 B. 机物料消耗 C. 生产设备的日常维修费 D. 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 10 难易程度：简单 正确答案：ABC 文字解析：生产设备的日常维修费计入当期管理费用。 29.存货存在下列（ ）之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本。 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 A. 企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品销售价格 B. 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低 于其账面成本 C. 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格 逐渐下跌 D. 难易程度：简单 正确答案：ACD 文字解析：企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品销售价格。 30.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 A. 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 B. 因非货币性资产交换转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 C. 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本 D. 难易程度：简单 正确答案：ABD 文字解析：选项 A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不 可以；选项 C，非货币性资产交换转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准 备要相应的结转；选项 D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其 调整为实际成本，以此为依据填列资产负债表中。 31.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑 的因素有（ ）。 在产品已经发生的生产成本 A. 在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 B. 在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 C. 在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 D. 难易程度：简单 正确答案：BCD 文字解析：在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售 产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。 32.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。 因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出 A. 随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本 B. 商品流通企业归集的进货费用随商品销售结转到主营业务成本 C. 结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整资产减值损失 D. 难易程度：简单 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 11 正确答案：ABC 文字解析：结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本，选项 D 错误。 33.确定存货可变现净值应当考虑（ ）。 存货的实际成本 A. 存货持有的目的 B. 资产负债表日后事项 C. 存货的估计售价 D. 难易程度：简单 正确答案：BCD 文字解析：计算存货的可变现净值不考虑存货已经发生的实际成本。 34.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ）。 无销售合同的库存商品以该库存商品的市场售价为基础 A. 有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 B. 用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 C. 用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 D. 难易程度：简单 正确答案：ABC 文字解析：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同 价格为基础。 三、判断题 35.商品流通企业在采购商品过程中发生的金额较大的运输费、装卸费、保险费以及其他可 归属于存货采购成本的费用等，可以计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据 所购商品的存销情况进行分摊。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：商品流通企业在采购商品过程中发生的金额较大的运输费、装卸费、保险费以及 其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集， 期末根据所购商品的存销情况进行分摊。 36.（2018 年）企业接受投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约定的价值不公允的除外。 37.企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可 归属于该存货的间接费用确定。( ) 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 12 用以及可归属于该存货的间接费用确定。 38.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（ ） 难易程度：简单 正确答案：错误 文字解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约定的价值不公允的除外。获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 39.确定存货可变现净值时，应当以资产负债表日取得的最可靠的证据估计的售价为基础并 考虑持有存货的目的。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：确定存货可变现净值时，应当以资产负债表日取得的最可靠的证据估计的售价为 基础并考虑持有存货的目的，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生变动 的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的活进一步的证据， 则在确定存货可变现净值时，应当予以考虑，否则，不应予以考虑。 40.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：有合同按照合同价格计算，无合同按照市场价格计算。 41.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准 备金额内恢复减记的金额。（ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货 跌价准备金额内恢复减记的金额。 42.与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似用途或目的，且难以与其他 项目分开计量的存货，也不可以合并计提存货跌价准备。（ ） 难易程度：简单 正确答案：错误 文字解析：与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似用途或目的，且难以 与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 43.因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生的损失增值税进项税额应当做转出处理。 （ ） 难易程度：简单 正确答案：正确 文字解析：管理不善造成的增值税进项税额应当转出，自然灾害造成的存货毁损增值税进项 税额不做转出。 44.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应 当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 13 转回的金额，由此计提的存货跌价准备相互抵销。（ ） 难易程度：简单 正确答案：错误 文字解析：计提的存货跌价准备不得相互抵销。 四、简答题 45.甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个 存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下： 资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。 合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格 为 45 万元/台。 2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本 为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售 该机床的销售费用为 0.18 万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。 资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料 的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机 床尚需投入 50 万元。 该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备—M 材料”账户的 贷方余额为 5 万元。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： （1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。 （2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发 生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要 说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相 关会计分录。 难易程度：一般 正确答案：（1）对于有合同部分，S 型机床可变现净值=10×（45-0.18）=448.2（万元）； 对于无合同部分，S 型机床可变现净值=4×（42-0.15）=167.4（万元）。 所以，S 型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。 （2）S 型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。 理由： 对于有合同部分：S 型机床成本=44.25×10=442.5（万元），可变现净值 448.2 万元，成 本小于可变现净值，所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成 本=44.25×4=177（万元），可变现净值 167.4 万元，成本大于可变现净值，所以无合同部 分 S 型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。 借：资产减值损失 9.6 贷：存货跌价准备 9.6 （3）M 材料用于生产 W 机床，所以应先确定 W 机床是否发生减值，W 机床的可变现净值 =10×（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W 机床可变现净值低于成本， 发生减值，据此判断 M 材料发生减值。 2019 年初级/中级/注会密训包过班 联系微信 ABC2410016425 14 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 1 2019 年中级会计实务题库 第三章 固定资产 一、单选题 1.甲公司系增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票价款 500 万元,增值税税额为 85 万元,当日甲公司预付了该设备一年的维修 费,取得的增值税专用发票上注明价 10 万元,增值税额 1.7 万元,不考虑其他因素，该项设备 的入账价值为（ ）万元 A.585 B.596 C.500 D.510 正确答案：C 文字解析： 借：固定资产 500 应交税费—应交增值税（进项税额）85 贷：银行存款 585 借：预付账款 10 应交税费—应交增值税（进项税额）1.7 贷：银行存款 11.7 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 2.