2020届一轮复习人教A版政治通用版学案：第一模块第三单元第八课财政与税收学案 17页

第八课财政与税收 知识体系——定内容 核心素养——定能力 政治认同 通过学习，了解财政与税收政策在我国经济社会发展中的重大作用，要进一步增强对这些政策的政治认同 科学精神 弄清财政与税收的关系，把握财政和税收的来龙去脉，理解财政和税收的作用 法治意识 通过学习，了解税收的作用及依法征税，要增强法制意识，依法纳税 公共参与 在生活中积极监督税收的征管和使用，与偷税、欠税、骗税、抗税的行为作斗争，争做一名合格的纳税人 复习集成块一国家财政 ‎1．财政的含义与地位 ‎(1)含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。‎ ‎(2)地位：国家财政是国家治理的基础和重要支柱。‎ ‎2．国家预算与国家决算 ‎(1)国家预算[1]：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。‎ ‎(2)国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。 ‎ ‎3．财政收入与财政支出 财政收入[2]‎ 含义 国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金 构成 分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 影响因素[3]‎ 主要是经济发展水平和分配政策 ‎①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长 ‎②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高 财政支出 含义 国家对筹集的财政资金进行分配和使用 种类 经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出 收支关系 财政收支平衡 当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字 财政盈余[4]‎ 当年的财政收入大于财政支出的部分 财政赤字[5]‎ 当年的财政支出大于财政收入的部分 ‎4．财政的作用[6]‎ 作用 表现 国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐 国家财政具有促进资源合理配置的作用 国家通过财政支持某些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 国家通过财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡，[7]　促进经济平稳运行 ‎[1]注意：国家预算具有法律效力，政府必须严格贯彻执行。‎ ‎[2]辨清：财政收入不是越多越好，也不是越少越好。‎ 财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。‎ ‎[3]注意：在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是大力发展实体经济。‎ ‎[4]注意：不能认为财政盈余是最好的财政收支情况，因为财政盈余意味着部分财政资金未得到有效利用。‎ ‎[5]注意：财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡。‎ ‎[6]巧记：快速辨别财政三个作用的技巧 ‎①‎ 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。‎ ‎②凡是看到工程建设类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。‎ ‎③凡是看到增加或减少税收类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。‎ ‎[7]补充：①社会总供给：国家实际提供的最终产品和劳务(国内生产＋进口)。‎ ‎②社会总需求：国家实际形成的对最终产品和劳务的购买力(投资＋消费＋出口)。‎ ‎ ‎[典例]　(2014·全国卷Ⅰ)要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)‎ A．大幅度提高税率　　　 　B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模 ‎[解析]　增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，故本题选B项；A项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C项与增加财政收入无直接联系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在着很大的经济风险，故D项不选。‎ ‎[答案]　B ‎1．(变材料)2018年7月13日，财政部召开新闻发布会，发布了2018年上半年财政收支情况。会上财政部发布数据显示，上半年，全国一般公共预算收入104 331亿元，同比增长10.6%，其中税收收入916 29亿元，同比增长14.4%，这得益于我国经济的稳定增长。