国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》十年期末考试题库模板 说明：试卷号码：2608。 139页

国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》十年期末 考试题库模板 说明：试卷号码：2608。 2020 年 7 月试题及答案 一、单项选择题(从下列每小题的四 个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题 2 分，共 20 分) 1.下列各项发生时，能引起企业所有者权益总额 发生变动的是(A)。 A.分配现金股利 B.提取任意盈余公积 C.提取法定盈余公积 D.用盈余公积转增资本金 2.购进存货所发生的现金折扣收入， 正确的会计处理方法是(A)。 A.冲减财务费用 B.减少进货成本 C.冲减管理费用 D.增加 营业外收入 3.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容 的是(D)。 A.医疗保险费 B.住房公积金 C.职工教育经费 D.职工出差 补贴 4.调整固定资产折旧年限，对所引起的折旧额的变化，正 确的会计处理方法是(C)。 A.成本法 B.权益法 C.未来适用法 D.追溯调整法 5.“长期借 款”账户期末余额 2 000 000 元，其中一年内到期金额 500 000 万元。填列资产负债表时，“长期借款”项目的期末余额应为(B)。 A.500 000 元 B.1 500 000 元 C.2 000 000 元 D.2 500 000 元 6.企业本期确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交 所得税的是(A)。 A.国债利息收入 B.公司债券利息收入 C.出售股票净收益 D. 出售无形资产净收益 7. 2019 年末 H 公司的预计负债中，有年 末预提的商品售后保修费 15 万元； 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采用资产负债表债 务法核算所得税，由此所产生的暂时性差异类型是(C)。 A.应纳税暂时性差异 15 万元 B.O C.可抵扣暂时性差异 15 万 元 D.不确定 8.Z 公司涉及一庄诉讼，根据以往经验及公司所聘 请律师本期的意见判断，公司在该项诉讼中胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性为 70%。如果败诉，公司将要支付 100 万 元～120 万元的赔偿款。据此，Z 公司应在本期末资产负债表中 确认预计负债金额(B)。 A.100 万元 B.110 万元 C.120 万元 D.220 万元 9.下列业务 发生时，影响企业“经营活动产生的现金流量”的是(D)。 A.向银行借款收到的现金 B.取得债券利息收到的现金 C.偿 付债券本息支付的现金 D.支付生产工人工资支付的现金 10.6 月 2 日赊销存货一批，总售价 100 000 元，增值税已另行收取， 约定的付款条件为 2/10、1/20、N/30。当月 18 日收到购货方付 款，据此实际收款金额为(D)。 A.80 000 元 B.90 000 元 C.98 000 元 D.99 000 元 二、多 项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将 其序号填入题后的括号里。每小题 3 分，共 15 分。多选、错选 均不得分，少选可酌情给分) 11.下列账户中，年末结转后应无余 额的有(ABDE)。 A.“本年利润” B.“主营业务收入” C.“利润分配” D.“资产减值损 失” E.“公允价值变动损益” 12.下列账户余额对资产负债表“存货” 项目期末余额产生影响的有(BCDE)。 A.“工程物资” B.“在途物资” C.“发出商品” D.“委托加工物资” E.“周转材料” 13.下列各项发生时，不会引起资本公积总额变动 的有(ACDE)。 A.分配现金股利 B.用资本公积转增资本 C.确认债务重组收 益 D.确认长期股权投资收益 E.分配股票股利 14.下列各项中， 属于现金及现金等价物的有(ACE)。 A.库存现金 B.短期借款 C.银行存款 D.随时出售的股票投 资 E.持有期不超过三个月的债券投资 15.下列各项中，不属于 收入要素内容的有(BCD)。 A.销售商品的价款 B.销售商品代垫的运杂费 C.销售商品收 取的增值税 D.出售飞机票时代收的保险费 E.出租无形资产收 入的租金 三、简答题(每小题 5 分，共 10 分) 16.编制利润表的 本期营业观与损益满计观的涵义是什么？试举一例说明。 答：本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活 动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正 常经营有关的收支。 损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的 收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表 中。 例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表 时，按照本期损益观不包括在利润表中； 按照损益满计观，则应包括。 还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业 观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关； 按照损益满计观，当然反映在利润表中。 17.什么是资产负债表日后事项？它包括哪几类？ 答：资产 负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务报告批准报出日 之间发生的需要调整和说明的有利或不利事项。 具体分为调整事项与非调整事项两类。 四、单项业务题(根据经济业务编制会计分录，可不写明细账 户。本题 33 分) 18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力被 判的罚款 50 000 元。 19.计提应付债券利息(分期支付)60 000 元，该批债券筹资款 用于企业的日常活动。 20.发现公司去年 10 月生产厂房少计折旧 30 000 元，经确认 属于非重大会计差错，现予更正。 21.小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款 20 000 元、增值税 3 400 元。商品已到并验收入库，货款暂欠。 22.出售专利一项，售价 100 000 元已存入银行。该项专利成 本 150 000 元、累计摊销 80 000 元，未计提减值。出售无形资 产的增值税税率为 6%。 23.经批准，按每股 16 元的价格回购本公司发行在外的普通 股股票 10 000 股； 相关税费略。 24.分期收款销售本期确认已实现融资收益 80 000 元。 25.本月应交所得税 210 000 元，同时确认递延所得税负债增 加 5 000 元。 26.对未决诉讼，根据律师的建议，预提赔偿金 450 000 元。 27.用银行存款支付职工薪酬 200 000 元，同时代扣个人所得 税 30 000 元。 28.经股东大会批准，用任意盈余公积金 30 万元分派现金股 利。 18.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 19.借：财 务费用 60 000 贷：应付利息 60 000 20.借：制造费用 30 000 贷：累计折旧 30 000 21.借：库存商品 23 400 贷：应付账款 23 400 22.借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 贷：无形资产 150 000 应交税费 6 000 营业外收入 24 000 23.借：库存股 160 000 贷：银行存款 160 000 24.借：未实现融资收益 80 000 贷：财务费用 80 000 25.借：所得税费用 215 000 贷：应交税 费 210 000 递延所得税负债 5 000 26.借：营业外支出 450 000 贷：预计负债 450 000 27.借：应付职工薪酬 230 000 贷： 银行存款 200 000 应交税费 30 000 28.借：盈余公积 300 000 贷：应付股利 300 000 五、计算题(本题 10 分) 2019 年 12 月 31 日中南公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲 500 000 元(借) 应付账款－A 800 000 元(贷) 预 收账款一丙 200 000 元(贷) 预付账款－C l00 000 元(借) 预收 账款一丁 40 000 元(借) 预付账款－D 38 000 元(贷) 持有至到 期投资 350 000 元(借)，其中 1 年内到期的金额 150 000 元。 要求：计算 H 公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示 计算过程)： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目 ＝500 000＋40 000＝540 000(元) (2)“应付账款”项目＝800 000 ＋38 000＝838 000(元) (3)“预收账款”项目＝200 000(元) (4)“预 付账款”项目＝100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目＝350 000 －150 000＝200 000(元) 六、综合题(本题 12 分) 30.M 公司因 建造仓库于 2019 年 1 月 1 日，向银行借入专门借款 1 000 万， 期限 2 年，年利率 6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。 2019 年 1 月 2 日、2020 年 1 月 2 日分别支付工程价款 300 万 和 600 万。仓库于 2019 年 1 月 2 日开始动工建造，2020 年 3 月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其他影响 因素。 要求(请列示计算过程)： (1)分别计算专门借款 2019 年度的应付利息，以及其中应予资 本化的金额； (2)计算 2015 年度借款利息中应予资本化的金额； (3)计算仓库的建造总成本； (4)编制 2019 年末预提借款利息的会计分录； (5)编制 2020 年 6 月末预提利息的会计分录。 (1)2019 年专门借款应付利息＝1 000 万元×6%＝60 万元 2019 年仓库开始动工建造，当年借款利息 60 万元全部符合资 本化条件，全部资本化。 (2)2020 年应予资本化利息＝1 000 万元×6%÷4＝15 万元 (3)仓库的建造总成本＝300 万元＋60 万元＋600 万元＋15 万元 ＝975 万元 (4)2019 年末预提借款利息时： 借：在建工程 600 000 贷：长期借款 600 000 (5)2020 年 6 月 末预提利息时： 借：在建工程 150 000 财务费用 150 000 贷：长期借款 300 000 2020 年 1 月试题及答案 一、单项选择题(从下列每小题的 四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小 题 2 分，共 20 分) 1.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期 末余额直接填列的是(D)。 A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融 资产 2.本期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算 的是(C)。 A.罚款支出 B.现款捐赠支出 C.购货现金折扣 D.行政管理 人员薪酬 3.对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利 息，性质上属于(B)。 A.长期负债 B.流动负债 C.长期资产 D.流动资产 4.工业企 业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是(D)。 A.商品销售收入 B.固定资产出租收入 C.不适用原材料的销 售收入 D.无形资产出售净收益 5.购进存货开具面值 40 万元、 票面利率 4%、期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时， 公司一共应偿付(C)。 A.400 000 元 B.412 000 元 C.404 000 元 D.440 000 元 6.2017 年 12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中 2018 年 4 月末到期应偿还的金额为 100 万元。则 2017 年末资产负债 表中“长期借款”项目年末余额应填列(B)。 A.100 万元 B.500 万元 C.600 万元 D.700 万元 7.下列各项 中，不属于会计差错内容的是(D)。 A.本期销售一批商品的收入漏计 B.将生产车间固定资产折 旧费计入管理费用 C.将预收账款期末余额全部确认为本期收入 D.固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限 8.2017 年 8 月初 T 公司购入机器一台自用，价款 60 000 元、增 值税 10 200 元； 支付途中运费 3 000 元及其增值税 330 元； 增值税均可按规定抵扣。据此，T 公司对该机器的入账价值应为 (A)。 A.63 000 元 B.70 200 元 C.73 200 元 D.73 530 元 9.企业 现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 400 万元。前年发 生的亏损中尚有 450 万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的 法定盈余公积数额为(A)。 A.400万元 B.100万元 C.450万元 D.1 000万元 10.下列各 项中，属于投资活动现金流出项目的是(C)。 A.债券到期收到的现金 B.偿还债券支付的现金 C.购买债券 支付的现金 D.发行债券收到的现金 二、多项选择题(从下列每 小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括 号里。每小题 3 分，共 15 分。多选、错选均不得分，少选可酌 情给分) 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可 能包括(ABCD)。 A.在建工程 B.存货 C.研发支出 D.财务费用 E.投资收益 12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规 定应予调整的有(DE)。 A.租金收入 B.罚款收入 C.债务重组收入 D.公允价值变动 收益 E.国债利息收入 13.下列各项属于职工薪酬内容的有 (ABCDE)。 A.计时工资 B.住房公积金 C.辞退补偿 D.失业保险费 E.带 薪缺勤 14.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。 A.期末存货可变现净值的确定 B.预计负债按最有可能发生 的金额确定 C.无形资产的摊销年限的确定 D.可供出售金融资 产期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交 换，换人资产按公允价值计量 15.财务报表按编制主体分类，包 括(DE)。 A.静态报表 B.动态报表 C.分部报表 D.合并报表 E.个别报 表 三、简答题(每小题 5 分，共 10 分) 16.简述公司制企业实收 资本(股本)增加的具体途径。 答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括： (1)投资者(追加)投资； (2)用盈余公积转增； (3)用资本公积转增； (4)发放新股； (5)发放股票股利； (6)可转换债券转为股本。 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产 的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计 算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如，年初购入一批存货，采购成本 10 万元； 年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、 计税基础则为 10 万元。 四、单项业务题(根据经济业务编制会计分录，不要求写明细 账户。本题 33 分) Z 公司 2017 年 12 月发生部分经济业务如下： 18.以银行存款支付广告费 50000 元。 19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元，成 本 18 万元，增值税税率 17%。该项交易具有商业实质。 20.试销新产品一批，售价 20 万元，增值税 34000 元，新产 品成本为 12 万元。合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退 货，目前 Z 公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款 尚未收到。 21.按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人 员奖金 500000 元。代扣个人所得税略。 22.用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。 23.用银行存款支付诉讼费 35000 元。 24.委托某证券公司发行普通股股票 600000 股，按协议证券 公司从发行收入中收取 2%的手续费。股票每股面值 1 元，发行 价格为每股 2 元。 25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费 2000 元，属于非重大差错。 26.结转本年实现的净利润 500 万元。 18.借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 19.借：长期 股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 20.①对销项增值税： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②发出商品按成本： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 21.借：管理费 用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 22.借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 23.借：管理 费用 35 000 贷：银行存款 35 000 24.借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 25.借：累计折旧 2 000 贷：管理费用 2 000 26.借：利润分配 50 000 000 贷：本年利 润 50 000 000 五、计算题(本题 10 分) 27.2016 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批，面值 20 000 000 元，票面利率 4%， 利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该 批债券实际发行价为 15 366 680 元(不考虑发行费用)，债券折价 采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%。公司于每 年的 6 月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。 要求； 计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保 留个位整数：元)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第 1 期分摊的折价； (4)2016 年 6 月 30 日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 (1)发行债券的折价＝实际发行价 15 366 680－面值 20 000 000＝4 633 320 元 (2)各期(半年)的应付利息＝面值 20 000 000×票面利率 426÷2＝400 000 元 (3)第 1 期分摊的折价＝本期 实际利息费用一本期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833 元 (4)2016 年 6 月 30 日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期摊销 折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513 元 (5)到期应偿付的 金额＝债券到期面值＋最后一期应付＋息＝20 400 000 元 六、 综合题(本题 12 分) 28.2016 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税 价款 50 万元、增值税率 17%，商品成本 30 万元； 合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。销货方已按规 定确认收入，并结转成本。2 月 15 日购货方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考 虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： (1)计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款 (列示计算过程)； (2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。 (1)2 月 15 日实际收到的销货款＝500 000×(1－2%)＋85 000 ＝575 000 元 5 月 9 日应退还的销货款＝原收款 575 000 元 (2)①销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费 一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 ②收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000 2019 年 7 月试题及答案 一、单项选择题 1.下列各项不应作为财务费用核 算的是(A)。 A.诉讼费用 B.支付给银行的结算手续费 C.短期借款利息 D. 支付给购货单位的现金折扣 2.1 年内到期的长期应付债券在资 产负债表中的正确列示方法是(D)。 A.作为所有者权益项目单独列示 B.作为长期负债项目单独 列示 C.合并在长期借款项目中列示 D.视为流动负债单独列示 3.公司股票面值 1 000 万元，发行价为 1 300 万元，应付券商发 行费用 35 万元。该批股票发行结束与券商结算时，应计入公司 “资本公积一股票溢价”账户的金额为(B)。 A.35 万元 B.265 万元 C.300 万元 D.335 万元 4.年初未分 配利润 300 000 元，当年实现净利润 600 000 元，按 15%的比 例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为(C)。 A.210 000 元 B.510 000 元 C.810 000 元 D.900 000 元 5. 对符合条件的投资性房地产由原来的成本模式改用公允价值模 式计量，此项变化称为(A)。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.资产负债表日后或有事 项 D.资产负债表日后非调整事项 6.采用间接法计算经营活动 的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(B)。 A.本期财务费用 B.本期投资收益 C.本期减少存货 D.本期 计提的固定资产折旧 7.列支借款费用时，下列各项不可能涉及 的是(D)。 A.财务费用 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用 8.辞退福 利应计入企业当期的(C)。 A.生产成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业外支出 9. 公司发行 3 年期、到期一次还本付息债券一批，各期确认的应付 利息，其核算账户是(A)。 A.“应付债券” B.“其它应付款” C.“长期应付款” D.“应付利息” 10.A 公司将 2016 年购入的一台自用设备抵偿 B 公司债务 200 000 元，设备账面净值 120 000 元、公允价值 140 000 元，抵债 设备应视同销售交纳增值税 23 800 元。本项债务重组事项中， A 公司抵债设备所发生的资产处置收益为(B)。 A.O B.20 000 元 C.60 000 元 D.80 000 元 二、多项选择题 11.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有(AE)。 A.罚款收入 B.出租包装物的收入 C.出售债券收益 D.结算 户存款的利息收入 E.出售无形资产的净收益 12.下列各项发生 时，不会引起当期所有者权益总额变动的有(CD)。 A.对外捐赠现金 B.发生债务重组收益 C.因减资而注销库存 股 D.用资本公积转增资本 E.可供出售金融资产期末公允价值 发生正常变动 13.下列各项中，属于综合收益组成内容的有 (CE)。 A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.每股收益 E.其他综合 收益扣除所得税影响后的净额 14.本期发生的下列交易和事项， 不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(BDE)。 A.上交所得税 B.用存货偿还短期借款 C.支付生产工人工资 D.出售固定资产收到现金 E.收到被投资单位分配的现金股利 15.下列各项属于会计政策内容的有(AC)。 A.借款费用的处理方法 B.无形资产摊销年限的确定 C.发出 存货的计价方法 D.固定资产使用年限的确定 E.坏账损失的估 计方法 三、简答题 16.对或有负债信息应如何披露？ 答：或有 负债的披露原则有： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的 或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予 披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披 露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计， 应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信 息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息， 但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 17.什么是重大会计差错？如何判断？试举一例说明。 答：重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具 有可靠性的会计差错。 实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差 错金额一般比较大(通常指其占同类交易或事项金额的 10%)。 例如：2017 年企业少计借款利息 10 万元，该项差错金额若 占企业当年借款利息的比例≥10%，则认为是重大会计差错； 否则属于非重大会计差错(举例 2 分，内容不限，正确即可)。 四、单项业务题 Z 公司(增值税一般纳税人、经营产品适用 17%的增值税)2017 年 12 月发生部分业务如下： 18.交纳上月应交未交的增值税 12 万元。 19.对外进行长期股权投资转出产品一批，市价 30 万元、成 本 16 万元。该项交易具有商业实质。 20.用银行存款交纳上月职工养老保险费 95 000 元。 21.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款 50 000 元。 22.分配职工薪酬 118 000 元，其中生产工人薪酬 60 000 元、 车间管理人员薪酬 28 000 元，行政管理人员薪酬 30 000 元。 23.按面值 2 000 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%， 款项已收妥并存入银行。利息按年支付，发行费用略。 24.发现去年行政管理部门使用设备少提折旧 20 000 元，现 予更正。经确认，属于非重大会计差错。 25.销售产品一批，售价 20 万元、成本 10 万元，合同规定购 货方在明年 2 月 28 日之前有权退货。公司无法估计退货率，已 开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 26.将本月应交所得税 120 000 元计提入账，明年初付款。 27.年终结转本年实现的净利润 600 万元。 18.借：应交税费 120 000 贷：银行存款 120 000 19.借：长 期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 同 时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 20.借： 应付职工薪酬 95 000 贷：银行存款 95 000 21.借：营业外支 出 50 000 贷：银行存款 50 000 22.借：生产成本 60 000 制 造费用 28 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 118 000 23.借：银行存款 20 000 000 贷：应付债券 20 000 000 24.借： 管理费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 25.借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时：借：发出商品 100 000 贷： 库存商品 100 000 26.借：所得税费用 120 000 贷：应交税费 120 000 27.借：本年利润 6 000 000 贷：利润分配 6 000 000 五、计算题 28.2017 年 12 月 31 日北方公司有关账户的余额如 下： 应收账款一甲 140 000 元(借) 应付账款-A 300 000 元(贷) 预收 账款一丙 200 000 元(贷) 预付账款-C 100 000 元(借) 预收账款 一丁 l0 000 元(借) 预付账款-D 16 000 元(贷) 持有至到期投资 500 000 元(借)，其中 1 年内到期的金额 150 000 元。 要求：计算北方公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列 示计算过程)： (1)“应收账款”项目； (2)“应付账款”项目； (3)“预收账款”项目； (4)“预付账款”项目； (5)“持有至到期投资”项目。 答：(1)“应收账款”项目＝140 000＋40 000＝180 000(元) (2)“应付账款”项目＝300 000＋16 000＝316 000(元) (3)“预收账 款”项目＝200 000(元) (4)“预付账款”项目＝100 000(元) (5)“持 有至到期投资”项目＝500 000－150 000＝350 000(元) 评分参 考：计算过程与结果各 1 分。 六、综合题 29. 2016 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 180 000 元。2017 年 7 月 1 日，B 公司发生财 务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为 100 000 元，增值税率 为 17%，产品成本为 70 000 元。A 公司为该笔应收账款计提的 坏账准备为 18 000 元，产品已于 7 月 1 日运往 A 企业。 要求：(1)计算债务人获得的债务重组收益； (2)分别编制 A 公司和 B 公司与上项债务重组事项有关的会计分 录。 答：(1)债务人 B 公司： 重组债务账面价值＝180 000(元) 抵债产品视同销售应交的增 值税＝100 000×17%＝17 000(元) 债务人获得的债务重组收益 ＝180 000－1 000－17 000＝6 300(元) (2)会计分录如下： ①债务人 B 公司： 借：应付账款 180 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 17 000 营业外收入 63 000 同时： 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 ②债权人 A 公 司： 借：在途物资 100 000 应交税费 17 000 坏账准备 18 000 营 业外支出 45 000 贷：应收账款 180 000 2019 年 1 月试题及答 案 一、单项选择题 1.对辞退福利的正确列支方法是(C)。 A.计入制造费用 B.计入营业外支出 C.计入管理费用 D.计 入销售费用 2.年末预提售出商品保修费 15 万元，但税法规定该 项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产 生的暂时性差异类型为(B)。 A.不确定 B.可抵扣暂时性差异15万元 C.特殊的暂时性差异 D.应纳税暂时性差异 15 万元 3.下列各项中，可引起现金流量净 额变动的交易或事项是(D)。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买 2 个月到期的债券投资 C.用固定资产直接抵偿债务 D.用银行存款清偿应付账款 4.下 列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(A)。 A.临时股东大会决议出售亏损的一家子公司 B.发现报告年 度的固定资产折旧金额计算错误 C.原涉诉的案件法院已裁决， 企业实际赔偿金额比原预计的大额增加. D.报告期内申请破产清 算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计 率 5.购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法 是(A)。 A.减少财务费用 B.增加营业外收入 C.减少管理费用 D.减 少进货成本 6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下 列应从净利润中扣除的项目金额是(C)。 A.投资损失 B.计提的坏账准备 C.处置固定资产的收益 D. 计提的固定资产折旧 7.公司将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行，并支付发行费用 35 万元。则应计入“资本公积 一股票溢价”账户的金额为(A)。 A.65 万元 B.135 万元 C.100 万元 D.35 万元 8.2016 年 6 月 30 日，“长期借款”账户期末余额为 800 万元，其中在 2017 年 4 月 20 日到期应予偿还的金额为 150 万元。则期末资产负债 表中“长期借款”项目的期末余额应填报(B)。 A.150 万元 B.650 万元 C.800 万元 D.950 万元 9.公司制企 业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提 取。该比例是(D)。 A.20% B.25% C.30% D.50% 10.会计实务中，如果不易分清 会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(B)。 A.按会计政策变更处理 B.按会计估计变更处理 C.不作处 理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、会计估计变更的处理 方法中任选一种 二、多项选择题 11.企业经营业务发生的下列 各项税费，应通过“(营业)税金及附加”账户核算 (AE 或 ACDE)。 A.消费税 B.增值税 C.车船税 D.房产税 E.城市维护建设税 12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有(ACE)。 A.提供债务担保 B.银行承兑汇票贴现 C.产品质量保证 D. 发行债券 E.商业承兑汇票贴现 13.下列各项中，影响企业营业 利润的有(CD)。 A.所得税费用 B.营业外收入 C.资产减值损失 D.公允价值 变动收益 E.其他综合收益 14.下列各项中，按规定可用以转增 资本的有(ABCD)。 A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利 润 E.住房公积金 15.下列各资产负债表项目中，可根据相应账 户期末余额直接填列的有(BCE)。 A.货币资金 B.应收票据 C 短期借款 D.应收账款 E.交易性 金融资产 三、简答题 16.什么是资产的账面价值与计税基础？ 试举一例说明。 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产 的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计 算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如：年初购入一批存货，采购成本 10 万元； 年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元， 计税基础则为 10 万元。 17.预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？ 答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。 主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时 义务。 即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么 不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量； 而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同 时金额能可靠计量。 四、单项业务题 万源公司(一般纳税人)2016 年 12 月发生部 分业务如下： 18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款 35 000 元。 19.按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 4 年、利率 5%， 款项存入银行。发行费用略。 20.发现公司去年 8 月行政办公大楼保险费少分摊 8 000 元， 现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年 一次付款。 21.计提长期借款利息 20 000 元，下月初付款。该笔借款用 于公司日常周转。 22.一张不带息的商业汇票 80 000 元本月到期，公司无力承 付。 23.经批准，按每股 18 元的价格回购本公司发行在外的普通 股股票 10 000 股； 相关税费略。 24.分期收款销售本期确认已实现融资收益 125 000 元。 25.本月应交所得税 280 000 元，下月初付款。 26.用银行存款支付职工薪酬 200 000 元，同时代扣个人所得 税 30 000 元。 27.年终决算，结转本年实现的净利润 450 万元。 28.提取法定盈余公积 430 000 元。 要求：对上述业务编制会计分录(每小题 3 分，不要求写明细 账户)。 18.借：营业外支出 35 000 贷：银行存款 35 000 19.借：银 行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 20.借：管理费用 8 000 贷：长期待摊费用 8 000 21.借：财务费用 20 000 贷： 应付利息 20 000 22.借：应付票据 80 000 贷：应付账款 80 000 23.借：库存股 180 000 贷：银行存款 180 000 24.借：未 实现融资收益 125 000 贷：财务费用 125 000 25.借：所得税 费用 280 000 贷：应交税费 280 000 26.借：应付职工薪酬 230 000 贷：银行存款 200 000 应交税费 30 000 27.借：本年利润 4 500 000 贷：利润分配 4 500 000 28.借：利润分配 430 000 贷：盈余公积 430 000 五、计算题 29.B 公司为建造办公楼发 生如下借款：①2015 年 12 月 1 日，借款 1 000 万元，年利率 6%，期限 3 年； ②2016 年 7 月 1 日，借款 1 000 万元，年利率 9%，期限 2 年。 该办公楼于 2016 年年初开始建造，预计 2017 年 6 月底完工。 2016 年 1 月 1 日工程支出 800 万元，7 月 1 日支出 1 000 万元。 本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。 要求：(1)计算 2015 年 12 月的借款利息，说明是否应予资本 化。 (2)计算 2016 年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用 化的金额并说明理由。 (要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示) 答： (1)2015 年 12 月 31 日： 12 月实际借款利息＝1 000×6%÷12＝5(万元) 本月借款利息不 能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，不符 合资本化条件。 (2)2016 年 12 月 31 日： 本年实际借款利息＝1 000×6%＋1 000×9%÷2＝105(万元) 本 年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本 年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款 利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在 建办公楼成本。 六、综合题 30.2012 年 1 月 5 日，M 公司赊销一批材料给 N 公司(双方均为一般纳税人)，含税价为 585000 元。2012 年底， N 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018 年 2 月 1 日双方协议，由 N 公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为 350 000 元，增值税率为 17%，产品成本为 200 000 元，产品 已于当日运往 M 公司。M 公司对该笔应收账款计提了坏账准备 85 000 元。 要求(相关计算请列示过程)： (1)计算债务人 N 公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收 益； (2)计算债权人 M 公司的债权重组损失； (3)分别编制 M 公司和 N 公司进行上项债务重组的会计分录。 答：(1)债务人 N 公司： 抵债产品的价税和＝350 000＋350 000×17%＝409 500(元) 获 得的债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元) 抵债产 品的处置收益＝350 000－200 000＝150 000(元) 债权人 M 公 司： 发生债权重组损失＝585 000－(350 000＋350 000×17%)－85 000＝90 500(元) (2)会计分录如下： 债务人 N 公司： 借：应付账款 585 000 贷：主营业务收入 350 000 应交税费 一应交增值税(销项税额) 59 500 营业外收入 175 500 同时： 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 债权人 M 公司： 借：在途物资(或库存商品) 350 000 应交税费一应交增值税(进 项税额) 59 500 坏账准备 85 000 营业外支出 90 500 贷：应 收账款 585 000 2018 年 7 月试题及答案 一、单项选择题 1.