最新国开大学电大《高级财务会计（本）》形考任务1-2试题（含答案） 17页

最新国开大学电大《高级财务会计（本）》形考任务1-2试题（含答案）‎ 形考任务1‎ 题目1‎ ‎201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201×年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 ‎1280‎ ‎40‎ ‎40‎ 应收账款 ‎200‎ ‎360‎ ‎360‎ 存货 ‎320‎ ‎400‎ ‎400‎ 固定资产净值 ‎1800‎ ‎600‎ ‎700‎ 资产合计 ‎3600‎ ‎1400‎ ‎1500‎ 短期借款 ‎380‎ ‎100‎ ‎100‎ 应付账款 ‎20‎ ‎10‎ ‎10‎ 长期借款 ‎600‎ ‎290‎ ‎290‎ 负债合计 ‎1000‎ ‎400‎ ‎400‎ 股本 ‎1600‎ ‎500‎ 资本公积 ‎500‎ ‎150‎ 盈余公积 ‎200‎ ‎100‎ 未分配利润 ‎300‎ ‎250‎ 净资产合计 ‎2600‎ ‎1000‎ ‎1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；‎ ‎（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；‎ ‎（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计 股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计 答案解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；‎ 借：长期股权投资 ‎600‎ ‎000‎ 贷：银行存款 ‎600‎ ‎000‎ ‎（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；‎ 商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）‎ 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定资产 ‎1000000‎ 股本 ‎5000000‎ 资本公积 ‎1500000‎ 盈余公积 ‎1000000‎ 未分配利润 ‎500‎ ‎000‎ 商誉800‎ ‎000‎ 贷：长期股权投资 ‎600‎ ‎000‎ 少数股东权益 ‎200‎ ‎000‎ ‎（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。项目 甲公司 乙公司 合计 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 ‎320‎ ‎40‎ ‎360‎ ‎360‎ 应收账款 ‎200‎ ‎360‎ ‎560‎ ‎560‎ 存货 ‎320‎ ‎400‎ ‎720‎ ‎720‎ 长期股权投资 ‎960960960‎ 固定资产净额 ‎1800‎ ‎600‎ ‎2400‎ ‎1002500‎ 合并商誉8080‎ 资产总计 ‎3600‎ ‎1400‎ ‎5000‎ ‎180‎ ‎960‎ ‎4220‎ 短期借款 ‎380‎ ‎100‎ ‎480‎ ‎480‎ 应付账款 ‎20‎ ‎10‎ ‎30‎ ‎30‎ 长期借款 ‎600‎ ‎290‎ ‎890‎ ‎890负债合计 ‎1000‎ ‎400‎ ‎1400‎ ‎1400‎ 股本 ‎1600‎ ‎500‎ ‎2100‎ ‎5001600‎ 资本公积 ‎500‎ ‎150‎ ‎650‎ ‎150500‎ 盈余公积 ‎200‎ ‎100‎ ‎300‎ ‎100200‎ 未分配利润 ‎300‎ ‎250‎ ‎550‎ ‎250300‎ 少数股东权益 ‎220‎ ‎220‎ 所有者权益合计 ‎2600‎ ‎1000‎ ‎3600‎ ‎1000‎ ‎220‎ ‎2820‎ 负债及所有者权益合计 ‎3600‎ ‎1400‎ ‎5000‎ ‎1180‎ ‎1180‎ ‎4220题目2A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 ‎3600‎ 股本 ‎600‎ 资本公积 ‎1000‎ 资本公积 ‎200‎ 盈余公积 ‎800‎ 盈余公积 ‎400‎ 未分配利润 ‎2000‎ 未分配利润 ‎800‎ 合计 ‎7400‎ 合计 ‎2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案 解：‎ 在合并日应进行的账务处理为：‎ 借：长期股权投资 ‎20000000‎ 贷：股本 ‎6000000资本公积——股本溢价 ‎14000000合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 ‎12000000贷：盈余公积 ‎4000000未分配利润8000000‎ 抵消分录 借：股本 ‎6000000‎ 盈余公积 ‎4000000‎ 未分配利润 ‎8000000‎ 资本公积 ‎2000000‎ 贷：长期股权投资 ‎20000000‎