这说明(　　)‎ ‎①税收是我国财政收入最重要的来源 ‎②分配政策是影响财政收入的重要因素 ‎③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 ‎④税收是实现国家职能的物质保证 A．①③ B．③④‎ C．①② D．②④‎ 解析：选A　“上半年，全国一般公共预算收入104 331亿元，同比增长10.6%，其中税收收入916 29亿元，同比增长14.4%，这得益于我国经济的稳定增长”，说明经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，税收是我国财政收入最重要的来源，①③符合题意；②④材料未体现，不选。‎ ‎2．(变题型)‎ 李克强总理指出，中国将坚持以人为本，更加重视保障和改善民生，走共同富裕的道路。“保障和改善民生”要以雄厚的财力为后盾。因为民生欠账多，政府要动用手中财力去“偿还”欠债、“填平”差距。财政收入增加，政府能做的事情就多了，但是财政增收终究是有限的，它并非天上掉下来的馅饼。‎ 结合材料，运用《经济生活》知识说明为什么“财政增收终究是有限的”？‎ 解析：本题考查影响财政收入的因素，考查考生运用知识分析问题的能力。财政作用的发挥，取决于国家的财政收入，而财政收入的增长受经济发展水平和分配政策的影响。只有认识到这一点，才能准确作答。‎ 答案：①“财政增收终究是有限的”，因为它受经济发展水平和分配政策的影响。②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。③在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。因此，国家应当制定合理的分配政策。‎ ‎[探规寻律]‎ ‎(一)考向引领 本题以财政收入为背景材料，考查考生对影响财政收入因素的理解，通过学习，了解财政政策在我国经济社会发展中的重大作用，从而进一步增强对这些政策的政治认同。‎ ‎(二)必备知能 理解影响财政收入的因素及措施 ‎ ‎[典例]　(2018·全国卷Ⅱ)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。‎ 年份指标 ‎2015年 ‎2016年 ‎2017年 财政赤字率 ‎3%‎ ‎4.2%‎ ‎6.7%‎ 通货膨胀率 ‎5%‎ ‎7.5%‎ ‎13%‎ 为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是(　　)‎ ‎①降低企业所得税税率　②央行在市场上出售债券　③降低存款准备金率　④压缩政府开支 A．①③　　　　　　　　 　B．①④‎ C．②③ D．②④‎ ‎[解析]　该表反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取措施加以抑制，可以实行紧缩性财政政策和货币政策。②正确，央行在市场上出售债券，可以弥补财政资金不足，减少财政赤字，压缩财政赤字规模。④正确，压缩政府开支可以减少货币流通量，起到抑制通货膨胀的作用。①排除，降低企业所得税税率属于扩张性财政政策。③排除，降低存款准备金率属于扩张性货币政策，也不会起到抑制作用。‎ ‎[答案]　D ‎1．(变角度)在财政赤字率不断扩大的形势下，政府应“放水养鱼”，而不能“竭泽而渔”，这样才能保证财政收入稳步增长。下列措施属于“放水养鱼”的是(　　)‎ ‎①提高基准税率，增加税收　②振兴实体经济，稳定税基 ‎③为企业创造宽松环境，涵养税源　④取消税收优惠，清收漏税 A．①② B．②③‎ C．①④ D．③④‎ 解析：选B　①错误，在财政赤字率不断扩大的形势下，政府不能“竭泽而渔”，提高基准税率，增加税收；④错误，政府不能取消税收优惠，而应加大税收优惠，刺激经济发展；政府应“放水养鱼”，政府要振兴实体经济，稳定税基，为企业创造宽松环境，涵养税源，②③符合题意。‎ ‎2．(变材料)PMI是采购经理指数的英文简称，有宏观经济变化的“晴雨表”之称。PMI通常以50%作为经济强弱的分界点，PMI高于50%时，反映经济总体扩张；低于50%，则反映经济总体收缩。如图为S国2017年7～12月的PMI走势情况，据此该国最有可能采取的财政政策是(　　)‎ ‎①适度增加税收，增强财政调控能力 ‎②扩大财政支出，加大基础设施投资 ‎③降低银行利率，扩大国内消费需求 ‎④增加财政赤字，扩大国债发行规模 A．①③ B．①②‎ C．③④ D．②④‎ 解析：选D　由图表可知S国2017年7～12月的PMI低于50%，可见S国经济总体收缩，所以必须要实施扩张性财政政策，加大支出，减少税收，故答案为②④。①属于紧缩性财政政策，故排除。③属于货币政策，故排除。‎ ‎[探规寻律]‎ ‎(一)考向引领 本题以财政赤字率与通货膨胀率的关系为切入点，考查考生对当前经济运行过程中出现问题的分析能力，考查财政如何发挥作用促进经济平稳运行。旨在培养考生增强对我国财政政策的政治认同。‎ ‎(二)深化拓展 财政政策与经济形势的关系 考法一　 财政收入与支出 ‎1．(2019·上饶一模)财政部数据显示：2017年1～11月，全国一般公共预算收入 161 748 亿元，同比增长8.4%，其中税收收入 136 072 亿元，同比增长11.2%。