最新国开大学电大《高级财务会计（本）》形考任务三试题（含答案） 26页

最新国开大学电大《高级财务会计（本）》形考任务三试题（含答案）‎ 题目1‎ A股份有限公司(以下简称公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 ‎6月30日市场汇率为 美元 ‎=6.25‎ 元人民币。‎ ‎2015年6月 ‎30日有关外币账户期末余额如下 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 ‎100‎ ‎0006.25‎ ‎625‎ ‎000应收账款 ‎500‎ ‎0006.253‎ ‎125‎ ‎000应付账款 ‎200‎ ‎0006.251‎ ‎250‎ ‎000A公司2015年 ‎7月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 ‎):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 ‎500‎ ‎000美元，当日的市场汇率为 ‎1美元 ‎=6.24‎ 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 ‎=6.30‎ 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 ‎400‎ ‎000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 美元 ‎=6.23‎ 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 ‎11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 ‎200‎ ‎000美元，当日的市场汇率为 美元 ‎=6.22‎ 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 ‎6月份发生的应付账款 ‎200‎ ‎000美元，当日的市场汇率为 美元 ‎=6.21‎ 元人民币。(5)7月31日，收到 ‎6月份发生的应收账款 ‎300‎ ‎000美元，当日的市场汇率为 美元 ‎=6.20‎ 元人民币。要求：　　1)‎ 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ‎；　　2)‎ 分别计算7月份发生的汇兑损益净额,‎ 并列出计算过程 ‎；　　3)‎ 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答:‎ ‎(1)借：银行存款 ‎($500‎ ‎000×6.24)￥3‎ ‎120‎ ‎000贷：股本 ‎120‎ ‎000(2)‎ 借：在建工程 ‎￥2‎ ‎492‎ ‎000‎ 贷：应付账款 ‎（$400‎ ‎000×6.23）‎ ‎￥2‎ ‎492‎ ‎000‎ ‎(3)‎ 借：应收账款 ‎（$200‎ ‎000‎ ‎×6.22）‎ ‎￥1‎ ‎244‎ ‎000贷：主营业务收入 ‎￥1‎ ‎244‎ ‎000‎ ‎(4)‎ 借：应付账款 ‎($200‎ ‎000×6.21)‎ ‎￥1‎ ‎242‎ ‎000‎ 贷：银行存款 ‎($200‎ ‎000×6.21)‎ ‎￥1‎ ‎242‎ ‎000‎ ‎(5)‎ 借：银行存款 ‎（$‎ ‎300‎ ‎000×6.20）￥1‎ ‎860‎ ‎000贷：应收账款 ‎（$‎ ‎300‎ ‎000×6.20）‎ ‎￥1‎ ‎860‎ ‎0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，‎ 并列出计算过程。‎ 银行存款 外币账户余额 ‎100‎ ‎000‎ ‎+500‎ ‎000-200‎ ‎000‎ ‎+300‎ ‎000‎ ‎=700‎ ‎000‎ 账面人民币余额 ‎=625‎ ‎000‎ ‎+3‎ ‎120‎ ‎000‎ ‎-1‎ ‎242‎ ‎000‎ ‎860‎ ‎000‎ ‎=4‎ ‎363‎ ‎000‎ 汇兑损益金额=700‎ ‎000×6.2‎ ‎363‎ ‎000=‎ ‎-23‎ ‎000（元）‎ 应收账款 外币账户余额 ‎500‎ ‎000‎ ‎+200‎ ‎000‎ ‎-300‎ ‎000‎ ‎400‎ ‎000‎ 账面人民币余额 ‎=3‎ ‎125‎ ‎000‎ ‎244‎ ‎000‎ ‎860‎ ‎000‎ ‎=2‎ ‎509‎ ‎000‎ 汇兑损益金额=400‎ ‎000×6.2‎ ‎509‎ ‎000‎ ‎29‎ ‎000（元）‎ 应付账款 外币账户余额 ‎200‎ ‎000‎ ‎400‎ ‎000‎ ‎-200‎ ‎000=400‎ ‎000‎ 账面人民币余额 ‎=1‎ ‎250‎ ‎000+2‎ ‎492‎ ‎000-1‎ ‎242‎ ‎000‎ ‎=2‎ ‎500‎ ‎000‎ 汇兑损益金额=400‎ ‎000×6.2-2‎ ‎500‎ ‎000‎ ‎20‎ ‎000（元）‎ 汇兑损益净额=-23‎ ‎000-29‎ ‎000+20‎ ‎000=‎ ‎32‎ ‎000（元）‎ 即计入财务费用的汇兑损益=‎ ‎32‎ ‎000（元）‎ ‎3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 ‎20‎ ‎000‎ 财务费用 ‎32‎ ‎000‎ 贷：银行存款23‎ ‎000‎ 应收账款29‎ ‎000题目2‎ 资料 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？