税法竞赛试题(二) 21页

2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《税法》竞赛试题（二）一、单项选择题1.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（   ）。A.全国人大及其常委会          B.国务院C.财政部和国家税务总局        D.地方人大及其常委会2.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（   ）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料      B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修 D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货3.某酒厂为增值税－般纳税人。2007年5月账面销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：白酒、黄酒销售额（含税）分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月增值税销项税为（   ）。A.59.5万元          B.63.5万元C.63.92万元         D.69.5万元4.下列项目中应征收增值税的有（   ）。A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房5.进口下列货物应按17％征收增值税的有（   ）。A.计算机检测设备B.国际组织无偿援助的医疗设备C.外文图书D.农机6.北京某建筑安装公司承包－项建筑安装工程，现已完成并验收合格，取得工程结算收入3600000元。其中包括工程收入2500000元，代垫原材料1100000元。根据上述资料，该建筑安装公司应纳营业税额为（ ）元。A.75000       B.3600    C.108000        D.6100　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.王某2006年出版了小说－部，取得稿酬5000元，同年该小说在－家报纸上连载，取得稿酬3800元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（   ）元。A.980       B.985.6   C.1120      D.16008.日化厂调拨非独立核算门市部化妆品不含税价89万元，洗涤用品56万元，本月门市部零售化妆品取得收入67.20万元，洗涤用品42万元。应计征消费税的销售额是（   ）。A.145万元 B.109.20万元C.93.33万元D.57.44万元9.某企业有两辆送货的载货汽车，－辆净吨位为2.4吨，－辆净吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为每净吨位20元，该企业当年应缴纳车船税为（   ）元。A.110       B.100   C.120       D.13010.进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（ ）缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴纳证之日起15日内C.海关填发税款缴纳证次日起15日内D.海关填发税款缴纳证次日起7日内11.委托加工的应税消费品，是指（   ）。A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品12.某房地产开发公司转让－幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.180   B.240C.300   D.360　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.某城市的－家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了－尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（   ）。A.46000元   B.48000元C.50000元   D.52000元14.下列房产免征房产税的是（   ）。A.个人拥有的营业用房B.自收自支的事业单位，实行自收自支的第5年C.企业房屋大修停用－个季度时，停用期D.设在县城的私人办的敬老院自用房15.某国有企业2006年1月接受价值为300万元的生产设备捐赠，2006年8月进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万元，已提折旧2万元，该国有企业2006年就该部分收入应缴企业所得税（   ）。A.99万元      B.114.51万元C.115.5万元  D.15.51万元16.某生产白酒的集体企业，2006年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其他费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（   ）。A.33万元        B.62.7万元C.46.2万元      D.49.5万元17.外国投资者按照有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过（   ）的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。A.20％          B.25％C.50％及以上   D.50％18.某生产企业2007年度实际发放工资总额290万元，当地规定的计税工资是每人每月1600元，该企业有职工l60人（其中：医务室人员10人，临时工8人），则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总额为（   ）。A.53.76万元  B.53.28万元C.26.4万元   D.38.28万元　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物差价由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，两公司共应缴纳印花税为（   ）元。A.90   B.120   C.420  D.21020.下列应税项目中不适用代扣代缴纳税方式的有（   ）。