审计复习资料 11页

B卷一、单选题（20题，每题1分，共20分）1、注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将被审计年度发生的一项材料采购业务在下一年初入账，则被审计单位管理层违反的认定是（A）A、截止B、发生C、准确性D、完整性2、下列类别中，不属于注册会计师针对账户余额运用的认定是（A）A、分类和可理解性B、存在、权力和义务C、完整性D、计价和分摊3、下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（C）A、将未发生的销售业务入账B、未将作为抵押的汽车披露C、未计提坏账准备D、将未发生的而费用登记入账4、对被审计单位的应收账款，注册会计师应侧重审查（A）A、存在B、完整性C、分类D、权利和义务5、下列各项中，违反“权利和义务”认定的是（C）A、将已发生的销售业务不登记入账B、将未曾发生的销售入账C、未将已质押的存货披露D、长期待摊费用的摊销期限不恰当6、下列关于审计程序的说法，不正确的是（C）A、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证\nC、检查有形资产科提供权利和义务的全部审计证据D、观察提供的审计证据仅限于观察发生的地点7、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（D）A、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务终止日后30天内B、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后30天内C、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作终止日后60天内D、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内8、下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）A、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性9、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（D）A、重要性的确定离不开职业判断B、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质C、在考虑一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的D、如果已识别但尚未更正的错报汇总总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整10、在对财务报表经行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（A）万元\nA、100B、150C200D、30011、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（C）A、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险B、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险C、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险D、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的检查风险12、注册会计师应汇总错报不包括（D）A、对事实的错报B、推断误差C、涉及主观决策的错报D、已调整错报13、注册会计师需要获取的审计证据的数据收错报风险的影响，下列表述中，正确的是（A）A、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多C、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少14、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（B）A、控制检查风险B、为了识别和评估财务报表重大错报风险C、收集充分适当的审计证据\nD、为了进行风险评估程序15、内部控制的目标不包括（A）A、审计风险处在低水平B、经营的效率和效果C、财务报告的可能性D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求16、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序有（D）A、一人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对B、使用函证、监盘等程序C、将财务报表与其所依据的会计记录相核对D、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势17、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（D）A、在承接审计业务和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终18、下列关于财务报表层次重大错报风险中，不正确的是（C）A、通常与控制环境有关B、可能影响多项认定C、直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D、与财务报表整体存在的广泛联系19、在对资产存在性认定获取审计证据是，正确的测试方向是（B）A、从支持性证据到会计记录\nB、从会计记录到支持性证据C、从尚未记录的项目到财务报表D、从财务报表到尚未记录的项目20、注册会计师涉及和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的对应性关系。A、财务报表层次B、认定层次C、账户余额D、交易或事项一、多选题（10题，每题2分，共20分）1、下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货的具体审计目标是（CD）A、期末所有存货均存在B、期末所有存货均已登记入账C、当期计提的存货跌价准备正确D、存货的入账成本正确2、下列各项中，属于“完整性”认定的是（BD）A、期末已按成本与可变现价值孰低的原则计提了存货跌价准备B、当期的全部销售交易均已登记入账C、资产负债表所列示的存货均存在D、资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果3、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与（BCD）因素有关。A、具体审计程序B、审计证据的质量C、样本量D、重大错报风险4、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑（ABCD）A、可获得信息的性质和相关性\nB、可获得信息的可比性C、与信息编制相关的控制D、可获得信息的来源5、具体审计策略的作用有（CD）A、计划实施的进一步审计程序B、计划风险评估程序C、用以确定审计范围、时间和方向D、指导制定具体审计计划6、在既定的审计风险水平下，下列表述中，正确的有（ABD）A、评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B、评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低C、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系D、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系7、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ABC）A、公司治理层相对于管理层的独立性B、公司管理层的理念和经营风格C、公司员工整体的道德价值观D、公司对控制的监督8、主次会计师应当从（ABD）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。