审计重考复习资料 32页

重考复习资料一、单选题1、以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是（）。A.在审计期间，被审计单位赠与甲注册会计师一块金表作为圣诞礼物B.甲注册会计师利用了被审计单位的内部信息购买其股票赚取了10万元的收益C.甲注册会计师早餐在被审计单位食堂免费食用D.甲注册会计师接受了被审计单位介绍的客户并支付了介绍费2、注册会计师审计产生的直接原因是（）oA.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的产生D.资本市场的发展3、注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在制定审计计划确定甲公司财务报表层次重要性水平时，下列方法适当的有（）。A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B、根据实施实质性程序的结果确定重要性C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D、根据实施控制测试的结果确定重要性4.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）A.经济独立B.思想独立C.实质上的独立D.形式上的独立5.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）A.错误B.责任C.欺诈D.过失6.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审査与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例\n4.以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据5.对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）A.实物证据B.自然证据C.基本证据D.直接证据6.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）oA.验资B.财务报表审阅C.对财务报表信息执行商定程序D.预测性财务信息审核10、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（）A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据11、下列情况中，可以采用否定式函证的有（）A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人12、应收账款函证的回函应当（)A.直接寄给客户B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所13、一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（）oA.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据14、实物证据通常能证明（)A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确15、在审计过程中，（）是唯一可由审计人员控制的风险。A.期望风险B.项目风险C.检杳风险D.职业风险16、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产17、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性\n18、（）业务属于不相容职务。A.经理和董事长B.采购员和购销科长C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总账19、当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见20、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（）审计报告。A.保留意见B.无保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见21、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见22、如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（）A带强调事项段的审计报告B无法表示意见的审计报告C否定意见的审计报告D保留意见的审计报告23、ABC会计师事务所承接了甲上市公司2013年度的财务报表审计业务，派出M注册会计师进入甲公司进行审计，M注册会计师按资产总额6000万元的2%。计算了资产负债表的重要性水平，按照净利润500万元的3%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（）万元作为财务报表层次的重要性水平。A12B15\nC10D1824、某位注册会计师可接受的审计风险是6%,将被审计单位的重大错报风险评估为20%,则其可以接受的检查风险为（）A12%B30%C3.33%D14%25、在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）A财务报表要素B财务报表使用者特别关注的项目C财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D基准的波动性26、下列关于审计工作底稿归档期限的说法正确的是（）A审计工作底稿的归档期限为资产负债表日后90天B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天C审计工作底稿的归档期限为资产负债表日后60天D审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天27、下列关于审计业务约定书的说法错误的是（）A审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款做出修改B审计业务约定书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同C审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书28、审计工作底稿的存在形式（）A只能以纸质形式存在\nB只能以纸质或电子形式存在C可以以纸质、电子或其他介质形式存在D—份工作底稿，只能以同一形式存在29、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.控制检查风险D.为了识别和评估财务报表重大错报风险30、函证银行存款不能证明的是（）B、了解银行存款的存在A、确定被审计单位银行存款使用的合法性C、了解被审单位欠银行的债务D、发现被审单位未登记的银行存款31、“完整性”的认定，与会计报表组成要素的（）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对32、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是（）A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果33、以下各项中，表述正确的是（）A可容忍误差越小，需选取的样本量越小B预期误差越小，需选取的样本量越大C可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动34、下列各项目中，（）违反了权利和义务认定。A.将未发生的销售登记入账B.已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当\n35、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（）A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的低估和低估D.财务报表要素的高估和高估36、在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的一位朋友拥有客户的股票37、在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解38、审计产生的客观基础是（）oC.会计发展的需要D.管理的现代化39.政府审计与民间审计相同的地方，包括（）。A.均为外部审计，独立性较强B.均需利用内部审计工作C.依靠收费维持生存D.按区域划分，承接业务40.下列不适用函证的项目是（）oA.库存现金B.银行存款C.由其他单位代为保管、加工或销售的存货D.应收账款41・逆查法应先从（）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表42.（）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。A.检查记录或文件B.询问C.函证D.重新计算\n42.（）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。A.函证B.询问C.分析程序D.观察43.（）是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。A.计算B.检查C.分析程序D.比较44.会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。A.审计准则B.审计业务约定书C.审计通知书D.审计报告45.（）用以确定审计范围、时间和方向。A.总体审计策略B.审计业务约定书C.审计依据D.具体审计计划46.下列各项中，属于被审计单位舞弊的是（）。A.对会计政策的误用B.原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽47.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）。A.如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的\n错误与舞弊A.