2020届一轮复习人教A版政治江苏专版学案：必修1第三单元第八课　财政与税收学案 11页

第八课　财政与税收 理知识体系 明目标学法 ‎1.通过表格，理清财政收入与支出的种类及其影响因素，并掌握财政收支的三种关系。‎ ‎2.通过表格把握财政的三个作用，弄清财政政策的类型及其适用范围。‎ ‎3.理清税收的含义、特征、种类和作用等相关知识。‎ ‎4.分别从是什么、为什么、怎么办三个角度掌握依法纳税。‎ ‎5.明确财政与税收作为国家宏观调控重要工具是如何发挥作用的。‎ ‎　考点一　财政及其作用 ‎ ‎[系统知识—学扎实] ‎ ‎1．理清——财政收入与支出 ‎(1)财政收入 内　容 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入 影响因素 ‎①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富总量不断增加，才能保证国家财政收入持续增长 ‎②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高 ‎(2)财政支出 内　容 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 种类 经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出 ‎(3)财政收支关系 ‎①收等于支→收支平衡→财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展。在财政预算、决算中，收支相等是最理想的状态，但在现实生活中收支完全相等的情况几乎是不存在的。‎ ‎②收大于支→财政盈余→财政资金未得到充分运用，不利于经济建设和社会发展。‎ ‎③收小于支→财政赤字→财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀。‎ ‎2．把握——财政在经济生活中的作用 作用 表　现 举例 是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐 社会保险、社会救助、社会福利、基本医疗、最低生活保障 具有促进资源合理配置的作用 国家通过财政支持资金投入大、建设周期长、投资风险大的基础设施建设，促进资源合理配置，体现了社会主义国家集中力量办大事的优势 增加对西部投入、加强基础设施建设、加大科研投入力度 具有促进国民经济平稳运行的作用 通过调整财政收入或支出，保持社会总供给和社会总需求基本平衡，避免出现大起大落 扩张性财政政策、紧缩性财政政策 ‎3.拓展——财政在多个领域中的作用 具体阐释 财政与物价 实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩，调节货币流向，稳定物价，提高人民生活水平 财政调节与市场调节 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足，减少社会资源的浪费 财政与转方式、调结构 恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，实现经济平稳运行和健康发展 财政与科技创新 加大财政对科技的投入，有利于提高自主创新能力，促进科技进步 财政与“三农”、扶贫开发 加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经济结构，提高农民收入 财政与文化建设(社会建设、生态文明建设)‎ 是提高人民文化生活水平的物质保障，促进文化资源的优化配置，促进文化建设的发展 ‎[应用分析—想明白]‎ ‎[热点]　2018年8月13日，财政部发布的数据显示：1～7月累计，全国一般公共预算收入121 791亿元，同比增长10%。其中，中央一般公共预算收入58 497亿元，同比增长11.6%。全国一般公共预算收入中的税收收入107 709亿元，同比增长14%；非税收入14 082亿元，同比下降13.4%。‎ ‎1～7月累计，全国一般公共预算支出125 537亿元，完成年初预算的59.8%，同比增长 ‎7.3%。其中，中央一般公共预算支出17 912亿元，同比增长8.4%；地方一般公共预算支出107 625亿元，同比增长7.1%。其中：教育支出18 289亿元，增长7%；节能环保支出2 925亿元，增长9.7%；农林水支出10 245亿元，增长4.3%；交通运输支出6 381亿元，下降1.9%；债务付息支出4 398亿元，同比增长19.8%。‎ ‎(1)1～7月财政收入增长的根本原因是什么？‎ ‎(2)1～7月财政支出的主要项目说明财政的哪些作用？‎ ‎[分析]　(1)今年以来我国经济持续健康发展是财政收入不断增长的根本原因。‎ ‎(2)财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；具有促进资源合理配置的作用。‎ ‎[细解题点—考清楚]‎ 结合国家方针政策，考查财政收入的相关知识 ‎[例1]　(2014·全国卷Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)‎ A．大幅度提高税率　　　 B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模 ‎[解析]　增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，故选B项；A项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C项与增加财政收入无直接联系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在很大的经济风险，故D项不选。