答:‎ 根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主 要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。题目3‎ 资料：‎ 甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1‎ ‎000‎ ‎000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：‎ 日期 即期汇率 ‎60天远期汇率 ‎30天远期汇率 ‎6月1日 R6．32/$1‎ R6．35/$1‎ ‎6月30日 R6．36/$1‎ R6．38/$1‎ ‎7月30日 R6．37/$1‎ 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答:‎ ‎(1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。‎ ‎（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1‎ ‎000‎ ‎000=30‎ ‎000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30‎ ‎000元。会计处理如下：‎ 借：衍生工具——远期外汇合同 ‎30‎ ‎000‎ 贷：公允价值变动损益 ‎30‎ ‎000‎ ‎（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20‎ ‎000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账 的账面价。‎ ‎（6.38-6.37）×1‎ ‎000‎ ‎000‎ ‎10‎ ‎000借：公允价值变动损益 ‎10‎ ‎000‎ 贷：衍生工具——远期外汇合同 ‎10‎ ‎000‎ 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。‎ 借：银行存款（6.37×1‎ ‎000‎ ‎000）‎ ‎370‎ ‎000贷：银行存款（6.35×1000‎ ‎000）‎ ‎350‎ ‎000‎ 衍生工具——远期外汇合同20‎ ‎000‎ 同时：公允价值变动损益=30‎ ‎000‎ ‎10‎ ‎000‎ ‎=20‎ ‎000(收益)‎ 借：公允价值变动损益 ‎20‎ ‎000‎ 贷：投资收益 ‎20‎ ‎000题目4‎ 资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8‎ ‎%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4‎ ‎365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1‎ 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算答:‎ ‎（1）6月29日开仓时，‎ 交纳保证金（4‎ ‎365×100×8%）=34‎ ‎920元，‎ 交纳手续费（4‎ ‎365×100×0．0003）=‎ ‎130.95元。‎ 会计分录如下：借：衍生工具----股指期货合同 ‎34‎ ‎920‎ 贷：银行存款 ‎34‎ ‎920‎ 借：财务费用 ‎130.95‎ 贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。‎ 亏损额：4‎ ‎365×1%×100=4‎ ‎365元 补交额：4‎ ‎365×99%×100×8%‎ ‎-（34‎ ‎920‎ ‎365）=4‎ ‎015.80‎ 借：公允价值变动损益 ‎365‎ 贷：衍生工具----股指期货合同 ‎365‎ 借：衍生工具----股指期货合同4‎ ‎015.80贷：银行存款 ‎015.80‎ 在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额 ‎=34‎ ‎920‎ ‎365‎ ‎015.8‎ ‎=34‎ ‎570.8元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。‎ ‎（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 ‎365×99%×100‎ ‎432‎ ‎135手续费金额为=（4‎ ‎365×99%×100×0.0003）=129.64。‎ 借：银行存款 ‎432‎ ‎135‎ 贷：衍生工具----股指期货合同 ‎432‎ ‎135‎ 借：财务费用 ‎129.64‎ 贷：银行存款129.64‎ ‎(4)平仓损益结转 借：投资收益 ‎365‎ 贷：公允价值变动损益 ‎365‎