甲公司为增值税一般纳税人，于 2014 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到 的增值税专用发票上注明的设备价款 3 000 万元，增值税额为 510 万元，款项已支付；另支 付保险费 15 万元，运输费 5 万元，取得货物运输专用发票，注明 0.55 的增值税进项税额。 当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万 元。 3000 A. 3020 B. 3510 C. 3530 D. 正确答案：B 文字解析：购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明 的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装耗用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值 为（ ）万元。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 2 A. 320 B. 325 C. 351 D. 376 正确答案：B 文字解析：该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)，增值税税额可以抵扣，不计入固 定资产成本。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 4.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12 月 31 日购入不需安装的生产设备一台，当日投 入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，另发生运杂费 2 万元，专业人 员服务费 1 万元，员工培训费 1 万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（ ） 万元。 A. 364 B. 363 C. 424.2 D. 360 正确答案：B 文字解析：该设备的入账价值=360+2+1=363（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 5.甲公司 2016 年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括:（1）支付购买价款 300 万元、增值税进项税额 51 万元，另支付购入过程中运输费 8 万元、相关增值税进项税额 0.88 万元;（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中 领用本公司原材料 6万元，相关增值税 1.02 万元，发生职工薪酬 3 万元。甲公司为增值税 一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（ ） 万元。 A. 317 B. 369.90 C. 317.88 D. 318.02 正确答案：A 文字解析：固定资产入账价值=300+8+6+3=317 (万元)，相关增值税不计入固定资产入账价 值。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 6.甲公司为增值税一般纳税人。2012 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行 存款支付设备价款 120 万元，增值税进项税额 20.4 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支 付装卸费 0.6 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 0.8 万元（尚未支付）；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6 万元，相应的增值税进项 税额为 1.02 万元。甲公司该设备的入账价值是（ ）万元。 A. 127.40 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 3 B. 127.70 C. 128.42 D. 148.82 正确答案：A 文字解析：设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.40（万元）。 借：在建工程 120 应交税费—应交增值税（进项税额） 20.4 贷：银行存款 140.4 借：在建工程 0.6 贷：银行存款 0.6 借：在建工程 0.8 贷：应付职工薪酬 0.8 借：在建工程 6 贷：原材料 6 借：固定资产 127.4 贷：在建工程 127.4 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 7.某增值税一般纳税企业 2016 年 6 月 1 日起自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值 税税额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价 值为（ ）万元。 250 A. 292.5 B. 286 C. 328.5 D. 正确答案：C 文字解析：仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 8.某增值税一般纳税企业 2017 年 2 月将自产的一批商品用于在建工程（厂房）。该批产品 成本为 750 万元，计税价格为 1 200 万元，适用的增值税税率为 17%,则领用自产产品计入 在建工程的金额为（ ）万元。 875 A. 750 B. 1074 C. 877.5 D. 正确答案：B 文字解析：领用自产产品计入在建工程的金额为 750（万元）。 借：在建工程 750 贷：库存商品 750 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 4 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 9.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 A. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 B. 工程完工前工程物资的报废净损失计入营业外支出 C. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 D. 正确答案：D 文字解析：选项 A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定 资产的成本。选项 BC，应该记到建造成本中。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 10.对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是（ ）。 在建工程发生的临时设施费 A. 在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用 B. 在建工程试车形成的对外销售产品的成本 C. 在建工程由于自然灾害造成的净损失 D. 正确答案：D 文字解析：在建工程由于自然灾害造成的净损失，计入“营业外支出”科目。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 11.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（ ）。 在建工程试运行收入 A. 建造期间工程物资盘盈净收益 B. 建造期间工程物资盘亏净损失 C. 为在建工程项目取得的财政专项补贴 D. 正确答案：D 文字解析：在建工程试运行收入冲减在建工程；建造期间工程物资盘盈净收益冲减在建工程； 建造期间工程物资盘亏净损失计入在建工程成本；为在建工程项目取得的财政专项补贴，属 于与资产相关的政府补助，这类补助应先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用 时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期其他收益。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 12.甲公司于 2012 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入管理用设备一台，租期为 3 年，租赁合同规定，第 1年至第 3年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；均于每年年 初支付。2012 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ ）万元。 0 A. 24 B. 32 C. 50 D. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 5 正确答案：C 文字解析：甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（36+34+26）÷3=32（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 13.2010 年 12 月 31 日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发 生的资本化支出为 210 000 万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境 发生弃置费用 10 000 万元，其现值为 8 200 万元。该核电站的入账价值为（ ）万元。 200 000 A. 210 000 B. 218 200 C. 220 000 D. 正确答案：C 文字解析：企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站） 的入账价值=210 000+8 200=218 200（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 14.甲公司为增值税一般纳税人，该公司 2013 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备 安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 8.5 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 2013 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用双倍余额递 减法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为 10 万元。假定不考虑其他因素，2014 年该 设备应计提的折旧额为（ ）万元。 102 18 A. . 103 64 B. . 116 4 C. . 120 64 D. . 正确答案：C 文字解析： 2013 年 12 月 30 日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2014 年该 设备应计提的折旧额=582×2/10=116.4（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 15.（折旧年度与会计年度的区别）某企业 2011 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使 用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用 年数总和法计提折旧的情况下，2012 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 192 A. 216 B. 120 C. 240 D. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 6 正确答案：B 文字解析：2012 年该设备应计提的折旧额=（740-20）×5/15÷2+（740-20）×4/15÷2=216 （万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 16.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素， 甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。 750 A. 812.5 B. 950 C. 1000 D. 正确答案：B 文字解析：该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定 资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 17.