因 采购商品开具面值 50 万元，票面利率 4%，期限 3 个月的商业 汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。 A.515 000 元 B.520 000 元 C.505 000 元 D.500 000 元 2. 下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是(A)。 A.支付现金股利 B.发放股票股利 C.收回应收账款 D.接受 投资者投入货币资金 3.支付给职工的下列各项中，不属于职工 薪酬内容的是(B)。 A.医疗保险费 B.职工出差补贴 C.住房公积金 D.职工教育 经费 4.下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。 A.记账凭证中科目使用错误 B.漏计已完成的交易 C.应计项 目期末未作调整 D.根据新掌握的信息调整坏账估计率 5.对于 到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(B)。 A.“应付利息” B.“长期借款” C.“其他应付款” D.“长期应付款” 6. 下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是(B)。 A.用设备抵债 B.用银行存款购入上市公司股票 C.将现金存 入银行 D.将债务转为资本 7.采用分期收款销售商品，收入的入 账金额为(C)。 A.各期平均收款金额 B.与销售成本相等 C.销售日按现销价 确定的售价总额 D.合同规定的收款总额 8.对协议规定享有退 货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确 认收入实现的时间是(D)。 A.商品发出时 B.开具发票时 C.收到货款时 D.退货期满时 9.下列各项应作为财务费用核算的是(D)。 A.诉讼费 B.业务招待费 C.广告费 D.支付给银行的结算手 续费 10.K 公司以一台自用设备抵偿 B 公司债务 200 000 元，设 备账面净值 120 000 元、公允价值 140 000 元，适用增值税税 率为 17%。本项债务重组业务中，K 公司应确认的债务重组收益 是(A)。 A.36 200 元 B.59 600 元 C.60 000 元 D.80 000 元 二、多 项选择题 11.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)。 A.坏账损失的核算方法 B.借款费用的核算方法 D.无形资产 的使用寿命 C.所得税费用的核算方法 E.发出存货的计价方法 12.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。 A.对外捐赠资产 B.存货非常损失 C.租赁办公房支付的租金 D.税款滞纳金 E.出售固定资产净损失 13.一般纳税企业下列业 务发生时支付的增值税(均有专用发票)，按规定可予抵扣的有 (BC)。 A.购进在建办公大楼使用的物资 B.购进存货 C.购进生产使 用的机器设备 D.购进用于年终奖励的奖品 E.购进防暑降温品 发给职工 14.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCD)。 A.工龄津贴 B.住房公积金 C.医疗保险费 D.失业保险费 E. 合理化建议奖 15.下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末 余额填列的项目有(ACD)。 A.固定资产 B.应收票据 C.应收账款 D.持有至到期投资 E. 实收资本 三、简答题 16.对或有负债，会计上应如何进行披露？ 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的 或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予 披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无 法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披 露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需 披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一 例说明。 答：现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时 用来支付的存款。 例如：银行活期存款…。(限举一例，正确即可，1 分) 现金 等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险小的投资。 例如：从证券市场购入持有期不超过 3 个月的债券投资。 四、单项业务题 E 公司(一般纳税人，经营存货适用 17%的 增值税)12 月发生部分业务如下： 18.计提长期借款利息 8 万元，明年 6 月初支付。该笔借款用于 企业的日常经营与周转。 18.借：财务费用 80 000 贷：应付利息 80 000 19.交纳上月 未交增值税 20 万元。 19.借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 20.销售产 品一批，售价 25 万元、成本 10 万元，合同规定购货方在明年 3 月 31 日之前有权退货。E 公司无法估计退货率，已开出销货发 票并发出产品，货款尚未收到。 20.借：应收账款 42 500 贷：应交税费 42 500 同时：借： 发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 21.经批准，按每股 12 元的价格回购本公司发行在外的普通股股票 10 000 股。 21.借：库存股 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 22.因改 制需要辞退一批员工，估计补偿金额 30 万元。 22.借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 23. 以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款 50 000 元。 23.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 24.发现去 年 6 月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计 提折旧。该设备原价 50 000 元，预计使用 5 年，无残值，直线 法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 24.借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 25.分期收款 销售商品，本期确认融资收益 20 000 元。 25.借：未实现融资收益 20 000 货：财务费用 20 000 26. 本月应交所得税 300 000 元，同时确认递延所得税资产本年增加 42 000 元。 26.借：所得税费用 258 000 递延所得税资产 42 000 贷： 应交税费 30 000 27.年终决算，结转本年度发生的亏损 80 万元。 27.借：利润分配 800 000 贷：本年利润 800 000 28.经批准 用盈余公积 40 万元弥补亏损。 28.借：盈余公积 400 000 贷：利润分配 400 000 要求：对 上述业务编制会计分录(每小题 3 分，不要求写明细账户)。 五、计算题 29. 2016 年度 E 公司实现税前利润 100 万元， 经查，本年确认国债利息收入 8 000 元，支付罚金 4 000 元。另 外，公司于 2015 年底购人一台环保设备并立即投入使用，原价 36 万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2016 年折旧额为 45 000 元； 税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为 57 000 元。E 公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%， 年初递延所得税余额为 O，无其他纳税调整事项。 要求计算 2016 年度 E 公司的下列指标： (1)环保设备年末的账面价值、计税基础； (2)年度纳税所得额； (3)全年应交所得税额； (4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。 (1)环保设备 2016 年年末的账面价值＝原价 360 000－累计 折旧 45 000＝315 000 元 环保设备 2016 年年末的计税基础＝ 原价 360 000－税法规定的累计折旧 57 000＝303 000 元 (2)2016 年 E 公司纳税所得额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000 元 (3)2016 年 E 公司应交所得税＝984 000×25% ＝246 000 元 (4)2016 年末 E 公司环保设备账面价值 315 000 元、计税基础 303 000 元，产生应纳税暂时性差异 12 000 元， 由此确认递延所得税负债＝12 000×25%＝3 000 元 六、综合题 (本题 12 分) 30.Y 公司 2016 年 1～12 月 20 日有关损益类账户 累计发生额如下： 主营业务收入 (贷方) 2 100 万元 其他业务收入 (贷方) 350 万 元 主营业务成本 (借方) 1 000 万元 其他业务成本 (借方) 100 万元 营业税金及附加 (借方) 20 万元 销售费用 (借方) 200 万 元 管理费用 (借方) 570 万元 财务费用 (借方) 350 万元 资产 减值损失 (借方) 30 万元 投资收益 (贷方) 480 万元 营业外收 入 (贷方) 50 万元 营业外支出 (借方) 9 万元 所得税费用 (借方) 150 万元 12 月 21—31 日发生业务如下： ①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入 1 万元已收妥并存入银 行； 该机器本月，应计提折旧 6 000 元。 ②销售商品一批，价款 300 000 元、增值税 51 000 元，款项 已全部收妥并存入银行。该批商品成本为 200 000 元。 ③支付本季短期借款利息 8 万元，经查，前 2 个月已合计预 提 56 000 元。 ④本月应交所得税 98 000 元。 上述业务的其他相关税费略。 要求： (1)对 Y 公司 12 月发生的上述业务编制会计分录； (1)12 月 21～31 日发生业务的会计分录如下： ①借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 同时，借： 其他业务成本 6 000 贷：累计折旧 6 000 ②借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时，借： 主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 ③借：应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷：银行存款 80 000 ④借：所得税 费用 98 000 贷：应交税费 98 000 (2)计算 Y 公司 2016 年度的 营业收入，营业成本及净利润(列示计算过程)。 (2)Y 公司 2016 年度的营业收入总额＝主营业务收入总额＋ 其他业务收入总额 ＝2 100＋30＋350＋1＝2 481(万元) Y 公司 2016 年度的营业成本总额＝主营业务成本总额＋其他业务成本 总额 ＝1 000＋20＋100＋0.6＝1120.60(万元) Y 公司 2016 年 度的净利润＝2481－1120.6－20－200－570－(350＋2.4)－30 ＋480＋50－9－(150＋9.8)＝549.20(万元) 2018 年 1 月试题及 答案 一、单项选择题(从下列各题的 4 个选项中选择 1 个正确的， 并将其序号字母填入题后的括号里。每小题 2 分，共 20 分) 1. 下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是 (B)。 A.应付债券 B.交易性金融资产 C.应付账款 D.持有至到期 投资 2.企业现有注册资本 4 000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。前年发生亏损 1 000 万元未予弥补，据此本年可用于弥补 亏损的法定盈余公积数额为(C)。 A.200 万元 B.400 万元 C.800 万元 D.1 000 万元 3.我国现 行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(D)。 A.增加销售费用 B.增加折让发生当期的销售成本 C.增加资 产减值损失 D.直接冲减折让发生当期的销售收入 4. 2016 年。1 月 72 日发行一批 5 年期、一次还本分期付息的公司债券，总面 值 100 万元，票面利率 16%，发行时的市场利率为 8%，实际收 款 918 824 元(发行费用略)； 利息每半年支付一次。采用实际利率法，2016 年 6 月 30 日公司 应确认利息费用(C)。 A.6 753 元 B.30 000 元 C.36 753 元 D.74 423 元 5.采用分 期收款销售商品，收入的入账金额应为(D)。 A.各期平均收款金额 B.与销售成本相等 C.合同规定的收款 总额 D.销售日按现销价确定的售价总额 6.下列事项中，会引起 留存收益总额发生增减变动的是(A)。 A.用盈余公积派送转股 B.收到投资者以非现金资产投资 C. 投资者按规定将可转换债券转换为股票 D.按面值回购本公司发 行在外的股票 7.下列各项会计政策中，一定能使企业本期利润 增加的是(D)。 A.长期股权投资采用权益法核算 B.投资性房地产后续计量 由成本模式改为公允价值模式 C.坏账损失的核算采用备抵法 D.物价持续上涨时，发出存货计价改用先进先出法 8.下列各项 中，应作为销售费用核算的是(A)。 A.广告费 B.捐赠支出 C.现金折扣支出 D.行政人员薪酬 9. 下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。 A.用资本公积转增资本 B.支付现金股利 C.接受投资人出资 D.回购股票 10.因采购商品开具面值 40 万元，票面利率 4%， 期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿 付(B)。 A.400 000元 B.404 000元 C.412 000元 D.440 000元 二、 多项选择题(从下列各题的 5 个选项中选出 2 至 5 个正确的－并 将其序号字母填入题后的括号里。每小题 3 分.共 15 分。多选、 错选均不得分，少选可酌情给分) 11.企业弥补亏损的一般途径有 (CE)。 A.由出资人追加投资弥补 B.用资本公积金弥补 C.用税前利 润弥补 D.用原有注册资本金弥补 E.用税后利润弥补 12.下列 业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是(DE)。 A.用设备抵债 B.将已持有三月的债券投资变现 C.将现金存 入银行 D.用银行存款购入上市公司股票 E.收回长期债券投资 存入银行 13.下列各项影响企业营业利润的有(ABC)。 A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税费用 E.营业 外收入 14.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差 异的有(BCDE)。 A.预计负债 B.应付票据 C.应付账款 D.应付债券 E.短期借 款 15.工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的 有(ADE)。 A.罚款收入 B.临时出租固定资产的收入 C.存款利息收入 D. 出售无形资产的净收益 E.接受现款捐赠收入 三、简答题(每小 题 5 分，共 10 分) 16.什么是会计估计？试举二例说明。 答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可 利用的、可靠的信息为基础所作的判断。 例如：当固定资产磨损增大时，缩短固定资产折旧年限或可 提高折旧率，如由原来的 10%提高到 1s%等； 当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。 (不限于上述举例，正确即可。每个正确举例 1 分，仅限 2 例， 计 2 分) 17.简述企业净利润分配的一般程序。 答：企业净利润分配的一般程序为：(1)若有亏损，先用税后 利润补亏； 企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配； (2)提取法定盈余公积； (3)应付优先殷股利； (4)提取任意盈余公积； (5)支付普通股股利。(每点 1 分，共 5 分) 四、单项业务题(本题 33 分) M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品 适用增值税率 17%。12 月发生部分业务如下： 18.销售产品一批，价款 30 万元，增值税 51 000 元。货款采用 商业汇票结算，M 公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。 18.借：应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交 税费 51 000 19.上月 23 日，企业采用现金折扣方式购入原材料 一批，价款 40 万元、增值税 68 000 元已作为应付账款入账； 本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得 296 的现金折扣 收入(仅价款享受现金折扣)。 19.借：应付账款 468 000 贷：银行存款 460 000 财务费用 8 000 20.根据债务重组协议，M 公司用现款 35 万元支付前欠宏 伟公司的货款 80 万元。 20.借：应付账款 800 000 贷：银行存款 350 000 营业外收 入 450 000 21.发行债券一批，面值 5 000 万元，发行价 5 600 万元，期限 3 年、票面利率 3%。发行款已存入 M 公司银行，发 行费用略。 21.借：银行存款 56 000 000 贷：应付债券 56 000 000 22. 回购本公司发行在外的普通股股票 4 万股，每股回购价 12 元。 22.借：库存股 480 000 贷：银行存款 480 000 23.在建工程 领用外购原材料一批，成本 20 000 元，市价 24 000 元，原购进 时支付进项增值税 3 400 元。 23.借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费 3 400 24.计提分期付息债券利息 50 000 元，该笔债券筹资用于公 司日常经营周转。 24.借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 25.发现去年 三季度公司行政办公大楼折旧费少计 20 万元，经确认属于非重 大会计差错。 25.借：管理费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 26.本月应 交城建税 5 000 元，下月初付款。 26.借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 000 27.将本 年度亏损 90 万元结转至“利润分配”账户。 27.借：利润分配 900 000 贷：本年利润 900 000 28.经批准 用盈余公积 40 万元弥补前年亏损。 28.借：盈余公积 400 000 贷：利润分配 400 000 要求：对 上述业务编制会计分录(每小题 3 分，不要求写明细账户)。 五、计算题 29.H 公司 2016 年 12 月 31 日部分账户余额如 下： 单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货 的减少全部用于销售。 2016 年度主营业务收入 50 000 元，主营业务成本 300 000 元。 要求计算 H 公司 2016 年度现金流量表中的下列指标： (1)销售商品收到的现金； 主营业务收入 500 000 元 减：应收票据本期增加 10 000 元 加：应收账款本期减少 10 000 元 减：预收账款本期减少 7 000 元 销售商品收到的现金 493 000 元 (2)购买商品支付的现金。 主营业务成本 300 000 元 加：应付账款本期减少 500 元 减：预付账款本期减少 1 000 元 存货本期减少 10 000 元 购买 商品支付的现金 289 500 元 六、综合题 20.2016 年 2 月 8 日 H 公司销售商品一批，不含税价款 50 万元、增值税率 17%，商 品成本 30 万元； 合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货 方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款 尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：(1)计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还 的销货款(列出计算过程)； (2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 答：(1)2 月 15 日实际收到的销货款－500 000×(1－2%)＋85 000＝575 000 元 5 月 9 日应退还的销货款＝原收款 575 000 元 (2)①销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费 一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 ②收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000 2017 年 6 月试题及答案 一、单项选择题 1.2015 年 12 月 31 日“持有至到 期投资”账户余额 600 万元，其中 2016 年 4 月末到期可收回的 金额为 200 万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目 年末余额应填列(B)。 