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任B.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊42.审计责任是指（）oA.查错揭弊B.验证会计报表公允性C.既查错揭弊，又验证会计报表公允性D.注册会计师对自己的评价和鉴证所承担的责任43.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当编制“库存现金监盘表”的人员是（）。A.被审计单位的总经理B.被审计单位的出纳人员C.被审计单位的财务总监D.负责货币资金项目的注册会计师51•对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。A.只有刑事责任B.只有民事责任C.民事责任和刑事责任D.行政责任和民事责任52.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。A.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任B.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计C.选择和运用恰当的会计政策D.选择适用的会计准则和相关会计制度53.甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（）oA.存在B.发生C.计价D.完整性54.交易和事项已记录于正确的会计期间是（）认定包括的内容。A•截止B.存在或发生C.计价和分摊D.权利和义务55.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（）和公允性发表审计意见。A.真实性B.合法性C.彻底性D.公正性56•注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）o\nA.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系57.理解和应用“重要性”要站在（）的视角去判断。A.被审计单位管理层B.财务报表使用者C.注册会计师D.被审计单位全体员工58.在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。A.总账层次和明细账层次B.资产负债表和利润表层次C.财务报表层次和认定层次D.记账凭证层次和原始凭证层次59.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系60.审计重要性与审计风险之间是（）。A.呈同向变动B.呈反向变动C.呈比例变化D.不存在关系61・审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A.向债务人进行函证所收回的回函B.监盘存货的盘点表C.银行对账单D.被审单位应收账款总账及其明细账62.审计人员通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时，最常用的程序是（）oA.检查文件或记录B.函证C.重新执行D.观察63.审计工作底稿的所有权应该属于（）oA.委托单位B.被审计单位C.会计师事务所D.编制工作底稿的审计人员64.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A.30B.45C.60D・12065.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。A.审计报告签发日B.审计报告定稿日\nC.财务报表公布日D.后续审计中止日62.下列各项中，（）的高低与所需审计证据的数量呈反向变动关系。A.总体规模B.可容忍误差C.预期总体误差D.非抽样风险63.通过对样本的测定结果来推断总体金额的统计抽样方法是（）oA.变量抽样B.属性抽样C.统计抽样D.非统计抽样6&注册会计师将统计抽样运用下列（）项目，属于变量抽样。A.未经批准而赊销的金额B.赊销是否经过严格审批C.赊销但上是否均有主管人员的签字D.收款环节的职责分工是否合理69.由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，应当（）oA.拒绝接受委托B.拒绝提供审计报告C.出具无法表示意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告70.注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在（）增加强调事项段，对重大事项加以说明。A.引言段之后B.意见段之前C.意见段之后D.审计报告附注中71.如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。A.标准B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.无法表示意见72.下列关于职业道德的说法中，正确的是（）A会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。B注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所。C会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密答案：73.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（）\nA甲注册会计师代A公司编制了2012年度财务报表，2013年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2012年度财务报表进行审计。B乙会计师事务所80%的收费来源于B股份有限公司C丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事D审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人69.下列描述中，违反保密原则的是（）A事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或证据。B接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D向有关监管机构报告发现的违法行为70.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）A会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益71.注册会计师对A公司按非持续经营基础编制的2010年度财务报表进行审计，并认为该公司的财务报表已按改后基础进行了公允反映，所审财务报表的标题或附注中指明了编制基础，则L注册会计师在审计报告中应发表（）oA.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见72.注册会计师对或有事项进行审计时，尤其关注审计或有事项的目标是（）。A.存在B.列报或披露C.完整性D.分类和可理解性73.A注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险\nA.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险69.下列关于重大错报风险的说法，错误的是（）oA.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施70.下列关于函证的说法，错误的是（）。A.询证函的设计服从于审计目标的需要B.询证函应该以事务所名义发出C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息71.下列关于控制测试的表述，错误的是（）。A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平72.下列有关实质性程序的表述，错误的是（）oA.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益\nA.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性B.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序C.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序69.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）oA.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查有关凭证上内部核查的标记D.检査订购单连续编号的完整性70.下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是（）oA.了解内部控制时可以实施重新执行程序B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用71.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是（）。A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任72.下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是（）oA.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任\nA.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序B.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任69.在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉C・管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由70.在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是（）oA.