内部审计复习资料 6页

《内部审计》复习资料一、简答题。1.国内外实践证明，机构设置主要取决于本组织的内在需要，内部审计机构设置也不例外。试简述内部审计组织选择模式？2.简述财务管理审计的要求？3.比较内部审计和外部审计的“独立性”？4.管理部门审计的任务可以分为基本任务和具体任务。请简述管理部门审计的具体任务是什么？5..2001年，IIA对《内部审计实务标准》进行了第二次修订，并对内部审计也进行了第七次定义。试简述内部审计的第七次定义及其特点？6.简述内部控制的基本方式。7.审计程序，是指在开展具体审计活动时，内部审计人员必须要遵循的先后工作顺序。试简述内部审计的程序？8.简述公司治理审计的内涵与外延。二、论述题。1.论述经济责任审计的经济责任？2.现代企业管理要求如何优化产供销活动？3.风险管理审计从工作第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识一直贯穿于整个审计过程之中。论述风险管理审计的途径与方法？4.管理活动审计的思路、依据和评价标准是什么？5.随着经济全球化和知识经济时代的到来，市场竞争日益激烈，企业面临的经营风险也越来越大，而风险又和控制系统直接相关，风险越大，对管理控制的需求就越大。因此，对组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员未来最有价值的工作之一。论述内部控制审计的要求？6.实施公司治理审计时，如何保持独立性和客观性？7.数据审计模式是中国审计署在2005提出的最新的计算机审计模型。论述数据审计模式的特点？8.论述信息系统一般控制的审计。三、案例分析题。1.以下是对某公司进行审计的各个阶段：1）选择被审者某公司执行副总裁要求立即对公司草坪洒水装置系统的耗水情况进行审计。因为，他发现，在他昨天上班的时候，中午离开办公室去吃饭的时候，下午下班的时候，公司总部大楼的草坪洒水装置都在洒水。审计主管立即同意马上进行审计。2）审计准备A初步确立审计目标。查明本年的平均日耗水量是否比去年（公司在去年曾由于草地保养工作出色而受到了所在城市的嘉奖）有所增长。B初步确定审计范围（1）公司在该城市的所有分公司和办事处的草坪洒水系统6\n（2）草地维护人员的工时记录（3）自去年11月份至今年8月份的每月水费单C成立审计小组审计主任指派他手下的两名审计经理中的一名成立一人审计小组，独自负责整个审计项目。该审计经理擅长的领域是计算机会计系统。审计主任考虑到洒水系统是一个计算机化的装置，所以派其进行这项审计。3）初步调查和分析内部控制系统审计经理亲临草地，与草地保养员进行交谈。草地保养员认为洒水的时间安排有点莫名奇妙：每逢奇数的小时时段，洒水系统就自动洒水。由于这个原因，保养员总是无法完成他的割草工作。审计经理检查了保养员的工时卡，发现保养员并不是全职工作的，而是每周工作4天，每天工作的时间是从早上7点到中午12点。在审查水费单的时候，审计经理发现，本年有四个月的水费与去年的平均数相比，增长5%。从初步调查所得到的这些情况来分析，审计经理认为洒水系统的内部控制是薄弱的。4）扩大性测试审计经理认为，经过初步调查和对内部控制系统的分析，他已经有足够的证据来出审计结论，而无需实施进一步的扩大测试。5）报告审计经理出具了如下审计报告，并报送给执行副总裁和草地保养主管：内部审计部门在对公司的草坪洒水系统进行详细的审查后，得出如下建议：洒水系统的洒水时间应调整为夏季每隔一天洒水两次，时间分别是下午4：30---6：30以及傍晚7：30---8：30。这样做能使洒水系统的工作时间减少10%，同时保证草地得到充足的供水，也使草坪的其他护理工作得以顺利地开展。我们认为上述建议应尽快地整理成书面的规定，并张贴在草地保养办公室的门上。上述报告已由审计经理签字。6）后续审计在审计报告出具后的紧接下来的一个星期，审计经理派一名新来的初级审计人员到草地保养办公室看是否把新的规章制度张贴在门上。结果发现已经张贴了，于是审计经理就给执行副总裁发去一份备忘录，告知洒水系统的问题已经得到解决。要求：评价上述各阶段的审计工作。2.预防舞弊案件方面的合作某公司近年来随着有色金属价格的大幅度上扬，其下属的一个企业发生了贵金属被盗的案件。该公司内部审计师根据这一信息，结合企业的生产环境情况，预见到企业将面临严重的金属物品被盗的压力，并及时发布了预防贵重金属被盗风险的预告。根据该公司内控部制定的预防盗窃的保险安排，如果发生外来盗窃，则该盗窃损失将可从财产一切险中获得保险公司的赔偿；如果发生内部人员内盗，则可以从该公司购买的雇员忠诚保险中获得保险赔偿。但是，从该被盗案件的现场情况分析，没有发现任何门窗被破坏的情况，当地公安部门初步认定本案应该属于内盗。由于雇员忠诚保险必须有明确证据指出具体的舞弊雇员及其舞弊行为，所以在当地公安机关没有查出具体作案人员前，该案无法得到保险公司的赔偿。该损失在没有得到赔偿前自然将影响到公司当年的损益，内部审计师及时将舞弊案件的情况向外部审计师进行了通报，外部审计师在评估后认为在损失金额不大的情况下，可以接受企业的处理方案。同时外部审计师根据其获得的来自其他企业在处理类似防盗措施的信息，对该公司的防盗的预防措施提出了进一步的建议。内外审计师之间在预防和处理舞弊方面保持了良好的合作。从内部审计的角度进行案例分析？6\n3.某公司原是一家大型国有企业，2006年该公司转制为股份制上市公司。