全国一般公共预算支出 179 560 亿元，同比增长7.8%，其中，社会保障和就业支出 22 751 亿元，增长15.7%；节能环保支出 4 506 亿元，增长16.7%。由材料信息可以推断出(　　)‎ ‎①税收是我国财政收入最重要的来源 ‎②1～11月，我国存在一定程度的财政盈余 ‎③我国财政支出侧重改善民生、生态建设 ‎④1～11月，我国可能实行了紧缩性财政政策 A．①②　　　　　　　　　 　B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 解析：选B　①正确，“全国一般公共预算收入 161 748 亿元，其中税收收入136 072亿元”说明税收是我国财政收入最重要的来源。③正确，“社会保障和就业支出22 751亿元，增长15.7%；节能环保支出4 506亿元，增长16.7%”说明我国财政支出侧重改善民生、生态建设。②④错误，2017年1～11月，全国一般公共预算收入161 748亿元，全国一般公共预算支出179 560亿元。表明我国存在一定程度的财政赤字。说明我国可能实行了扩张性财政政策。‎ ‎2．(2019·沈阳一模)赤字率是衡量财政风险的一个重要指标。2017年我国赤字率或不低于3%，我国财政政策要适度扩大支出规模，调整支出结构，促进经济运行保持在合理区间。根据材料，我们可以推出(　　)‎ ‎①我国经济增长面临下行压力，需要提高银行存贷款利率以拉动经济增长 ‎②根据当前我国经济发展情况，优化财政支出结构和提高财政扶持的精准性 ‎③我国赤字率过高，政府通过增加财政收入来缩小收支差额以化解债务风险 ‎④我国财政赤字规模大，意味着企业和个人可能得到更多的政府资金支持 A．①③ B．②④‎ C．③④ D．①②‎ 解析：选B　①不符合题意，题干强调的是通过实施财政政策保持适度财政赤字，扩大支出规模来拉动经济发展，“提高银行存贷款利率”是货币政策，与题意不符，故排除；②④符合题意，根据题意“我国财政政策要适度扩大支出规模，调整支出结构，促进经济运行保持在合理区间”说明根据当前我国经济发展情况，优化财政支出结构和提高财政扶持的精准性，我国财政赤字规模大，意味着企业和个人可能得到更多的政府资金支持；③不符合题意，与材料主旨不符，故排除。‎ 考法二　财政的作用 ‎3．(2019·天津一模)2018年2月，李克强总理表示，要稳步提高居民收入水平；继续提高退休人员基本养老金和城乡居民基础养老金；合理调整社会最低工资标准；完善机关事业单位工资和津补贴制度，并向艰苦地区及特殊岗位倾斜；提高个人所得税起征点。对此下列选项理解正确的有(　　)‎ ‎①财政具有促进国民经济平稳运行的作用 ‎②财政具有促进社会公平和改善人民生活的作用 ‎③国家坚持再分配要更加注重公平 ‎④通过加强宏观调控，以弥补市场调节的局限性 A．①② B．②③‎ C．①④ D．③④‎ 解析：选B　①不符合题意，题意主旨不体现“‎ 财政具有促进国民经济平稳运行的作用”；②③符合题意，题干所述的提高居民收入水平、提高退休人员基本养老金和城乡居民基础养老金、提高个人所得税起征点等一系列举措，体现了财政具有促进社会公平和改善人民生活的作用，国家坚持再分配要更加注重公平；④不符合题意，排除。‎ 抓住关键，轻松破题。解答此题的关键是从支出方向判断隶属于财政的哪个作用。只要方向判断正确，此题便可迎刃而解。从题中看财政支出方向属于民生领域，促进的是社会公平，由此答案便可轻松选出。　　‎ ‎4．(2019·聊城二模)2018年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中指出：优化财政支出结构，提高财政支出的公共性、普惠性，加大对三大攻坚战的支持，更多向创新驱动、“三农”、民生等领域倾斜。这表明(　　)‎ A．国家理顺分配关系，促进收入分配公平 B．政府抓住主攻方向，加快转变经济发展方式 C．实行积极财政政策，促进国民经济平稳运行 D．财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足 解析：选D　A项不符合题意，与题意主旨不符，故排除；B项表述错误，政府抓住主攻方向，进行经济结构的调整；C项不符合题意，题意主旨不体现“促进国民经济平稳运行”；D项符合题意，“加大财政对三大攻坚战的支持，更多向创新驱动、‘三农’、民生等领域倾斜”表明财政促进资源合理配置，弥补市场调节不足。‎ 复习集成块二 征税和纳税 ‎1．税收及其种类 ‎(1)税收的含义 从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力[1]，依法取得财政收入的基本形式。‎ ‎(2)税收的基本特征[2]‎ 特征 强制性 无偿性 固定性[3]‎ 区别 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性 ‎(3)税收的种类 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。‎ ‎(4)增值税与个人所得税的比较[4]‎ 增值税 个人所得税 区 别 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得 税率 比例税率 超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用 ‎2．