会计基础复习资料11.08考前复习资料1 5页

会计基础复习资料账务处理程序——根据登记总分类账的依据和程序不同，分为1、记账凭证账务处理程序（最基本的）2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表）1、记账凭证账务处理程序：对发生的经济业务事项，根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证可以是收款凭证，付款凭证，转账凭证，也可以是通用的记账凭证。适用：规模较小，经纪业务量较少的单位2、汇总记账凭证账务处理程序：根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、，汇总付款凭证，汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。便于了解帐户的对应关系，不利于会计核算的日常分工，适用于规模较大，经纪业务较多的单位3、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表）：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。不能反映帐户的对应关系，适用于经济业务较多的单位错账更正法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法——见课本P152—1541、划线更正法：结账前，账簿记录有文字或数字错误，记账凭证无误，可采用划线更正法2、红字更正法：冲销原有错误的帐户记录或凭证记录，以调整账簿记录通常有两种情况：一，记账后再当年内发现记账凭证所记的会计科目错误二、会计科目无误，所记金额大于应记金额3、补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，所记金额小于应记金额银行存款余额调节表的编制——见课本P180——181（例题）帐实核对——企业银行存款日记帐（企业登记的）与银行对账单（银行登记）不符原因——双方记账错误、存在未达账项未达账项等四种情况1、企业已收，银行未收(企业银行存款日记账大于银行对账单余额）2、企业已付，银行未付(企业银行存款日记账小于银行对账单余额）3、银行已收，企业未收(企业银行存款日记账小于银行对账单余额）4、银行已付，企业未付(企业银行存款日记账大于银行对账单余额）资产负债表的编制——理论依据是：资产=负债+所有者权益，如果填列后等式不成立，则填列有误。\n首先明确资产负债表反映的是某个时间点的财务情况，所以是根据期末余额填列。资产负债表的填列有四种方式：——详细见课本P196—2071.根据总账科目余额填列Ø根据一个总账科目余额填列如“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“短期借款”等；Ø根据多个总账科目余额填列，如“货币资金”，根据的是“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额填列2.根据总账科目和明细余额分析填列，如“长期借款”需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列3.根据明细账科目余额填列——记住是根据明细账来填列a)应收账款（资产类科目）根据“应收账款”与“预收账款”的借方余额填列，如应收账款有计提坏帐准备的，要减去坏账准备b)预收账款（负债类科目）根据“预收账款”与“应收账款”的贷方余额填列c)应付账款负债类科目）根据“应付账款”与“预付账款”的贷方余额填列d)预付账款（资产类科目）根据“预付账款”与“应付账款”的借方余额填列，如预付账款有计提坏帐准备的，要减去坏账准备4.根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列，如“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”与“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，无形资产也类似，而“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目的余额后的净额填列5.根据以上方法综合应用而填列，如“存货”根据的是“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“材料成本差异”等总账科目的余额的分析汇总数，再减去“存货跌价减值准备”的余额后的净额填额填列利润表的编制以及计算——见课本P208—213，利润表的表格要区看，公式必须记住公式：营业利润=营业收入—营业成本—营业税费—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失±公允价值变动收益（贷方/借方）±投资收益（贷方/借方）利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用记住，营业利润是与企业营业有关的利润，而营业外收入和营业外支出与企业的营业没有直接关系，所以不在营业利润中表示。n坏账准备的定义：是主要指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵消，是应收账款的备抵帐户。现在用资产减值损失的科目1.坏帐准备的计提\n借：管理费用（资产减值损失）贷：坏账准备2.发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款3.收回已经注销的坏账借：应收账款借：银行存款（库存现金）贷：坏帐准备贷：应收账款注：当期应提取的坏帐准备=当期应收账款计算应计提的坏账准备金额-本帐户的贷方余额(或+借方余额）n某公司采用被抵法核算坏账，并按年末应收账款余额百分比法计提坏帐准备。2003年12月31日“坏帐准备”帐户余额24000元，2004年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏帐准备提取率为3%；计算2004年年末应计提的坏帐准备金额。解：1）2004年10月确认坏账时　　　　借：坏账准备12500　　　　　贷：应收账款125002）2004年末计提坏账准备时本期应计提坏账准备数=估计坏账数±“坏账准备”账户余额（减去贷方金额、加上借方金额）　　　　=1200000×3%-24000+12500=24500（元）借：管理费用24500　　　　　贷：坏账准备　　24500财产清查的处理——见课本P184—189，注意区分固定资产，存货，现金的处理现金长短款业务处理（待查明原因）短缺借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：现金溢余借：现金贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益短缺A、应由责任人赔偿的部分借：其他应收款——应收现金短缺款（xxx）贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益B、应由保险公司赔偿部分借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益\nC、属于无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益现金的溢余计入营业外收入记账凭证的填制——见附记账凭证的填写购入材料200千克，买价30000元（不含税价），增值税5100元，对方代垫运杂费300元（该运杂费不涉及其他税费）。款项尚未支付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本法核算原材料。会计分录：有明细科目的，记得要写明细科目借：原材料——甲材料30300应交税金——应交增值税（进项税）5100贷：应付账款35400盘亏乙材料20000元，其中15000元属于非常损失，5000元由于管理不善造成，企业向保险公司索赔，课收回12000元，款项未到帐，经批准剩余的非常损失计入“营业外支出”批准前借：待处理财产损益——待处理流动资产损益20000贷：原材料——乙材料20000批准后借：管理费用5000其他应收款——保险公司12000营业外支出3000贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益20000月末结转本月完工产品的成本，甲产品28000元，乙产品19000元.借：库存商品——甲产品28000——乙产品19000贷：生产成本——甲产品28000——乙产品19000销售多余材料，计入其他业务收入，销售固定资产，计入营业外收入。销售多余的丙材料，价款为10000（不含税价），增值税为1700元，共计价款11700元，款项已收到借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税）1700\n企业销售商品，商品销售价款260000元（不含税价），增值税率为17%，其中之前预售对方50000元，其余款项尚未受到，但已确认记入收入，编制确认收入的分录借：预收账款50000应收账款254200=260000+260000*17%—50000贷：主营业务收入260000应交税费——应交增值税（销项税）44200=260000*17%计提（计算）应付工资，其中，生产工人工资记入“生产成本”，车间一般人员工资或者车间管理人员工资记入“制造费用”，厂部管理部门或公式管理人员工资记入“管理费用”计提工应付工资就是计算应该付给职工多少工资，计算出来的金额记入“应付职工薪酬”科目的贷方，表示应给付给职工的工资金额计算本月应付的职工工资，其中生产工人工资为19000元，车间一般人员工资为3500元，厂部管理部门人员工资为5000元。借：生产成本19000制造费用3500管理费用5000贷：应付职工薪酬27500计算本月应交的所得税用银行存款支付计算的所得税借：所得税费用4800借：应交税费——应交所得税4800应交税费——应交所得税4800贷：银行存款4800注意：填写记账凭证的时候，先填写借方，后填写贷方，合计金额前面加“￥”符号，其他金额前面不用加。划线从左下方往右上方划，记账符号栏不要填写任何东西，记账日期有具体日期的按具体日期填写，没有的以本月月末即最后一天为记账日期，记账凭证号按经济业务东的顺序编号，如果师分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的，应该按收、付、转，各类凭证分别编号。