（易错易混淆）甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机 无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价 65 000 元，已计提折旧 13 000 元，已 计提减值准备 5000 元。烧毁电机的成本为 12 000 元，购买新电机的成本为 18 000 元，安 装完成后该套设备的入账价值为（ ）元。 52 000.12 A. 58 000.56 B. 56 323.08 C. 62 800.78 D. 正确答案：C 文字解析：安装完成后该套设备的入账价值=（65 000-13 000-5 000）-（12 000-12000/65 000×13 000-12 000/65 000×5 000）+18 000=56 323.08（元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 18.为降低能源消耗，甲公司对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于 2012 年 12 月 31 日开始，2013 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2 600 万元。 至 2012 年 12 月 31 日，B 生产设备成本为 8 000 万元，已计提折旧 3 200 万元，账面价值 4 800 万元，其中被替换构件的账面价值为 800 万元，被替换构件的变价收入 100 万元。B生 产设备原预计使用 10 年，更换构件尚可使用 8 年，2013 年度 B 生产设备应计提的折旧是 （ ）万元。 83.33 A. 137.50 B. 154.17 C. 204.17 D. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 7 正确答案：B 文字解析：2013 年 B 生产设备应提折旧=（4 800-800+2 600）/8×2/12=137.5（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 19.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ） 固定资产的日常修理费用，金额较大时应予以资本化 A. 固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式 B. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用 C. 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化 D. 正确答案：C 文字解析：固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当 期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项 A 和 B 错误；企业以经 营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理 的期间内摊销，选项 D 错误。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 20.2013 年 12 月 31 日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为 1000 万元，公 允价值为 980 万元，预计处置费用为 80 万元，预计未来现金流量的现值为 1050 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（ ）万元。 0 A. 20 B. 50 C. 100 D. 正确答案：A 文字解析：该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流 量现值为 1050 万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为 1050 万元，大于账面 价值 1000 万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425。 21.2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投 入使用，预计使用年 限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折 旧。2017 年 12 月 31 日，该设备出现 减值迹象，甲公司预计该设备的公允 价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金 流量的现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲 公司 应为该设备计提减值准备的金额为（ ）万元。 420 A. 410 B. 370 C. 460 D. 正确答案：C 文字解析：固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰 高 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 8 者 3950 万元，固定资产账面价值=4800-4800/10=4320（万元），减值准备金额=4320-3950=370 （万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 22.某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值为 60 万 元，已提折旧 10 万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响营业利润的金额为（ ）万 元。 4 A. 6 B. 54 C. 56 D. 正确答案：A 文字解析：会计分录为： 借：固定资产清理 50 累计折旧 10 贷：固定资产 60 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 56 贷：固定资产清理 56 借：固定资产清理 4 贷：资产处置损益 4 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 23.甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元， 已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税 税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因 素，甲公司出售该生产设备的利得为（ ）万元。 54 A. 87.5 B. 62 C. 79.5 D. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 9 正确答案：A 文字解析：甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 24.（2015 年）甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为 200 万元（不含增值税），已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公 司处置该机床的利得为（ ）万元。 3 A. 20 B. 33 C. 50 D. 正确答案：D 文字解析：甲公司处置该机床利得=100-（200-120-30）=50（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 25.某核电站以 10 000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届 满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为（ ）万元。 9000 A. 10000 B. 10620 C. 11000 D. 正确答案：C 文字解析：该核设施的入账价值=10 000＋620=10 620（万元）。 借：固定资产 10 620 贷：银行存款 10 000 预计负债 620 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 26.2×11 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注 明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安 装 A 设备时，甲公司领用原材料 36 万元（不含增值税额），支付安装人员工资 14 万元。2 ×11 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为 5 年，预计净残值 率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司 2×14 年度对 A 设备计提的折旧额是（ ）万元。 136.8 A. 144 B. 187.34 C. 190 D. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 10 正确答案：B 文字解析：A 设备的入账价值=950+36+14=1 000（万元），2×14 年度对 A 设备计提的折旧 额=[1 000-1 000×2/5-（1 000-1 000×2/5）×2/5]×2/5=144（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 27.甲公司为增值税一般纳税人，该公司 20×6 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 85 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。 设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 8.5 万元；支付安装工人工资12 万元。该设备于 20×6 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法 计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7 年该设备应计 提的折旧额为（ ）。 102.18 万元 A. 103.64 万元 B. 105.82 万元 C. 120.64 万元 D. 正确答案：C 文字解析：20×6 年 12 月 30 日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元）， 20×7 年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。20×6 年 7 月 1 日，甲公司对 某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500 万元，累计折旧 200 万元，已 计提减值准备 50 万元。更新改造过程中发生劳务费用 100 万元；领用本公司生产的产品一 批，成本为 80 万元，市场价格（不含增值税额）为 100 万元。经更新改造的机器设备于 20 ×6 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造 后该机器设备的入账价值为（ ）。 430 万元 A. 467 万元 B. 680 万元 C. 717 万元 D. 正确答案：A 文字解析：更新改造后该机器设备的入账价值＝（500－200－50）＋100＋80＝430（万元）。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 29.下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）。 支付的合同违约金 A. 发生的债务重组损失 B. 向慈善机构支付的捐赠款 C. 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失 D. 正确答案：D 获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 文字解析：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 11 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 12 33.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。 经营租入的设备 A. 融资租入的办公楼 B. 已投入使用但未办理竣工决算的厂房 C. 已达到预定可使用状态但未投产的生产线 D. 正确答案：BCD 文字解析：选项 A，以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所有权。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 34.下列各项关于企业固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（ ） 当月增加的固定资产，当月计提折旧 A. 当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧 B. 