依法纳税[5]‎ ‎(1)必要性 ‎①从我国税收的性质看，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税；②从税收与国家财政的关系看，税收是财政收入最重要的来源，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；③从权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税；④现实生活中仍然存在偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的现象和行为。‎ ‎(2)要求 ‎①公民要自觉履行依法诚信纳税义务；②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。‎ ‎3．违反税法的行为[6]‎ 违法行为 偷税 欠税 骗税 抗税 违法方式 欺骗、隐瞒 不按时 欺骗 暴力、威胁 违法目的 不缴或少缴 拖欠税款 获得税收优惠 拒不缴纳 依法处理 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任 ‎,‎ ‎[1]注意：政治权力是政治主体对一定政治客体的制约能力。在本质上表现为特定的力量制约关系，在形式上呈现为特定的公共权力。‎ ‎[2]拓展：‎ 税收法定原则，是指由立法者决定全部税收问题的税收基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税义务。‎ ‎[3]辨清：税收的固定性≠税收是固定不变的 税收并不是永久不变，而是随着经济社会的发展发生相应变化，但必须经过有关部门的批准。例如，个人所得税。‎ ‎[4]拓展：不同税种，其作用各有特点。例如：个人所得税能调节个人收入分配、实现社会公平；增值税能防止重复征税和偷漏税行为；消费税能引导消费行为，倡导科学消费。‎ ‎[5]拓展：纳税人和负税人 纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。‎ ‎[6]巧记：“关键词法”巧分四种违反税法的行为 偷税：偷着不(少)缴；欠税：欠着不缴；骗税：骗取优惠；抗税：抗着不缴。‎ ‎1．(2019·西安模拟)2018年1月17日，全国税务工作会议在北京召开。会议要求，坚决不收“过头税”、坚决落实减免税，不折不扣完成预算确定的减税目标。不收“过头税”、落实减免税有利于(　　)‎ ‎①推动创业创新，培育发展新动能 ‎②增加社会总供给，推动供给侧改革 ‎③减轻企业负担，增强企业发展后劲 ‎④优化税种结构，拓宽财政收入来源 A．①③　　　　　　　　　 　B．①④‎ C．②③ D．②④‎ 解析：选A　①正确，减税有利于减少企业生产经营成本，增加企业可支配资金数量，使企业有能力挖潜改造，推动创业创新，培育发展新动能，故当选；②错误，减税会对国家财政收入有所影响，可能造成财政赤字，适当的财政赤字会刺激社会总需求增加而不是社会总供给增加，故不选；③正确，减税有利于减少企业生产经营成本，减轻企业负担，增强企业发展后劲，可以更好地进行技术改造，故当选；④错误，减税与“优化税种结构”无直接关系，且减税在短时间内会造成国家财政收入下滑，但涵养了税源，从长期来看有利于增加国家财政收入，故不选。‎ ‎2．(2019·合肥一模)加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。国务院决定自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%‎ ‎。这一政策可能产生的效应是(　　)‎ ‎①实行按劳分配，保障科技人员的合法权益 ‎②优化企业管理，提高劳动生产率 ‎③调整分配关系，激发企业科技创新的积极性 ‎④通过产品创新，增强企业竞争新优势 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 解析：选D　①错误，材料所述政策为减税，不属于实行按劳分配。②不符合题意，材料所述与“优化企业管理，提高劳动生产率”无关。③正确，材料所述政策为减税，有利于调整分配关系，激发企业科技创新的积极性。④正确，“将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%”说明有利于通过产品创新，增强企业竞争新优势。‎ ‎3.（2019·衡阳二模）2018年供给侧改革的重点转向“补短板”，补短板是各项改革推进的“压舱石”，也是检验改革综合成效的“刻度表”。补短板要从严重制约经济社会发展的重要领域和关键环节、从人民群众迫切需要解决的突出问题着手，既补硬短板也补软短板，既补发展短板也补制度短板。下列举措传导路径符合上述要求的有( )‎ ‎①推进个人所得税改革→减轻企业负担→增强企业发展活力→促进经济发展 ‎②加强国家宏观调控→抑制物价过快上涨→提高货币购买力→实现共同富裕 ‎③优化财政支出结构→增加社会保障支出→刺激居民消费→提高人民生活水平 ‎④加快户籍制度改革→打破城乡二元结构→促进城乡一体化→实现城乡协调发展 A.①② B.①③ C.②④ D.