2020届一轮复习人教A版政治新高考地区专用版讲义：第三单元收入与分配第八课财政与税收讲义 30页

第八课　财政与税收(必修)‎ 览课标·明重点 知要求·培素养 ‎(1)财政收入与支出 财政收入的构成　　　财政支出 税收与财政的关系 财政支出的构成 影响财政收入的因素 财政收支平衡 ‎(2)财政的作用 财政与基础设施工程 财政与宏观调控 财政与人民生活保障 ‎(3)税收及其种类 税收 税收的种类 税收的基本特征 税收的作用 ‎(4)依法纳税 纳税人 依法纳税 负税人 社会保障体系 能理解财政的作用，把握财政政策的运用；能联系个税起征点的调整领会税收的作用 科学精神、政治认同 能对完善社会保障的政策提出合理建议；增强依法纳税的自觉性 公共参与、法治意识 ‎1.从财政政策上看，如何解决图示问题？‎ 提示：应采取扩张性财政政策：增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。‎ ‎2.图示对增加财政收入有何启示？‎ 提示：提高经济发展水平，增加社会财富，把蛋糕做大；制定合理的分配政策，把蛋糕切好，既保证财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。‎ ‎3.判一判：‎ ‎(1)税收是国家依法组织财政收入的基本形式。(√)‎ ‎(2)个人所得税起征点提高，初次分配更加合理，“营改增”积极的效应是优化国家税种结构，拓宽财政收入来源。(×)‎ 剖析：个人所得税起征点提高，再分配更加合理；“营改增”有利于优化税种结构，但并非拓宽财政收入的来源。‎ ‎4.连一连：‎ 考点1　财政及其作用 ‎1.财政的含义及实现方式 温馨提示：‎ ‎2.财政的作用：国家治理的基础和重要支柱。‎ 温馨提示：①全面把握财政的作用 财政与物价 实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩，调节货币流向，稳定物价，提高人民生活水平 财政调节与市场调节 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足，减少社会资源的浪费 财政与转方式、调结构 恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，实现经济平稳运行和健康发展 财政与科技创新 加大财政对科技的投入，有利于提高自主创新能力，促进科技进步 财政与“三农”、扶贫开发 加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经济结构，提高农民收入 财政与文化建设(社会建设、生态文明建设)‎ 提高人民文化生活水平的物质保障，促进文化资源的优化配置，促进文化建设的发展 ‎②财政收支与财政作用的关系 时政热词　财税体制改革 深化财税体制改革主要举措包括：推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，抓紧制定收入划分改革方案，完善转移支付制度等。‎ 地方政府举债融资机制 地方政府举债一律采取在国务院批准的限额内发行地方政府债券方式，除此以外地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。‎ ‎“两免一补”‎ 中国政府对农村义务教育阶段贫困家庭学生就学实施的一项资助政策。主要内容是对农村义务教育阶段贫困家庭学生“免杂费、免书本费、逐步补助寄宿生生活费。‎ PPP模式 通常被译为“公共私营合作制”，是指政府与私人组织之间，为了合作建设城市基础设施项目、提供某种公共物品和服务，以特许权协议为基础，形成一种伙伴式的合作关系，并通过合同明确双方的权利和义务，最终使合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。‎ ‎3.全面理解财政政策 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 实施条件 在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约时 在经济过热，经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时 措施 增加经济建设支出和减少税收 减少财政支出、增加税收 目的 刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”‎ 联系 国家通过财政收入和支出控制经济运行 温馨提示：图示财政政策和货币政策的区分与具体运用 二者分别是国家和中国人民银行根据经济发展状况，尤其是总供给和总需求比例状况和物价指数，进行“逆风向调节”，通过影响总需求、改变供求关系，促进经济发展。‎ 时政热词　经济疲软 指经济增长速度减缓，增长幅度收窄。‎ ‎4.财政收入与财政支出 ‎5.影响财政收入的因素 ‎6.财政收支关系 温馨提示：要将财政收支关系与特定的财政政策联系起来理解。‎ ‎1.走访当地财政部门、社会保障部门、居民等，评析政府保障和改善民生的措施。(政治认同)‎ ‎2.收集实例，探究如何随着宏观经济形势的变化合理运用财政政策。(科学精神)‎ ‎3.通过调查当地财政收入和支出情况，感悟财政的巨大作用。(科学精神)‎ ‎[素养水平等级]‎ 科学精神 水平3‎ 能够面对各种信息和观点，对财政政策的运用进行有理有据的研判 政治认同 水平2‎ 能通过具体事例感受我国财政的功能和使用原则 ‎[经典例题剖析]‎ ‎（科学精神）(2018·全国Ⅱ卷，14)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。