随着公司性质的改变，原有的人力资源管理制度严重制约着公司的发展：公司业绩严重下降；员工对工资很不满意，屡屡出现迟到、早退、怠工的现象；核心技术、管理岗位人员流失严重等。因此该公司打算对人力资源管理制度，尤其是工资制度进行改革。该公司原有的工资制度概况如下：(1)工资水平处于行业工资水平的50％处，但核心技术、管理岗位员工的工资只达到行业工资水平的25％处；(2)工资等级按行政级别划分，共48级，工资等级间的级差为50元：(3)工资的调整采取“一支笔”政策，总裁同意就可以。请根据案例回答以下问题：(1)该公司现行工资体系存在哪些问题? (2)如果该公司计划引入宽带式工资体系，应当按照什么样的程序进行设计? 4.某房地产公司财务内部有一不成文的规定：对于一些现金送礼、临时奖励等无法获取合法票据的费用，通过内部编造零星工程合同如拆除临时设施、清理现场建筑垃圾、天降暴雨临时清除积水等，开具劳务发票来入账。财务部门定期通过内部检查核实现金送礼、临时奖励等原始单据，核对劳务发票开具情况后，将现金送礼和临时奖励等单据销毁。公司内部审计师在对一下属公司审计时发现，该公司采取开具劳务发票方式入账的费用高达100万元；而财务部门内部核实的送礼、临奖等无票必要费用仅20余万元，向财务部门提供劳务发票入账数据也仅为20余万元，财务部门核查并未发现其他开具劳务发票情况。审计师通过仔细比对分析，发现公司为降低个人所得税，避免超额工资不能税前扣除，员工工资扣除2000元后抄表发放，相应计算个税、社保和计税工资扣除，每人2000元部分全部由开具劳务发票提取的现金开支，全年计七十余万元。经详细核实，通过劳务发票开支的支出无个人侵吞。内部审计师经过审慎考虑，决定在审计报告草稿中披露这一情况，并建议财务部门考虑到公司正在考虑上市这一事实，注意对税收法规的遵守。集团审计部收到该报告草稿及全部底稿，出具复核意见：关于税务问题，比较敏感，应通过其他沟通渠道表达审计师意见，不宜出现在正式报告中，其他部分形成正式报告征求被审计单位意见。同时将有关前述劳务费用问题的所有底稿收存，电告审计小组，有关劳务费用问题通过内部专题会议解决，有关底稿在会议上讨论，不予存档暂存总部，审计报告初稿的书面和电子版本请全部销毁。公司审计部一新进员工在熟悉情况、了解公司审计流程时向审计小组调阅相关审计底稿和报告，获得了前述审计报告草稿，起草报告的审计小组成员将其最近工作文件夹下的所有文件拷贝给了新员工。出于个人原因，这名新员工将这些情况转到了公司主管税务局。税务局旋即向公司发出稽查通知，将专门抽查公司开具劳务发票情况。从内部审计的角度进行案例分析？5.审计背景对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西—大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。铝线是很昂贵的金属物资，如此存放，引起了我们的重视。审计方法在审计调查中，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想的效果。所谓“点面线”方法，就是在审计调查中，听到或看到某一管理现状之后，通过横向的全面了解、纵向的连线分析，最后确定其控制环节是否完整、控制点是否有效。审计实施6\n1）在各部门审计调查了解到的情况：(1)财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线，而后再出售。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发现该公司采购回的是铝线(非铝锭)，销售出去的是铝线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单据中，业务员签字是同—个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完备：例如采购入库的《送货单》无重量、有的单据无质检部门盖章；有的销售单据无订货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一《发货结算清单》有的是“财务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。(2)物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同时传递《送货单》(单据上没有重量记载)。当铝线销售时，业务员开具《发货结算清单》(有计量部门的计重)，其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物帐上同时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没有单价、金额：数量的记载有时是吨位，有时是卷数。(3)铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协负责承包；采购、销售的业务员以及采购取货、销售送货—人承担：购回的铝线交给物管部门之所以没有重量记载，是因为：若购回与入库之间产生亏损，工会技协不愿承担亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等差异，有“估堆”(注：估计重量)的现象。