〖西南大学〗2019年[0154]《审计学》大作业（资料）内附答案 24页

【西南大学】[0154]《审计学》试卷总分:100得分:100第1题,【单项选择题】下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。A.对会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽正确答案:C第2题,【单项选择题】对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。A.复算B.观察C.函证D.询问正确答案:C第3题,【单项选择题】被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理当局违反了（）。A.存在或发生认定B.完整性认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定正确答案:B第4题,【单项选择题】下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（)。A.应收账款询证函的回函B.购货发票C.材料入库单D.顾客订购单正确答案:A第5题,【单项选择题】注册会计师因违约、过失、欺诈给他方造成损失，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。对注册会计师而言，可能遭到的行政处罚不包括（）。A.警告B.没收违法所得与罚款C.暂停执业D.吊销注册会计师证书正确答案:B第6题,【单项选择题】注册会计师如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，则应发表（）类型的审计报告。nA.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见正确答案:C第7题,【单项选择题】下列（）不属于银行存款函证的内容。A.客户欠银行的承兑汇款B.客户的银行借款的余额C.本期银行存款增减净额D.客户的已贴现尚未到期的商业票据正确答案:C第8题,【单项选择题】对于未留下书面线索的控制措施的审查可采用（）。A.审查记录、凭证和报告B.观察控制措施的执行情况C.询问有关人员D.追查相应的内部控制手册正确答案:B第9题,【单项选择题】重新计算可以获取（）类型的审计证据。A.书面证据B.实物证据C.口头证据D.环境证据正确答案:A第10题,【单项选择题】会计师事务所接受委托对被审计单位审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。A.委托人B.会计师事务所C.负责审计的注册会计师D.被审计单位正确答案:B第11题,【单项选择题】重要性对于注册会计师来讲是非常重要的概念，因为它可以帮助注册会计师（）。A.确定审计证据的适当性B.确定审计证据的充分性C.确定审计证据的可靠性D.确定审计证据的正确性正确答案:Bn第12题,【单项选择题】注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平数额越高，需要获取的审计证据量（）。A.越多B.越少C.质量越高D.质量越低正确答案:B第13题,【单项选择题】当可接受的检查风险水平较低时，应以（）实质性测试为主。A.分析性B.交易业务C.报表余额D.三种测试同时运用正确答案:C第14题,【单项选择题】我国政府审计属于（）A.立法模式B.司法模式C.行政模式D.独立模式正确答案:C第15题,【多项选择题】审计风险因素包括()。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.系统风险正确答案:ABC第16题,【多项选择题】获取的审计证据应具有（）特性。A.经济性B.适当性C.层次性D.充分性正确答案:BD第17题,【多项选择题】对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，但实物证据不能证明（）。A.实物资产是否确实存在及存在数量B.资产的价值和完整性nC.资产购置的合理性D.被审单位是否对实物资产拥有所有权正确答案:BCD第18题,【多项选择题】被审单位的会计记录属于（）。A.外部证据B.书面证据C.内部证据D.实物证据正确答案:BC第19题,【多项选择题】下列属于获取审计证据的方法的是（）。A.检查和监盘B.查询及函证C.观察D.分析性复核正确答案:ABCD第20题,【多项选择题】下列属于外部证据的是(　　)。A.应收账款函证的回函B.银行对账单C.购货发票D.产品入库单正确答案:ABC第21题,【多项选择题】可以获得书面证据的审计程序有()。A.检查B.询问C.监盘D.重新计算正确答案:AD第22题,【多项选择题】根据审计证据的外在具体形态,可以将其划分为()。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据正确答案:ABCD第23题,【多项选择题】按照审计证据的来源分类，可以将其划分为()。A.内部证据nB.直接证据C.间接证据D.外部证据正确答案:AD第24题,【多项选择题】授权批准控制按其形式可以分为（）。A.特殊授权B.指定授权C.委托授权D.一般授权正确答案:AD第25题,【多项选择题】下列需要特殊授权的有（）。A.收购兼并B.抵押担保C.资产重组D.限额内赊销审批权正确答案:ABC第26题,【多项选择题】内部控制的描述的基本方法有（）。A.内部控制调查表B.文字说明法C.内部控制流程图D.金额法正确答案:ABC第27题,【多项选择题】影响审计独立性的因素，包括（）。A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力正确答案:ABCD第28题,【多项选择题】下列审计程序中，属于银行存款审计程序的有（）。A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.审查银行存款收支截止的正确性正确答案:BCD第29题,【多项选择题】控制测试中可能使用的审计程序有（）。nA.验算B.询问C.观察D.检查正确答案:BCD第30题,【多项选择题】若注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，可视情况发表（）意见的审计报告。A.保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.无保留意见正确答案:AB第31题,【多项选择题】下列属于基本证据的是（）。A.实物证据B.口头证据C.环境证据D.书面证据正确答案:AD第32题,【多项选择题】影响审计收费的因素有（）。A.注册会计师所提出报告或建议的作用大小B.专业服务所需的知识和技能C.所需专业人员的水平和经验D.提供专业服务所需承担的责任正确答案:BCD第33题,【多项选择题】注册会计师通常可以出具（）类型的审计意见。