‎ ‎　　　年份 指标　　　‎ ‎2015年 ‎2016年 ‎2017年 财政赤字率 ‎3%‎ ‎4.2%‎ ‎6.7%‎ 通货膨胀率 ‎5%‎ ‎7.5%‎ ‎13%‎ 为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是(　　)‎ ‎①降低企业所得税税率　②央行在市场上出售债券　③降低存款准备金率　 ④压缩政府开支 A.①③ B.①④‎ C.②③ D.②④‎ 思维流程 试题拾遗 ‎1.‎ 财政政策与货币政策的考查是历年高考的重点，对这一问题，要从实施背景、具体措施和目的上予以把握。需要注意的是，经济过热、社会总供给小于社会总需求与通货膨胀是同一背景的三种表述，类似地，经济增长滞缓与社会总供给大于社会总需求、通货紧缩一致。‎ ‎2.财政政策与货币政策均是通过影响社会总需求来促进经济平稳运行的。当前我国实行的是积极的财政政策与稳健的货币政策。‎ ‎[紧扣素养押题]‎ ‎1.(政治认同、科学精神)去年中央财政安排资金7.9亿元，继续支持国家现代农业示范区以奖代补。资金以“稳粮增收、转方式、提质增效可持续”为主线，以构建农业产业、生产、经营三大体系为重点，着力搭平台、聚合力，强创新、树典型，重管理、促提升，加快示范区建设步伐，引领中国特色农业现代化建设。这说明(　　)‎ ‎①国家财政是巩固国家政权的物质保证，能够促进国民经济平稳运行　②国家不断优化财政收支结构，发挥积极财政政策的作用　③国家财政可以促进资源优化配置，提高资源配置效率　④财政在国家治理中发挥重要作用，其本质是一种分配关系 A.①② B.③④ ‎ C.②③ D.③④‎ 解析　中央财政安排资金7.9亿元，继续支持国家现代农业示范区以奖代补，这说明财政在国家治理中发挥重要作用，其本质是一种分配关系，国家财政可以促进资源优化配置，提高资源配置效率，③④当选，答案为B；①②不为材料所反映。‎ 答案　B ‎2.(政治认同、科学精神)2018年8月，山东省局部地区受第18号台风“温比亚”的影响，遭受严重洪涝空害。为支持做好抗洪救灾工作，国家发改委29日紧急下达山东省救灾应急补助中央预算内投资1.77亿元，用于灾区基础设施和公益性设施应急恢复建设。材料中的1.77亿元(　　)‎ ‎①属于财政支出，体现社会主义制度的优越性　②是国家优化服务、履行对内职能的经济基础　③是国家对灾区的社会救济，旨在提高人民生活　④形成社会总需求，有利于加快灾区的重建工作 A.①② B.①④ ‎ C.②③ D.③④‎ 解析　财政支出用于灾区基础设施和公益性设施，体现社会主义制度的优越性，形成社会总需求，有利于加快灾区的重建工作，①④当选，答案为B；国家履行职能的基础是财政，②夸大了这一财政支出的作用；③错误，国家对灾区的社会救济在于保障灾区人民的基本生活。‎ 答案　B ‎3.(科学精神)国家统计局2017年12月7日发布的一份公报显示，2016年中国创新指数为181.2，比上年增长5.7%，国家财政科技支出达7 760.7亿元，比上年增长10.8%。其中高新技术制造业研发经费为2 915.7亿元，比上年增长11%。出现上述数据的政策性原因是(　　)‎ ‎①国家经济稳定增长，经济实力增强，创新有坚实的物质基础　②积极财政政策促进资源优化配置，为科技创新提供资金保障　③企业为了在市场竞争中形成自己的优势加大科技研发的投入　④实行以增加知识价值为导向分配政策推动了科技成果的转化 A.①② B.①③ ‎ C.②④ D.③④‎ 解析　“国家经济稳定增长，经济实力增强”并不属于政策性原因，①与设问不符；积极财政政策促进资源优化配置，为科技创新提供资金保障，这是出现上述数据的原因，②当选；企业加大科技研发投入不属于政策性原因，③不当选；实行以增加知识价值为导向的分配政策推动了科技成果的转化，这是出现上述数据的政策性原因，④当选，答案为C。‎ 答案　C ‎4.(科学精神)今年上半年，全国财政收入实现较快增长，而地方债发行规模有所下降。这“一增”是我国经济运行稳中向好的综合反映，也是工业品价格上涨、企业盈利状况改善、进口价量齐升等多重因素共同作用的结果。而这“一减”则反映出我国财政货币政策协调配合进一步加强。这表明(　　)‎ ‎①经济发展水平是影响财政收入的主要因素　②实现宏观调控目标需要综合运用各种手段　③地方债发行规模下降使地方财政收入大幅减少　④地方政府在严格控制国家财政赤字的规模 A.①② B.①③ ‎ C.②④ D.③④‎ 解析　材料对我国财政中“一增一减”的情况进行了说明，“一增”来自于经济发展，“一减”是财政货币政策的协同配合，答案为A；③错在“大幅”；材料未涉及财政收支关系，④不当选。‎ 答案　A 考点2　征税与纳税 ‎1.税收 ‎2.税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税；纳税人必须依法纳税 国家取得税收收入，既不需返还，也无需对纳税人直接付出任何代价 征税对象、税率由税法规定，不能随意改变 联系 三者是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性需要它具有强制性，强制性是无偿性的保障，税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 温馨提示：①三个基本特征均是对征缴双方的要求；②从侧重点区分三个特征。‎ ‎3.