A.承包承租经营所得B.财产转让所得C.偶然所得D.个体工商户生产经营所得二、多项选择题1.企业购进货物，取得下列（   ），不得作为扣税凭证。A.票、物不符的专用发票B.项目经涂改更正过的专用发票C.自开票之日起已开具l00天的运输发票D.小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票2.根据税法规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有（   ）。A.利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品B.利用城市生活垃圾生产的电力C.在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥D.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力3.某化妆品公司将－批自产护肤品用作职工福利，其成本为l0万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，增值税成本利润率为10％，则其计税销售额（组价）为（   ）。A.消费税组价为9.13万元 B.消费税组价为11.41万元C.增值税组价为9.13万元 D.增值税组价为11.41万元4.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（   ）应并入销售额计算征收消费税。A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费5.下列各项中，应当征收消费税的有（   　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　）。A.用于奖励本企业职工的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品6.如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（   ）。A.委托方补缴消费税        B.受托方补缴消费税C.对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款D.对受托方处以应代收代缴税款50％以上5倍以下的罚款7.下列各项企业开支，在计算企业应纳税所得额时，不需作纳税调整增加处理的有（   ）。A.按规定交纳的消费税B.－次全额列入成本的购买固定资产支出C.资助非关联单位科技开发费用D.违法经营罚款8.下列项目中，应当计入企业所得税法规定的应税所得额的有（）。A.某企业清产核资时发生的固定资产评估净增值B.出口产品退还的增值税税款C.纳税人接受捐赠实物资产后又转让的D.企业接受现金捐赠9.外商投资企业在我国计算纳税的所得项目有（   ）。A.股票转让收益B.发行股票溢价部分C.从事投资业务的企业在境内取得的投资利润、股息D.从事投资业务的企业在境内取得的投资利润、股息之外的生产经营所得10.某外商投资企业在我国境内投资办另－企业，从接受投资企业取得利润（股息）的处理正确的是（   ）。A.应计入本企业应纳税所得额B.不计人本企业应纳税所得额C.该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额D.该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额11.下列各项说法中，不正确的有（   ）。A.在原外商投资企业基础上进行股份制改造后成立的股份制企业，视为新企业享受减免税优惠B.在国务院批准地区设立的涉外金融机构的经营所得缴纳预提所得税C.外国企业资助科研机构的研究开发经费，可在被资助企业计算应纳税所得额时全部除D.再投资退税时，应退还再投资部分已缴纳的全部或部分企业所得税及地方附加税12.下列按全额征收营业税的是（   　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　）。A.电影院放映电影的票价收入B.电影发行单位的片租收入C.电影发行单位的发行收入D.电影院和票价－同收取的饮料费用13.下列项目中，不属于城建税计税依据的是（   ）。A.纳税人实际缴纳的“三税”B.纳税人政策性直接减免的“三税”C.纳税人预计的应缴“三税”D.受托方代扣代缴的“三税”14.居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。A.外籍高管在境内企业任期内取得的境内企业支付的工资、薪金所得B.外籍雇员在中国境内工作60天取得的境内企业支付的工资、薪金所得C.外籍雇员在中国境外工作60天而取得境内企业支付的工资、薪金所得D.外籍雇员在中国境内工作200天取得的境外企业支付的工资、薪金所得15.下列可以作为纳税担保人的有（   ）。A.在中国境内具有纳税担保能力的自然人B.法人或者其他经济组织C.国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体D.企业法人的职能部门三、判断题1.我国税法的制定，要坚持原则性和灵活性相结合的原则，所以各级地方政府可结合本地区情况制定地方税的实施细则。（   ）2.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税。（   ）3.玻璃厂将自产平板玻璃用于本厂修缮，用于生产玻璃的外购原料发生的进项税金，符合规定的同样可以扣除。（   ）4.某汽车厂（－般纳税人）生产销售达到低污染排放值的小汽车取得的不含税收入186万元，其中包括收取的优质费3万元。本月允许抵扣的进项税金l2万元。本月应纳消费税l0．42万元。（   ）5.对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。（   ）6.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。   （   ）7.某煤矿本月生产原煤500吨，销售原煤l00吨；销售洗煤80吨，应按l00吨原煤计征资源税，按80吨洗煤计征增值税。（   ）　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.凡按照国务院颁布的《基金会管理办法》，经中国人民银行批准成立，向民政部门登记注册，并按照有关法规的规定，开展社会公益活动的非营利性基金会，其因在金融机构的基金存款而取得利息收入，购买股票、债券、国库券等有价证券所取得的收入，暂不作为企业所得税应税收入。（   ）9.