以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产，在租赁期间照提折旧 C. 以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期间不计提折旧 D. 正确答案：BC 文字解析：选项 A；当月增加的固定资产，下月计提折旧；选项 D；以融资租赁方式租入的 固定资产，在租赁期间计提折旧。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 35.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧 A. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧 B. 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧 C. 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法 D. 正确答案：BCD 文字解析：处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 36.下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有（ ） 办公楼的日常修理费 A. 更换的发动机成本 B. 机动车的交通强制险 C. 生产线的改良支出 D. 正确答案：AC 文字解析：选项 AC 计入当期管理费用；选项 BD 计入固定资产价值。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 37.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理 中，正确的有（ ）。 重新预计净残值 A. 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 13 重新确定折旧方法 B. 重新确定入账价值 C. 重新预计使用寿命 D. 正确答案：ABCD（获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425） 文字解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程 转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 38.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。 固定资产原价 A. 固定资产清理费用 B. 固定资产处置收入 C. 固定资产减值准备 D. 正确答案：ABCD 文字解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生 的清理费用等相关费用。其中固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，所以选项 A、B、 C和 D均影响固定资产的处置损益。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 39.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 未投入使用的固定资产不应计提折旧 A. 特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 B. 融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益 C. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认 D. 正确答案：BCD 文字解析：融资租赁资产按照自有资产管理的，修理费计入当期损益。固定资产已经不能产 生经济利益，不满足资产定义，应终止确认该资产价值。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 40.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（ ）。 在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用 A. 固定资产按照成本进行初始计量 B. 投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认 C. 分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定 D. 正确答案：BD 文字解析：选项 A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用的因素；选项 C，投资者 投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 14 41.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 A. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 B. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 C. 固定资产的盘盈计入营业外收入 D. 正确答案：ABC 文字解析：固定资产的盘盈计入“以前年度损益调整”。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 42.下列有关固定资产处置的表述中，正确的有（ ）。 企业处置固定资产时应通过“待处理财产损溢”科目核算 A. 企业处置固定资产时应通过“固定资产清理”科目核算 B. 企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整 C. 固定资产盘盈或盘亏应计入当期损益 D. 正确答案：BC 文字解析：企业如有盘盈固定资产的，应作为前期会计差错，应通过“以前年度损益调整” 科目核算。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 43.下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。 支付的合同违约金 A. 存货盘盈 B. 向慈善机构支付的捐赠款 C. 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失 D. 正确答案：AC 文字解析：选项 B计入管理费用；选项 D，在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入 所建工程项目成本。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 三、判断题 44.企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利 益，因此不确认为固定资产。 正确答案：错误 文字解析：环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来 经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 45.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进 行管理和核算。（ ） 正确答案：错误 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 15 文字解析：企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益， 但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应 确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 46.工业企业所持有的工具、用具、备品备件等如果使用寿命超过一年，应确认为固定资产。 （ ） 正确答案：错误 文字解析：工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的 模板、挡板、架料等周转材料，以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有 固定资产的某些特征，如，使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多，单价 低，考虑到成本效益原则，在实务中，通常确认为存货。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 47.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当 将各组成部分分别确认为单项固定资产。（ ） 正确答案：正确 文字解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益， 由此适用不同折旧率或折旧方法的，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经 济利益，因此，企业应当将各组成确认为单项资产。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 48.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价 值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 正确答案：正确 文字解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公 允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 49.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产 的成本,同时确认相应的预计负债。（ ） 正确答案：正确（获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425） 文字解析：特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固 定资产的成本,同时确认相应的预计负债。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 50.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 （ ） 正确答案：正确 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 16 文字解析：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置 状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 51.针对出让方式取得的土地使用权（自用）而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应 单独确认为无形资产。（ ） 正确答案：正确 文字解析：针对出让方式取得的土地使用权（自用）而支付的土地出让金不计入在建工程成 本，应单独确认为无形资产。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 52.企业固定资产的预计报销清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并 确认为预计负债。（ ） 正确答案：错误 文字解析：预计清理费用不等于弃置费用。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 53.对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的 减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（ ） 正确答案：正确 文字解析：对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计 负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 54.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，也属于弃置费用。（ ） 正确答案：错误 文字解析：一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时 作为固定资产处置费用处理。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 四、简答题 55.1.甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的 增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。 资料二：2012 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元， 采用年数总和法按年计提折旧。 