A.200 万元 B.400 万元 C.500 万元 D.600 万元 2.企业现有 注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 400 万元，前年发生的 亏损中尚有 450 万元来予弥补。据此，本年可用于弥补亏损的法 定盈余公积数额为(B)。 A.200 万元 B.400 万元 C.450 万元 D.500 万元 3.委托证券 公司发行股票，股款总收入 1000 万元，按规定支付给证券公司 的发行费用 40 万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算 后，企业对上述现金流量应在现金流量表中(C)。 A.反映“投资所支付的现金”960 万元 B.反映“收回投资所收到 的现金”960 万元 C.反映“吸收投资所收到的现金”960 万元 D. 分别反映“吸收投资所收到的现金”1000 万元和“支付的其他与筹 资活动有关的现金”40 万元 4.下列各项会计估计变更，一定能使 企业本期利润减少的是(A)。 A.固定资产折旧由平均法改为快速法 B.存货可变现净值比 期初增加 C.备抵法下，坏账的估计率由 15%调至 10% D.原使 用寿命 30 年的商标，现调整为使用期限不确定 5.K 公司涉及一 起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉 的可能性有 30%，败诉的可能性为 70%。如果败诉，将要支付 80 万元~100 万元的赔偿款，且在此范围内各金额的概率相同。 据此，K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(C)。 A.80 万元 B.100 万元 C.90 万元 D.180 万元 6.可供出售金 融资产持有期内公允价值上升，会计上应将期末公允价值变动金 额计入(D)。 A.投资收益 B.营业外收入 C.资本公积 D.其他综合收益 7. 下列有关利润表的表述中，不正确的是(C)。 A.属于中报与年报 B.属于动态报表 C.反映财务状况 D.反 映综合收益总额 8.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是 (A)。 A.管理费用 B.存货制造成本 C.在建工程成本 D.财务费用 9.可转换债券包含的权益成分，其核算账户是(B)。 A.“应付债券” B.“其他权益工具 C.“交易性金融资产” D.“持有 至到期投资” 10.年末，存货实际成本 30 万元，计提跌价损失 4 万元。则年末该存货的计税基础为(D)。 A.0 B.26 万元 C.34 万元 D.30 万元 二、多项选择题 11.下 列各项不产生现金流量的有(ABCD)。 A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配 股票股利 E.收回以前年度已核销的坏账 12.下列各项中，属于 会计估计内容的是(ABC)。 A.应收账款的坏账计提比例 B.预计负债按最有可能发生的 金额确定 C.期末存货可变现净值的确定 D.可供出售金融资产 期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交换， 换入资产按公允价值计量 13.下列业务发生时，只引起所有者权 益项目内部发生变化的有(ACE)。 A.将盈余公积转增资本 B.接受现款捐赠 C.用盈余公积弥补 亏损 D.接受投资者投入资本 E.将资本公积转增资本 14.下列 各项中，属于企业投资活动产生的现金流量的有(CE)。 A.购货退回收到的现金 B.偿还借款利息支付的现金 C.购买 债券支付的现金 D.收到的税费返还 E.出售专利收到的现金 15. 下列各项属于会计政策变更的有(BCDE)。 A.固定资产折旧年限由原来的 8 年调整为 6 年 B.长期股权投 资由权益法改为成本法核算 C.坏账损失的核算由直接转销法改 为备抵法 D.企业研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本 化 E.投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 三、 简答题 16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组? 答： 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与 债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷： 一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变 现还债； 二是进行债务重组。 进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是 重整旗鼓的机会。 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因 为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时 费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。 17.什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何 区别? 答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期， 无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补 偿； 二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的 补偿。 区别：(1)确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签 订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞 退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)养老金是对 职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工 提供服务的会计期间确认； 辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补 偿的方式。 四、单项业务题 Q 公司(一般纳税人，经营货物适用 17%的 增值税)2016 年 12 月发生部分业务如下： 18.在建工程领用自产产品一批，成本 50000 元，售价 80000 元。 18.借：在建工程 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税 费一应交增值税(销项税额) 13 600 同时：借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 19.可供出售金融资产全部出售，结 转持有期内确认的公允价值变动净收益 180000 元。 19.借：其他综合收益 180 000 贷：投资收益 180 000 20. 根据债务重组协议，以现款 50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万 元。 20.借：应付账款 800 000 贷：银行存款 500 000 营业外收 入 300 000 21.销售商品一批，价款 400000 元，增值税 68000 元； 全部货款已于前期预收。 21.借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交 税费一应交增值税(销项税额) 68 000 22.计提本月应付债券利息 80000 元，协议规定债券利息于 2017 年初债券到期时同本金一 起支付。 22.借：财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000 贷：应付 债券一应计利息 80 000 23.支付合同违约金 50000 元。 23.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 24.已贴现 的商业承兑汇票下月 20 日到期，面值 60 万元，不带息。现得 知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。 24.借：应收账款 600 000 贷：预计负债 600 000 25.将本月 来交增值税 300000 元结转至“未交增值税”明细账户。 25.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷：应交税费一未交增值税 300 000 26.计提本月所得税费用 120000 元，明年初支付。 26.借：所得税费用 120 000 贷：应交税费一应交所得税 120 000 27.将本年实现的净利润 600 万元结转至“未分配利润”明细 账户。 27.借：本年利润 6 000 000 贷：利润分配 6 000 000 28. 提取法定盈余公积 60 万元，同时根据董事会决议向投资人分配 现金股利 18 万元，2017 年 4 月 18 日支付。 28.借：利润分配 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000 (要求：对上述业务编制会计分录，“应交税费”要求写出 明细帐户) 五、计算题 29.2016 年 1 月 2 日 K 公司销售产品一 批，售价(不含增值税)400 万元，营销条件如下： 条件一：购货方若能在 1 个月内付款，则可按规定享受相应的现 金折扣，具体条件为 2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若 3 个月后才能付款，则 K 公提供分期收款 销售。约定总价款为 480 万元，2 年内分 4 次支付(6 个月一期， 期末付款)、每次平均付款 120 万元。 本销售业务所发生的增值税略。 要求： (1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售 业务相关的各项指标。 K 公用销售收入确认与收款计算表 单位：元 收款日 确认销 售收入 现金折扣支出 实际收款 假设 2016.1.8 收款 4 000 000 80 000 3 920 000 假设 2016.1.16 收款 4 000 000 40 000 3 960 000 假设 2016.3.9 收款 4 000 000 0 4 000 000 (2)根据营 销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 根据营销条件二，本项销售的主营业务收入金额为销售日产 品不含税售价 400 万元。 六、综合题 30.2015 年 1 月 2 目 D 公司发行一批 5 年期、一 次还本的债券，总面值 100 万元，票面利率 6%，发行时的市场 利率为 8%，实际收款 918 824 元(发行费用略)， 债券利息每半 年支付一次，付息日为每年的 7 月 1 日、1 月 1 日。 要求： (1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细账户) (2)采用实际 利率法计算该批公司债券前三期的各项图标(如下表所示)，并将 结果填入表内(请对计算结果保留个位整数)。 应付利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费 用 摊销折价 应付债券摊余成本 2015.6.30 2015.12.31 2016.6.30 以后各期的计算省略 (1)发行债券的会计分录如下： 借：银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷：应付 债券一面值 1 000 000 (2)该批公司债券的有关计算如下表所 示： 应付利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销折价 应付债券摊余成本 ①＝面值×3% ②＝期初④×4% ③ ＝②－① ④＝上期④＋③ 2015.6.30 30 000 36 753 6 753 925 577 2015.12.31 30 000 37 023 7 023 932 600 2016.6.30 30 000 37 304 7 304 939 904 以后各期的计算省略 2017 年 1 月 试题及答案 一、单项选择题 1.在我国营业税改征增值税后，企 业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是(A)。 A.“应交税费” B.“其他业务戚本” C.“营业外支出” D.“固定资产 清理” 2.2015 年 12 月 31 日“持有至到期投资“账户余额 400 000 元，其中 1 年内到期的金额为 100 000 元。则年末资产负债表“持 有至到期技资”项目的期末余额应为(B)。 A.100 000 元 B.300 000 元 C.400 000 元 D.500 000 元 3. 因采购商品开具面值 80 万元，票面利率 4% ，期限 3 个月的商 业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付(B)。 A.800 000 元 B.808 000 元 C.810 667 元 D.832000 元 4. 下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是(D)。 A.工会经费 B.住房公积金 C.高空作业津贴 D.辞退福利 5. 企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。 则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。 A.300 万元 B.400 万元 C.500 万元 D.800 万元 6.工业企业 确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是(C)。 A.商品销售收入 B.固定资产出租收入 C.无形资产出售净收 益 D.不适用原材料的销售收入 7.我国现金流量表中，偿付借款 利息所涉及的现金流出属于(C)。 A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量 C.筹资活动 的现金流量 D.非正常活动的现金流量 8.A 公司以一台自用设 备抵偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 140 000 元、公允价值 120000 元，抵债设备应视同销售交纳增值税 20400 元。本项债务重组中，A 公司抵债设备所发生的资产处置 损益为(A)。 A.损失 20 000 元 B.收益 59 600 元 C.收益 60 000 元 D. 收益 80 000 元 9.公司 2015 年财务报告批准报出日为 2016 年 2 月 21 日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整 事项的是(D)。 A.发行一批债券 B.发生一场火灾，损失严重 C.外汇汇率发 生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D.报告期间发生的诉讼 案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中，不属于财 务报表内容的是(C)。 A.资产负债表 B.利润表 C.盈利预测表 D.所有者权益变动 表 二、多项选择题 1.下列各项中，属于所有者权益内容的是 (ADE)。 A.库存股 B.持有待售资产 C.递延所得税负债 D.资本公积 E.其他综合收益 12.企业常见的或有事项主要包括(ABCD)。 A.债务担保 B.环境污染整治 C.产品质量保证 D.应收账款 抵借 E.已决诉讼 13.下列各项属于资产负债表中“货币资金“项 目内容的是(BCD)。 A.商业汇票 B.库存现金 C.银行存款 D.其他货币资金 E.现 金等价物 14.下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有 (BE)。 A.盈余公积 B.净利润 C.基本每股收益 D.稀释每股收益 E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额 15.下列各项中，应作为 职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有(BDE)。 A.支付职工困难补助 B.为职工支付的补充养老保险 C.支付 给职工的合理化建行奖 D.向管理人员免费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费 三、简答题 16.或 有负债为什么要披露?如何披露? 答：或有负债是否履行偿债义 务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将 来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息 披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。 披露的原则是：极小可能(慨率区间为大于 0但小于或等于 5%) 导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生 或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其 导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计 信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成 的原因、预计产生的财务影响(如元法预计，应说明理由〉、获 得补偿的可能性。 17.什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附注? 答：财 务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容，而 对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目 等所做的解释与补充说明。 财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包 括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助 于财务报表使用者理解和使用会计信息。 主要作用：一是解释财务报表的编制基础、编制依据、编制 原则和方法； 二是对表内的有关项目做细致的解释。 四、单项业务题 18.N 公司(一般纳税人，经营货物适用 17% 的增值税)2016 年 12 月发生部分业务如下： (1)确认辞退补偿 20 万元。 (2)试销新产品一批，售价 20 万元，成本 17 万元。合同规定 自出售日开始 2 月内，购货方有权退货，目前企业尚不能合理估 计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (3)交纳上月应交的所得税 15 万元。 (4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品 销售时，售价 12 万元以及相应增值税己收妥并确认入账，成本 10 万元尚未结转。退货款尚未结算。 (5)计提分期付息债券利息 5 万元，该笔债券筹资用于公司日 常经营周转。 (6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票 10 万股，回购 价每股 15 元。 (7)本月职工薪酬 22 万元，其中生产工人薪酬 12 万元，车间 管理人员薪酬 3 万元，管理人员薪酬 7 万元。 (8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 3 万元。 (9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计 10 万元，经查系记账凭证金额错误。 (10)提取盈余公积 35 万元。 (11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利，总金额为300 万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。 要求对上述业务编制会计分录(每小题 3 分，不要求写明细账 户)。 (1)借：管理费用 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 (2) ① 对销项增值税： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②对发出商品： 借：发出商品 170 000 贷：库存商品 170 000 (3)借：应交税 费 150 000 贷：银行存款 150 000 (4)借：主营业务收入 120 000 贷：应付账款 140 400 应交税费 20 400( 红字) (5)借：财 务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (6)借：库存股 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 (7)借：生产成本 120 000 制造费用 30 000 管理费用 70 000 贷：应付职工薪酬 220 000 (8)借：营业 外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 (9)借：管理费用 100 000 贷：累计折旧 100 000 (10)借：利润分配 350 000 贷：盈余公 积 350 000 (11)借：利润分配 3 000 000 贷：股本 3 000 000 五、计算题 19.H 公司的所得税税率为 25%， 2016 年初购入存 货一批，成本 50 万元，年末提取减值损失 2 万元。 要求根据上述资料： (1)计算 2016 年末上项存货的账面价值与计税基础； (2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的 类型及金额； (3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债 的具体金额。 (1)2016 年末存货的账面价值＝成本 500 000－跌价准备 20 000＝480 000 (元) 2016 年末存货的计税基础＝成本 500 000 (2) 该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异； 可抵扣暂时性差异＝存货的账面价值 480 000－计税基础 500 000＝－20 000(元) (3)根据上面 2 的结果，该项存货产生递延所 得税资产＝50 000×25%＝12 500(元) 六、综合题 20.M 公司于 2015 年 7 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张， 用以偿还前欠货款。该票据面值 500 000 元，期限 4 个月，年利 率 6% 。2015 年 9 月 5 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票 向银行贴现，年贴现率 9% ，贴现款己存入银行。 要求： (1)计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额(列示 计算过程)。 (2)贴现当期末，M 公司在财务报告中对该项贴现票据信息如 何披露? (3)10 月 20 日，M 公司得知甲公司因违法经营遭到起 诉，全部存款被冻结。编制月末 M 公司与该项贴现票据有关的 会计分录。 (4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计 分录。 (1)票据贴现期＝2 个月 票据到期值＝面值 500 000＋(500 000×6%/12×4)＝510 OOO(元) 票据贴现净额＝到期值 510 000－贴现利息 510 000×9%/12×2＝502 350(元) (2)所贴现的商 业承兑汇票到期有收款风险，故 2015 年 9 月末，M 公司对贴现 票据在资产负债表中作为或有事项披露。 (3)2015年10 月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债， 金额为票据到期值 51 万元。 借：应收账款 510000 贷：预计负债 510000 (4)2015 年 11 月 5 日票据到期，甲公司未能付款。M 公司应将票据到期款支付 给贴现银行。会计分录为： 借：预计负债 510000 贷：银行存款 510 000 2016 年 7 月试 题及答案 一、单项选择题 1.根据我国现行企业会计准则的规 定，企业发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D)。 A.成本法 B.权益法 C.直线法 D.实际利率法 2.下列各项应 作为销售费用核算的是(A)。 A.广告费 B.业务招待费 C.诉讼费 D.借款利息 3.在我国营 业税改征增值税后，企业(一般纳税人)出租无形资产应交的增值 税，其核算账户是(C)。 A.“财务费用” B.“其他业务成本” C.“应交税费” D.“营业税金及 附加” 4.对于分期付息的长期借款，偿付期内按规定预提的利息， 性质上属于(B)。 A.长期负债 B.流动负债 C.长期资产 D.流动资产 5.下列各 项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。 A.分配现金股利 B.用盈余公积补亏 C.提取法定盈余公积 D. 提取任意盈余公积 6.“长期借款”账户期末余额 2 000 000 元， 其中一年内到期金额 500 000 万元。填列资产负债表时“长期借 款”项目的期末余额应为(B)。 A.500 000 元 B.1 500 000 元 C.2 000 000 元 D.2 500 000 元 7.K 公司以一台自用设备抵偿 公司债务 200 000 元，设备 账面价值 100 000 元，公允价 120 000 元，适用增值税税率 17% 。本债务重组事项中， 公司应确认的债务重组收益是(A)。 A.59 600 元 B.80 000 元 C.83 000 元 D.100 000 元 8.下列 各项中，不属于会计政策内容的是(B)。 A.长期股权投资采用权益法核算 B.固定资产折旧年限预计 C.符合条件的借款费用予以资本化 D.发出存货计价采用先进先 出法 9.下列业务发生时，影响“经营活动产生的现金流量“的是 (D)。 A.向银行借款收到的现金 B.取得债券利息收到的现金 C.偿 付债券本息支付的现金 D.发放生产工人工资支付的现金 10.我 国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法 是(C)。 A.增加折让发生当期的销售成本 B.增加销售费用 C.直接冲 减折让发生当期的销售收入 D.作为资产减值损失处理 二、多项 选择题 11.下列账户中，年末结转后应无余额的有(ABDE)。 A.“本年利润” B.“主营业务收入” C.“利润分配” D.“资产减值损 失” E.“公允价值变动损益” 12.下列账户余额对资产负债表“存货 “项目期末余额产生影响的有(BCDE)。 A.“工程物资” B.“在途物资” C.“发出商品” D.“委托加工物资” E.“周转材料” 13.决定公司债券发行价格的主要因素有(ABCD)。 A.债券面值 B.债券票面利率 C.债券期限 D.发行时的市场 利率 E.公司的信誉 14.下列各项中，属于会计差错的有 (ABCDE)。 A.会计政策使用错误 B.为了增加利润降低坏账估计率 C.过 账时对经济业务错记借贷方向 D.填制记账凭证时科目使用错误 E.分期收款销售商品按应收价款总额确认收入 15.下列各项中， 属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。 A.为职工支付的补充养老保险 B.解除职工劳动合同支付的 补偿款 C.为职工进行健康体检支付的体检费 D.向管理人员免 费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育 经费 三、简答题 16.简述公司制企业实收资本或股本增加的具 体途径。 答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括： (1)投资者(追加)投资； (2)用盈余公积转增； (3)资本公积转增； (4)发放新股； (5)发放股票股利； (6)可转换债券转为股本。 17.简述或有负债的具体内容。 答：或有负债的主要内容有： (1)已贴现的商业承兑汇票； (2)未决诉讼或仲裁； (3)债务担保； (4)产品质量保证； (5)追加税款； (6)环境污染整治； (7)应收账款抵借。 四、单项业务题 18.L 公司为一般纳税人， 2015 年 9 月发生 部分经济业务如下： (1)按面值 5000 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%，款项 已收妥并存入银行。发行费用略。 (2)收入某公司支付的违约金 52 000 元存入银行。 (3)外购一批口罩直接发放给职工，其中生产工人占 60% ， 公司行政管理人员占 40% 。口罩成本 20000 元，增值税 3 400 元，全部用银行存款支付。 (4)分期收款销售本期确认己实现融资收益 120 000 元。 (5)发现公司去年 8 月行政办公大楼的保险费少分摊 45 000 元，经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。 (6)计提长期应付债券本月利息 60000 元，该笔债券筹资用于 公司的日常经营与周转，利息 2 年后与本金一起支付。 (7)根据债务重组协议，用银行存款 30 万元偿付重组债务 50 万元。 (8)试销新产品一批，售价 20 万元，成本 12 万元，增值税税 率 17%。合同规定自出售日开始 2 月内，购货方有权退货，L 公司无法估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (9)已贴现的商业承兑汇票下月 20 日到期，面值 80 万元，不 带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票 据到期时 L 公司应承担连带付款责任。 (10)本月所得税费用 15 万元，下月初上交。 要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。 (1)借：银行存款 50 000 000 贷：应付债券 50 000 000 (2) 借：银行存款 52 000 贷：营业外收入 52 000 (3)借：生产成本 14 040 管理费用 9 360 贷：应付职工薪酬 23 400 同时，借： 应付职工薪酬 23 400 贷：银行存款 23 400 (4)借：未实现融资 收益 120 000 贷：财务费用 120 000 (5)借：管理费用 45 000 贷：长期待摊费用 45 000 (6)借：财务费用 60 000 贷：应付债 券 60 000 (7)借：应付账款 500 000 贷：银行存款 300 000 营 业外收入 200 000 (8)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时，借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 (9) 借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (10)借：所得税 费用 150 000 贷：应交税费 150 000 五、计算题 19.M 公司 的所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为 25%。2013 年实现税前利 800 万元，年初递延所得税余额为 0。年末核算所 得税时，发现有如下调整事项： (1)2012 年底购入环保设备一台，原价 30 万元，预计使用 5 年， 期满无残值，直线法折旧； 按税法规定该设备可采用年数总和法折旧。 (2)2013 年公司计提存货跌价准备 5 万元； (3)2013 年公司发生罚款支出 1 万元。 要求计算 M 公司 2013 年度的下列指标： ①采用年数总和法计提的设备折旧额； ②纳税所得额； ③应交所得税； ④递延所得税资产或递延所得税负债； ⑤所得税费用。 (1)2013 年采用年数总和法计提的设备折旧＝300000÷5/15 ＝100 OOO(元) (2)2013 年的纳税所得额＝税前利润 8000 000 ＋设备的会计折旧 60 000 元－设备的税法折旧 100 000＋存货 跌价准备 50000＋罚款支出 10000＝8 020 OOO(元) (3)2013 年 应交所得税＝8 020 000×25% ＝2 005 000(元) (4)2013 年产生 递延所得税资产＝50 000×25%＝12 500(元) (5)2013 年的所得 税费用＝应交所得税 2005000－递延所得税资产 12 500＝1 992 500(元) 六、综合题 20.某企业因建造仓库于 2014 年 1 月 1 日，向银行借入专门借款 1 000 万，期限 2 年，年利率 6% ， 借款利息于借款到期后同本金一起偿付。 2014 年 1 月 2 日、20151 月 2 日分别支付工程价款 300 万 和 600 万。仓库于 2014 年 1 月 2 日开始动工建造， 2015 年 3 月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其他影 响因素。 要求(请列示计算过程) ： (1)分别计算专门借款 2014 年度的应付利息，以及其中应予资 本化的金额； (2)计算 2015 年度借款利息中应予资本化的金额； (3)计算仓库的建造总成本； (4)编制 2014 年末预提借款利息的会计分录； (5)编制 2015 年 6 月末预提利息的会计分录。 (1)2014 年专门借款应付利息＝1 000 万元×6%＝60 万元 2014 年仓库开始动工建造，当年借款利息 60 万元全部符合资本 化条件，全部资本化。 (2)2015 年应予资本化利息＝1 000 万元×6%×3/12＝15 万 元 (3)仓库的建造总成本＝300 万元＋60 万元＋600 万元＋15 万元＝975 万元 (4)2014 年末预提借款利息时： 借：在建工程 600 000 贷：长期借款 600 000 (5)2015 年 6 月 末预提利息时： 借：在建工程 150 000 财务费用 150 000 贷：长期借款 300000 2016 年 1 月试题及答案 一、单项选择题 1.下列资产负 债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。 D.交易性金融资产 2.公司(一般纳税人)将自产电风扇发放给 职工，成本 200 000 元、售价 300 000 元。该项业务发生时， 公司应确认的销项增值税为(C)。 C.51 000 元 3.对辞退福利的正确列支方法是(A)。 A.计入管理费用 4.分期收款销售商品的应收价款总额与其公 允价值的差额应在合同期内分摊。对各期分摊的金额，会计处理 方法是(D)。 D.减少财务费用 5.因购进存货开具面值 40 万元，票面利率 4%，期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一 共应偿付(C)。 C.404 000 元 6.12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元， 其中第 2 年 4 月末到期应偿还的金额为 100 万元。则本年末资 产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列的金额为(B)。 B.500 万元 7.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则 不允许采用的是(A)。 A.坏账的核算采用直接转销法 8.我国现行会计实务对所发生 的销售折让，正确的会计处理方法是(D)。 D.直接冲减折让发生当期的销售收入 9.企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 400 万元。前年发生的亏损中尚有 450 万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数 额为(C)。 C.400 万元 10.将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价 格发行，支付发行费用 35 万元。该项股票发行计入“资本公积一 股本溢价”账户的金额应为(B)。 B.65 万元 二、多项选择题 11.下列各项属于现金流量表中 “现金”的有(ABCD)。 A.银行存款 B.外埠存款 C.银行汇票存款 D.3 个月内到期的 短期债券投资 12.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有 (AE)。 A.罚款收入 E.出售无形资产的净收益 13.下列各项属于借款 费用内容的有(ABCDE)。 A.借款利息 B.外币借款汇兑差额 C.借款承诺费 D.债券发 行费用 E.应付债券溢价或折价的摊销 14.汽车制造厂(一般纳税 人)本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费，应通过“营业税 金及附加”账户核算的有(BCE)。 B.消费税 C.城建税 E.教育附加费 15.下列项目中，属于综合 收益组成部分的有(CE)。 C.净利润 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 三、简 答题 16.什么是预计负债？如何确认？ 答：预计负债是由或有 负债转化而来的。 当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计 负债。 预计负债的确认条件包括： (1)该义务是企业承担的现时义务； (2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； (3)该义务的金额能够可靠地计量。 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产 的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计 算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。 例如，年初购人一批存货，采购成本 10 万元； 年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、 计税基础则为 10 万元。 四、单项业务题 18.Z 公司 2014 年 12 月发生部分经济业务 如下： (1)以银行存款支付广告费 50 000 元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元，成 本 18 万元，增值税税率 17%。该项交易具有商业实质。 (3)试销新产品一批，售价 20 万元，成本 12 万元。合同规定 自出售日开始 2 月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计 退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (4)按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%， 款项已收妥并存入银行。发行费用略。 (5)用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。 (6)用银行存款支付诉讼费 35 000 元。 (7)委托某证券公司发行普通股股票 600 000 股，按协议证券 公司从发行收入中收取 2%的手续费。股票每股面值 1 元，发行 价格为每股 2 元。 (8)预提经营业务发生的长期借款利息 18 万元，明年 6 月初 支付。 (9)结转本年实现的净利润 500 万元。 要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。 (1)借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)借：长期 股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (3)①对销项增值税： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②对发出商品： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 (4)借：银行存 款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (5)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借：管理 费用 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 (8)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (9)借：利润分配 50 000 000 贷：本年 利润 50 000 000 五、计算题 19.2014 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批，面值 20 000 000 元，票面利率 4%，利息于每 年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实 际发行价为 15 366 680 元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际 利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%。公司于每年的 6 月 末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算 结果保留个位整数)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第 1 期分摊的折价； (4)2014 年 6 月 30 日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 (1)发行债券的折价＝实际发行价 15 366 680—面值 20 000 000＝－4 633 320(元) (2)各期(半年)的应付利息＝面值 20 000 000×票面利率 4%÷2＝400 000(元) (3)第 1 期分摊的折价＝本期 实际利息费用－本期应付利息 ＝384 167－400 000＝－15 833(元) (4)2014 年 6 月 30 日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期 摊销折价 ＝15 366 680＋15 833＝15 382 513(元) (5)到期应偿 付的金额＝债券到期面值＋最后一期应付利息＝20 400 000(元) 六、综合题 20.2014 年 1 月 6 日 A 公司向 B 公司赊购材料一批， 价款 100 000 元，增值税 17 000 元。2015 年 9 月 1 日，A 公司 发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重 组，B 公司同意 A 公司以一台设备清偿该项债务。设备的公允价 值 40 000 元，原价 200 000 元、累计折旧 120 000 元，已计提 减值准备 30 000 元，适用增值税税率 17%。B 公司对该项债权 已计提坏账准备 34 000 元。不考虑其他相关税费。 要求： (1)计算 A 公司的债务重组收益(列示计算过程)； (2)编制 A 公司以设备抵债的有关会计分录。 (3)编制 B 公司收到抵债设备的会计分录。 (1)A 公司的债务重组收益＝117 000－(40 000＋40 000×17%)＝70 200(元) (2)A 公司的会计分录： ①结转偿债设备的账面价值： 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 120 000 固定资产减值准 备 30 000 货：固定资产 200 000 ②用设备抵债： 借：应付账款 117 000 贷：固定资产清理 40 000 应交税费 6 800 营业外收入 70 200 ③结转偿债设备的处置损失： 借：营业外支出 10 000 贷：固定资产清理 10 000 (3)B 公司的 会计分录： 借：固定资产 40 000 应交税费 6 800 坏账准备 34 000 营业 外支出 36 200 贷：应收账款 117 000 2015 年 7 月试题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中，应予资本化处理的借款利息支 出是(D)。 D.建造办公大楼借入长期借款，在大楼达到预定可使用状态 前发生的利息支出 2.下列业务发生时，能引起企业现金流量净 额发生变动的是(C)。 C.用银行存款清偿债务 3.