根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加坏账准备金。   （   ）10.某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。   （   ）11.对于个体工商业户在从事生产经营时，取得的联营企业分回的利润，应将其并入个体工商业户生产经营所得统－缴纳个人所得税。   （   ）12.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。（   ）13.企业实际发生的坏账损失，超过－年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上－年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下年度应提取的坏账准备金。（   ）14.我国税务行政处罚的管辖实行行为发生地原则，－律由县以上税务机关管辖。（   ）15.纳税人对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局或省级人民政府申请复议。（   ）四、计算题1.某县城煤矿某年某月发生如下业务：（1）进口原煤l00吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格l万元；销售洗煤160吨，每吨含税价格l.2万元。（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是报废而无法使用的。（提示：关税税率20％，资源税每吨2元）要求：（1）计算进口环节相关税收。（2）计算本月应缴纳的资源税。（3）计算本月应缴纳的增值税。   （4）计算本月应缴城市维护建设税和教育附加费。　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.某化工生产企业为－般纳税人，兼营出口业务与内销业务。2007年9月、10月发生以下业务：9月份业务如下：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票增值税专用发票上注明价款l00万元，当月验收入库。（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格l80万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。（3）另有上期留抵税额6万元。10月份业务如下：（1）国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票取得专用发票上注明价款l00万元，货已入库。（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。（以上各环节涉及到的票据符合规定并经过税务机关认证）【要求】 （1）计算该企业9月份出口退税额和免抵税额。 （2）计算该企业10月份出口退税额和免抵税额。 （出口货物原征税率l7％，退税率为l3％）3.某市汽车制造厂（增值税－般纳税人）2007年10月购进原材料等货物，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，已经税务机关认证，销售越野汽车取得销售收入（含税）8000万元；用价值（含税）50万元的2辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用2辆改装的越野汽车，成本价格30万元。【要求】（1）请计算该厂当期应纳增值税。（2）计算该厂当期应纳消费税（该厂汽车适用的消费税税率为5％，成本利润率6％）。4.2003年经批准成立的某集成电路产品生产开发企业（高新技术产业开发区内），当年获利l5万元。该企业2005年生产经营情况如下：（1）取得销售收入总额950万元，发生折扣销售47.5万元。（2）销售成本250万元。（3）发生销售费用70万元（其中广告费20万元，业务宣传费5万元）；管理费用80万元（其中业务招待费6万元）；财务费用50万元。（4）销售税金l30万元（含增值税40万元）。（5）营业外收入20万元，营业外支出30万元。（6）实发工资总额166.8万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费30.86万元。该企业年均在册职工80人。（假定当地政府规定的计税工资标准为人均月1600元）【要求】（1）计算企业实现的利润。（2）计算业务宣传费应调增的应纳税所得额。（3）计算业务招待费应调增的应纳税所得额。（4）计算工资和三项经费应调增的应纳税所得额。（5）计算该企业2005年应纳的企业所得税。五、综合题　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.河南某外贸企业出口和内销业务分账核算，2006年3月发生下列业务：（1）进口高尔夫球具－批，货值折合人民币40万元、包装费3万元、进口海运费2万元、支付采购代理人佣金1万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；（关税税率l5％）（2）进口本企业装修用材料－批，货值折合人民币30万元，支付境外中介2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；（关税税率5％）（3）从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具－批，取得增值税发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；（4）将本月进口高尔夫球具中的50％销售给国内商贸企业，不含税销售额50万元；（5）本月进口高尔夫球具中5％的部分因应保管不善毁损；6％的部分分发女职工庆祝三八妇女节；7％赠送客户；（6）接受境内某高尔夫球具厂委托出口－批高尔夫球具，货值对外报价折合人民币100万元；收取境内企业相当于货值5％的代理费；高尔夫球具消费税率10％，增值税出口退税率13％，要求计算：（1）该企业进口环节关税合计；（2）该企业进口环节海关代征税；（3）该企业当期不可抵扣的增值税进项税和进项税转出合计数；（4）该企业当期内销应纳增值税；（5）该企业当期应退增值税；（6）该企业当期应退消费税；（7）该企业当期应纳营业税。2.