资料三：2014 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1500 万元， 公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获 得的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 17 资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2万元。 假定不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。 （2）分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额； （3）计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。 （5）编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。 正确答案： （1）甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录为： 借：固定资产 5000 应交税费—应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850 （2）甲公司 2013 年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650（万元）; 甲公司 2014 年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320(万元)。 （3）甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320） -1800=230（万元）。 会计分录： 借：资产减值损失 230 贷：固定资产减值准备 230 （4）甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。 会计分录： 借：制造费用 885 贷：累计折旧 885 （5） 借：固定资产清理 915 固定资产减值准备 230 累计折旧 3855（1650+1320+885） 贷：固定资产 5000 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 1053 贷：固定资产清理 900 应交税费——应交增值税(销项税额) 153 借：资产处置损益 17 贷：固定资产清理 17 文字解析：建议听良善的课程。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 56.2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。甲公司 2×10 年至 2×13 年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2×10 年 11 月 1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 18 资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2 200 万元，增值税税额为 374 万元；发生保险 费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。 （2）2×10 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2 278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 70.4 万元，没 有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元（不考虑 增值税），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收 到。 工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批 原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售 价（不含增值税）为 40 万元。 （3）2×10 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计 使用年限为 6 年，预计净残值为 26.4 万元，采用年限平均法计提折旧。 （4）2×11 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司 预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、 600 万元，2×16 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量 净额合计为 400 万元；假定按照 5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来 现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 1 500 万元。 （5）2×12 年 1月 1日，该生产线的预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 25.12 万元， 采用年限平均法计提折旧。 （6）2×12 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止 使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 243.88 万元。 （7）2×12 年 8月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2×12 年 12 月 31 日，该生产线未 发生减值。 （8）2×13 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2 000 万元，增值税税额为 340 万元。2×13 年 4月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移 交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。 （9）已知部分时间价值系数如下： 要求： （1）编制 2×10 年 11 月 1 日购入工程物资的会计分录。 （2）编制 2×10 年建造生产线有关会计分录。 （3）编制 2×10 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算 2×11 年度该生产线计提折旧额。 （5）计算 2×11 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。 （6）计算 2×11 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会 计分录。获取 2019 初级会计/中级会计/注册会计师机考题库加微信 ABC2410016425 （7）计算 2×12 年度该生产线改良前计提的折旧额。 （8）编制 2×12 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。 （9）计算 2×12 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 19 （10）计算 2×12 年度该生产线改良后计提的折旧额。 （11）编制 2×13 年 4 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。 正确答案： 【答案】 （1） 借：工程物资 2278（2 200＋78） 应交税费—应交增值税（进项税额） 374 贷：银行存款 2652 （2） 借：在建工程 2278 贷：工程物资 2278 借：在建工程 100 贷：原材料 100 借：在建工程 70.4 贷：应付职工薪酬 70.4 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40 （3）借：固定资产 （2278＋100＋70.4－50＋20－40）2 378.4 贷：在建工程 2 378.4 （4）2×11 年折旧额＝（2378.4－26.4）÷6=392（万元）。 （5）未来现金流量现值＝200×0.9524＋300×0.9070＋400×0.8638＋600×0.8227＋ 400×0.7835＝1 615.12（万元）。 公允价值减去处置费用后净额为 1 500 万元，所以，该生产线可收回金额为 1 615.12 万元。 （6）应计提减值准备金额＝（2378.4－392）－1615.12=371.28（万元）。 借：资产减值损失 371.28 贷：固定资产减值准备 371.28 （7）2×12 年改良前计提的折旧额=（1 615.12－25.12）÷5×1/2=159（万元）。 （8） 借：在建工程 1456.12 累计折旧 551（392＋159） 固定资产减值准备 371.28 贷：固定资产 2378.4 （9）2×12 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=1 456.12＋ 243.88=1 700（万元）。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 20 （10）2×12 年改良后应计提折旧额=（1 700－20）÷8×4/12＝70（万元）。 （11）账面价值＝1700－70×2＝1 560（万元） 借：固定资产清理 1 560（1 700－70×2） 累计折旧 140 贷：固定资产 1700 借：银行存款 2 340 贷：固定资产清理 2000 应交税费—应交增值税（销项税额）340（2000×17％） 借：固定资产清理 440 贷：资产处置损益 440（2000-1560） 文字解析：建议听良善的课程。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 57.甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来 期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下： 资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得 的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进行 设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预 定可使用状态交付使用。 资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计 提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万 元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万 元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元， 仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许 税前扣除的金额仍为 48 万元。 资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款 为 100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款 支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。 假定不考虑其他因素。 要求： （1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并 编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 （2）分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。 （3） （4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计 分录。 （5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。 （6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。 注：资产的账面价值 小于计税基础形成未来抵税的损失计入递延所得税资产。 正确答案： 【答案】 （1）2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本 =495+5=500（万元）。 2019 年一手课件及押题更新联系微信 ABC2410016425 21 借：在建工程 495 应交税费——应交增值税（进项税额）84.15 贷：银行存款 579.15 借：在建工程 5 贷：应付职工薪酬 5 借：固定资产 500 贷：在建工程 500 （2）2013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）；2014 年该设备应计提的 折旧=（500-100）×2/10=80（万元）。 （3） （4）2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80） × 2/10=256（万元）可收回金额为 250 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。 借：资产减值损失 6 贷：固定资产减值准备 6 （5）2016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100（万元）。（6）会计分录如下： 借：固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷：固定资产 500 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 117 资产处置损益 51 贷：固定资产清理 151 应交税费—应交增值税（销项税额）17 文字解析：建议听良善的课程。 音频解析：建议听良善的课程。 视频解析：建议听良善的课程。 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 1 2019 年中级会计实务题库 第四章 投资性房地产 一、单选题 ）。1.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（ A.作为本企业办公用房购入的写字楼 B.已完成开发并拟出售的商品房 C.以经营租赁方式租入的写字楼 D.以融资租赁方式整体出租的商铺 正确答案：A 文字解析：选项 A；作为企业的固定资产；选项 B；作为企业的存货核算；选项 C；企业进 行备查登记；选项 D；融资租赁出租，实质已是承租人 的资产，不再是企业的资产。 视频解析：建议听良善的课程。 2.甲公司对投资性房地产以成本模型进行后续计量,2017 年 1 月 10 日甲公司以银行存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租 出,甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40 年,预计净残值为 120 万元。采用 年限平均 15 年计提折旧,不考虑相关税费及其他因 素,2017 年甲公司应对该 写字楼计提的折旧金额为（ ）万元。 240 A. 220 B. C.217.25 D.237 正确答案：C 文字解析：2017 年年末计提折旧=（9600-120）/40/12×11=217．25 万元。 视频解析：建议听良善的课程。 3.（公允价值模式）2013 年 3 月 1 日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租 赁期为 6 年，每年租金为 180 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量， 该写字楼的入账金额为 3 000 万元；2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 3 200 万 元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司 2013 年度利润总额的影响金额是 （ ）万元。 180 A. 200 B. 350 C. 380 D. 正确答案：C 文字解析：该项投资性房地产对甲公司 2013 年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3 000）=350（万元）。 视频解析：建议听良善的课程。 4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 2 值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。 其他综合收益 A. 营业外收入 B. 未分配利润 C. 投资收益 D. 正确答案：C 文字解析：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量的，变更时公允价值 与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。 视频解析：建议听良善的课程。 5.甲公司持有的一项投资性房地产采用成本模式计量，2013 年 1 月 1 日，账面原价 1 000 万元，已计提折旧 200 万元，未减值，由于该地区房地产市场趋于成熟能够持续获得公允价 值信息，甲公司决定采用公允价值模式进行后续计量，2013 年 1 月 1日的公允价值为 1200 万元，假定不考虑其他因素，由于该项变更甲公司应当调整的期初留存收益为（ ）万元。 40 A. 360 B. 400 C. 390 D. 正确答案：C 文字解析：2013 年 1 月 1 日的公允价值为 1 200 万元，假定不考虑其他因素，由于该项变 更甲公司应当调整的期初留存收益为=1 200-800=400（万元）。 视频解析：建议听良善的课程。 6.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公 允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是( )。 计入递延收益 A. 计入当期损益 B. 计入其他综合收益 C. 计入资本公积 D. 正确答案：C 文字解析： 企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差 额，应该计入其他综合收益。 借：投资性房地产—成本（转换日公允价值） 累计摊销（房产） 累计折旧（地产） 固定资产或无形资产减值准备 公允价值变动损益（借方差额） 贷：固定资产或无形资产（原账面余额） 其他综合收益（贷方差额） 视频解析：建议听良善的课程。 7.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于 账面价值的差额，正确的会计处理是计入（ ）。 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 3 其他综合收益 A. 期初留存收益 B. 营业外收入 C. 公允价值变动损益 D. 正确答案：A 文字解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账 面价值的差额记入“其他综合收益”科目，如果小于则计入公允价值变动损益。视频解析： 建议听良善的课程。2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不 走弯路 8.（公允价值模式）2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项固定资产转为按照公允模式进行后续 计量的投资性房地产，该固定资产在转换前的账面余额（原价）为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 4850 万元，假定不考虑其他因 素，转换日甲公司应借记“投资性房地产”科目的金额为（ ）万元。 3700 A. 3800 B. 4850 C. 4000 D. 正确答案：C 文字解析： 账务处理：借 投资性房地产 4850 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 4000 其他综合收益 1150 视频解析：建议听良善的课程。 9.2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项固定资产转为按照成本模式进行后续计量的投资性房地 产。该固定资产在转换前的账面余额（原价）为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提 减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 4850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司 应借记“投资性房地产”科目的金额为（ ）万元。 3700 A. 3800 B. 3850 C. 4000 D. 正确答案：D 文字解析： 账务处理： 借：投资性房地产 4000（原固定资产的 账面余额） 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 4000 投资性房地产累计折旧 200 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 4 投资性房地产减值准备 100 视频解析：建议听良善的课程。 10.（易错易混）2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项固定资产转为按照成本模式进行后续计量 的投资性房地产。该固定资产在转换前的账面余额（原价）为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 4850 万元，假定不考虑其他因素， 转换日甲公司应计入投资性房地产的账面价值为（ ）万元。 3700 A. 3800 B. 3850 C. 4000 D. 正确答案：A 文字解析： 账务处理： 4000（原固定资产的账面余额）借：投资性房地产 200累计折旧 100固定资产减值准备 4000贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 200 100投资性房地产减值准备 视频解析：建议听良善的课程。 11.2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定 资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定 资产”科目的金额为（ ）万元。 3700 A. 3800 B. 3850 C. 4000 D. 正确答案：D 文字解析： 账务处理： 4000（原投资性房地产账面余额）借：固定资产 投资性房地产累计折旧（摊销） 200 100投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 4000 200累计折旧 100固定资产减值准备 视频解析：建议听良善的课程。 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯 路 ）。12.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 5 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 B. C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益 D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 正确答案：D 文字解析：投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值准备；公允价值模式核 算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式； 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。 视频解析：建议听良善的课程。 二、多选题 ）。13.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ A.已出租的土地使用权 B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物 C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼 正确答案：AC 文字解析：选项 B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作 为投资性房地产核算；选项 D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于 投资性房地产。 视频解析：建议听良善的课程。 ）。14.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式 B.满足特定条件时可以采用公允价值模式 C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式 D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式 正确答案：ABD 文字解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。视频解析： 建议听良善的课程。 15.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的 差额对企业下列财务报表项目产生影响的有（ ）。 A.未分配利润 B.其他综合收益 C.盈余公积 D.资本公积 正确答案：AC 文字解析：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量的，变更时公允价值 与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。视频解析： 建议听良善的课程。 ）。16.下列针对资产的后续支出说法正确的有（ A.