我国税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。‎ 增值税 个人所得税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 计税方法 ‎17%、11%、6%三档 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 特点 避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 作用 促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 时政热词　共享税 在保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下，应科学确定共享税中央和地方分享方式及比例，形成以共享税为主税、专享税为辅的中央和地方收入划分体系。目前，增值税、企业所得税、个人所得税是主要的共享税。‎ 温馨提示：①个人所得税起征点提高：高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税，维护社会公平，扩大内需。②增值税改革：营业税改增值税，提高增值税起征点，有利于降低企业负担，调节社会收入分配，推动企业扩大再生产。‎ 方法技巧 ‎①从纳税人、负税人、征税对象和征税标准上区分主要税种。‎ ‎②图示“营改增”‎ ‎4.税收的作用 分析角度 阐述 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，扩大投资需求 分配 缩小收入差距，调节和实现社会公平 交换 调节商品价格，影响社会供求 消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念 宏观调控 财政收入的重要来源；调节国民经济发展的重要杠杆，国家通过财政政策促进经济平稳运行，促进经济发展方式转变，提高资源配置效率；国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理 国家政权 税收与国家政权相互依存，国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 时政热词　“放水养鱼”‎ 指国家在落实好现有的减税降费政策的同时，着力完善税收制度，研究新的减税降费措施，进一步减轻企业负担。‎ 营改增 营业税改增值税，以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。目的是进一步减轻企业税负，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。‎ 三档并两档 改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。‎ ‎5.依法纳税 ‎(1)必要性 ‎①从我国税收的性质看，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。‎ ‎②‎ 从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入的重要来源，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。‎ ‎③从权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。‎ ‎④现实生活中仍然存在偷税、骗税、欠税、抗税等违反税法的现象和行为。‎ 方法技巧 区分违反税法的行为 手段 目的 偷税 欺骗、隐瞒等 少缴或不缴 欠税 不按时 拖欠税款 骗税 欺骗 获得税收优惠 抗税 暴力、威胁等 拒不缴纳 ‎(2)要求 ‎1.收集生活中与税收有关的时政信息，辨识税收的基本特征。(科学精神)‎ ‎2.调查相关数据，感悟国家“营改增”和个人所得税起征点调整的背景及意义。(科学精神)‎ ‎3.邀请税务机关在税收宣传月做依法纳税的讲座，增强依法纳税的自觉性。(法治意识)‎ ‎[素养水平等级]‎ 科学精神 水平2‎ 能够面对与税收有关的一般情境问题，对相关信息和推理进行检验和评价 法治意识 水平2‎ 能解释依法纳税的义务意识和权利意识，证实依法纳税的好处 ‎[经典例题剖析]‎ ‎（科学精神）(2018·全国Ⅱ卷，13)‎ 某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月，该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是(　　)‎ ‎①钢铁进口成本上升　②国家关税收入增加　③钢铁制成品价格上涨　④钢铁企业利润增加　⑤消费者的利益受损　⑥消费者的利益增加 A.①→③→⑤ B.②→④→⑥‎ C.①→②→④ D.②→③→④‎ 思维流程 试题拾遗 ‎1.进出口关税的调整是宏观调控的具体措施，一般会根据经济发展情况，针对不同行业、不同商品作出调整。‎ ‎2.进出口关税直接影响的是进出口的成本，进而对国内相关商品的交换、生产以及消费产生影响。‎ ‎[紧扣素养押题]‎ ‎1.(科学精神、公共参与)从2017年12月1日起北京、天津、山西、山东等9省进行水资源税改革试点，由征收水资源费改为征收水资源税。主要是超计划或超定额用水加征税收，对高尔夫、洗浴等特种行业增加税收，一般工商业企业和居民正常生产生活用水负担不会增加。