③④‎ 解析：选D “推进个人所得税改革”与“减轻企业负担”之间无关，故排除①；“提高货币购买力”并不能“实现共同富裕”，②排除；优化财政支出结构，通过增加社会保障支出，来刺激居民消费，进一步提高人民生活水平，③正确；通过加快户籍制度改革，打破城乡二元结构，促进城乡一体化，有利于实现城乡协调发展，④正确。‎ ‎4．(2019·德州模拟)甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，获得国家退税款1.9亿多元，乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，少缴企业所得税款970多万元。丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税资格申报，少缴企业所得税200多万元。三家公司违反税法的行为分别属于(　　)‎ A．偷税、抗税、骗税 B．骗税、偷税、抗税 C．偷税、抗税、偷税 D．骗税、偷税、偷税 解析：选D　D项符合题意，“甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，获得国家退税款1.9亿多元”属于骗税行为；“‎ 乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，少缴企业所得税款970多万元”属于偷税行为；“丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税资格申报，少缴企业所得税200多万元”属于偷税行为。因此，A、B、C三项不符合题意。‎ 复习集成块三财政、税收、货币与宏观调控 ‎[考法感悟]‎ ‎1．(财政、税收和宏观调控的综合考查)如图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是(　　)‎ ‎①提高企业税费，增加财政收入　②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　④减少财政赤字，降低财政赤字率 A．①③　　　　　　　　　 　B．①④‎ C．②③ D．②④‎ 解析：选C　通过解读题图明确两个主要信息：一是生产者出厂价格指数(PPI)增长率自2011年开始下降，二是GDP增长率自2010年开始增速放缓。在这样的宏观经济状况下，为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取扩张性财政政策，即增加经济建设支出，减少税收，②③符合题意；①中“提高企业税费”和④中“减少财政赤字”均属于紧缩性财政政策，应排除。‎ ‎2．(税收、价格与宏观调控的综合考查)国务院决定，从2018年5月1日起，将包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品的进口关税降至零，同时大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负。这一做法的主要目的是(　　)‎ ‎①开放医药市场，引进先进医药生产技术 ‎②降低药品价格，满足患者的用药需求 ‎③促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展 ‎④完善社保体系，减轻患者的经济负担 A．①② B．②③‎ C．①④ D．③④‎ 解析：选B　材料中只是将相关抗癌药品的进口关税降至零，降低抗癌药生产、进口环节增值税税负，这些与引进先进医药生产技术无关，①‎ 不选；材料中的这一做法主要是为了降低药品价格，满足患者的用药需求，②正确；材料中的这一做法是为了促进市场竞争，倒逼国内药企创新发展，③正确；材料中这一做法的目的并不是为了完善社保体系，④不选。‎ ‎3．(货币政策与宏观调控的交汇考查)中国人民银行决定，自2018年7月5日起，普遍下调金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点，为供给侧结构性改革营造适宜的货币金融环境。该政策是政府(　　)‎ ‎①调整货币存款利率以确保市场稳定　②运用财政政策促进市场的健康发展　③运用宏观调控手段来弥补市场失灵　④通过对经济利益调整影响经济活动 A．①② B．③④‎ C．②③ D．①④‎ 解析：选B　①说法错误，该政策是政府调整货币供应结构但不会确保市场稳定，故排除；②说法错误，该政策是政府运用货币政策，而不是运用财政政策促进市场的健康发展，故排除；③说法正确，该政策是政府运用宏观调控手段来弥补市场失灵，符合题意，故入选；④说法正确，该政策是政府通过对经济利益调整影响经济活动，符合题意，故入选。‎ ‎[系统知识]‎ ‎1．全面把握财政的作用 角度 作用阐释 财政与物价 实施稳健或紧缩的财政政策能够抑制流动性过剩，调节货币流向，稳定物价，提高人民生活水平 财政与宏观调控 适当的财政政策可以弥补市场调节的缺陷和不足，减少社会资源的浪费 财政与转方式、调结构 恰当的财政政策有助于转变经济发展方式、优化经济结构，实现经济平稳运行和健康发展 财政与科技创新 加大财政对科技的投入，有利于提高自主创新能力，促进科技进步 财政与“三农”、扶贫开发 加大财政对“三农”的扶持，有利于巩固农业的基础地位、优化农村经济结构，提高农民收入 财政与文化建设 提高人民文化生活水平的物质保障，促进文化资源的优化配置，促进文化建设的发展 财政与消费 财政支出和减税可以提高居民收入，扩大消费，提高消费水平 财政与企业发展 减免税费可以减轻企业税负，促进企业发展 ‎2．