固定资产的日常修理支出计入当期管理费用或销售费用 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 6 投资性房地产费用化的后续支出计入当期其他业务成本 B. 投资性房地产费用化的后续支出计入当期管理费用 C. 无形资产费用化的后续支出计入当期损益 D. 正确答案：ABD 文字解析：投资性房地产费用化的后续支出计入当期其他业务成本或主营业务成本。 视频解析：建议听良善的课程。 17.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量 A. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回 B. 投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计 入当期损益 C. 满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化 D. 正确答案：AD 文字解析：选项 B，投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回；选项 C，投资性房地 产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额，调整 留存收益。2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 视频解析：建议听良善的课程。 三、判断题 18.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认 为投资性房地产（ ） 正确答案：错误 文字解析：对于以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位的，不能确认为投资性房 地产。 视频解析：建议听良善的课程。 19.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。 ( ) 正确答案：正确 文字解析：企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作 为投资性房地产核算。 视频解析：建议听良善的课程。 20.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在 该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ） 正确答案：错误 文字解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值 的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。 视频解析：建议听良善的课程。 21.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。 （ ） 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 7 正确答案：正确 文字解析：投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但已采用公允价值模式 计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 视频解析：建议听良善的课程。 22.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 （ ） 正确答案：正确 文字解析：企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 视频解析：建议听良善的课程。 23.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的，再 开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。（ ） 正确答案：错误 文字解析：企业对某项成本模式计量的投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资 性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。 视频解析：建议听良善的课程。 四、简答题 24.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到 2018 年资料如下： 资料一、2017 年 3 月 1 日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式 出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元， 原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为 3000 万元。资料二、2017 年 3 月 31 日， 甲公司收到出租写字楼的租金 125 万元，存入银行。2017 年 12 月 31 日，该写字楼的公 允价值为 17000 万元。 资料三、2018 年 9 月 1 日，租期已满，甲公司以 17500 万元的 价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1） 编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录；（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录；（3）编制 2017 年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会 计分录； （4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。 正确答案： （1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。 借：投资性房地产—成本 16000 累计折旧 3000 贷：固定资产 15000 其他综合收益 4000 日甲公司收到租金的会计分录。（2）编制 2017 年 3 月 31 借：银行存款 125 125贷：其他业务收入 （3）编制 2017 年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。 借：投资性房地产—公允价值变动 1000 8 2019 初级、中级、注会精准密训押题加微信号 ABC2410016425，考试 不走弯路 贷：公允价值变动损益 1000 （4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。 借：银行存款 17500 贷：其他业务收入 17500 借:其他业务成本 17000 贷：投资性房地产—成本 16000 1000—公允价值变动 借：公允价值变动损益 1000 其他综合收益 4000 贷：其他业务成本 5000 视频解析：建议听良善的课程。 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 1 2019 年中级会计实务题库 第六章 无形资产 一、单选题 1.2014 年 2 月 5 日，甲公司以 1 800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另 支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、 展览费 15 万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（ ） 万元。 1 800 A. 1 890 B. 1 930 C. 1 905 D. 正确答案：B 文字解析：无形资产的入账价值=1 800+90=1 890（万元）。 音频解析：建议听良善课程。 2.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（ ）。 存货 A. 固定资产 B. 无形资产 C. 投资性房地产 D. 正确答案：A 文字解析：房地产开发企业，房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的 存货核算。因此选项 A 正确。 音频解析：建议听良善课程。 3.下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（ ）。 自创的商誉 A. 企业合并产生的商誉 B. 内部研究开发项目研究阶段发生的支出 C. 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权 D. 正确答案：D 文字解析：商誉不能确认为无形资产；内部研究开发项目的研究阶段计入当期损益管理费用。 音频解析：建议听良善课程。 4.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支 出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6万元。不考虑其他因素，甲公司该项 无形资产的入账价值为（ ）万元。 508 A. 514 B. 808 C. 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 2 814 D. 正确答案：A 文字解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有 关人员培训费计入当期损益（管理费用），不构成无形资产的开发成本。 音频解析：建议听良善课程。 5.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表 日确认为（ ）。 无形资产 A. 管理费用 B. 研发支出 C. 营业外支出 D. 正确答案：B 文字解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管 理费用。 音频解析：建议听良善课程。 6.甲公司 2007 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中， 研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符 合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发 生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年 对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。 确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元 A. 确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元 B. 确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元 C. 确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元 D. 正确答案：C 文字解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入 账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其 他支出全部计入当期损益，所以计入研发费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。 音频解析：建议听良善课程。 7.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 A. 无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期耗费方式 B. 价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定其初始成本 C. 使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销 D. 正确答案：B 文字解析：选项 A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项 C，具有融资性 质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项 D，使用寿命不 确定的无形资产不用进行摊销。因此选项 A、C 和 D 均不正确。 音频解析：建议听良善课程。 8.2013 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600 万元，已计提 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 3 减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不 考虑其他因素，2013 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元。 12.5 A. 15 B. 37.5 C. 40 D. 正确答案：A 文字解析：甲公司该项特许使用权 2013 年 1 月应摊销的金额=（960-600-60）÷2×1/12=12.5 （万元），选项 A 正确。 