这是为了(　　)‎ ‎①发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求　②发挥税收在国民经济中的调节作用，促进国民经济平稳运行　③利用税收的固定性特征，保障国家税收收入的持续增长　④鼓励全社会各行各业节约用水，有效保护有限的水资源 A.①② B.②③ ‎ C.①④ D.③④‎ 解析　对超计划或超定额用水加征税收，对高尔夫、洗浴等特种行业增加税收，这是为了发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，①当选；材料中的举措与促进国民经济平稳运行无关，②‎ 不当选；材料中的举措并不是为了保障国家税收收入的持续增长，③不当选；由征收水资源费改为征收水资源税，并采取差异化的征收办法，这是为了鼓励社会各行各业节约用水，有效保护有限的水资源，④当选，答案为C。‎ 答案　C ‎2.(科学精神)在2017年12月31日前，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。如果还是国家高新技术企业，则按15%的税率征收企业所得税。此举有利于(　　)‎ ‎①防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为　②减轻小微企业的纳税负担，推动大众创业　③积极推进我国经济结构的战略调整和优化　④发挥市场调节在资源配置中的决定性作用 A.①③ B.①④ ‎ C.②③ D.②④‎ 解析　对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这有利于减轻小微企业的纳税负担，推动大众创业，②当选；如果还是国家高新技术企业，则按15%的税率征收企业所得税。此举有利于推动经济结构的战略性调整，建设现代化经济体系，③当选，答案为C；①是增值税的作用和意义，不当选；本题强调的是发挥税收的作用，④不当选。‎ 答案　C ‎3.(科学精神、法治意识)2018年10月3日，据新华网报道，国家税务总局以及江苏省税务局公布由群众举报的范冰冰“阴阳合同”涉偷漏税一案公布调查报告，在拍摄电影《大轰炸》偷逃个人所得税618万元，此外还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。国税总局已部署开展规范影视行业税收秩序工作，规范影视行业纳税将有利于(　　)‎ ‎①加大征税监管力度，规范影业发展　②强化行业规范意识，打击非法收入　 ③减轻个人创业负担，提高创业意识 ④缩小行业收入差距，维护社会公平 A.①③ B.②④ ‎ C.②③ D.③④‎ 解析　国家税务总局以及江苏省税务局对范冰冰偷逃税款进行了调查后，国税总局已部署开展规范影视行业税收秩序工作，规范影视行业纳税将有利于强化行业规范意识，打击非法收入，缩小行业收入差距，维护社会公平。②④正确入选。①“监管力度”的表述与题意不符。③的表述与题意无关。选B。‎ 答案　B ‎4.(科学精神)直接税涉及个税、房地产税、遗产和赠与税，均是直接针对居民个人开征的税种。2017年我国税制改革重点是逐步提高直接税比重，改革的方向是让税费负担的分配和人们的收入、财产挂钩。提高直接税比重带来的预期传导效应是(　　)‎ A.优化国家税种结构——减少企业赋税负担——促进实体经济发展 B.增加国家财政收入——刺激社会总需求——促进经济平稳运行 C.增加高收入者赋税负担——缩小收入差距——促进社会公平 D.增加困难家庭财产性收入——缩小收入差距——提高社会总体消费水平 解析　税制改革是要让税费负担的分配和人们的收入、财产挂钩，直接税是直接针对居民个人开征的税种，答案为C。‎ 答案　C ‎（政治认同、科学精神）(2015·全国Ⅰ卷，38)财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受社会各界的关注。‎ 材料　2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。)‎ 结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性。‎ 第一步：依据设问明方向 第二步：细审材料定要点 第三步：对接教材组答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。‎ ‎（政治认同、科学精神、法治意识）阅读材料，回答问题。‎ 材料一　如图2013～2017年国内生产总值及其增长速度 如图2013～2017年全国公共财政收入与税收收入 材料二 ‎　9月19日，国务院总理李克强在天津2018夏季达沃斯论坛致开幕辞时指出，中国在培育壮大经济发展新动能方面进行了积极探索。网上购物、移动支付、共享经济等新兴产业迅速崛起，成为中国经济发展新动能蓬勃成长的显著标志。2018年我国积极的财政政策将更加积极，在扩内需和调结构上发挥更大作用，继续推进减税降费。大力推进简政减税减费，针对企业投资经营和群众创业办事门槛多、手续繁、成本高等问题，大幅削减各类行政审批事项，率先大幅减税降费，特别是分步骤全面推开营改增，有效降低了制度性交易成本和企业生产经营成本，促进了营商环境优化和企业提质增效。今年以来，国家先后大幅降低部分商品进口关税、提高研发费用税前加计扣除比例、修改个人所得税法减轻中低收入者税负。‎ ‎(1)解读材料一包含的经济信息。‎ ‎(2)结合材料二，分析说明我国减税降费对培育壮大经济发展新动能的作用。‎ ‎(3)从1992年开始，每年4月为税收宣传月。今年税收宣传月的主题是“依法诚信纳税，共建小康社会”。