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案:ABCD第34题,【判断题】当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。A.√B.×正确答案:√n第35题,【判断题】一般来说，函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账目的负债。A.√B.×正确答案:√第36题,【判断题】口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持。A.√B.×正确答案:√第37题,【判断题】不能因追求获取审计证据的经济性,而省略重要的审计程序。A.√B.×正确答案:√第38题,【判断题】注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，则得出的审计结论就越准确；所以证据越多越好。A.√B.×正确答案:×第39题,【判断题】一般来说,内部证据的可靠性高于外部证据。A.√B.×正确答案:×第40题,【判断题】能够相互印证的不同类型的审计证据的可靠程度低于单个证据。A.√B.×正确答案:×第41题,【判断题】如果控制测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行相关会计报表项目的实质性测试。A.√B.×正确答案:×第42题,【判断题】一般小企业的出纳工作由会计人员兼任。nA.√B.×正确答案:×第43题,【判断题】注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊。A.√B.×正确答案:×第44题,【判断题】注册会计师发现存在舞弊的情形，至少应当向比出现舞弊的管理层次高一级的管理层报告。A.√B.×正确答案:√第45题,【判断题】注册会计师不应以管理当局声明书替代能够预期获取的其他审计证据。A.√B.×正确答案:√第46题,【判断题】监盘获得证明存货存在的实物证据，它不能说明被清点存货的所有权。A.√B.×正确答案:√第47题,【判断题】审计抽样只适用于针对内部控制的控制测试，而在实质性测试中不适用。A.√B.×正确答案:×第48题,【判断题】注册会计师不应考虑获取审计证据的成本效益，而需要选取最有力的审计证据。A.√B.×正确答案:×第49题,【判断题】对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。A.√B.×n正确答案:√第50题,【判断题】重要性水平与所需要收集的审计证据数量成正比。A.√B.×正确答案:×第51题,【判断题】可接受的检查风险水平越低，需要取得越多的审计证据来支持其所发表审计意见。A.√B.×正确答案:√第52题,【判断题】只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。A.√B.×正确答案:√第53题,【判断题】若注册会计师从被审计单位获得的贷款的条件与其他非审计人员相同，则注册会计师独立于被审计单位。A.√B.×正确答案:√第54题,【判断题】注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。A.√B.×正确答案:×第55题,【判断题】注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证。A.√B.×正确答案:√第56题,【判断题】注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。A.√B.×正确答案:√n第57题,【分析题】分析题：（参考：第4章第4节P51-52。第5章第1节P70-71）乙公司是ABC会计师事务所的审计客户。在对乙公司2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司2017年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。（2）审计项目组成员王某持有乙公司的债券面值20万元，还有半年到期，王某未处置。（3）经被审计单位乙公司销售经理批准，审计项目组全体成员可以按3折价购买乙公司的产品，但每人限购7000元产品。（4）ABC会计师事务所向乙公司提供了内部审计服务，为了提高审计的工作效率，在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述第（1）至（4）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案:解答:第（1）项违反。乙公司2017年度财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。同时又负责其财务报告的审计，这构成了自我评价，对独立性产生严重不利影响。第（2）项违反。审计项目组成员在其审计客户拥有直接经济利益，对独立性产生严重不利影响。应立即处置。第（3）项违反。该交易属于不公平交易，存在因自身利益对独立性产生不利影响。第（4）项违反。对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所向甲公司提供了内部审计服务，又在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果，这将因自我评价对独立性产生不利影响。第58题,【问答题】1．经济利益对独立性损害主要包括那些情况?（第4章第4节，P45）2．分析性程序包括哪些基本步骤？（第6章第2节，P93）正确答案:1.答：经济利益对独立性损害的情况主要包括（1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一审计客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与审计客户存在密切的经营关系；（5）对审计业务存在或有收费方式；（6）可能与审计客户发生雇佣关系。2.答：分析性程序基本步骤包括（1）确定账户或项目余额的预期标准；（2）确定与预期标准可接受的差额；（3）实际余额与预期标准的比较；（4）对超出可接受差额的显著波动进行审查。第59题,【问答题】1.请说明编制总体审计计划的具体步骤。（第7章第二节P105）2.内部控制相关信息的来源包括那些途径？（第11章第二节P183）正确答案:1．答：编制总体审计计划的具体步骤可分为：（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。（3）运用分析性程序，确定重点审计领域。（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。2.答：内部控制相关信息的来源包括那些途径包括（1）询问审计客户的相关人员；（2）查阅相关的内部控制文件和记录；（3）观察控制活动和经营活动的实施情况；（4）查阅以前年度的工作底稿；（5）查阅被审计单位的内部审计报告。