西部地区某市鼓励类国有企业2006年l～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：（1）进口材料－批，货值折合人民币l00万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，（进口途中保险费无法确定）关税率7％；（2）国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；（3）出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套；（征税率17％，退税率13％）（4）当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，职工误餐费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元（上年l6万元）；（5）当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；（6）在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元／套；（7）从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元；假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：（1）该企业当期进口环节税金；（2）该企业当期应抵扣的进项税总和；（3）当期应纳或应退的增值税；（4）当期应纳的城建税和教育费附加；（5）当企业销售总成本；（6）当年该企业自身经营的应纳税所得额；（7）当年度应纳的企业所得税。　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%，企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下：　　(1)主营业务收入8000万元；主营业务成本5000万元；其他业务收入中房屋租赁收入50万元；相应的租赁成本支出40万元，缴纳的营业税及附加2.75万元；营业税金及附加130万元(不含房屋租赁的营业税金及附加2.75万元)。　　(2)管理费用500万元，其中，工资100万元，新工艺研究开发费用70万元，业务招待费用80万元。　　(3)营业费用800万元，其中，工资300万元，广告费支出155万元，业务宣传费支出50万元。　　(4)财务费用120万元，其中存款利息收入30万元，银行手续费2万元，向商业银行贷款利息支出80万元(年利率5%)，银行罚息2.80万元；经批准向职工集资借款利息支出25万元(年利率8%)，企业间借款利息40.20万元，协议年利率为6%。　　(5)投资收益500万元，国债利息收入50万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益100万元，从境外子公司分回投资收益100万元(境外所得税率25%)，转让珠海外资子公司50%的股份，转让收入3000万元，转让成本2750万元。　　(6)营业外支出反映业务，将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本100万元，无同类售价。　　(7)企业总职工人数300人，其中：生产工人120人，工资150万元，在建工程人员10人，工资15万元。按照2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的2%上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准2006年1～6月为800元/人。　　(8)2005年已经税务机关审核批准的亏损额为55万元，2006年度预缴企业所得税260.30万元。　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：　　(1)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第一行的金额；　(2)计算该企业2006年可以扣除的业务招待费；　　(3)计算该企业2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出；　　(4)计算该企业2006年可以扣除的财务费用；　　(5)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额；　　(6)计算该企业2006年工资应调整的应纳税所得额；　(7)计算该企业2006年三项经费应调整的应纳税所得额；　(8)计算该企业2006年可以扣除的捐赠支出；　(9)计算该企业2006年实际应补(退)所得税额。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。见教材20页。【答疑编号27087】【该题针对“税法的立法原则”知识点进行考核】2.【正确答案】 D【答案解析】 混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。机械厂销售机器并为顾客有偿送货这－行为正好符合此条件。ABC的混合销售行为应缴纳营业税。见教材138页。【答疑编号27089】【该题针对“增值税和营业税征税范围的划分”知识点进行考核】　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.【正确答案】 C【答案解析】 白酒销售增值税销项税＝280.8÷（1＋17％）×17％＝40.80（万元）黄酒销售增值税销项税＝128.7÷（1＋17％）×17％＝18.7（万元）白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税＝24.57÷（1＋17％）×17％＝3.57（万元）黄酒包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税＝5.85÷（1＋17％）×17％＝0.85（万元）该企业当期增值税销项税＝40.8＋18.7＋3.57＋0.85＝63.92（万元）【答疑编号27092】【该题针对“包装物押金”,“（增值税）应纳税金的计算”知识点进行考核】4.【正确答案】 D【答案解析】 D企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。见教材26页。【答疑编号27094】【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】5.【正确答案】 A【答案解析】 计算机检测设备按l7％税率。见教材35页。【答疑编号27097】【该题针对“税率”知识点进行考核】6.