‎ ‎[答案]　B ‎[知识拓展]　图示理解影响财政收入的因素及措施 结合国家财政政策，考查对财政赤字的理解 ‎[例2]　(2013·全国卷Ⅱ)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以(　　)‎ A．扩大社会总需求，促进经济增长 B．减轻企业的税负，改善经济结构 C．优化预算的结构，完善社会保障 D．增加社会总供给，扩大居民消费 ‎[解析]　适度的财政赤字可以扩大社会总需求，拉动经济增长，因此A项符合题意，D项予以排除；财政赤字与企业减负无关，排除B项；一般来说，财政收支平衡是最佳状态，财政赤字打破了收支平衡，因此排除C项。‎ ‎[答案]　A ‎[知识拓展]　正确认识财政赤字 ‎(1)财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。‎ ‎(2)财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。‎ ‎(3)若财政赤字过大，超过国际警戒线(赤字占GDP的比重达到3%以上)，则会引发通货膨胀，不利于社会经济的健康发展和人民生活的稳定。‎ ‎(4)适度的财政赤字对经济发展是有利的。特别是在内需不足，经济发展滞缓时，适度的财政赤字有利于扩大内需，促进经济的增长。‎ 从核心素养角度考查对我国财政政策的政治认同 ‎[例3]　(2018·海南高考)十三届全国人大一次会议通过的《政府工作报告》指出，“在财力紧张情况下，持续加大民生投入，提高保障和改善民生水平。”下列可直接改善民生的财政举措是(　　)‎ ‎①全面实施企业“营业税改增值税”的结构性减税政策 ‎②设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域 ‎③严格控制公务接待、公务用车、因公出国等经费开支 ‎④整合居民基本医保制度，提高居民医保财政补助标准 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ ‎[解析]　设立国家专项基金，引导社会资本投向公共服务领域，并提高居民医保财政补助标准，对于改善民生具有重要意义，②④符合题意；结构性减税政策是为了减轻企业负担，促进生产发展，并非直接为了改善民生，排除①；③与题意无关，排除。‎ ‎[答案]　C ‎[素养解读]‎ ‎2018年7月31‎ 日，中共中央政治局会议强调，做好下半年经济工作，要保持经济平稳健康发展，坚持实施积极的财政政策和稳健的货币政策，提高政策的前瞻性、灵活性、有效性。财政政策要在扩大内需和结构调整上发挥更大作用。要把好货币供给总闸门，保持流动性合理充裕。要做好稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期工作。注意从以下两个方面把握财政政策：‎ ‎(1)根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。‎ 第一，扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策的手段主要是降低税率和增加财政支出。‎ 第二，紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。紧缩性财政政策的手段主要是提高税率和减少财政支出。‎ 第三，介于扩张性财政政策和紧缩性财政政策之间的是稳健的财政政策或中性的财政政策。‎ ‎(2)经济运行状况与财政政策的关系：财政政策对经济运行的调节是“逆向”调节。‎ ‎[过关训练—练全面]‎ ‎1．2018年前三季度国内生产总值650 899亿元，按可比价格计算，同比增长6.7%。全国一般公共预算收入145 831亿元，同比增长8.7%。其中，税收收入127 486亿元，同比增长12.7%。这表明(　　)‎ ‎①税收是我国财政收入最重要的来源 ‎②税收是实现国家职能的物质保证 ‎③分配政策是影响财政收入的重要因素 ‎④经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 A．①② B．①④‎ C．②③ D．③④‎ 解析：选B　根据我国国内生产总值、全国一般公共预算收入、税收收入的增长可以看出，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，税收是我国财政收入最重要的来源，①④入选；材料未涉及税收的作用和分配政策，②③不符合题意。‎ ‎2．有专家建议，在新能源汽车补贴力度逐步降低的整体基调下，2018年新能源汽车补贴的门槛由续航里程大于100公里提升至150公里，对续航里程大于300公里和400公里的新能源汽车则可加大补贴力度。这一建议(　　)‎ ‎①看到了财政对资源配置的引导作用 ‎②重视了紧缩性财政政策对产业发展的影响 ‎③意在通过“扶优”带动新能源汽车产业健康发展 ‎④认识到了生产成本对商品价格的基础性作用 A．①③ B．①④‎ C．②③ D．②④‎ 解析：选A　在新能源汽车补贴力度逐步降低的整体基调下，2018年新能源汽车补贴的门槛由续航里程大于100公里提升至150公里，对续航里程大于300公里和400公里的新能源汽车加大补贴力度。这一建议旨在发挥财政优化资源配置的作用，有利于带动新能源汽车的发展，①③符合题意；2018年我国实行积极的财政政策，②错误；材料没有涉及生产成本，④排除。‎ ‎3．一般来说，当有效需求不足、物价持续下降时，政府为扩大社会总需求，保持经济持续增长所采取的财政政策和手段是(　　)‎ A．扩张性财政政策，增加财政支出、减少税收 B．扩张性财政政策，减少信贷规模、增加税收 C．