请围绕今年的宣传主题，拟两条宣传标语。要求：言简意赅、主题突出、朗朗上口，每条字数不超20个字。‎ 解析　第(1)问要着重分析出我国经济增长、增速的变化，财政收入与税收收入的变化以及原因即可。第(2)问，要求从材料中分析出这些观点；最后要求考生能分析出材料与观点的关系，能够运用材料印证观点。本题着重可以从鼓励大众创业、万众创新，有效释放社会创造力，促进新产业、新业态、新模式的发展、降低企业生产经营成本，促进企业提质增效、激活企业的创新活力，推进科技创新、培育新的消费热点，拉动经济增长以及促进进出口贸易平衡发展，转变贸易发展方式等角度进行分析作答即可。第(3)问属于开放性试题，答案往往是融开放性、探究性、实践性、生成性、自主性、价值性等为一体，突出考查理论联系实际、学以致用的能力，只要言之有理，即可给分。例如，依法治税促发展，执法为民奔小康。增强公民纳税意识，促进社会小康和谐。税收连着你我他，共建小康靠大家等。‎ 答案　(1)①2013～2017年我国经济持续快速增长(或持续中高速增长)，但增速有所放缓，经济下行的压力较大。②2013～2017年财政收入与税收收入均逐年增长。税收收入占财政收入的绝大比重，说明税收是组织财政收入的基本形式，是财政收入的主要来源。③我国经济的持续快速发展为税收收入和财政收入的持续增长奠定了物质基础，而财政收入的持续增长增强了国家宏观调控的能力，有力地支持了经济的发展。‎ ‎(2)①大力推进简政减税减费，极大激发了市场活力，有利于鼓励大众创业、万众创新，有效释放社会创造力，促进新产业、新业态、新模式的出现和发展。‎ ‎②减税降费能有效降低企业生产经营成本，促进企业提质增效，促进企业调整和优化产业产品结构，扩大有效供给，深化供给侧改革。③减税降费能降低企业制度性交易成本，激活企业的创新活力，推进科技创新，为实施创新驱动发展战略提供条件。④降低个人税负，增强了居民的消费能力，有利于培育新的消费热点，拉动经济增长。⑤降低部分商品进口关税，有利于促进进出口贸易平衡发展，转变贸易发展方式，提高对外开放水平。‎ ‎(3)示例：依法治税促发展，执法为民奔小康。增强公民纳税意识，促进社会小康和谐。税收连着你我他，共建小康靠大家。落实涉农税收优惠，切实助农共建小康。发挥税收职能作用，促进小康社会建设。服务小康建设，共建和谐税收。‎ 时效热点6　深化财税体制改革　建立现代财政制度 财税体制改革牵一发而动全身，是重大而关键的基础性改革。随着中国特色社会主义进入新时代，全面推进以建立现代财政制度为标志的新时代财税体制改革更加紧迫。围绕新时代财税体制改革的焦点、难点和痛点打一场攻坚战势在必行。‎ 情境一　2018年2月8日，国务院办公厅印发《基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案》指出，要全面贯彻落实党的十九大精神，紧扣我国社会主要矛盾变化，科学界定中央与地方权责，①确定基本公共服务领域共同财政事权范围，加大基本公共服务投入，加快推进基本公共服务均等化，②织密扎牢民生保障网，③进一步降低宏观税负，废止财政资金对企业生产经营活动的直接补贴，不断满足人民日益增长的美好生活需要。‎ 情境二　税制改革的每一步，都彰显着国家治理的新高度。①营改增作为财税体制改革的重头戏，是实施结构性减税的一项重要举措，②更是助力供给侧改革的一个重要支点。2017年财政部大力实施减税降费政策，③全年减税降费超过1万亿元。为调节社会资源配置，淘汰落后产能，促进新兴业态成长，推动大众创业、万众创新持续蓬勃发展作出了巨大贡献。‎ ‎1.近日，财政部、人力资源和社会保障部联合印发了《关于做好2018年城乡居民基本医疗保险工作的通知》。通知指出，2018年城乡居民医保财政补助和个人缴费标准同步提高。各级财政人均补助标准在2017年基础上新增40元，达到每人每年不低于490元。要通过扩大药品保障范围、多措并举降低药价和加快推进支付方式改革等举措，增进人民群众健康福祉。下列选项中，对这一决定理解正确的是(　　)‎ ‎①发挥财政的作用，促进社会公平、改善人民生活　②健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系　③增加货币供应量，提高居民的医疗保险筹资水平　 ④加大再分配力度，提高居民的基本医疗保障水平 A.①② B.①④‎ C.②③ D.③④‎ 解析　材料中“2018年城乡居民医保财政补助”是发挥财政促进社会公平、改善人民生活作用的体现，也是利用再分配的调节作用，提高居民的基本医疗保障水平的体现，故①④符合题意。财政补助属于再分配，不是初次分配，故②表述错误。利用财政支出，提高医保水平，而不是增加货币的供应量，故③表述错误。‎ 答案　B ‎2.‎ 房子是用来住的、不是用来炒的。完善房地产税收制度，向房屋产权所有人征税，是我国财税改革的一个重要选择。房产税立法已列入人大立法规划。下列关于开征房产税的效应分析合理的是(　　)‎ A.开征房产税→住房持有成本增加→居民住房刚需下降→商品房需求减少、房价下降 B.开征房产税→房产投资收益回落→分流社会资金及银行信贷→助力实体经济发展 C.开征房产税→房地产市场趋冷、库存增加→银行呆坏账趋多→金融风险大大增加 D.开征房产税→房地产业遭受打击→相关行业广受影响→经济增长速度大幅下降 解析　 结合材料可知，国家征收房产税是在“房子是用来住的、不是用来炒的”这一思想的指导下对房地产税收制度进行完善，它主要针对的是房产投资者，而非针对出于居住需要的刚需人群。开征房产税会导致住房持有成本增加，但出于居住需要的刚需人群的购房意愿不一定会随之下降，A不选。