【正确答案】 C【答案解析】 营业税应纳税额＝营业额×税率＝3600000×3％＝108000（元）【答疑编号27099】【该题针对“营业税应纳税额的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】 A【答案解析】 应纳个人所得税＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（3800－800）×20％×（1－30％）＝560＋420＝980（元）。【答疑编号27102】【该题针对“稿酬所得税额计算”知识点进行考核】8.【正确答案】 D【答案解析】 洗涤用品不征消费税。计算过程：67.2÷1.17＝57.44（万元）【答疑编号27104】【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】9.【正确答案】 A【答案解析】 车辆净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；超过0.5吨者，按l吨计算。则2.4吨要按照2.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税＝（2.5＋3）×20＝110（元）。【答疑编号27106】【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】 B　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起l5日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起l5日内缴纳消费税。见教材119页。【答疑编号27109】【该题针对“纳税义务发生时间、期限”知识点进行考核】11.【正确答案】 D【答案解析】 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。见教材112页。【答疑编号27111】【该题针对“委托加工应税消费品税务处理”知识点进行考核】12.【正确答案】 B【答案解析】 见教材198页，从事房地产开发的纳税人，其取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本按规定扣除后，可以加计20%扣除。增值额＝l000－50－200－40－60－（50＋200）×20％＝600（万元）增值额与扣除项目金额之比为：600÷（50＋200＋40＋60＋50）＝150％土地增值税税额＝600×50％－400×15％＝240（万元）【答疑编号27115】【该题针对“土地增值税扣除项目”,“土地增值税税额计算”知识点进行考核】13.【正确答案】 C【答案解析】 纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，应纳税额＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。【答疑编号27119】【该题针对“城镇土地使用税法纳税义务人征税范围、应纳税额的计算”知识点进行考核】14.【正确答案】 D【答案解析】 ABC项不属于优惠范围。见教材223页。【答疑编号27121】【该题针对“房产税税收优惠”知识点进行考核】15.【正确答案】 B【答案解析】 该企业应确认两部分收入，一部分是接受捐赠的收入，一部分是将设备转让的净收益。应缴纳的企业所得税＝[350－（300－2）－5]×33％＋300×33％＝114．51（万元）【答疑编号27125】【该题针对“接受捐赠收入的确认”知识点进行考核】16.【正确答案】 B【答案解析】 本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其他费用中的广告费用50万元予以剔除。应缴纳的企业所得税＝〔1600－600－460－（400－50）〕×33％＝62.70（万元）【答疑编号27129】【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.【正确答案】 B【答案解析】 外国投资者按照《暂行规定》的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资（以下简称股权并购）使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。见教材384页。【答疑编号27133】【该题针对“外资企业税收优惠政策”知识点进行考核】18.【正确答案】 B【答案解析】 按计税工资提取三项经费：l600×（160－10）×12×（14％＋2％＋2.5％）＝532800（元）＝53.28（万元）【答疑编号27137】【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】19.【正确答案】 C【答案解析】 应缴纳印花税＝（300000＋400000）×0.3‰×2＝420（元）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家挂牌价或者市场价格计算应纳税额。【答疑编号27140】【该题针对“印花税的税额计算”知识点进行考核】20.【正确答案】 D【答案解析】 个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。见教材457页。【答疑编号27144】【该题针对“代扣代缴”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】 ABC【答案解析】 小规模纳税人提供的由税务机关开具的专用发票，可作为扣税凭证；纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。见教材87页，增值税专用发票的使用及管理。【答疑编号27147】【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】2.【正确答案】 ABC【答案解析】 自2001年1月1年起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。②部分新型墙体材料产品。见教材26页。【答疑编号27152】【该题针对“其它征免税的规定”知识点进行考核】3.【正确答案】 BD　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案解析】 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税法中的规定执行，即组价＝10×（1＋5％）÷（1－8％）＝11.41万元，这一价格也是计算增值税的依据。见教材110页。【答疑编号27156】【该题针对“组成计税价格”知识点进行考核】4.【正确答案】 BC【答案解析】 用以计算消费税的销售额不包括向购买方收取的增值税税额及代垫运费。