全面认识税收的作用 角度 作用阐释 生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，促进企业发展方式转变，引导企业节约资源，保护环境 分配 通过征收个人所得税，调节个人收入分配，缩小收入差距，维护社会公平 交换 调节商品价格，影响社会供求 消费 通过调节税收，可以调节和引导居民的消费行为，引导居民树立正确的消费观念 财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源 宏观调控 ‎①促进经济平稳运行。经济发展过热时，可以通过增加税收来抑制社会总需求；经济发展过冷时，可以通过减少税收来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。②促进经济发展方式转变，提高资源配置效率。③是国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理 国家政权 国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件 ‎[题组集训]‎ ‎1．(2019·滨州二模)《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起实施。依照规定，环保税纳税人为直接向环境排放污染物的企业事业单位和其他生产经营者，环保税按季申报缴纳。2018年4月1日首个征期的到来，标志着环境保护费税制度转换顺利落地。该税法的实施旨在(　　)‎ ‎①强化税收调控机制，倒逼企业转变发展方式 ‎②落实税收法定原则，以法律制度保护生态环境 ‎③增加污染企业的纳税税额，强化企业治污减排责任 ‎④优化财政收入结构，增加国家财政收入 A．①②　　　　　　　　　 　B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 解析：选A　①②符合题意，该税法的实施旨在强化税收调控机制，倒逼企业转变发展方式，落实税收法定原则，以法律制度保护生态环境；③不符合题意，材料主要强调了环保税按季申报缴纳，并不能表明增加污染企业的纳税税额；④错误，该税法的实施是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，而非优化财政收入结构。‎ ‎2．2018年的《政府工作报告》提出了一系列减税降费措施，如继续落实和完善营改增、出台实施新的减税措施，全面清理规范政府性基金，以及取消或减少涉企行政事业性收费项目。这一系列的政策措施旨在(　　)‎ ‎①通过优化分配政策，促进国民经济平稳运行 ‎②通过减少财政收入，实现国家财政收支平衡 ‎③落实宽松的货币政策，为企业发展增添新活力 ‎④落实积极的财政政策，为经济发展涵养新动能 A．①② B．③④‎ C．②③ D．①④‎ 解析：选D　实行减税降费等措施属于积极的财政政策，而不是货币政策，意在促进经济健康发展，而不是实现国家财政收支平衡，故①④正确且符合题意，②③错误，排除。‎ ‎3．2018年8月31日，全国人大常委会第五次会议审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案》，决定自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行适用5 000元起征点(不进行专项附加扣除)，经营所得可先行适用新税率表。就个税改革带来的影响，下列传导合理的是(　　)‎ A．个人所得税改革→国家税种结构不断优化→扩展国家财政收入来源 B．个人所得税改革→国家财政收入减少→国家增发货币弥补财政赤字 C．个人所得税改革→居民财产性收入增加→促进和实现社会公平正义 D．个人所得税改革→工薪阶层可支配收入增加→社会总体消费水平提高 解析：选D　A项说法错误，材料强调的是提高个人所得税起征点，没有涉及税种结构的优化；B项说法错误，个人所得税改革后，国家财政收入不一定会减少；C项说法错误，个人所得税改革与居民财产性收入没有直接关系；D项符合题意，个人所得税有利于调节个人收入分配，是实现社会公平的有效手段，因此个人所得税改革后，工薪阶层可支配收入增加，收入差距缩小，社会总体消费水平提高。‎ ‎[本课综合检测]‎ ‎[课堂知能落实]‎ 一、判断题——辨清易错易混 ‎1．财政收入越多越好，因此要不断增加税收。财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持，因此不能出现财政赤字。(　　)‎ ‎[点拨]　①财政收入增加，能有力地促进经济和各项工作的发展，但这并不意味着财政收入越多越好。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多、企业税负过重会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终对财政收入的增加产生不利影响。②财政赤字意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀。但财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。