第60题,【论述题】1.什么是不相容职务？需要进行分离的不相容职务有哪些？（第11章第1节，P178）2.简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策。（第20章第四节P331）n正确答案:答：不相容职务是指若干个由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。一般应分离的不相容职务主要有：（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；（2）执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；（4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离；（5）保管财产与清查财产的职务分离；（6）会计工作中，总账、明细账、日记账的登记职责要相互分离等。2.答：会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策包括（1）接受业务委托前，谨慎地选择审计客户；（2）在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；（3）在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范；（4）执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书；（5）聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩护；（6）提取职业风险准备金并进行责任保险。第61题,【论述题】1．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？（第9章第3节，P139）2．简述内部控制制度的目标。（第11章第1节，P176）正确答案:1、答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括：（1）重要性水平是一个临界点。（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。（3）重要性水平的判断离不开特定环境。（4）确定重要性水平需要一个数量基础。（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。2、答：内部控制制度的目标包括（1）保证信息的可靠性和完整性；（2）保证遵循政策、计划、程序和法规；（3）保护资产的安全；（4）提高经营的经济性和效益性；（5）保证完成所制定的经营和项目的任务和目标。第62题,下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。A.对会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽正确答案:C第63题,对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。A.复算B.观察C.函证D.询问正确答案:C第64题,被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理当局违反了（）。A.存在或发生认定B.完整性认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定n正确答案:B第65题,下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（)。A.应收账款询证函的回函B.购货发票C.材料入库单D.顾客订购单正确答案:A第66题,注册会计师因违约、过失、欺诈给他方造成损失，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。对注册会计师而言，可能遭到的行政处罚不包括（）。A.警告B.没收违法所得与罚款C.暂停执业D.吊销注册会计师证书正确答案:B第67题,注册会计师如果不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据，则应发表（）类型的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见正确答案:C第68题,下列（）不属于银行存款函证的内容。A.客户的银行借款的余额B.本期银行存款增减净额C.客户的已贴现尚未到期的商业票据D.客户欠银行的承兑汇款正确答案:B第69题,对于未留下书面线索的控制措施的审查可采用（）。A.审查记录、凭证和报告B.观察控制措施的执行情况C.询问有关人员D.追查相应的内部控制手册正确答案:B第70题,重新计算可以获取（）类型的审计证据。A.书面证据nB.实物证据C.口头证据D.环境证据正确答案:A第71题,会计师事务所接受委托对被审计单位审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。A.被审计单位B.委托人C.会计师事务所D.负责审计的注册会计师正确答案:C第72题,重要性对于注册会计师来讲是非常重要的概念，因为它可以帮助注册会计师（）。A.确定审计证据的适当性B.确定审计证据的充分性C.确定审计证据的可靠性D.确定审计证据的正确性正确答案:B第73题,注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平数额越高，需要获取的审计证据量（）。A.越多B.越少C.质量越高D.质量越低正确答案:B第74题,当可接受的检查风险水平较低时，应以（）实质性测试为主。A.分析性B.交易业务C.报表余额D.三种测试同时运用正确答案:C第75题,我国政府审计属于（）A.E.立法模式B.F.司法模式C.行政模式D.独立模式正确答案:Cn第76题,审计风险因素包括()。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.系统风险正确答案:A&B&C&第77题,获取的审计证据应具有（）特性。A.经济性B.适当性C.层次性D.充分性正确答案:B&D&第78题,对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，但实物证据不能证明（）。A.实物资产是否确实存在及存在数量B.资产的价值和完整性C.资产购置的合理性D.被审单位是否对实物资产拥有所有权正确答案:B&C&D&第79题,被审单位的会计记录属于（）。A.外部证据B.书面证据C.内部证据D.实物证据正确答案:B&C&第80题,下列属于获取审计证据的方法的是（）。A.检查和监盘B.查询及函证C.观察D.分析性复核正确答案:A&B&C&D&第81题,下列属于外部证据的是(　　)。A.应收账款函证的回函B.