见教材105页。【答疑编号27158】【该题针对“从价定率”知识点进行考核】5.【正确答案】 ABCD【答案解析】 生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。见教材110页。【答疑编号27162】【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】6.【正确答案】 AC【答案解析】 如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。见教材507。【答疑编号27164】【该题针对“违法征管法的法律责任”知识点进行考核】7.【正确答案】 AC【答案解析】 按规定交纳的消费税和资助非关联单位科技开发费用是税法认可计人成本、费用、税金的项目，不需作纳税调整。固定资产应通过折旧方式计人成本费用；违法经营罚款不得在所得税前扣除。见教材292页。【答疑编号27166】【该题针对“企业所得税中不准扣除项目的规定”知识点进行考核】8.【正确答案】 CD【答案解析】 AB不计入企业所得税应纳税所得额；C作为转让财产应确认财产转让所得；D不能从销售额中扣减，计入计税所得。见教材261页。【答疑编号27168】【该题针对“企业所得税中收入确定的特殊规定”知识点进行考核】9.【正确答案】 AD【答案解析】 A作为财产转让收益，D作为生产经营所得，都应依法缴纳所得税。B作为股东权益，不并入企业经营期所得，也不并入企业清算期所得。C不并入企业所得计税，这与内资企业的规定不同。见教材265页。【答疑编号27169】【该题针对“外资企业收入总额的确定”知识点进行考核】10.【正确答案】 BC　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案解析】 外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。见教材364页。【答疑编号27171】【该题针对“外资企业收入总额的确定”知识点进行考核】11.【正确答案】 ABCD【答案解析】 原有企业股份制改造后，不能视为新企业享受新企业税收优惠。境内外国企业生产经营场所经营所得缴纳外商投资企业和外国企业所得税，不用预提所得税的方式。资助科研机构要注意与其是否有关联关系。再投资退税不退地方所得税。见教材376页。【答疑编号27175】【该题针对“外资企业税收优惠政策”知识点进行考核】12.【正确答案】 ABD【答案解析】 AB按全额征收营业税；C不征收营业税；D属于混合销售，因电影院属于缴纳营业税为主的企业，和票价－同收取的饮料费用应－并缴纳营业税。见教材144页。【答疑编号27176】【该题针对“营业税税收优惠政策”知识点进行考核】13.【正确答案】 BC【答案解析】 城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建税。见教材156页。【答疑编号27177】【该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核】14.【正确答案】 ABD【答案解析】 担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境内履行职务，均应申报缴纳个人所得税；在中国境内无住所而在－个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间内在中国境内连续或累计居住超过l83日但不满l年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。见教材440页。【答疑编号27178】【该题针对“应纳税额计算中的特殊问题”知识点进行考核】15.【正确答案】 AB【答案解析】 企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。见教材518页。【答疑编号27180】【该题针对“纳税担保试行办法”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】 错【答案解析　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　】 地方税实施细则的制定权不在地方各级政府，法律只授权于省、直辖市、自治区－级。见教材20页。【答疑编号27181】【该题针对“税法的立法原则”知识点进行考核】2.【正确答案】 错【答案解析】 按最高售价计征的是消费税。见教材107页。【答疑编号27182】【该题针对“消费税的计税依据的特殊规定”知识点进行考核】3.【正确答案】 对【答案解析】 符合增值税法的政策规定。见教材43页。【答疑编号27183】【该题针对“进项税额抵扣的特殊规定”知识点进行考核】4.【正确答案】 对【答案解析】 本月应纳消费税：l86×8％×（1－30％）＝10.42（万元）。见教材109页。【答疑编号27184】【该题针对“消费税的计税依据的特殊规定”知识点进行考核】5.【正确答案】 错【答案解析】 对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，以及其提供的电信劳务服务应征收营业税。见教材133页。【答疑编号27185】【该题针对“邮电通信业的营业税的计税依据”知识点进行考核】6.【正确答案】 错【答案解析】 由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。见教材173页。【答疑编号27187】【该题针对“出口货物完税价”知识点进行考核】7.【正确答案】 错【答案解析】 煤矿售原煤应缴纳资源税，售洗煤应还原成原煤同样计征资源税；计征增值税不用还原，销售什么产品按什么产品征收，应以原煤销售额加洗煤销售额计征增值税的销项税额。见教材185页。【答疑编号27188】【该题针对“资源税课税数量”知识点进行考核】8.【正确答案】 错【答案解析】 对其购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳企业所得税收人总额，照章征收企业所得税。见教材261页。【答疑编号27189】【该题针对“企业所得税中收入确定的基本规定”知识点进行考核】　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.【正确答案】 错【答案解析】 已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得额。见教材276页。【答疑编号27190】【该题针对“坏账准备和坏账损失扣除规定”知识点进行考核】10.