会计实务中，某项会计变化如果不 易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(B)。 B.按会计估计变更处理 4.我国现行会计实务中，对所发生的 销售折让，正确的会计处理是(C)。 C.直接冲减折让发生当期的销售收入 5.A 公司涉及一起诉 讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，公司在该诉 讼中胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性有 70%。如果败诉， 将要支付 60 万元～80 万元的赔偿款。据此，A 公司应在期末资 产负债表中确认预计负债(A)。 A.70 万元 6. 2007 年 A 公司经营亏损 650 万元。2008 年至 2012 年，公司共实现利润 600 万元。2013 年实现利润 200 万 元，所得税税率 25%。则 2013 年末，A 公司可供投资人分配的 净利润应为(B)。 B.100 万元 7.某有限责任公司注册资本 500 万元，根据我国 现行公司法规定，公司全体股东的货币出资金额不得低于(C)。 C.150 万元 8.公司(一般纳税人)将自产护肤品发放给职工， 成本价 150 000 元、售价 450 000 元。该项业务发生时，公司 应确认的销项增值税为(D)。 D.76 500 元 9.企业发行 3 年期、到期一次还本付息债券，各 期确认的应付利息的核算账户为(A)。 A.应付债券 10.年末企业“预收账款”所属明细账户有借方余 额 3 000 元、贷方余额 10 000 元。则年末资产负债表中“预收账 款”项目的年末余额应为(D)。 D.10 000 元 二、多项选择题 11.下列各项资产负债表项目 中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。 A.固定资产 C.应收账款 D.持有至到期投资 12.工业企业发 生的下列交易或事项中，应视同销售计算交纳增值税的有 (ABDE)。 A.将产品对外投资 B.将产品分配给投资者 D.将产品对外捐 赠 E.将委托加工物资用于在建工程 13.下列各项中，能引起企 业利润增加的有(BCDE)。 B.取得债务重组收益 C.计提持有至到期投资利息 D.收回前 期已确认的坏账 E.本期确认并收到供应单位支付的违约金 14. 下列各项发生时，可能引起资本公积总额变动的有(ADE)。 A.发生资本溢价 D.用资本公积转增资本 E.可供出售金融资 产期末公允价值发生正常波动 15.下列各项属于会计政策内容 的有(CE)。 C.借款费用的处理方法 E.发出存货的计价方法 三、简答题 16.什么叫辞退福利？会计上对所发生的辞退福利如何列支？为 什么？ 答：辞退福利是指职工劳动合同尚未到期而离开企业， 企业给予的补充。 我国企业会计准则规定，辞退福利一律作为企业的管理费用 入账。 因为职工离开企业，不能再为企业带来经济利益流入，故作 为企业的管理费用处理。 17.什么叫现金流量？我国现金流量表对现金流量分为哪几 类？ 答：现金流量是指现金流入量于是现金流出量的总称。 我国的现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生 的现金流量，二是投资活动产生的现金流量，三是筹资活动产生 的现金流量。(三类现金流量名称各 1 分) 四、单项业务题 18. 对 T 公司 6 月份发生的下列经济业务编制会计分录： (1)用银行存款交纳上月应交的所得税 20 万元。 (2)预收销货款 50 万元存入银行。 (3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计 8 万元， 经确认属于非重大会计差错。 (4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 5 万元。 (5)出售一项专利，收入 28 万元已存入银行。该项专利账面 价值 12 万元，未计提减值与摊销； 营业税率 5%。 (6)4 月贴现的商业承兑汇票下月 8 日到期，到期值 80 万元。 现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到 时无法偿付本项汇票款。 (7)本月应付职工薪酬 150 000 元，其中销售人员薪酬 80 000 元，公司管理人员薪酬 70 000 元。 (8)销售商品一批，价款 50 000 元、增值税 8 500 元。已得知 购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存， 同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销 售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为 35 000 元。 (9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票 10 万股，每股 回购价 20 元。 (10)本月主营业务应交城市维护建设税 5 000 元。 T 公司 6 月份发生的部分经济业务的会计分录如下： (1)借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 (2)借：银行 存款 500 000 贷：预收账款 500 000 (3)借：管理费用 80 000 贷：累计折旧 80 000 (4)借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 (5)借：银行存款 280 000 货：无形资产 120 000 应交 税费 14 000 营业外收入 146 000 (6)借：应收账款 800 000 货：预计负债 800 000 (7)借：销售费用 80 000 管理费用 70 000 货：应付职工薪酬 150 000 (8)对发出商品： 借：发出商品 35 000 货：库存商品 35 000 对销项税额： 借：应收账款 8 500 贷：应交税费 8 500 (9)借：库存股 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 (10)借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 000 五、计算题 19. 2012 年度 Z 公司的相关 会计核算资料如下： (1)年初购入存货一批，成本 60 万元，年末提取减值损失 3 万元。 (2)年初购人一项商标自用，成本 150 万元，会计上无法确定 商标的使用寿命； 税法则要求按 10 年并采用直线法摊销商标价值。 (3)本年确认罚款支出 5 万元，尚未支付。 要求根据上述资料： ①计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础； ②逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异； 如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。 (1)2012 年末，存货的账面价值＝60－3＝57 万元，计税基础 为 60 万元 2012 年末，商标账面价值＝150 万元，计税基磁＝ 150－150/10＝135 万元 2012 年末，其他应付款的账面价值为 5 万元，计税基础＝5－0＝5 万元 (2)第一笔业务产生可抵扣暂 时性差异，暂时性差异＝57－60＝－3 万元 第二笔业务产生应 纳税暂时性差异，暂时性差异＝180－135＝15 万元 第三笔业 务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生智时性差 异 六、综合题 20. 2011 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 105 000 元。2012 年 7 月 1 日，B 公司发生财 务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为 80 000 元，增值税率 为 17%，产品成本为 70 000 元。A 公司为该笔应收账款计提的 坏账准备为 5 000 元，B 公司对抵债存货已计提跌价准备 5 000 元，产品已于 7 月 1 日运往 A 企业。 要求：(1)计算债务人 B 公司获得的债务重组收益； (2)分别编制 A 公司及 B 公司与上面债务重组事项有关的会计分 录。 (1)债务人 B 公司重组务的账面价值＝105 000(元) 抵惯产品 视同销售应交的增值税＝80 000×17%＝13 600(元) 债务人 B 公司获得的务重组收益＝105 000－80 000－13 600＝11 400(元) (2)会计分录如下 债务人 B 公司 借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 应交视费 13 600 营业外收入 11 400 同时： 借：存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000 货：库存商品 70 000 债权人 A 公司： 借：在途物资 80 000 应交税费 13 600 坏账准备 5 000 营业 外支出 6 400 贷：应收账款 105 000 2015 年 1 月试题及答案 一、单项选择题 1.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记 的账户应为(B)。B.“营业外收入” 2.3 月 15 日购进商品一批，应 付账款 500 000 元，供货方规定的付款条件为 2/10、1/20、N/30。 如果 3 月 27 日付款，则实际付款金额为(C)。C.495 000 元 3. 下列支出中，不应作为期间费用核算的是(B)。B.在建工程人员 工资 4.下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利 润增加的是(D)。D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先 出法 5. 2009 年末 H 公司的预计负债中，有年末预提的商品售 后保修费 15 万元； 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采用资产负债表债 务法核算所得税费用，由此产生的暂时性差异类型是(C)。C.可 抵扣暂时性差异 15 万元 6.对下列各项会计政策，我国现行企业 会计准则不允许采用的是(A)。A.坏账的核算采用直接转销法 7. 2011 年末，甲存货成本 100 万元，计提跌价损失 20 万元。则 年末该项存货的计税基础是(D)。D.100 万元 8.企业现有注册资 本 1 000 万元、法定盈余公积 400 万元。前年发生的亏损中尚有 450 万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积金 额为(C)。C.400 万元 9.A 公司以一台自用设备(2010 年初购人， 适用增值税率 17%)抵偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面 净值 120 000 元、公允价值 140 000 元，抵债设备应视同销售 交纳增值税 23 800 元。本项债务重组中，A 公司抵债设备所发 生的资产处置收益为(A)。A. 20 000 元 10.A 公司以一台自用设 备(2010 年初购人，适用增值税率 17%)抵偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 120 000 元、公允价值 140 000 元，抵债 设备应视同销售交纳增值税 23 800 元； B 公司对该项债权已计提坏账准备 20 000 元。则本项债务重组 中，B 公司发生的债权重组损失是(A)。A.16 200 元 二、多项选 择题 11.日常经营活动发生的下列各项税金，应通过“营业税金 及附加”账户核算的有(AE)。A.消费税 E.营业税 12.在我国现行 会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(BCD)。B.存货 C.研发支出 D.财务费用 13.下列各项属于职工薪酬内容的有 (ABCDE)。A.计时工资 B.住房公积金 C.职工教育费 D.失业保险 费 E.给职工免费提供住房的折旧费 14.下列属于债务重组方式 的有(ABD)。A.将债务转为资本 B.将原债务的还款期延长 2 年 D. 以低于债务账面价值的现金清偿债务 15.下列各项发生时，能引 起企业利润增加的有(ABCE)。A.收回前期已确认的坏账 B.取得 债务重组收益 C.确认持有至到期投资利息 E.本期确认并收到供 应单位支付的违约金 三、简答题 16.什么是辞退福利？它与职 工正常退休后领取的养老金有何区别？ 辞退福利包括两种情 况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业 决定解除与其劳动关系而给予的补偿； 二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的 补偿。 区别：(1)两者确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企 业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年 龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)两者 确认的会计期间不同：养老金是对职工在职时提供的服务而非退 休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞 退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿 的方式。 17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一 例说明。 现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来 支付的存款。 例如：银行活期存款…。(限举一例，正确即可，1 分) 现金 等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险小的投资。 例如：从证券市场购入持有期不超过 3 个月的债券投资。 四、单项业务题 18.Z 公司(增值税一般纳税人、经营产品适 用 17%的增值税)2010 年 12 月发生部分业务如下，要求编制会 计分录(写出总账科目即可)： (1)交纳上月应交未交的增值税 12 万元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元、成 本 16 万元。该项交易具有商业实质。 (3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税 80 万元。 (4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款 50 000 元。 (5)分配职工薪酬 150 000 元，其中生产工人薪酬 60 000 元、 车间管理人员薪酬 28 000 元，行政管理人员薪酬 30 000 元，销 售人员薪酬 32 000 元。 (6)按面值 2 000 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%， 款项已收妥并存入银行。发行费用略。 (7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧 20 000 元，现予 更正。经确认，属于非重大 会计差错。 (8)销售产品一批，售价 20 万元、成本 10 万元，合同规定购 货方在明年 2 月 28 日之前有权退货。M 公司无法估计退货率， 已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (9)将本月应交所得税 120 000 元计提入账，明年初付款。 (10)年终结转本年实现的净利润 600 万元。 (1)借：应交税费 120 000 贷：银行存款 120 000 (2)借：长 期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时： 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 (3)借：固 定资产清理 800 000 贷：应交税费 800 000 (4)借：营业外支 出 50 000 贷：银行存款 50 000 (5)借：生产成本 60 000 制造 费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷：应付职工 薪酬 150 000 (6)借：银行存款 20 000 000 贷：应付债券 20 000 000 (7)借：管理费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 (8)借： 应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时： 借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 (9)借：所得税 费用 120 000 贷：应交税费 120 000 (10)借：本年利润 6 000 000 贷：利润分配 6 000 000 五、计算题 19.H 公司 2010 年 12 月 31 日有关账户余额如下： 生产成本 500 000 元(借) 周转材料 70 000 元(借) 库存商品 480 000 元(借) 发出商品 220 000 元(借) 应收账款一甲 815 000 元(借) 应付账款－A 380 000 元(贷) 应收账款一乙 50 000 元(贷) 应付账款－B 20 000 元(借) 预收账款一丙 200 000 元 (贷) 预付账款－C 100 000 元(借) 预收账款一丁 160 000 元(借) 预付账款－D 80 000 元(贷) 存货跌价准备 60 000 元(贷) 长期 借款 500 000 元(贷)，其中 1 年内到期的金额 150 000 元。 要求计算 H 公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额 (列示计算过程)： (1)存货 (2)预付账款 (3)应付账款 (4)预收账款 (5)长期借款 (1) 存货＝在产品 500 000＋库存商品 480 000＋发出商品 220 000 ＋周转材料 70 000－存货跌价准备 60 000＝1 210 000 元 (2) 预付账款＝100 000(C)＋20 000(B)＝120 000 元 (3)应付账款 ＝380 000(A)＋80 000(D)＝460 000 元 (4)预收账款＝50 000(乙)＋200 000(丙)＝250 000 元 (5)长期借款＝500 000－ 150 000＝350 000 元 六、综合题 20.M 公司于 2010 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠 M 公司货款。该票据面值 800 000 元，期限 3 个月。2010 年 7 月 5 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 3%，贴现款已存入 M 公司的银行存款账户。 要求； (1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录； (2)计算 M 公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额； (3)编制 M 公司贴现上项票据的会计分录； (4) 2010 年 7 月末，M 公司对所贴现的上项应收票据在财务报告 中应如何披露； (5)2010 年 8 月，M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银 行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出 8 月末 M 公司相应的会计处理。 (6) 2010 年 9 月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出 M 公司相应的会计处理。 (1)债务人甲公司签发并承兑商业汇票时： 借：应付账款 800 000 贷：应付票据 800 000 (2)应收票据的 贴现利息＝800 000×3%÷12×2＝4 000 元 票据贴现净额＝800 000－4 000＝796 000 元 (3)M 公司贴现票据的会计分录： 借：银行存款 796 000 财务费用 4 000 贷：应收票据 800 000 (4)本票据属于商业承兑汇票，2010 年 7 月末 M 公司对所承兑的 该项票据应作为或有负债在财务报告中披露。 (5)2010 年 8 月，M 公司对所承兑的上项票据应确认为预计 负债，因为它已具备预计负债的条件。8 月末 M 公司应做会计分 录如下： 借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (6)2010 年 9 月 5 日票据到期，甲公司未能付款。M 公司应将票据到期金额支付 给贴现银行。 分录如下： 借：预计负债 800 000 贷：银行存款 800 000 2014 年 7 月试 题及答案 1.采用分期收款销售商品，收入的入账金额为(C)。C. 合同规定的应收金额的公允价值 2.某有限责任公司注册资本 800 万元，根据我国现行公司法规定，该公司全体股东的货币出 资金额不得低于(B)。B.240 万元 3.公司将面值 1 000 万元的股 票按 1 100 万元的价格发行，支付发行费用 35 万元。则应计入“资 本公积一股票溢价”账户的金额为(A)。A.65 万元 4.2011 年末， 存货实际成本 100 万元，计提跌价损失 8 万元。则年末该存货 的计税基础为(C)。C.100 万元 5.下列各项会计政策或会计估计 中，一定能使企业本期利润增加的是(D)。D.物价持续上涨时， 发出存货计价采用先进先出法 6.采用间接法计算经营活动的现 金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(B)。B.处置固 定资产的收益 7.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(A)。 A.管理费用 8.下列各项中，应作为财务费用核算的是(C)。C.现 金折扣支出 9.2013 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司 起讼，并被要求赔偿违约损失 30 万元。至 6 月末，法院尚未作 出裁决。对此项诉讼，A 公司估计有 80%的可能胜诉； 若败诉，赔偿金额估计为 20 万元，并支付诉讼费用 3 万元。