音频解析：建议听良善课程。 9.2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专 利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲 公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可 收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。 700 A. 0 B. 196 C. 504 D. 正确答案：C 文字解析：2016 年末该专利技术的账面价值=2800-2800/500×90=2296（万元），应确认的 资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。 音频解析：建议听良善课程。 10.2008 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定用途，累计研究支 出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元（其中符合资本化条件的支出为 200 万元）；但使 用寿命不能合理确定。2008 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假 定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。 20 A. 70 B. 100 C. 150 D. 正确答案：A 文字解析：因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，所以甲公司应就该项 非专利技术计提的减值准备＝200－180＝20（万元）。 音频解析：建议听良善课程。 11.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 内部产生的商誉应确认为无形资产 A. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 B. 使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销 C. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 D. 正确答案：D 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 4 文字解析：选项 A，内部产生的商誉不能确认为商誉和无形资产；选项 B，无形资产减值损 失一经计提，在以后期间不得转回；选项 C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不 需要进行摊销。 音频解析：建议听良善课程。 12.某企业 2014 年 1 月 1 日以 80 000 元购入一项专利权，预计使用年限为 10 年。2016 年 1 月 1 日，该企业将该专利权以 70 000 元对外出售（不含税），出售无形资产适用的增值税 税率为 6%，出售该专利权实现的资产处置损益为（ ）元。 2 500 A. 6 000 B. 6 500 C. 50 500 D. 正确答案：B 文字解析：出售该专利权实现的资产处置损益=70 000-（80 000-80 000/10×2）=6000（元）。 借：银行存款 74200 累计摊销 16 000（80 000/10×2） 贷：无形资产 80 000 资产处置损益 6 000 应交税费-应交增值税 4200 音频解析：建议听良善课程。 二、多选题 13.下列针对无形资产的说法正确的有（ ）。 客户关系、人力资源也无实物形态也将其确认为无形资产 A. 计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算 B. 商誉属于无形资产 C. 无形资产属于非货币性资产 D. 正确答案：BD 文字解析：商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。 音频解析：建议听良善课程。 14.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（ ）。 工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 A. 房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 B. 工业企业持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 C. 工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算 D. 正确答案：ABC 文字解析：选项 A；作为无形资产；选项 B；作为存货核算；选项 C；计入投资性房地产核 算；选项 D;应作为投资性房地产核算。 音频解析：建议听良善课程。 15.下列各项满足资本化条件后发生的企业内部研发支出，应予以资本化会计处理的有 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 5 （ ）。 开发过程中的研发人员薪酬 A. 开发过程中正常耗用的材料 B. 开发过程中所用专利权的摊销 C. 开发过程中所用固定资产的折旧 D. 正确答案：ABCD 文字解析：音频解析：建议听良善课程。 16.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 A. 无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 B. 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 C. 研究阶段的支出，应全部予以费用化 D. 正确答案：ABCD 文字解析：无法区分的均计入费用化处理，符合谨慎性要求。 音频解析：建议听良善课程。 17.企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素 （ ）。 无形资产相关技术的未来发展情况 A. 使用无形资产产生的产品的寿命周期 B. 使用无形资产生产的产品市场需求情况 C. 现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略 D. 正确答案：ABCD 文字解析：选项 A、B、C和 D均需要考虑。 音频解析：建议听良善课程。 18.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（ ）。 该专利权的摊销金额应计入管理费用 A. 该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核 B. 该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核 C. 该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量 D. 正确答案：BCD 文字解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用。 音频解析：建议听良善课程。 19.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。 至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核 A. 应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核 B. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核 C. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核 D. 正确答案：ABCD 文字解析：企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及 预计净残值进行复核，选项 A、C 和 D 正确；企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无 形资产的使用寿命进行复核，选项 B 正确。 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 6 音频解析：建议听良善课程。 20.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（ ）。 自达到预定用途的下月起开始摊销 A. 至少应于每年年末对使用寿命进行复核 B. 有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销 C. 无法可靠确定与其有关的经济利益预消耗方式的，应采用直线法进行摊销 D. 正确答案：BCD 文字解析：选项 A；无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销。无形资产摊销方法包括直 线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经 济利益的预期消耗方式（关键点）。 音频解析：建议听良善课程。 21.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有（ ）。 计提的减值准备在以后会计期间可以转回 A. 使用寿命不确定的，不进行摊销 B. 使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理 C. 使用寿命不确定的无形资产，至少应在每年进行减值测试 D. 正确答案：BCD 文字解析：无形资产计提的减值准备在以后会计期间不可以转回。 音频解析：建议听良善课程。 三、判断题 22.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销 和提取折旧。（ ） 正确答案：正确 文字解析：土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地 上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 音频解析：建议听良善课程。 23.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应 当计入厂房的建造成本。（ ） 正确答案：错误 文字解析：甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得 成本应当计入无形资产。 音频解析：建议听良善课程。 24.对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出 不再进行调整。（ ） 正确答案：正确 文字解析：对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益 的支出不再进行调整。 音频解析：建议听良善课程。 2019 初级、中级、注会最新精准押题加微信号 ABC2410016425，考试不走弯路 7 25.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过 10 年的期限内摊销 （ ）。 正确答案：错误 文字解析：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但要考虑计提减值 准备。 音频解析：建议听良善课程。 26.企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管 理费用。（ ） 正确答案：错误 文字解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。 音频解析：建议听良善课程。 27.无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当 反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。（ ） 正确答案：错误 文字解析：无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法， 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。 音频解析：建议听良善课程。 28.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。 （ ） 正确答案：正确 文字解析：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转 销，其账面价值转作当期损益（营业外支出） 音频解析：建议听良善课程。 - 1 - - 2 - - 3 - - 4 - - 5 - - 6 - - 7 - - 1 - - 2 - - 3 - - 4 - - 5 - - 6 - - 7 - - 8 - - 9 - - 10 - - 11 - - 12 - 第 1 页 第 2 页 第 3 页 第 4 页 第 5 页 第 1 页 第 2 页 第 1 页 第 2 页 第 3 页 第 4 页 第 5 页 第 6 页 第 7 页 第 8 页 第 1 页 第 2 页 第 3 页 第 4 页 第 5 页 第 6 页 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13