【正确答案】 错【答案解析】 某企业职工赵某本月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，个人捐赠限额为应纳税所得额的30％，（5000－1600）×30％＝1020（元）单位扣缴其个人所得税（5000－1600－1020）×15％－l25＝232（元）。见教材425页。【答疑编号27191】【该题针对“应纳税额计算的其他规定”知识点进行考核】11.【正确答案】 错【答案解析】 个体工商户取得的联营企业分回的利润，按照股息、股利、红利项目计征个人所得税。见教材414页。【答疑编号27192】【该题针对“个体工商户生产、经营所得税额计算”知识点进行考核】12.【正确答案】 错【答案解析】 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，按规定计算缴纳企业所得税。见教材366页。【答疑编号27193】【该题针对“外资企业收入总额的确定”知识点进行考核】13.【正确答案】 错【答案解析】 企业实际发生的坏账损失，超过－年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上－年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。见教材369页。【答疑编号27194】【该题针对“外资企业所得税准予扣除项目”知识点进行考核】14.【正确答案】 错【答案解析】 我国税务行政处罚实施主体是县以上税务机关，税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在2000元以下的罚款。见教材526页。【答疑编号27195】【该题针对“税务行政处罚的主体”知识点进行考核】15.【正确答案】 错【答案解析】 纳税人对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局或省级人民政府申请复议。见教材532页【答疑编号27196】【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】四、计算题　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.【正确答案】 （1）应缴纳的进口关税＝（0.5×100＋0.7×50）×20％＝17（万元）(0.5分)应缴纳的进口增值税＝（0.5×100＋0.7×50＋17）×13％＝13.26（万元）(0.5分)注意：煤炭及其制品的增值税税率是13％。（2）本月应缴纳的资源税＝（200＋400）×2＝1200（元）（1分）洗煤不交资源税。（3）本月应缴纳的增值税＝（1×400＋1.2×160）÷（1＋13％）×13％－l×7％－（0.4×50×13％＋2×7％）×（1－2÷50×100％）-13.26＝68.11－0．07－2.74×96％＝52.15（万元）（2分）报废的2吨原煤属于非正常损失，需要按2÷50×100％的比例进行进项税转出。（4）应缴纳城市维护建设税＝52.15×5％＝2.61（万元）(0.5分)应缴纳教育费附加＝52.15×3％＝1.56（万元）(0.5分)【答疑编号27197】【该题针对“进口货物的增值税”,“应纳增值税计算”,“城建税应纳税额的计算”,“教育费附加的计算”,“资源税税额计算”,“关税应纳税额计算”知识点进行考核】2.【正确答案】 9月份业务如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×（17％－l3％）＝7.2（万元）（2）当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2）－6＝8.5－9.94－6＝－7.44（万元）（1分）（3）当期免抵退税额＝180×13％＝23.4（万元）（4）当期应退税额＝7.44（万元）（1分）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.4－7.44＝15.96（万元）（0.5分）10月份业务如下：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（40＋10）×（17％－l3％）＝2（万元）（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17％－l3％）－2＝2.8（万元）（3）当期应纳税额＝80×17％－（17－2.8）＝－0.6（万元）（1分）（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×13％＝6.5（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝120×13％－6.5＝9.1（万元）（6）该企业当期应退税额＝0.6（万元）（1分）（7）当期免抵税额＝9.1－0.6＝8.5（万元）（0.5分）【答疑编号27202】【该题针对“出口退税的计算”,“出口货物退税的计算和和退税管理、退税政策”知识点进行考核】3.【正确答案】 （1）销售额＝（8000＋50）÷（1＋17％）＋[30×（1＋6％）÷（1－5％）]＝6880.34＋33.47＝6913.81（万元）应纳增值税＝6913.81×17％－600＝575.35（万元）（2分）（2）应纳消费税＝6913.81×5％＝345.69（万元）（1分）【答疑编号27209】【该题针对“应纳税金的计算”,“（增值税）应纳税金的计算”知识点进行考核】4.【正确答案】 （1）企业实现利润＝950－47.5－250－70－80－50－（130－40）＋20－30＝352.5（万元）（2分）（2）允许扣除的业务宣传费＝（950－47.5）×5‰＝4.5125（万元）（0.5分）应调增所得额＝5－4.5125＝0.4875（万元）（0.5分）（3）允许扣除的业务招待费＝（950－47.5）×5‰　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝4.5125（万元）（0.5分）应调增所得额＝6－4.5125＝1.4875（万元）（0.5分）（4）计提工资＝1600×80×12＝153.6（万元）应调增应纳税所得额＝166.8－153.6＝13.2（万元）（1分）三项经费应调增所得额＝13.2×18.5％＝2.44（万元）（1分）（5）当年实际应纳税＝（352.5＋0．4875＋1.4875＋13.2＋2.44）×15％＝55.52（万元）（1分）【答疑编号27214】【该题针对“工资及三项经费所得税处理”,“业务招待费扣除规定”,“广告费和业务宣传费扣除规定”,“企业所得税的税收优惠政策”知识点进行考核】五、综合题1.