扩张性财政政策，增加信贷规模、下调利率 D．紧缩性财政政策，减少财政支出、增加税收 解析：选A　扩大社会总需求应该实行扩张性财政政策，此时应该增加财政支出，减少税收，A项正确，排除D项；B、C两项中“信贷”属于货币政策而不属于财政政策，应排除。‎ ‎4．2018年我国继续保持积极的财政政策以稳定经济增长。实施积极有效的财政政策，不仅要求在财政支出方面保持适度的增速，并优化支出结构、提高资金使用效率；要完善税收体系，减轻宏观税负，激发企业生产活力，增强居民购买力。我国实施积极的财政政策以促进经济发展的传导路径是(　　)‎ ‎①消费需求增加，扩大内需　②企业扩大生产，就业机会增多 ‎③劳动者收入增加，购买力增强　④政府投资增加，形成新的需求 A．④→②→③→① B．③→②→①→④‎ C．④→①→③→② D．①→②→③→④‎ 解析：选A　我国实施积极的财政政策，要求在财政支出方面保持适度的增速，政府投资增加，形成新的需求，此时企业扩大生产，就业机会增多，使劳动者收入增加，购买力增强，居民消费需求增加，扩大内需，从而拉动经济发展，④→②→③→①传导路径正确。‎ ‎5．阅读材料，完成下列要求。‎ 近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。‎ 为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。‎ 结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。‎ 解析：解答此题首先应该明确财政的三个作用，即是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行。其次依据材料信息，找出与知识对应的有效信息。实施文化消费补贴制度，有利于提高人们的文化消费水平，属于保障人民生活的作用；政府采购，加大对文化人才培养的投入力度，这是发挥促进资源合理配置的作用；通过财政支出，促进文化消费，拉动经济发展，体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。‎ 答案：国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。‎ 考点二　征税和纳税 ‎ ‎[系统知识—学扎实]‎ ‎1．识记——税收的相关知识 具体阐释 含义 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 本质 是一种分配关系 与财政关系 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 与国家关系 有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障 ‎2.了解——税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性 ‎3.认识——税收的种类 ‎(1)我国税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。‎ ‎(2)增值税与个人所得税 增值税 个人所得税 区别 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，都对增加国家财政收入有着积极作用 ‎4.理解——税收的作用 角度 作　用 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，引导投资需求 分配 调节收入分配，缩小收入差距，维护和实现社会公平 交换 影响商品价格，调节社会供求 消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念 财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 宏观调控 是国家宏观调控的重要经济手段。通过税收实现资源的合理配置，促进经济平稳运行，并对市场主体的经济活动进行监督管理 国家政权 国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 ‎5.掌握——依法纳税 是什么(主体)‎ 纳税人：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为 负税人：实际或最终承担税款的单位和个人 为什么(必要性)‎ 从我国税收的性质看，我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入最重要的来源，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础 从权利与义务的关系看，公民必须承担义务，自觉诚信纳税 从税收的强制性看，纳税人必须依法纳税，违反税法必然受到法律的追究 怎么办(要求)‎ 公民：个人既要增强纳税人自觉依法诚信纳税的义务意识，又要积极行使纳税人权利 国家：要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税 ‎6.区分——违反税法的四种行为 偷税 欠税 骗税 抗税 违法方式 欺骗、隐瞒 不按时 欺骗 暴力、威胁 违法目的 不缴或少缴 拖欠税款 获得税收优惠 拒不缴纳 依法处理 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 ‎[细解题点—考清楚]‎ 以税收政策调整为背景，考查税收的作用 ‎[例1]　(2015·江苏高考)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于(　　)‎ ‎①规范市场秩序，提高经济效率　②调节个人收入，实现社会公平　③减少香烟销售，倡导绿色消费　④增加财政收入，优化资源配置 A．