则 2013 年 6 月 30 日，A 公司对外报送财务报表时，需要做的处理 是(D)。D.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 10.A 公司以一台自用设备(2009 年初购入，适用增值税税率 17%)抵 偿 B 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 120 000 元、公 允价值 140 000 元，抵债设备应视同销售交纳增值税 23 800 元。 本项债务重组中，A 公司抵债设备所发生的资产处置损益为(B)。 B.20 000 元 二、多项选择题 11.下列各项属于会计政策变更的 是(BCE)。B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 C.长期股 权投资核算由成本法改为权益法 E.投资性房地产由成本模式计 量改为按公允价值模式计量 12.下列各项中，按规定可用以转增 资本的有(ABC)。A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 13.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账 B. 存货盘亏 C.以固定资产抵债 D.分配股票股利 14. 2012 年发生 的下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有 (CD)。C.购人在建工程物资支付的增值税 D.小规模纳税人购人 原材料支付的增值税 15.下列各项影响企业营业利润的有 (ABCE)。A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 E.公允价值变动损 益 三、简答题 16.对或有负债信息应如何披露？ 或有负债的披 露原则有： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的 或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予 披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披 露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计， 应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信 息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息， 但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 17.商品销售收入的确认条件有哪些？ (1)企业已将商品所有 杈上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对已售出的商品实施控制； (3)与交易相关的经济利益很可能流人企业； (4)收入的金额能够可靠地计量； (5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。 四、单项业务题 18.对 H 公司(一般纳税人)12 月份发生的下 列经济业务编制会计分录(写出总账科目即可)： (1)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额 300 000 元。 (2)上月赊购商品一批，应付账款 50 000 元。本月因在折扣期 内付款而取得 2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。 (3)用银行存款支付罚款 5 000 元 (4)分期收款销售商品本期 确认融资收益 200 000 元。 (5)计提分期付息债券利息 50 000 元，该笔债券筹资用于公司 日常经营周转。 (6)经批准用盈余公积 20 万元转增资本，相关手续已办妥。 (7)用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。 (8)回购本公司发行的普通股股票 5 万股，每股回购价 16 元。 (9)已贴现的商业承兑汇票下月 20 日到期，面值 60 万元，不 带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。 (10)本月主营业务应交城市维护建设税 8 000 元。 (11)将本月未交增值税 30 000 元结转至“未交增值税”明细账 户。 18. (1)借：管理费用 300 000 货：应付职工薪酬 300 000 (2) 借：应付账款 50 000 贷：银行存款 49 000 财务费用 1 000 (3) 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 (4)借：未实现融资 收益 200 000 贷：财务费用 200 000 (5)借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (6)借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 (7)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (8)借：库存股 800 000 贷：银行存款 800 000 (9)借：应收账款 600 000 贷：预计负债 600 000 (10)借：营业 税金及附加 8 000 贷：应交税费 8 000 (11)借：应交税费一应 交增值税 30 000 贷：应交税费一未交增值税 30 000 五、计算 题(本题 10 分) 19.2012 年 12 月 31 日北方公司有关账户的余额 如下： 应收账款一甲 150 000 元(借) 应付账款－A300 000 元(贷) 预收 账款一丙 200 000 元(贷) 预付账款－Cl00 000 元(借) 预收账款 一丁 30 000 元(借) 预付账款－D18 000 元(贷) 持有至到期投资 500 000 元(借)，其中 1 年内到期的金额 150 000 元。 要求：计算 H 公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示 计算过程)： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 (1)“应收账款”项目 ＝150 000＋30 000＝180 000(元) (2)“应付账款”项目＝300 000 ＋18 000＝318 000(元) (3)“预收账款”项目＝200 000(元) (4)“预 付账款”项目＝100 000(元) (5)“持有至到期投资”项目＝500 000 －150 000＝350 000(元) 六、综合题 20.2010 年度 E 公司实现 税前利润 100 万元，经查，本年确认国债利息收入 8 000 元，支 付罚金 4 000 元。另外，公司于 2009 年底购入一环保设备并立 即投入使用，原价 36 万元，无残值，公司采用直线法计提折旧， 2010 年折旧额为 45 000 元，税法规定按年数总和法计提折旧， 本年折旧额为 57 000 元。E 公司的所得税采用资产负债表债务 法核算，所得税税率为 25%，年初递延所得税余额为 O，无其 他纳税调整事项。经查，本年 1—11 月公司已预交所得税 20 万 元。 要求根据上述资料： (1)计算 E 公司 2010 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的 递延所得税资产或负债(列示计算过程)； (2)编制 E 公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税 的会计分录； (3)编制 E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 (1)2010 年纳税所得额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000 ＝984 000 元 2010 年应交所得税＝984 000×25%＝246 000 元 2010 年末环保设备账面价值 315 000 元、计税基础 303 000 元， 产生应纳税暂时性差异 12 000 元，由此确认递延所得税负债＝ 12 000×25%＝3 000 元 (2)年内预交所得税时： 借：所得税费用 180 000 贷：应交税费－应交所得税 180 000 实际上交税款时： 借：应交税费－应交所得税 200 000 贷：银行存款 200 000 (3) 年末确认递延所得税负债并补交所得税 46 000 元： 借：所得税费用 49 000 贷：递延所得税负债 3 000 应交税费 一应交所得税 46 000 2014 年 1 月试题及答案 一、单项选择题 1.2011 年 12 月 31 日“持有至到期投资”账户余额 50 万元，其中 第二年 4 月末到期收回金额为 20 万元。则本年末资产负债表中 “持有至到期投资”项目年末余额应填列的金额为(B)。B.30 万元 2.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计 退货的可能性，则确认收入实现的时间是(D)。D.退货期满时 3. 购进存货付款时所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是 (A)。A.冲减财务费用 4.对辞退福利的正确列支方法是(C)。C. 计入管理费用 5.下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企 业本期利润减少的是(D)。D.对亏损联营企业的长期股权投资采 用权益法核算 6.2011 年公司实现税前利润 200 万元，其中本年 确认国债利息收入 10 万元、支付污染环境罚款 2 万元、计提存 货跌价准备 5 万元。据此，本年的纳税所得额应为(A)。A.197 万元 7.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从 净利润中扣除的项目是(D)。D.处置固定资产的收益 8.2010 年 1 月 2 日发行一批 5 年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值 100 万元，票面利率 6%，发行时的市场利率为 8%，实际收款 918 824 元(发行费用略)； 利息每半年支付一次。采用实际利率法，2010 年 6 月 30 日公司 应确认利息费用(C)。C.36 753 元 9.T 公司涉及一起诉讼，根据 以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性为 70%。如果败诉，将要支付 80 万元 N100 万元的赔偿款。据此，T 公司应在本期末资产负债表中确认预计 负债(B)。B.90 万元 10.企业现有注册资本 1 000 万元，法定盈 余公积余额 400 万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数 额为(D)。D.600 万元 二、多项选择题 11.下列业务发生时，只 引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)。A.将盈余公 积转增资本 C.用盈余公积弥补亏损 E.将资本公积转增资本 12. 下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。A.无形资产的摊销 年限定为 5 年 B.预计负债按最有可能发生的金额确定 C.期末确 定存货可变现净值 13.下列各项中，影响企业营业利润的有 (CD)。C 资产减值损失 D.公允价值变动收益 14.汽车制造厂对 下列业务确认的各项税金，通过“营业税金及附加”账户核算的有 (BC)。B.出租办公大楼交纳的营业税 C.销售汽车交纳的消费税 15.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCD)。A.工龄津贴 B.住房 公积金C.医疗保险费 D.失业保险费 三、筒答题 16.对或有负债， 会计上应如何进行披露？ 会计上对符合某些条件的或有负债应 予披露，具体做法是： (1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 (2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的 或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予 披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无 法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披 露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需 披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 17.简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义，并举一例说 明。 负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进 行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。 负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。 会计上，它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按 照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。 (举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差 别，限举一例，正确即可，详见教材。 四、单项业务题 18.对下列业务编制会计分录(写出总账科目 即可。每小题 3 分)： (1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款 35 000 元。 (2)按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%， 款项已收妥并存入银行。发行费用略。 (3)发现公司去年 8 月行政办公大楼少分摊保险费 8 000 元， 现予更正。经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一 次支付。 (4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款 20 000 元、增值税 3 400 元。商品已到并验收入库，货款暂欠。 (5)出售专利一项，售价 150 000 元已存入银行。该项专利成 本 200 000 元、累计摊销 80 000 元，未计提减值。出售无形资 产的营业税税率为 5%。 (6)经批准，按每股 16 元的价格回购本公司发行在外的普通 股股票 10 000 股； 相关税费略。 (7)分期收款销售本期确认已实现融资收益 120 000 元。 (8)本月应交所得税 180 000 元，下月初付款。一 (9)提取法 定盈余公积 400 000 元。 (10)用银行存款支付职工薪酬 200 000 元，同时代扣个人所 得税 30 000 元。 (11)年终决算，结转本年实现的净利润 400 万元。 18. (1)借：营业外支出 35 000 贷：银行存款 35 000 (2)借： 银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (3)借：管理费 用 8 000 贷：长期待摊费用 8 000 (4)借：库存商品 23 400 贷： 应付账款 23 400 (5)借：银行存款 150 000 累计摊销 80 000 贷：无形资产 200 000 应交税费 7 500 营业外收入 22 500 (6) 借：库存股 160 000 贷：银行存款 160 000 (7)借：未实现融 资收益 120 000 贷：财务费用 120 000 (8)借：所得税费用 180 000 贷：应交税费 180 000 (9)借：利润分配 400 000 贷：盈 余公积 400 000 (10)借：应付职工薪酬 230 000 贷：银行存款 200 000 应交税费 30 000 (11)借：本年利润 4 000 000 贷：利 润分配 4 000 000 五、计算题 19.2010 年 1 月 1 日 H 公司从建 设银行借入 2 年期借款 1 000 万元用于生产车间建设，利率 5%， 到期一次还本付息。其他有关资料如下： (1)工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商 支付工程款 500 万元。余款存入银行，活期存款利率 0.4%。 (2) 2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 300 万元。余款 存入银行，活期存款利率 0.4%。 (3)2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 500 万 元，期限 1 年、利率 4%，到期一次还本付息。当日支付工程款 400 万元。 (4)2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算 H 公司的下列指标(列示计算过程)： (1) 2010 年应付银行的借款利息； (2)2010 年应予资本化的借款利息； (3)2011 年上半年应付银行的借款利息； (4)2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 (1)2010 年应付银行借款利息＝本金 1 000 万元×利率 5%＝ 50 万元 (2)2010 年应予资本化的借款利息＝当年应付银行利息 －当年未用借款的活期存款利息收入＝500 000－5 000 000×0.2%－2 000 000×0.2%＝500 000－14 000＝486 000 元 (3)2011 年上半年应付银行借款利息＝1 000 万元×利率 2.5%＋ 500 万元×利率 2%＝25 万元＋10 万元＝35 万元 (4)2011 年上 半年应予资本化的借款利息＝同期专项借款应付银行利息＋占 用一般借款同期应付利息＝1 000 万元×利率 2.5%＋200 万元× 利率 2%＝25 万元＋4 万元＝29 万元 2011 年上半年应予费用 化的借款利息＝同期应付银行利息－同期予以资本化的借款利 息＝35 万元－29 万元＝6 万元 六、综合题 20.2010 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 585 000 元。2010 年底，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011 年 2 月 1 日，双方协议，由 B 公司用产品抵偿上项账款。抵债 产品市价为 350 000 元，增值税率为 17%，产品成本为 200 000 元。A 公司为该笔应收账款计提了坏账准备 85 000 元，产品已 于 2 月 1 日运往 A 企业。 要求(相关计算请列示过程)： (1)计算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收 益； (2)计算债权人 A 公司的债权重组损失； (3)分别编制 A 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录。 (1)债务人 B 公司： 抵债产品的价税和－350 000＋350 000×17%＝409 500(元) 获 得的债务重组收益＝585 000－409 500＝175 500(元) 抵债产 品的处置收益－350 000－200 000－150 000(元) (2)债权人 A 公司： 发生债权重组损失－585 000－(350 000＋350 000×17%)－85 000＝90 500(元) (3)会计分录如下： 债务人 B 公司： 借：应付账款 585 000 贷：主营业务收入 350 000 应交税费 一应交增值税(销项税额) 59 500 营业外收入 175 500 同时： 借； 主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 债权人 A 公司： 借：在途物资(或库存商品) 350 000 应交税费一应交增值税(进 项税额) 59 500 坏账准备 85 000 营业外支出 90 500 贷：应 收账款 585 000 2013 年 7 月试题及答案 一、单项选择题 1.购 进存货所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是(A)。A. 冲减财务费用 2.将自产护肤用品发放给职工，成本价 200 000 元、售价 450 000 元，适用增值税率 17%。该项业务发生时， 公司应确认的销项增值税为(D)。D.76 500 元 3.我国《公司法》 规定，有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低 限额，也不得低于注册资本的一定比例。该比例是(A)。A. 20% 4. 下列支出中，不应作为管理费用核算的是(C)。C.广告费 5. 2010 年 12 月 31 日“持有至到期投资”账户余额 80 000 元，其中 1 年 内到期的金额为 10ooo 元。则年末资产负债表中“持有至到期投 资”项目的期末余额应填列(B)。B.70 000 元 6. 2010 年末，甲存 货成本 50 万元，计提跌价损失 4 万元。则年末该项存货的计税 基础是(D)。D.50 万元 7. 2011 年 6 月 15 日，公司发现 2009 年 9 月 20 日误将购入 600 000 元的固定资产支出一次计入了管 理费用，对管理费用及利润的影响重大，立即予以更正。下列与 更正此错账相关的表述中，不正确的是(A)。A.调整 2009 年度财 务报表相关项目的期末数 8.企业现有注册资本 2 000 万元，法 定盈余公积余额 400 万元，本年度发生亏损 450 万元。据此， 本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)。C.400 万元 9. 发行 2 年期、到期一次还本付息的公司债券，偿付期内各期确认 的应付利息，其核算账户是(B)。B.应计利息 10.采用分期收款销 售商品，收入的入账金额应为(D)。D.合同约定的应收价款总额 的公允价值 二、多项选择题 11.