(4)核对财务帐与实物帐：年底财务帐结余29.420吨，实物帐结余29.280吨，两者相差0.140吨。2）经过调查了解之后，将铝线的供销控制循环联系起来分析，并确认各控制点的管理效果，得出结论：铝线的物流管理没有按制度运作：(1)该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的是采购、销售的方式。(2)铝线的采购、销售等事项由一人负责，但处在采购、销售之间的存货管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保管，使内部控制的循环中断。(3)实物资产管理部门的关健控制点失控，对铝线没有管理。(4)财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生改变，没有提出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物帐不相吻合；对工会技协的承包管理监督不力。(5)工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只有一人操作，监管不到位，出现管理弊端。要求：根据审计结果，提出合理化的审计建议？6.谈谈我们公司的销售人员费用审计我们是外资制药企业，销售人员手中有费用资源。因为公司对于促销方式、手段的管理非常严格，严厉禁止不当的促销。为了完成业绩，销售人员有内在动机将这些资源变现，以公司不允许的方式进行促销，或直接中饱私囊。他们常用的办法如下：■直接使用虚假发票进行费用报销■伪造刷卡签购单和酒店水单■虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符直接使用虚假发票进行费用报销--没什么技术含量，也是懒人常用的方法。一般我们常会将一个项目的整个团队发票号码输入排序，不同月份报销的，个人/多人的发票如果出现联号现象，就意味着可能存在问题。有时候更傻的人，会出现大号发票日期在前，小号日期在后的现象。6\n伪造刷卡签购单和酒店水单--有时候可以从格式入手，过分雷同的格式意味着可能存在问题。尤其是刷卡单，有时候不同商户居然会出现相同的商户编号、流水号或终端号。有时候也会电话向酒店询价，看看会议费、住宿费是不是相近。虚增发票金额/同商户联手提现/报销费用名目同实际不符--这个最难办，内外勾结能把所有资料做得非常严谨。通常更多地通过流程去控制并通过逻辑去检查。会议/宴会要求提供照片。在审计过程中，发现有的商户可以很容易的提现，我们不需要什么证据就可以通报公司，终止在这个商户消费。如果某员工经常性在某地消费，我们也许会进行飞行检查。从内部审计的角度进行案例分析？7.浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的深渊。　　世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产，摸清企业家底。结果发现，1995年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并与亚伦集团所购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，不符合正常发票使用规律。部分票据中，集团下属的实业公司经理签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上按陈某提供的房地产发票结账，从账面看，陈无利可图，不合常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。据群众举报，集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价500余元。据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人涉案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。根据上述案例，通过内部审计的角度进行案例分析。8.无票领用公司寄存库货物对资产损益表的影响6\n某公司为减少存货，利用自身在采购市场上的强势地位，要求供应商将其货物事先存放到该公司为供应商开辟的寄存库内，合同规定供应商应当始终保持满足公司三个月生产需求的货物存量。该公司物流部业务人员可以根据实际生产需要，随时到寄存库中提货，然后根据实际使用数量向供应商办理结算付款，在年度内的正常情况下，这类结算相当于占用了供应商的资金，没有什么问题。但在年底前的三个月开始，该公司为了降低当年的生产成本，提高企业财务成绩，管理层默许物流部门无票领用供应商在寄存库中的货物，并拖延办理领用结算时间。由于供应商之间竞争激烈，都想扩大对该公司的销售份额，结果有供应商就口头答应了延迟结算的要求。公司在盘点年末存货时出现了盘盈情况，导致了营业外收入的增加，外部审计师对此由于受经验限制和对事情缺乏全面了解，在参加年末审计盘点该公司存货时没有发现盘盈的真正原因。此后，该公司内部审计师在全面盘点公司内部仓库和供应商寄存库时发现了这个问题，要求公司管理层对无票领用供应商的存货进行调整，消除了该项盘盈，提高了年度财务报告的准确性。从内部审计的角度进行案例分析？6