开征房地产税，会打击投资炒作性需求，降低房地产市场的热度，这反而更符合一般购房者的期望，有利于房地产市场健康持续发展，因此不能推导出房地产市场趋冷、库存增加，另外相关行业也不一定会广受影响，经济增长速度也不一定会大幅下降，C、D不选。开征房产税会导致住房持有成本增加，房产投资收益回落，部分房产投资者的投资意愿下降，减少进入房地产市场的社会资本和银行信贷资金，促使社会资本和银行信贷资金更多进入实体经济，助力实体经济发展，故B入选。‎ 答案　B ‎3.阅读材料，完成下列要求。 ‎ ‎2018年9月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议提出，要聚焦补短板扩大有效投资，更多投向补短板、调结构、促创新、惠民生的领域，稳住投资保持正常增长。会议提出，要紧扣国家规划和重大战略，加大“三区三州”‎ 等深度贫困地区基础设施、交通骨干网络特别是中西部铁路公路、干线航道、枢纽和支线机场、重大水利等农业基础设施、生态环保重点工程、技术改造升级和养老等民生领域设施建设。继续提高退休人员基本养老金，确保按时足额发放。稳步提高优抚、社会救助标准，实施好临时救助制度。去产能必须安置好职工，中央财政专项奖补资金要及时拨付，地方和企业要落实相关资金与措施，确保分流职工就业有出路、生活有保障。‎ 结合材料，说明国务院的系列举措是如何发挥财政作用的。‎ 解析　本题要求结合材料，说明国务院的系列举措是如何发挥财政作用的，属于措施类的解答题。本题难度不大，考生可以采取总分式的论述方式。考生在分析说明时，首先要说明财政的支柱作用，然后考生可以从财政促进社会公平，改善人民生活的物质保障、促进资源合理配置、促进国民经济平稳运行的作用几个角度进行说明。‎ 答案　①国家引导资金更多投向补短板、调结构、促创新、惠民生的领域，发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。②国家通过财政继续提高退休人员基本养老金，稳步提高优抚、社会救助标准，完善社会保障体系，发挥了财政促进社会公平，改善人民生活的物质保障作用。③国家在铁路、公路、电信基础设施等重大项目建设的投入，发挥了财政促进资源合理配置的作用。④中央财政专项奖补资金及时拨付支持去产能，推动经济发展，发挥财政促进国民经济平稳运行的作用。‎ A组　基础对点练 知识点1　财政及其作用 ‎1.为实现中共十九大提出的深入开展脱贫攻坚，M市管好用好扶贫资金：对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，取得了良好的扶贫效果。由此可见(　　)‎ ‎①国家运用财政政策调控国民经济运行　②财政资金是实现精准扶贫和脱贫的关键　③国家财政是促进社会公平的物质保障　④国家财政具有促进资源合理配置的作用 A.①② B.①④‎ C.②③ D.③④‎ 解析　财政扶贫并非调控国民经济运行，①不当选；财政资金是实现精准扶贫和脱贫的重要因素，但非关键，②错误；M市管好用好扶贫资金：对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”‎ 的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策表明财政能缩小贫富差距，改善人民生活，促进社会公平，促进资源合理配置，③④当选，答案为D。‎ 答案　D ‎2.2018年我国继续实施积极的财政政策，强化经济托底，着力于解决我国经济发展中的供求结构失衡等问题。其发挥预期作用的传导路径正确的是(　　)‎ ‎①加大公共服务投入→社会总需求增加→相关企业生产扩大→推动经济社会发展　②增加经济建设支出→扩大社会总供给→实现供求平衡→刺激消费需求　③继续推进减税降费→相关企业负担减轻→增加研发投入→优化供给结构　 ④降低存贷款利率→企业融资成本降低→引进先进设备→增加产品供给 A.①④ B.②③‎ C.①③ D.③④‎ 解析　加大公共服务投入，会使社会总需求增加，社会总需求增加，会促进相关企业扩大生产，进而推动经济社会发展，①当选；增加经济建设支出会扩大社会总需求，不是扩大社会总供给，②错误；继续推进减税降费，会减轻相关企业负担，企业负担减轻后，能够增加研发投入，优化供给结构，③当选，答案为C；降低存贷款利率属于货币政策，④不当选。‎ 答案　C 知识点2　财政收入及其影响因素 ‎3.2017年我国国民经济发展数据 项目 GDP 全国一般公共预算收入 全国一般公共预算支出 税收收入 非税收入 总量 ‎827 122亿元 ‎172 567亿元 ‎203 330亿元 ‎144 360亿元 ‎28 207亿元 增长率 ‎6.7%‎ ‎7.4%‎ ‎7.7%‎ ‎10.7%‎ ‎－6.9%‎ 从表中我们可以得出的结论是(　　)‎ ‎①经济发展对财政收入的影响是基础性的　②税收收入是我国财政收入最重要的来源　③国家通过适度财政赤字推动经济结构调整　④我国财政支出略大于收入财政实现平衡 A.①② B.①④ ‎ C.②③ D.③④‎ 解析　图表表明随着我国GDP即经济的发展，我国财政收入增长，这说明经济发展对财政收入的影响是基础性的，①当选；图表表明我国税收收入在整个一般公共预算收入中占比较高，这说明税收收入是我国财政收入最重要的来源，②当选，答案为A；推动经济结构调整不为材料所反映，③不当选；图表中我国财政支出不是略大于财政收入，而是超出较多，这说明我国在实施积极的财政政策，刺激经济发展，④错误。‎ 答案　A ‎4.