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受71.在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是（）。A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果B.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性72.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较\nA.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平B.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用C.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用69.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。A.选择综合性方案实施进一步审计程序B.提供更多的督导C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改70.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）oA.会计师事务所可能接受委托对甲公司（非公众利益实体）的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大.审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任71.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是（）。A.向供应商函证零余额的应付账款B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账C.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证72.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表实施审计，在对存货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法正确的是（）。A.从存货盘点记录中选取项目追査至存货实物，以测试盘点记录的真实性\nA.难以盘点的存货可以不纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通，以提高存货监盘的效率C.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求A公司更正盘点记录69.甲公司2013年12月31日“长期借款”总账账户余额为800万元，其中“长期借款一A公司”明细账余额为300万元，该借款将于2014年6月5日到期。资产负债表中“长期借款”项目余额为800万元。则与“长期借款”账户或项目有关的认定存在问题的是（）oA.存在B.分类和可理解性C.分类D.完整性70.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）oA.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致71.注册会计师采用系统选样法从10000张凭证中选取200张作为样本.确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为（）。A.155B.195C.200D.23572.下列审计工作底稿中，应该归入当期档案管理的是（）oA.资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单C.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议D.被审计单位的营业执照73.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排\n和范围作出总体修改时应当考虑的是（）。A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖实施分析程序D.扩大控制测试的范围69.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）oA.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行二.多选题1•注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）oA.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.评价遵守职业道德要求的情况D.及时签订审计业务约定书2.A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.及时签订审计业务约定书C.获取甲公司管理层声明书D.评价项目组成员的独立性3.审计的基本职能主要有（）oA.经济监督B.经济评价C.经济建设D.经济鉴证4.按审计主体分类，审计可分为（）oA.全部审计B.注册会计师审计C.内部审计D.国家审计5.函证的方式有（）。\nA.逆查B.积极式C.顺査D.消极式2.会计师事务所的鉴证业务包括（）oA.审计业务B.审阅业务C.验资D.审核业务3.完整性认定主要与下列（）项目的低估有关。A.应付账款B.应收账款C.应收利息D.应付票据4.在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）oA.审计风险B.独立性C.重要性D.绝对保证5.审计证据的适当性是指审计证据的（）oA.数量足够B.合法性C.可靠性D.相关性6.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（）。A.被审计单位提供的销售合同B.被审计单位提供的供应商开具的发票A.被审计单位已对外报送的会计报表D.被审计单位管理当局声明书7.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（）oA.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠D.从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠12•按审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样分为（）。A.非统计抽样B.统计抽样C.变量抽样D.属性抽样13.注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险14.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么。注册会计师应发表（）oA.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见15.注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（）。A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为\nA.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿B.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿13.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）oA.询问甲公司管理层和内部其他人员B.实地査看甲公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.分析近几年财务数据的波动14.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离15.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（）oA.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘16.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点17.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的\nA.控制是否得到一贯执行B.控制由谁执行13.控制测试的程序包括（）。A.询问B.分析程序C.检查和观察D.重新执行14.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围15.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）oA.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制16.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）oA.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当证据，则应实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应在本次审计中实施控制测试17.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师在审计报告中发表的审计意见的类型有（）oA.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见18.B注册会计师负责对乙公司20X8年度财务报表进行审计。B注册会计师岀具\n审计报告的日期为20X9年3月15日，财务报表报出日为20X9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。