日常业务发生的下列各项税金， 应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE) 。A.消费税 E.营业 税 12.下列各项中，不影响企业营业利润的有(BC)。B.所得税费 用 C.营业外收入 13.本期确认的下列各项收支中，计算纳税所得 时按税法规定应予调整的有(ABDE)。A.罚没支出 B.计提的坏账 准备 D.公允价值变动收益 E.国债利息收入 14.长期借款利息可 能列支的项目包括(BCDE)。B.在建工程 C.财务费用 D.存货制造 成本 E.无形资产成本 15.股份有限公司股本增加的途径包括 (ABCD)。A.发行新股 B.由盈余公积转增 C.由资本公积转增 D. 发行可转换债券转为股本 三、简答题 16.对或有负债，会计上 应如何披露？ 会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具 体做法是： ①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 ②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的 或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予 披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无 法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 ③例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披 露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需 披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 17.什么是会计政策变更与会计估计变更？试各举一例说明。 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会 计政策改用另一会计政策的行为。 会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化， 或者由于取得了新的信息、累了更多的经验以及事项后来的发展 变化，而对原会计估计进行的修订。 例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改 用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的 例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。 四、单项业务题 18.G 公司(增值税一般纳税人、经营产品适 用 17%的增值税)12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写 出总账科目即可)： (1)上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让 15 000 元，已 开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 (2)收入某公司支付的违约金 35 000 元存入银行。 (3)计提分期付息债券利息 50 000 元，该笔债券筹资用于公司 的日常经营与周转。 (4)根据债务重组协议，用银行存款 30 万元偿付重组债务 42 万元。 (5)试销新产品一批，售价 20 万元，成本 12 万元。合同规定 自出售日开始 2 月内，购货方有权退货，G 公司估计退货率为 5%。发票已开并发货，货款尚未收到。 (6)已贴现的商业承兑汇票下月 20 日到期，面值 100 万元， 不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结， 票据到期时 G 公司应承担连带付款责任。 (7)本月应付职工薪酬 120 000 元，其中销售人员薪酬 50 000 元，公司管理人员薪酬 70000 元。 (8)年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计 4 万 元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错。 (9)提取法定盈余公积 50 万元。 (10)经批准用盈余公积 20 万元转作实收资本，相关手续已办 妥。 18. (1)借：主营业务收入 15 000 贷：应收账款 17 550 应 交税费 2 550(红字) (2)借：银行存款 35 000 贷：营业外收入 35 000 (3)借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (4)借； 应付账款 420 000 贷：银行存款 300 000 营业外收入 120 000 (5)发货时确认收入： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 34 000 同时： 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 月末确认 5%的退货： 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 6 000 其他应付 款 4 000 (6)借：应收账款 1 000 000 贷：预计负债 1 000 000 (7)借：管理费用 70 000 销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬 120 000 (8)借：管理费用 40 000 贷：累计折旧 40 000 (9)借： 利润分配 500 000 贷：盈余公积 500 000 (10)借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 五、计算题 19.H 公司 2010 年有关资料如下： (1) 2010 年 12 月 31 日部分账户余额如下： 单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货 的减少全部用于销售。 (2)2010 年度主营业务收入 500 000 元，主营业务成本 300 000 元。 要求计算 H 公司 2010 年度现金流量表中的下列指标： ①销售商品收到的现金 ②购买商品支付的现金 19. (1)主营业 务收入 500 000 元 减：应收票据本期增加 10 000 元 加：应收 账款本期减少 10 000 元 减：预收账款本期减少 7 000 元 销售 商品收到的现金 493 000 元 (2)主营业务成本 300 000 元 加： 应付账款本期减少 500 元 减：预付账款本期减少 1 000 元 存 货本期减少 10 000 元 购买商品支付的现金 289 500 元 六、综 合题 20. 2010 年 1 月 2 日 D 公司发行一批 5 年期、一次还本的 债券，总面值 100 万元，票面利率 6%，发行时的市场利率为 8%， 实际收款 918 824 元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次， 付息日为每年的 7 月 1 日、1 月 1 日。 要求： (1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细科目)。 (2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(如 下表所示)，并将结果填人表内(请对计算结果保留个位整数)。 应付利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费 用 摊销折价 应付债券摊余成本 2010.6.30 2010.12.31 2011.6.30 以后各期的计算省略 20.(1)发行债券的会计分录如 下： 借：银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷：应付 债券一面值 1 000 000 (2)该批公司债券的有关计算如下表所 示： 应付利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 实际利息费用 摊销折价 应付债券摊余成本 ①＝面值×3% ②＝期初④×4% ③ ＝②－① ④＝上期④＋③ 2010.6.30 30 000 36 753 6 753 925 577 2010.12.31 30 000 37 023 7 023 932 600 2011.6.30 30 000 37 304 7 304 939 904 以后各期的计算省略 2013 年 1 月 试题及答案 一、单项选择题 1.对1年内到期的持有至到期投资， 填列资产负债表时的正确做法是(D)。D.在流动资产项目下单设 “1 年内到期的非流动资产”项目反映 2.因采购商品开具面值 40 万元、票面利率 4%、期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据 到期时，公司一共应偿付(C)。C.404 000 元 3.支付给职工的下 列各项中，不属于职工薪酬内容的是(D)。D.职工出差补贴 4.企 业现有注册资本 1 000 万元，法定盈余公积余额 600 万元。则法 定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。A.350 万元 5.我 国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是 (C)。C.直接冲减折让发生当期的销售收入 6. 2011 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失 30 万元。至 6 月末，法院尚未作出裁决。A 公司估计有 80%的 可能胜诉； 若败诉，赔偿金额估计为 20 万元，并支付诉讼费用 3 万元。对 此项诉讼，2011 年 6 月 30 日 A 公司对外报送财务报表时，需 要做的会计处理是(B)。B.作为或有负债在财务报表附注中披露 7.下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。D.根据新掌握的 信息调整坏账估计率 8.委托证券公司发行股票，股款总收入 1 000 万元，按规定支付给证券公司的发行费用 20 万元从中抵扣。 股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现 金流量表中(B)。B.反映“吸收投资所收到的现金”980 万元 9.在 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于 资产负债表日后非调整事项的是(A)。A.出售亏损的一家子公司 10. 2010 年 1 月 2 日发行一批 5 年期、一次还本分期付息的公 司债券，总面值 100 万元，票面利率 6%，发行时的市场利率为 8%，实际收款 918 825 元(发行费用略)； 利息每半年支付一次。采用实际利率法，2010 年 6 月 30 日公司 应确认利息费用(C)。C.36 753 元 二、多项选择题 11.下列各项 中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。A.对外捐赠资产 B.火 灾导致的存货损失 D.税款滞纳金 E.出售固定资产净损失 12.下 列各项发生时，可能产生或有负债的有(ABCD)。A.提供债务担 保 B.因经济纠纷被起诉 C.产品质量保证 D.商业承兑汇票贴现 13.下列业务发生时，能引起企业现金流量变动的是(DE)。D.用 银行存款购入上市公司股票 E.收回已到期的债券投资存入银行 14.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。A.无形资产的摊 销年限定为 5 年 B.预计负债按最有可能发生金额确定 C.期末确 定存货可变现净值 15. －般纳税企业下列业务支付的增值税， 按规定可予抵扣的有(BC)。B.购进存货 C.购进作为固定资产的 机器设备 三、筒答题 16.什么叫借款费用资本化？我国现行企 业会计准则规定可予资本化的借款费用具体有哪些？ 借款费用 资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的 一部分。 我国《企业会计准则第 17 号一借款费用》规定，需要经过相 当长时间(通常为 1 年以上、含 1 年)的购建或者生产活动才能达 到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货(仅 指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造 的用于对外出售的大型机器设备等)、建造合同、开发阶段符合 资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态 之前发生的借款费用予以资本化，计入所购建或生产的资产成 本。 17.如何理解编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”？试 举一例说明。 本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所 产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经 营有关的收支。 损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的 收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表 中。 例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表 时，按照本期损益观不包括在利润表中； 按照损益满计观，则应包括。 还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业 观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关； 按照损益满计观，当然反映在利润表中。 评分标准：举一例即可，内容不限，只要正确就行。 四、单项业务题 18.E 公司(一般纳税人，经营存货适用 17% 的增值税)2011 年 12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录 (写出总账科目即可)： (1)计提长期借款利息 8 万元，明年 6 月初支付。该笔借款用于 企业的日常经营与周转。 (2)交纳上月未交增值税 20 万元。 (3)销售产品一批，售价 25 万元、成本 10 万元，合同规定购 货方在明年 3 月 31 日之前有权退货。E 公司无法估计退货率， 已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)经批准，按每股 12 元的价格回购本公司发行在外的普通 股股票 10 000 股。 (5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额 30 万元。 (6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税 12 万元。 (7)发现去年 6 月初购人并由行政管理部门领用的一台设备， 公司一直未计提折旧。该设备原价 50 000 元，预计使用 5 年， 无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)在建工程领用自产产品一批，成本 7 万元、售价 12 万元。 (9)年终决算，结转本年度发生的亏损 80 万元。 (10)经批准用盈余公积 40 万元弥补亏损。 18. (1)借：财务费用 80 000 贷：应付利息 80 000 (2)借： 应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 (3)借：应收账款 42 500 贷：应交税费 42 500 同时：借：发出商品 100 000 贷： 库存商品 100 000 (4)借：库存股 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 (5)借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 (6)借：固定资产清理 120 000 贷：应交税费 120 000 (7)借： 管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 (8)借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费 20 400 同时：借： 主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 (9)借：利润分配 800 000 贷：本年利润 800 000 (10)借：盈余公积 400 000 贷： 利润分配 400 000 五、计算题 19. 2011 年 1 月 2 日 K 公司销 售产品一批，售价(不含增值税)400 万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在 1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣， 具体条件为 2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若 3 个月后才能付款，则 K 公司提供分期收 款销售。约定总价款为 480 万元，2 年内分 4 次支付(6 个月一期、 期末付款)、每次平均付款 120 万元。 本题销售业务所发生的增值税略。 要求： (1)根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售 业务相关的各项指标。 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 2011.1.16 2011.3.9 (2) (1)根据营销条件一，K 公司发生的各项 指标的计算结果如下表所示。 K 公司销售收入确认与收款计算表 单位：元 收款日 确认销 售收入 现金折扣支出 实际收款 2011.1.8 4 000 000 80 000 3 920 000 2011.1.16 4 000 000 40 000 3 960 000 2011.3.9 4 000 000 0 4 000 000 (2)根据营销条件二，计算确定上项销售的 主营业务收入金额＝400 万元 六、综合题 20. 2009 年 12 月底 甲公司购入一项设备并投入使用，原价 15 万元，预计使用 5 年， 无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用 直线法折旧，折旧年限同为 5 年。2011 年末，根据债务重组协 议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率 17%) 抵偿前欠某公司的货款 10 万元。 要求(有关计算请列示计算过程)： (1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备 2010 年、 2011 年度的折旧额； (2)计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础； (3)编制 2011 年末甲公司用该设备抵债的会计分录。 (1)2010 年度： 采用直线法折旧，年折旧额＝150 000÷5＝30 000 元 采用双倍 余额递减法折旧，2010 年折旧额＝150 000×40%＝60 000 元 2011 年折旧额＝90 000×40%＝36 000 元 (2)2011 年末： 该项设备的账面价值＝原价 150 000－会计累计折旧(60 000＋ 36 000)＝54 000 元 该项设备的计税基础＝原价 150 000－税 法累计折旧 30 000×2＝90 000 元 (3)2011 年底公司用设备抵债 时，应视同销售交增值税 9 180 元、即 54 000×17%。 借：应付账款 100 000 累计折旧 96 000 贷：固定资产 1 50 000 应交税费 9 180 营业外收入 36 820 2012 年 7 月试题及答 案 一、单项选择题 1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开 出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是(B)。 B.应付票据 2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户 是(D)。 D.营业税金及附加 3.下列各项中，应作为财务费用核算的是 (C)。 C.现金折扣支出 4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的 是(A)。 A.管理费用 5.根据债务重组协议，A 公司以一批自产产品抵 偿前欠 B 公司债务 500 000 元。该批产品生产成本 200 000 元、 售价 240 000 元，适用增值税税率 17%，不考虑其他税费。本 项债务重组中，A 公司应确认的债务重组收益是(A)。 A.219 200 元 6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准 则不允许采用的是(B)。 B.交易性金融资产期末按成本计价 7.用银行存款偿还长期借 款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项 目是(D)。 D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 8.企业用税前利 润弥补亏损，正确的会计处理是(A)。A.无需专门作会计处理 9. 2011 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司起诉，并被要 求赔偿违约损失 30 万元。至 6 月末，法院尚未作出裁决。A 公 司估计有 20%的可能胜诉； 若败诉，估计需赔偿 20 万元，同时支付诉讼费 3 万元。对此项 诉讼，2011 年 6 月 30 日 A 公司对外报送财务报表时，需要做 的处理是(D)。 D.确认预计负债 23 万元，同时在报表附注中披露 10.年末“预 收账款”所属明细账户有借方余额 3 000 元、贷方余额 10 000 元。 则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为(C)。 C.10 000 元 二、多项选择题 11.下列资产负债表项目中，不 能直接根据相应总分类账户的期末余额填 3 eI