近年来，受到各种因素的影响，我国财政收入增速放缓明显，其中结构性减税就是一个重要因素。这说明(　　)‎ A.税收对财政收入的影响是基础性的 B.分配政策是影响财政收入的重要因素 C.税收具有固定性，不能随意增减 D.要优化财政收支结构实现收支平衡 解析　结构性减税是我国财政收入增速放缓明显的一个重要因素，这说明分配政策是影响财政收入的重要因素，答案为B；A、C、D均不符合题意。‎ 答案　B 知识点3　财政收支平衡 ‎5.“十三五”规划提出，要科学谋划好新时期扶贫开发工作，确保贫困人口到2020年如期脱贫；习近平总书记也提出，扶贫开发“贵在精准，重在精准，成败之举在于精准”。我们把“精准扶贫”比喻为“滴灌”，不能“喷灌”“大水漫灌”。从财政角度看，这意味着(　　)‎ ‎①财政收入将会小幅度减少　②加大财政对特定对象的扶持力度　③财政的支出结构更加得到优化　④紧缩性财政政策的实施 A.①③ B.①④‎ C.②③ D.②④‎ 解析　扶贫开发“贵在精准，重在精准，成败之举在于精准”，要求充分发挥财政的作用，加大财政对特定对象的扶持力度，要求优化财政支出结构，②③‎ 当选，选C；优化财政支出结构不意味着财政收入减少，①不当选；④与材料无关。‎ 答案　C ‎6.2018年3月，李克强总理在《政府工作报告》中表示，财政政策要更加积极有效。2017年拟安排财政赤字2.38万亿元，赤字率为2.6%。其中，中央财政赤字1.55万亿元，地方财政赤字8 300亿元。我国财政赤字率增加表明(　　)‎ A.我国实行紧缩性财政政策 B.我国经济过热，通货膨胀的压力增大 C.我国的经济下行压力增大 D.我国增加经济建设支出，抑制总需求 解析　我国财政赤字率增加表明我国的经济下行压力增大，我国实施积极的财政政策，增加经济建设支出，刺激总需求，答案为C。‎ 答案　C 知识点4　税收及其特点 ‎7.根据《财政部、国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》规定，自2016年 11月1日起，化妆品消费税的征收对象调整为“高档化妆品”，税率从30%降至15%，普通化妆品不再征收消费税。此举(　　)‎ ‎①体现了公平与效率的统一，有利于社会和谐发展　②有利于刺激化妆品消费，但会减少国家财政收入　③是对税收政策的调整，体现了税收的固定性特点　 ④反映了化妆品消费税的征收对象和纳税人的变化 A.③④ B.①④‎ C.②③ D.①②‎ 解析　化妆品消费税的征收对象调整为“高档化妆品”，税率也发生相应变化，此举并没有体现公平与效率的统一，①不当选；化妆品消费税只是国家财政收入的部分来源，此举会减少国家财政收入的说法绝对，②不当选；化妆品消费税的征收对象调整为“高档化妆品”，税率也发生相应变化，此举是对税收政策的调整，体现了税收的固定性特点，③当选；化妆品消费税的征收对象调整为“高档化妆品”，此举反映了化妆品消费税的征收对象和纳税人的变化，④当选，答案为A。‎ 答案　A 知识点5　税收的种类及作用 ‎8.(2018·北京顺义区期末)《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日正式实施。环保税法的实施可以(　　)‎ ‎①促进产业结构调整和升级　②发挥税收的调节作用　③根治首都的“大城市病”　④调节居民收入促进社会公平 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　从1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，可以通过发挥税收的调节作用，促进产业结构调整和升级，①②当选，答案为A。③夸大了该税法的作用；④是个税的作用。‎ 答案　A ‎9.《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)2018年1月1日起施行。《环境保护税法》的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。法案将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。《环境保护税法》的通过(　　)‎ ‎①费改税之后，有利于强化企业治污减排的责任　②税收是组织财政收入的基本形式，此举主要目的在于筹集财政收入　③通过税收杠杆，促进经济结构调整、发展方式转变　④有利于落实“税收法定”原则，降低企业排污成本 A.①③ B.①② ‎ C.③④ D.②④‎ 解析　费改税有利于强化企业治污减排的责任，这是通过税收杠杆，促进经济结构调整、发展方式转变，①③当选，答案为A；《环境保护税法》的通过目的不是筹集财政收入，②错误；由“费”改“税”，税负平移，并没有降低企业排污成本，④不选。‎ 答案　A 知识点6　依法纳税 ‎10.下面是国家税务总局公布的黑名单案例，其中属于偷税的是(　　)‎ ‎①河北某医药有限公司利用已被证实虚开的湖北某医药公司开具的72份增值税专用发票，在账簿上多列支出让国家税务机关损失139万元税收收入　②深圳某公司法定代表人郑某不在公司注册经营地址办公，所留电话无法联系，没有按照规定申报纳税，深圳市国税局在依法追缴税款的同时依法罚款，并加收滞纳金　③宁波某船业有限公司通过账外私设小金库、隐匿销售收入等方式给国家带来巨额税款损失　④温州某服饰有限公司及关联公司温州某进出口有限公司利用接受虚开的进项增值税专用发票、购买他人出口信息等手段营造自营出口假象，获取国家出口退税7 000余万元 A.①② B.①③‎ C.②④ D.