A、被审计单位何时采用以及如何采用最新颁布的会计准则和相关会计制度B、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响\nC、重大税收法规变化D、重要项目的会计政策和行业惯例9、根据审计准则，注册会计师应对重大错报风险时应当遵守的规定有（ABCD）A、针对报表层次的重大错报风险制定总体应对措施B、针对认定次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序C、评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据D、应当将实施关键的程序形成审计工作记录10、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的程序有（ABCD）A、风险的重要性和重大错报风险发生的可能性B、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征C、被审计单位采用的特定控制的性质D、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性一、判断题（10题，每题1分，共10分）1、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”下属的项目内，则违反了“准确性和计价”的认定。（×）2、管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担责任。（√）3、审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（×）4、在运用分析程序经行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告。（×）5、注册会计师在计划审计工作后需要开展初步业务活动。（×）\n6、在设计审计程序一确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。（√）7、评价控制的设计是指注册会计师确定设计是否合理，不涉及控制是否得到执行。（×）8、报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。（√）9、实质性方案不必对被审计单位的内部控制进行了解，但实施的进一步审计程序是以实质性程序为主。（×）10如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定的控制是有效执行的。（√）一、简答题（3题。共20分）1、简述与期末账户余额相关的审计目标。（6分）答案：（1）存在。由存在认定推导出的审计目标是确认记录的金额确实存在。（2）权利和义务。由权利和义务认定推导出的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。（3）完整性。由完整性认定推导出的审计目标是确认已存在的金额均已记录。（4）计价和分摊。由计价和分摊认定推导出的审计目标是确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。2、简述运用分析程序的一般步骤。（8分）答案：首先，一般步骤有：（1）选择适当的数据关系；（2）对数据关系进行分析；（3）识别异常的数据关系或波动；（4）调查异常数据关系或波动；（5）得出结论。其次，运用分析程序时，注册会计师应当考虑的因素有：（1）比较基准。①以前期间的可比信息；②被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；③所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。（2）数据关系。①财务信息各构成要素之间的关系；②财务信息与相关非财务信息之间的关系。（3）可使用的方法有：①趋势分析法；②比率分析法；③合理性测试法；④回归分析法。（4）异常项目的调查。①\n将管理层的答复与注册会计师对被审计单位的了解以及在审计过程中获取的其他审计证据进行比较，以印证管理层的答复。②如果管理层不能提供解释或者解释不充分，考虑是否需要运用其他审计程序。3、应收账款和坏账准备的审计目标。（6分）答案：（1）确定应收账款是否存在（真实性）；（2）确定应收账款是否归被审计单位所拥有（所有权）；（3）确定应收账款增减变动记录是否整（完整性）；（4）确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；（5）确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；（6）确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。一、综合题（3题，每题10分，共30分）1、注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注部分内容如下表所示：2008年度合并财务报表附注的部分内容单位：人民币万元账龄年初数年末数1年以内8392109151—2年118613992—3年116113653年以上14212874合计1216016553(1)坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收款余额的5‰计提。(2)2008年年末，应收账款/坏账准备为16553/52.77。(3)2008年应收账款账龄分析。\n要求：假定上述的年初数和上年比较数均已审定无误，假设你是注册会计师，请运用专业判断，必要时用实质性分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答案：可能存在两个不合理之处：一是，坏账准备年末余额52.77万元/应收账款年末余额16553万元=3.2‰，公司坏账核算规定按5‰的比例计提坏账准备不相符。二是，在应与该收账款账龄分析中，“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元。通常，在公司2008年度未发生并购、分立和债务重组行为的前提下是不太可能发生以上情况的。2、注册会计师张明了解到被审计单位CMF公司在被审计年度因其第一大股东GF公司欠CMF公司债务，双方协商债务重组，为此CMF公司获得原属于GF公司的厂房一栋及整条流水线。CMF公司与其第一大股东GF公司签订了债务重组协议，并确定了债务重组的损益。要求：列出注册会计师张明应采取的审计程序。答案：注册会计师张明应采取的审计程序为①检查其厂房是否办理了产权过户手续，所有证明是否齐备；②检查固定资产计价及确认的债务重组的损益是否符合会计准则以及相关会计制度的规定；③实地检查固定资产；④确定CMF公司估计固定资产使用年限和残值是否合理。⑤检查CMF公司对该厂房及流水线计算的折旧是否合理；⑥检查对该事项是否在财务报告中作适当披露。3、注册会计师杜丽审计了下列五家公司，除了下述情况外，其他情况均符合发表标准无保留意见的条件：（1）A公司在本年度变更会计政策，并在会计报表上充分披露，杜丽对变更会计原则亦表示同意。（2）B公司亏损累累，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，B公司已在会计报表上充分披露。（3）C公司应产品品质不良对消费者造成了伤害，消费者提出巨额诉讼，律师判断可能需要赔偿，但金额无法估计，C公司已在会计报表上充分披露。（4）D公司的产品专利被仿冒，目前已向对方提出诉讼，索赔1000万元，对方提议庭外和解，赔偿600万元。\n（5）E公司在美国的子公司由美国的会计师审计时，依据的是国际审计准则，杜丽审计E公司依据的是中国杜丽审计准则。要求：请代注册会计师杜丽判断对A、B、C、D、E五家公司应分别发表何种审计意见？答案：注册会计师杜丽对A公司发表标准无保留意见；对B公司发表带强调事项段的无保留意见；对C公司发表表带强调事项段的无保留意见；对D公司发表标准无保留意见；对E公司发表标准无保留意见。