A.20X9年2月1日，乙公司20X8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20X9年2月10日，乙公司发生重大诉讼C.20X9年2月15日，乙公司于20X8年确认的一笔大额销售被退回D.20X9年3月16H,乙公司发生企业合并13.审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实注册会计师确定需要修改财务报表的管理层没有修改，那么注册会计师可能的做法有（）oA.出具保留意见或否定意见的审计报告B.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告D.无需采取任何措施14.具体审计计划包括（）oA.风险评估程序B.控制测试C.其他审计程序D.实质性程序15.会计师事务所要对项目组成员的工作实施指导、监督与复核，在确定该工作的性质、时间安排和范围时要考虑的因素有（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.项目组成员的素质和胜任能力D.评估的重大错报风险16.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。理解正确的是（）。A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断17.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。\nA.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入C.为了增加销售收入而放宽赊销政策D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策13.下列审计程序中，可以采用审计抽样的有（）。A.应收账款函证B.实质性分析程序C.存货计价测试D.风险评估程序14.在了解内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（）。A.查阅内部控制手册A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B.重新执行某项控制C.现场观察某项控制的运行15.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）oA.确认对业务流程的了解B.确认对重要交易的了解是完整的C.评价控制设计的合理性D.确认内部控制记录的准确性16.下列有关实质性程序的表述正确的有（）。A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检査风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的17.注册会计师检查产品销售是否均已入账时，下列控制活动中，与这一控制目\n标直接相关的有（）。A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检査销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额13.下列关于实施销售截止测试的说法中，正确的有（）。A.选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对B.从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象C.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序D.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况14.为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有()。A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等与应付账款明细账进行比较B.检查资产负债袁日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证15.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的是()。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失\nA.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任13.在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有()。A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映B.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见C.一般无需专门对期初余额发表审计意见D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围41・承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有()oA.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见42.在承接下列业务时，B会计师事务所（注册会计师）考虑不恰当的是（）oA.甲公司因融资需要审计财务报表，在接受委托前，B注册会计师必须了解甲公司股东及管理层的诚信状况B.乙公司上年度财务报表审计由A注册会计师审计，本年度审计采取招标的方式,B注册会计师在投标前，必须与A注册会计师沟通C.丙公司已连续两年拖欠审计费用，B注册会计师要求丙公司书面承诺在本期报告之后与本期审计费用一并支付D.丁公司与丙公司存在竞争关系，在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情\n况并承诺遵守保密原则42.ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2013年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有（）oA.鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股，每股市值1元B.ABC会计师事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问C.鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事D.鉴证小组成员丁的大学校友（非同班同学，而且不常联络）是丙公司生产车间某生产小组组长43.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘44.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有()oA.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B.甲公司存在的舞弊风险因素C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序45.关于会计师事务所侵权赔偿顺位的判断中，不正确的是()oA.如果会计师事务所承担的是连带责任，则应当承担第一顺位的赔偿责任B.如果多个责任主体之间没有连带关系，且存在补充责任，则被审计单位承担第N位的责任，会计师事务所承担在后顺位的责任C.针对会计师事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位，《司法解释》规定，对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担剩余损失D.如果被审计单位的瑕疵出资股东因其未尽出资义务，应当在瑕疵出资数额范围内向公司债权人承担补充赔偿责任，注册会计师无需承担赔偿责任46.关于会计师事务所归责原则和举证责任分配的判断中，正确的是()oA.会计师事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任也不需\n要提供证据证明其不存在过错A.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外B.会计师事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错，无过错不承担责任C.即使会计师事务所有过错，出具了不实报告，如果其能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，则因为不实报告与原告利害关系人遭受损失的因果关系不存在，因此不承担责任42.关于注册会计师执行审计工作的前提基础是否存在，以下事项中，恰当的有()oA.被审计单位按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.被审计单位设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.被审计单位允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.被审计单位允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员43.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（）。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试44.A注册会计师在对甲公司存货实施审计程序时发现无法在存货盘点现场实施监盘，在存货由第三方控制或保管时，以下替代审计程序中，恰当的有（）oA.向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘\nA.委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货B.检查与第三方持有的存货相关的文件记录三.判断题1.注册会计师若拟信赖内部控制，可以不进行实质性测试。（）2.国家审计属于外部审计。（）3.检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（）4.