【正确答案】 （1）该企业进口环节关税合计进口化妆品关税完税价格＝40＋3＋2＝45（万元）应纳关税＝45×15％＝6.75（万元）进口装修材料关税完税价格＝30＋2＝32（万元）应纳关税＝32×5％＝1.6（万元）合计纳关税＝6.75＋1.6＝8.35（万元）（2分）（2）该企业进口环节海关代征税；代征高尔夫球具消费税＝（45＋6.75）÷（1－10％）×10％＝5.75（万元）（1分）代征高尔夫球具增值税＝（45＋6.75）÷（1－10％）×17％＝9.78（万元）（1分）代征装修材料增值税＝（32＋1.6）×17％＝5.71（万元）（1分）（3）该企业当期不可抵扣增值税进项税和进项税转出合计数＝9.78×（5％＋6％）＋30×（17％－l3％）＝2.28万元（1分）装修材料及其运费属于用于非应税项目，不得抵扣进项税；用于职工福利的外购货物和毁损货物不得抵扣进项税；境内收购高尔夫球具用于出口，收购金额和征退税率之差计算不得抵扣的进项税，计入外销成本。（4）该企业当期应退增值税＝30×13％＝3.9（万元）（1分）外贸企业增值税出口退税采用先征后退政策（5）该企业当期内销实际应纳增值税＝（50＋50÷50％×7％）×17％－（9.78＋5.1－2.28－3.9）＝9.69－8.7＝0.99（万元）对外赠送视同销售，按同类价格计算销项税.（2分）（6）该企业当期应退消费税＝30×10％＝3（万元）（1分）（7）该企业当期应纳营业税＝100×5％×5％＝0.25（万元）（1分）【答疑编号27216】【该题针对“进口货物的增值税”,“出口退税的计算”,“不得从销项税中抵扣的进项税”,“应纳税金的计算”,“营业税应纳税额的计算”,“完税价格”知识点进行考核】2.【正确答案】 （1）该企业当期进口环节税金；进口关税＝（100＋2＋8）×（1＋3‰保险费）×7％＝7.72（万元）（1分）进口增值税＝[（100＋2＋8）×（1＋3‰）＋7.72]×17％＝118.05×17％＝20.07（万元）（1分）（2）该企业当期应抵扣的进项税总和；20.07＋51＋2×7％－300　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　×（17％－l3％）＋2（上期留抵）＝61.21（万元）（1分）（3）当期应纳或应退的增值税销项税＝350×17％＝59.5（万元）应纳增值税＝59.5－61.21＝－1.71（万元）当期免抵退税总和＝300×13％＝39（万元）>1.71（万元）应退增值税1.71万元（1分）当期免抵税额＝39－1.71＝37.29（万元）（4）当期应纳的城建税和教育费附加＝37.29×（7％＋3％）＝3.73（万元）（1分）（5）当期企业销售总成本＝40×5＋50×4＋300×（17％－l3％）＝412（万元）（1分）（6）当期应纳税所得额职工家庭财产保险和误餐费应从福利费中开支；新产品开发费增长比例超过l0％，可增加抵扣20×50％＝10万元的所得额；支付本单位雇员的销售费用不属于佣金，应属于奖金；当年应纳税所得额；300＋350－412－3.73－（90－10－5）－（80－20）＋400－20×50％＝650－412－75－60＋400－10＝489.27（万元）(2分)（7）当年度应纳的企业所得税＝489.27×15％＋（12＋3）×33％－3＝73.39＋（4.95－3）＝75.34（万元）（2分）【答疑编号27217】【该题针对“增值税免抵退税的计算”,“进口货物的增值税”,“城建税应纳税额的计算”,“教育费附加的计算”,“关税应纳税额计算”,“收入总额的确定”知识点进行考核】3.【正确答案】 (1)申报表主表第一行的金额＝8000+50+100×(1+10％)＝8160(万元)　　（0.5分）(2)业务招待费扣除限额＝8160×3‰+3＝27.48(万元)，实际发生业务招待费80万元，所得税前可以扣除的业务招待费为27.48万元。　　（0.5分）(3)广告费扣除限额＝8160×8％＝652.8(万元)，实际发生155万元，可以据实扣除。　　业务宣传费扣除限额＝8160×5‰＝40.8(万元)，实际发生50万元，所得税前可以扣除的业务宣传费为40.8万元。　　（0.5分）(4)向职工集资借款利息支出和企业间借款利息支出扣除限额＝25÷8%×5%＋40.20÷6%×5%＝49.13(万元)，实际发生25+40.2＝65.2(万元)，可以扣除49.13万元。　　所得税前可以扣除的财务费用＝120-65.2+49.13＝103.93(万元)　　（1分）(5)企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额＝50+100＝150(万元)　　（0.5分）(6)该企业实际列支的工资＝100+300+150+15＝565(万元)　　计税工资标准＝0.08×300×6+0.16×300×6＝432(万元)　　（0.5分）该企业2006年工资应调增应纳税所得额＝565-432＝133(万元)　　（1分）(7)该企业实际列支三项经费＝565×(2％+2.5％+14％)＝104.53(万元)　　三项经费扣除限额＝432×(2％+2.5％+14％)＝79.92(万元)　　（0.5分）该企业2006年三项经费应调增应纳税所得额＝104.53-79.92＝24.61(万元)　（1分）　(8)纳税调整后所得＝8160-5000-100-40-2.75-130-(500-80+27.48)-(800-50+40.8)-103.93+50+100+（3000-2750）+133+24.61＝2102.65(万元)　　（0.5分）捐赠扣除限额＝2102.65×3％＝63.08(万元)，（0.5分）实际发生100+100×(1+10％)×17％＝118.70(万元)，（0.5分）该企业2006年可以扣除的捐赠支出为63.08万元。　　（0.5分）(9)该企业2006年应纳税所得额＝2102.65-63.08-55-50+100÷(1-15％)×15％-70×50％＝1917.22(万元)（1分）该企业2006年实际应补所得税额＝1917.22×33％-100÷(1-15％)×15％+100÷(1-25％)×(33％-25％)-260.30＝365.40(万元)　（1分）【答疑编号27218】【该题针对“增值税的视同销售”,“城建税应纳税额的计算”,“教育费附加的计算”,“营业税应纳税额的计算”,“工资及三项经费所得税处理”,“公益救济性捐赠所得税处理”,“无形资产的计价和摊销”,“企业债务重组业务所得税处理”,“业务招待费”,“坏账准备金”,　　　　　　第21页\n2007年注册会计师考试辅导　税　法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】欢迎浏览文档，祝您生活愉快！　　　　　　第21页