①②　　　　　　　 B．①③‎ C．②④ D．③④‎ ‎[解析]　本题的题眼是“批发环节从价税税率……提高”“加征从量税”。卷烟行业的税率提高有利于增加财政收入，并引导企业调整生产经营，从而促进资源优化配置，④符合题意；价值决定价格，卷烟成本增加，会导致香烟的价格上涨，促使消费者减少香烟消费，有利于倡导绿色消费的理念，③符合题意；此举起不到提高经济效率和调节个人收入的作用，排除①②。‎ ‎[答案]　D 从核心素养角度考查依法纳税的法治意识 ‎[例2]　(2014·四川高考)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(　　)‎ ‎①李先生交纳1 200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人　②某连锁商店交纳8 500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人　③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人　④某公司购买一台66 000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ ‎[解析]　个人所得税的缴纳者无法将税款转移给他人，所以个人既是个人所得税的纳税人又是负税人，①正确；商店交纳营业税，但最终税负转嫁到商品或服务的购买者身上，所以商店是纳税人但不是负税人，②错误；我国的消费税由销售者或经营者交纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人不是纳税人，③正确；公司购买机床，增值税是由销售机床的企业承担，因此购买者不是纳税人而是负税人，④错误。故选B项。‎ ‎[答案]　B ‎[素养解读]　法治意识是人们对法律的认可、崇尚与遵从，依法纳税是每个公民应尽的义务，在复习本考点过程中要引导考生懂得行使权利与义务的关系，养成履行法定义务的习惯，具有法治让社会更和谐、生活更美好的认知和情感。‎ ‎[过关训练—练全面]‎ ‎1．唐代著名诗人杜荀鹤在《山中寡妇》中写道：“任是深山更深处，也应无计避征徭。”这句诗主要强调了税收的(　　)‎ A．无偿性 B．强制性 C．固定性 D．法制性 解析：选B　即使逃到“深山更深处”，也难以逃脱赋税和徭役的罗网，说明赋税和徭役是无法回避的，具有强制性，故答案选B项。‎ ‎2．个人所得税是我国的一个重要税种。下列关于个人所得税的说法，不正确的是(　　)‎ A．个人所得税是我国对个人所得征收的一种税 B．个人所得税实行超额累进税率和比例税率 C．个人所得税的纳税人就是在我国境内居住满一年，从我国境内取得收入的个人 D．个人所得税是国家调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段 解析：选C　A项是个人所得税的含义，B项是个人所得税的特点，D项是个人所得税的作用，都正确。C项缩小了个人所得税纳税人的范围，故C项入选。‎ ‎3．深化增值税改革，降低制造业、交通运输等行业增值税税率，上调小规模纳税人年销售额标准，对装备制造、研发、电网企业实行退税优惠，旨在(　　)‎ A．调节收入分配，促进社会公平 B．增加税收收入，保证财政支出 C．减轻企业税负，促进经济发展 D．完善财税制度，缩减财政赤字 解析：选C　上述深化增值税改革的举措，旨在减轻企业税负，促进经济发展，C项正确；A项是个人所得税的作用，不选；B项中“增加税收收入”说法错误；D项中“缩减财政赤字”不符合题意。‎ ‎4．加大结构性减税和定向减税，为未来发展培育新动能，要用政府税收的减法，换取“双创”新动能的加法。下列措施与该项政策相符的是(　　)‎ ‎①用“减税降费”的积极财政政策促进产业结构的转型升级 ②用自主创新示范区所得税试点政策激发科研人员的创新智慧　③用降准降息的宽松政策，拓宽企业融资渠道 ‎④深化金融改革，提升经济活力和竞争力 A．②④ B．③④‎ C．①② D．①③‎ 解析：选C　用政府税收的减法换取“双创”新动能的加法，那就是需要我们通过财政政策的激励作用促进大众创业、万众创新的发展，①②符合题意；③属于货币政策，与题意不符；金融改革不属于财政政策的范围，④与题意不符。故选C项。‎ ‎5．之前我国个人所得税工资薪金所得应缴个税的免征额(起征点)是3 500元，2018年8月全国人大常委会表决通过关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点提高到5 000元，并扩大低档税率适用范围(见下图)。若王某2018年10月份扣除五险一金后的工资收入是9 000元，改革后王某少纳税(　　)‎ 级次 全月应纳税所得额(X)‎ 税率(%)‎ 改革前 改革后 ‎1级 X≤1 500‎ X≤3 000‎ ‎3‎ ‎2级 ‎1 500＜X≤4 500‎ ‎3 000＜X≤12 000‎ ‎10‎ ‎3级 ‎4 500＜X≤9 000‎ ‎12 000＜X≤25 000‎ ‎20‎ A.700元 B．355元 C．345元 D．255元 解析：选B　按之前个人所得税工资薪金所得应缴个税的免征额(起征点)是3 500元，可知我国只对王某收入超过3 500元部分征收个税。我国对个税实行超额累进税率，因此，王某应缴纳的个税税款为1 500×3%＋3 000×10%＋1 000×20%＝545元，起征点提高到5 000元后，王某应缴纳的个税税款为3 000×3%＋1 000×10%＝190元，故少纳税355元，B项正确。‎