通过询问可以从客户获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。（）5.审计失败是指在企业会计报表存在重大错报或漏报的情况下，注册会计师发表了保留审计意见。（）6.甲公司于2009年12月31日向B公司发出商品100万元，2010年1月4日办妥托收手续，甲公司在发出商品时已确认收入。甲公司的做法违反了“完整性”认定。（）7.存在和完整性目标强调的是审计中关注的相反的两个方面：存在与潜在的金额高估有关，而完整性则与未记录的交易和金额低估有关。（）&由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。（）9.注册会计师没有责任识别和评估与财务无关的经营风险。（）10.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据、扩大审计程序的范围。（）11・审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来合理确定重要性水平。（）2.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（）\n2.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（）3.审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。（）4.会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿,、对审计工作底稿保密。（）5.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准则的规定至少应当保存10年。（）6.注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。（）7.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错误舞弊可能性时，应出具无法表示意见的审计报告。（）8.被审计单位的固有风险与控制风险的程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求检查风险越低。（）9.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的。（）四、案例分析题1.某注册会计师接受委托审计M公司2013年度的会计报表，通过查阅M公司的会计报表，找到如下数据，并根据以往的经验，确定了在计算重要性水平时对应的各项标准：项目金额（万元）对应的标准资产总额2900000.5%净资产1440001%主营业务收入1800000.5%净利润1020605%要求：试计算出各对应标准下不同的重要性指标，并指出审计人员应确定该公司\n会计报表层次的重要性水平是多少？1.诚信会计师事务所的注册会计师对长江股份有限公司2008年度财务报表进行了审计，发现长江公司存在以下3个事项：(1)2008年12月31日的存货余额8200万元，占资产总额的35%。由于长江公司未进行存货盘点，无法实施对存货的监盘程序，而该公司又拒绝注册会计师实施其他替代程序，致使8200万元存货无法核实。(2)2008年12月28日的主营业务收入52万元未入账，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。(3)该公司有520万元长期债权投资列为其他应收款，注册会计师建议该公司调整，该公司按要求进行了调整。要求：分析上述事项，指出注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。2.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目合伙人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检査文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求：回答下列问题，并简要说明理由：\n(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？(2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？(3)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？1.甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到F列与职业道德相关的事项：(1)A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2007年至2011年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2012年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2012年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项问询和咨询。(2)2012年10月，甲公司涉及到非常重大的海外合作事项合同纠纷的法律诉讼，ABC会计师事务所派出资深涉外法律专家，免费为甲公司的法律诉讼担任首席法律顾问。(3)审计项目合伙人B的妻子因所学知识的限制，授权甲公司投资部协助其评估和操作甲公司股票认沽权交易业务，所得盈利对半分成，如果交易亏损则全部由合伙人B的妻子承担。(4)审计项目组成员C曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC事务所。(5)ABC会计师事务所合伙人D自2006年以来一直担任乙公司法律顾问，乙公司在2009年上市后赠与合伙人D乙公司1%股权，2011年11月甲公司成功收购了乙公司，2012年1月，ABC事务所得知合伙人D拥有乙公司1%股权的情况后与其协商，但合伙人D不准备转让其拥有的乙公司股权。(6)由于ABC会计师事务所的员工F精通阿拉伯语，事务所长期委派员工F免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。要求：针对上述第⑴至⑹项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。2.甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2012年度审计报告。XYZ\n会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)A注册会计师在2009年至2011年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于2013年3月5日离职，并于2013年3月10日加入甲公司担任风险控制部总监。(2)审计项目组成员B注册会计师的父亲购买了1000元的W共同基金。该共同基金投资了一揽子基础金融产品，该一揽子基础金融产品包括12家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。(3)c注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，得知甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权，甲公司因为收购现金不足。c注册会计师向ABC事务所提出申请，要求ABC事务所为审计客户甲公司提供三年期5000万元的贷款,在获得甲公司母公司的担保情况下，ABC事务所与甲公司按照同期市场贷款利率签订了合同，使甲公司顺利完成该项收购。(4)C注册会计师向其妻子无意说出了审计客户甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权的计划，其妻子预测甲公司股票会有一段上涨行情，迅速大量买人甲公司股票，一个月后，甲公司完成收购阿拉伯油田的股权，甲公司股票连续4个涨停。(5)乙公司是甲公司的子公司，主要从事各种软件开发业务。ABC会计师事务所从2012年1月开始与乙公司签订为期三年的合作协议，将协助乙公司推广其新开发的“营改增”学习软件,按照最后购买该软件产品成交价的20%获取推广费,其中包括为购买该软件客户现场培训和后期咨询服务。(6)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2012年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第⑴至(6)题，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。1.X股份有限公司(以下简称X公司)是一家专业生产、加工绿色有机农产品的企业，A注册会计师作为X公司2012年度财务报表审计项目合伙人，通过了解X公司及其环境，发现当年X公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%oX公司2011年年末制定的2012年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2011年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2011\n年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。未经审计的2012年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。是否存在重大错报风险理由报表层次/认定层次涉及的主要帐户及认定1.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20X8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%o除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20X8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检査的存货项目上作岀标识。(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。