银行对账单C.购货发票D.产品入库单正确答案:A&B&C&n第82题,可以获得书面证据的审计程序有()。A.重新计算B.检查C.询问D.监盘正确答案:A&B&第83题,根据审计证据的外在具体形态,可以将其划分为()。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据正确答案:A&B&C&D&第84题,按照审计证据的来源分类，可以将其划分为()。A.内部证据B.直接证据C.间接证据D.外部证据正确答案:A&D&第85题,授权批准控制按其形式可以分为（）。A.一般授权B.特殊授权C.指定授权D.委托授权正确答案:A&B&第86题,下列需要特殊授权的有（）。A.资产重组B.收购兼并C.抵押担保D.限额内赊销审批权正确答案:A&B&C&第87题,内部控制的描述的基本方法有（）。A.文字说明法B.内部控制调查表C.内部控制流程图D.金额法n正确答案:A&B&C&第88题,影响审计独立性的因素，包括（）。A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力正确答案:A&B&C&D&第89题,下列审计程序中，属于银行存款审计程序的有（）。A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.审查银行存款收支截止的正确性正确答案:B&C&D&第90题,控制测试中可能使用的审计程序有（）。A.询问B.观察C.检查D.验算正确答案:A&B&C&第91题,若注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，可视情况发表（）意见的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见正确答案:B&C&第92题,下列属于基本证据的是（）。A.实物证据B.口头证据C.环境证据D.书面证据正确答案:A&D&第93题,影响审计收费的因素有（）。A.注册会计师所提出报告或建议的作用大小B.专业服务所需的知识和技能nC.所需专业人员的水平和经验D.提供专业服务所需承担的责任正确答案:B&C&D&第94题,注册会计师通常可以出具（）类型的审计意见。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案:A&B&C&D&第95题,当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。A.A.√B.B.×正确答案:A第96题,一般来说，函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾列入账目的负债。A.A.√B.B.×正确答案:A第97题,口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持。A.A.√B.B.×正确答案:A第98题,不能因追求获取审计证据的经济性,而省略重要的审计程序。A.A.√B.B.×正确答案:A第99题,注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，则得出的审计结论就越准确；所以证据越多越好。A.A.√B.B.×正确答案:B第100题,一般来说,内部证据的可靠性高于外部证据。A.A.√B.B.×n正确答案:B第101题,能够相互印证的不同类型的审计证据的可靠程度低于单个证据。A.A.√B.B.×正确答案:B第102题,如果控制测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行相关会计报表项目的实质性测试。A.A.√B.B.×正确答案:B第103题,一般小企业的出纳工作由会计人员兼任。A.A.√B.B.×正确答案:B第104题,注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊。A.A.√B.B.×正确答案:B第105题,注册会计师发现存在舞弊的情形，至少应当向比出现舞弊的管理层次高一级的管理层报告。A.A.√B.B.×正确答案:A第106题,注册会计师不应以管理当局声明书替代能够预期获取的其他审计证据。A.A.√B.B.×正确答案:A第107题,监盘获得证明存货存在的实物证据，它不能说明被清点存货的所有权。A.A.√B.B.×正确答案:An第108题,审计抽样只适用于针对内部控制的控制测试，而在实质性测试中不适用。A.A.√B.B.×正确答案:B第109题,注册会计师不应考虑获取审计证据的成本效益，而需要选取最有力的审计证据。A.A.√B.B.×正确答案:B第110题,对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。A.A.√B.B.×正确答案:A第111题,重要性水平与所需要收集的审计证据数量成正比。A.A.√B.B.×正确答案:B第112题,可接受的检查风险水平越低，需要取得越多的审计证据来支持其所发表审计意见。A.A.√B.B.×正确答案:A第113题,只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。A.A.√B.B.×正确答案:A第114题,若注册会计师从被审计单位获得的贷款的条件与其他非审计人员相同，则注册会计师独立于被审计单位。A.A.√B.B.×正确答案:A第115题,注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。A.A.√B.B.×n正确答案:B第116题,注册会计师不得对未来事项的可实现程度作出保证。A.A.√B.B.×正确答案:A第117题,注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。A.A.√B.B.×正确答案:A第118题,分析题：（参考：第4章第4节P51-52。第5章第1节P70-71）乙公司是ABC会计师事务所的审计客户。在对乙公司2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司2017年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。（2）审计项目组成员王某持有乙公司的债券面值20万元，还有半年到期，王某未处置。（3）经被审计单位乙公司销售经理批准，审计项目组全体成员可以按3折价购买乙公司的产品，但每人限购7000元产品。（4）ABC会计师事务所向乙公司提供了内部审计服务，为了提高审计的工作效率，在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果。要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述第（1）至（4）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案:
解答:

   第（1）项违反。乙公司2017年度财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。同时又负责其财务报告的审计，这构成了自我评价，对独立性产生严重不利影响。   

   第（2）项违反。审计项目组成员在其审计客户拥有直接经济利益，对独立性产生严重不利影响。应立即处置。

   第（3）项违反。该交易属于不公平交易，存在因自身利益对独立性产生不利影响。                    

   第（4）项违反。对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所向甲公司提供了内部审计服务，又在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果，这将因自我评价对独立性产生不利影响。

 

第119题,1．经济利益对独立性损害主要包括那些情况?（第4章第4节，P45正确答案:
 

 1.答：经济利益对独立性损害的情况主要包括

  （1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；

    （2）收费主要来源于某一审计客户；

    （3）过分担心失去某项业务；

    （4）与审计客户存在密切的经营关系；

   （5）对审计业务存在或有收费方式；

   （6）可能与审计客户发生雇佣关系。

2.答：分析性程序基本步骤包括

（1）确定账户或项目余额的预期标准；

（2）确定与预期标准可接受的差额；

（3）实际余额与预期标准的比较；

（4）对超出可接受差额的显著波动进行审查。

 
第120题,1.请说明编制总体审计计划的具体步骤。正确答案:
 1．答：编制总体审计计划的具体步骤可分为：

（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。

（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。 

（3）运用分析性程序，确定重点审计领域。

（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。

（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。

 2.答：内部控制相关信息的来源包括那些途径包括

    （1）询问审计客户的相关人员；

     （2）查阅相关的内部控制文件和记录；

     （3）观察控制活动和经营活动的实施情况；

     （4）查阅以前年度的工作底稿；

    （5）查阅被审计单位的内部审计报告。

 
n第121题,1.什么是不相容职务？需要进行分离的不相容职务有哪些？（第11章第1节，P178）2.简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策。（第20章第四节P331）正确答案:
答：不相容职务是指若干个由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又有可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

   一般应分离的不相容职务主要有：

（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；

（2）执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离；

（3）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；

（4）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离；

（5）保管财产与清查财产的职务分离；

   （6）会计工作中，总账、明细账、日记账的登记职责要相互分离等。

 2.答：会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策包括

（1）接受业务委托前，谨慎地选择审计客户；

    （2）在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；

    （3）在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范；

    （4）执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书；

    （5）聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩护；

    （6）提取职业风险准备金并进行责任保险。

第122题,1．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？（第9章第3节，P139正确答案:
1、答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括： 

（1）重要性水平是一个临界点。

（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。

（3）重要性水平的判断离不开特定环境。

（4）确定重要性水平需要一个数量基础。

      （5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。

 2、答：内部控制制度的目标包括  

（1）保证信息的可靠性和完整性；

  n（2）保证遵循政策、计划、程序和法规；

  （3）保护资产的安全；

  （4）提高经营的经济性和效益性；

  （5）保证完成所制定的经营和项目的任务和目标。