‎ ‎2．国家提高企业增值税和营业税税收起征点的直接作用是完善收入分配制度，提高企业生产效率。但国家这样做违反了税收的固定性特征。(　　)‎ ‎[点拨]　①上调增值税和营业税起征点，直接作用是有利于减轻企业的负担，提高企业经济效益，但不能直接提高企业生产效率。②税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。所以国家提高增值税和营业税税收起征点，并不违反税收的固定性特征。‎ 二、填空题——理清知识联系 ‎3．财政部、国家税务总局等部门决定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税，这属于实施积极的财政政策，有利于促进新能源汽车销售；同时对享受免征购置税的乘用车、客车、货车、专用车、燃料电池汽车分别提出了技术上的要求，这有利于提高新能源汽车技术门槛→规范新能源汽车产业发展→推动新能源汽车产业转型升级。‎ 三、热点题——学会应用迁移 ‎[热点材料]　2018年8月31日，全国人大常委会第五次会议审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案》，决定自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行适用5 000元起征点(不进行专项附加扣除)，经营所得可先行适用新税率表。个税起征点的提升，有利于直接刺激消费、拉动内需；有利于间接增加对劳动者的激励，提升就业率；无疑有助于壮大中等收入群体，让个税真正起到调节收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平的作用。但值得重申的是，个税起征点并非提得越高越好，而应在公平与效率的最优处下刀。一方面，需要平衡国家财政与个人财富的比例，因为国家财政是全面发展的重要保障；另一方面，需要根据居民收入水平科学理性确定，让实际经济福利向中低收入者倾斜。‎ ‎4．2018年8月31日，全国人大常委会第五次会议审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案》，《修正案》提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。新一轮个人所得税改革旨在(　　)‎ ‎①区别对待不同性质的收入，保障城乡居民基本生活 ‎②进一步优化国家税种结构，拓宽国家财政收入来源 ‎③降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平 ‎④真正发挥税收的调节作用，维持社会稳定健康发展 A．①②　　　　　　　　　 　B．①④‎ C．②③ D．③④‎ 解析：选D　①不符合题意，个税不能保障城乡居民基本生活；②不符合题意，个人所得税改革的目的不是为了优化国家税种结构，拓宽国家财政收入来源；③④符合题意，个人所得税有利于调节个人收入分配，是实现社会公平的有效手段，因此个人所得税改革的目的是降低中低收入纳税群体的负担，促进收入分配公平，真正发挥税收的调节作用，维持社会稳定健康发展。‎ ‎5．2018年8月31日，全国人大常委会第五次会议审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案》，决定工薪所得可先行适用5 000元起征点。个人所得税起征点的提高有利于(　　)‎ ‎①壮大中等收入群体，刺激消费、拉动内需 ‎②优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 ‎③调节收入分配，缩小贫富差距、促进社会公平 ‎④确保劳动报酬增长和劳动生产率提高同步 A．②④ B．③④‎ C．①③ D．①②‎ 解析：选C　①③符合题意，个人所得税起征点的提高有利于缩小收入差距，壮大中等收入群体，刺激消费、拉动内需，有利于调节收入分配，缩小贫富差距、促进社会公平；②不符合题意，个人所得税起征点的提高与优化国家税种结构无关，且目的不是为了拓宽财政收入来源；④说法错误，个人所得税起征点的提高不能确保劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。‎ ‎6．(学好哲学在平时)近年来，个人所得税改革是老百姓关注的焦点。借鉴国际经验，逐步建立“基本扣除＋专项扣除”的税前扣除制度，是个税改革的方向。基本扣除指的是常规的五险一金等项目，专项扣除指的是教育、医疗等方面的定项扣除。要适当增加专项扣除，进一步降低中低收入者税收负担。2018年8月31日，全国人大常委会第五次会议审议通过《中华人民共和国个人所得税法修正案》，不仅提高个人所得税起征点，而且增加了子女教育、大病医疗等专项费用扣除，从哲学上看，建立个税“专项扣除”机制(　　)‎ ‎①是在共性指导下对我国个税改革的具体分析 ‎②促进了税制结构优化，提升了税收的整体功能 ‎③是在实践基础上作出的正确的价值判断和选择 ‎④在扬弃过程中推动了我国个税的根本性变革 A．①② B．①③‎ C．②④ D．③④‎ 解析：选B　材料中的个税“专项扣除”机制并不能提升税收的整体功能，故排除②；建立个税“专项扣除”机制是对我国个税制度的改革而非根本性变革，故排除④；①③正确且符合题意。 ‎