③④‎ 解析　偷税是指用隐瞒、欺骗的手段(方法)逃避纳税义务，其采用的手段一般是伪造、涂改、销毁财簿和票据，隐瞒销售收入等。故①③的表述属于偷税行为。②属于欠税。④属于骗税行为。故选B。‎ 答案　B B组　提能强化练 ‎11.所谓“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。2017年我国财政工作主动适应经济发展新常态，实施积极的财政政策并适当加大力度。对此下列传导路径正确的有(　　)‎ ‎①加大财政支出→投资增加→生产规模扩大→拉动经济增长　②下调增值税税率→增加财政收入→刺激总需求增长→促进经济发展　③实施积极的财政政策→扩大国债发行规模→投资增加→刺激经济增长　④降低人民币存贷款基准利率→增加市场货币供给量→消费扩大→带动经济发展 A.①③ B.②④‎ C.①② D.③④‎ 解析　加大财政支出，能够诱导民间消费和投资的增加，进而使总投资增加，总投资增加，会使生产规模扩大，生产规模扩大，会拉动经济增长，①当选；下调增值税税率在短期内可能减少财政收入，且财政收入变化与刺激总需求不直接关联，②‎ 不当选；扩大国债发行规模会诱导民间消费和投资的增加，总投资增加后，会刺激经济的增长，③当选，答案为A；降低人民币存贷款基准利率属于货币政策，不属于财政政策，④不当选。‎ 答案　A ‎12.2017年12月18日至20日，中央经济工作会议在北京举行。会议强调，2018年要坚持积极的财政政策取向不变，调整优化财政支出结构，确保对重点领域和项目的支持力度，压缩一般性支出，切实加强地方政府债务管理。下列选项符合积极的财政政策取向导向路径的举措有(　　)‎ ‎①增强新兴产业财政支出——推动供给侧结构改革——促进经济发展方式转变　②上调个人所得税起征点——增加国家税收收入——刺激总需求增长　③全面实施营业税改增值税——优化税收结构——促进生产发展和效益提高　④降低人民币存贷款基准利率——刺激投资和消费——促进经济发展 A.①② B.②④‎ C.①③ D.③④‎ 解析　财政政策是政府为实现一定宏观经济目标而调整财政收支规模、实现收支平衡的指导原则及其相应的政策措施，是有关财政收入和支出的政策，坚持积极的财政政策，增强新兴产业财政支出，有利于推动供给侧结构改革，促进经济发展方式转变，①当选；上调个人所得税起征点，有利于促进收入分配的公平，但不一定增加国家税收收入，②错误；全面实施营业税改增值税，有利于优化税收结构，促进生产发展和效益提高，③当选，答案为C；④是货币政策，不当选。‎ 答案　C C组　大题冲关练 ‎13.阅读材料，完成下列要求。‎ 材料一 注　截至2016年末，我国地方政府债务余额为15.32万亿元，地方政府债务率(债务余额/综合财力)为80.5%，低于国际货币基金组织90%～150%的控制标准参考值。‎ 材料二　为应对当前经济运行面临的一些新问题新挑战，2018年7月31日召开的中共中央政治局会议要求坚持实施积极的财政政策和稳健的货币政策，财政政策要在扩大内需和结构调整上发挥更大作用，加大基础设施领域补短板的力度等。2018年8月14日，财政部发布《关于做好地方政府专项债劵发行工作的意见》，要求加快地方政府专项债劵发行进度，各级财政部门应当及时安排使用专项债劵收入，加快专项债券资金拨付。‎ 结合材料，运用财政的相关知识，分析政府债务与经济发展的关系。‎ 解析　要求分析政府债务与经济发展的关系。政府发行债劵是为了筹措财政资金以增加财政支出，材料中要求财政政策扩大内需，补基础设施短板，体现了财政具有促进资源合理配置的作用。同时还要分析经济发展对政府增收还债的作用，并指出政府债务风险对经济发展的影响。‎ 答案　政府债务支出作为社会总需求的一部分，能扩大内需，实现经济总量平衡，促进经济健康平稳运行。政府债务支出结构的优化能促进资源合理配置，补齐基础设施等领域的短板，为经济发展奠定基础。经济发展能增加政府财政收入，增强政府偿还债务的能力。政府债务应保持合理水平，以避免债务危机及其带来的经济风险，维护政府信用。‎ ‎14.阅读材料，完成下列要求。‎ 随着近些年我国经济增速放缓，财政收入增速也持续放缓，逐年回落，财政收入已进入中低速增长通道。‎ ‎2012年一般公共预算收入增速跌破20%，2014年首次跌破两位数增速，为23年来首次个位数增长。此后收入增速继续放缓，2016年增速仅为4.5%，创历史新低。对此，专家认为，经济上升期，财政收入增幅高于经济增幅；而经济下行期，财政收入增幅也小于经济增幅。此外，经济不景气时，财政收入下降幅度较大，有利于经济稳定。税收下滑，意味着税负下降，这对企业有好处。‎ 运用所学经济生活知识，谈谈材料中专家观点的合理性。‎ 解析　本题的侧重点应放在专家的观点上，根据观点来对应经济生活知识，谈出其合理性。专家认为，经济上升期，财政收入增幅高于经济增幅；而经济下行期，财政收入增幅也小于经济增幅。此外，经济不景气时，财政收入下降幅度较大，有利于经济稳定。税收下滑，意味着税负下降，这对企业有好处。注意分析，专家的观点的中心议题是影响财政收入的因素，一是经济发展水平，二是分配政策。可对照教材知识，结合专家观点进行分析。‎ 答案　经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，才能保证国家财政收入持续增长；反之，财政收入会下滑。在社会财富总量一定的前提下，财政收入下降幅度较大，有利于企业生产的扩大和个人购买力的增加。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。经济不景气时，减少税收，减轻企业负担，可拉动经济增长。‎