审计考前复习资料 21页

单项选择题1.下列各项中，不能作为审计存在原因的是（A）。A.管理部门和审计师之间存在利益冲突B.财产所有权和财产管理权分离C.信息不对称D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（B）。A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位，但不独立于委托者C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者和被审计单位均独立3.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C）。A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C.独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织4.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B）。A.内部审计B.政府审计C.注册会计师审计D.国际审计5.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到社会公众是在（C）。A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段6.甲会计师事务所拟承接大华公司2009年的财务报表，按照《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的规定，下列判断不违反注册会计师独立性原则的是（D）。A.大华公司的财务经理是甲会计师事务所的主要注册会计师B.大华公司的独立董事是甲会计师事务所的主要注册会计师C.大华公司的总裁是甲会计师事务所的主要注册会计师D.大华公司的机房维护员是甲会计师事务所的主要注册会计师7.注册会计师应努力达到形式上的独立，这是因为（B）。A.注册会计师要遵守职业准则B.注册会计师要努力保持公众对注册会计师行业的信任C.形式上的独立是实质上的独立的前提条件D.保持公正、无偏见8.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下(B)应对办法。A.消除产生的威胁B.拒绝接受委托或解除业务约定C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性威胁9.下列描述中，属于或有收费的是（D）。A.以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用10.以下对独立性的要求中说法正确的是（B）。A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务11.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（A）。A.没收违法所得B.警告C.暂停执业D.吊销注册会计师证书12.因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C）。A.民事责任B.行政责任和刑事责任C.民事责任和行政责任D.民事责任和刑事责任13.\n如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体是就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查处来，该注册会计师会被认定为（A）。A.普通过失B.欺诈C.重大过失D.没有过失14.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。A．过失责任B．行政责任C．民事责任D．法律责任15.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。A.三个B.一个C.两个D.四个16.下列认定中与利润表组成要素无关的是（C）。A.发生B.完整性C.权利和义务D.准确性17.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（C）。A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务18.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）。A.存在B.估价和分摊C.发生D.完整性19.被审计单位下列事项中，属于准确性认定的是（C）。A.向甲公司拆借的款项未列入账中B.将经营租入设备列入企业固定资产C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元D.预付账款列示于应付账款中20.注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。A.检查文件记录B.重新计算C.分析程序D.重新执行21.实物证据通常证明（A）。A.实物资产是否存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确D.有关会计记录是否正确22.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D）。A.应收账款函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单23.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（B）。A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况24.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（D）。A.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据25.总体审计策略的详略程度取决于（D）。A.初步业务活动的结果B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度26.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（C）。A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通27.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则会计报表层的重要性水平应为（B）元。A.100000B.50000C.75000D.250002.重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采用不同的方法，但以下（A）方法是不恰当的。\nA.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定B.根据所属会计师事务所的惯例确定C.选择判断基础乘以固定的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定28.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断29.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（C）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对该公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果30.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2.F注册会计师负责对巳公司2009年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（D）。A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。C．确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广（2）F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D．即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响。31.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（A）。A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多32.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（C）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的\n33.下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）。A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系34.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（D）。A.可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.财务报表重大错报风险35.了解被审计单位及其环境一般（D）。A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终36.注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（B）。A.重要项目的会计政策和行业惯例B.常规交易的会计处理方法C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响D.会计政策的变更4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险37.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（B）。A.收入确认、存货的计价方法B.固定资产预计净残值的估计C.长期股权投资的成本法和权益法D.借款费用是资本化还是费用化38.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D）。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力6.注册会计师在实施风险评估程序时可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。下列对相关人员的询问不恰当的是（C）。A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问内部法律顾问有助注册会计师了解有关法律法规的遵循情况39.内部控制的目标不包括(B)。A.财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求40.关于内部控制，下列表述不正确的是(B)。A.内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B.内部控制是针对所有业务活动而设计的C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效41.下列选项中不正确的是(B)。A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据\n42.控制环境的说法不正确的是(D)。A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价5.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(B)。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离6.在了解内部控制时，注册会计师最应当关注的是(B)A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效43.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是(D)。A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广单项选择题44.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(B)。A．往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改D．剩余为审计期间还往往会发生对所审期间的财务报表具有重大影响的业务3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于是(D)。A．风险应对方案B．控制测试方案C．综合性方案D．实质性方案4.如果注册会计师权衡成本效益，通常情况下应采用的进一步审计程序方案是（上述选项）（B）45.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的(A)。A.有效性B.存在性C.正在使用情况D.完整性46.下列审计程序不用于控制测试和了解内部控制的是(D)。A.询问B.观察C.检查D.函证47.下列情况应当实施控制测试的是(B)。A.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的B.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的C.注册会计师在了解内控时发现控制很薄弱D.即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报48.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要(A)。A.考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末B.重新考虑重要性水平C.重新评估财务报表层次重大错报风险D.重新评估认定层次重大错报风险49.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，则(D)。A.注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试B.注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据C.注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试D.注册会计师应当每次审计时都测试这类控制50.下列关于细节测试的表述不正确的是(D)。A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试\nB.测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报C.测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险D.实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系51.实质性测试的类型包括(C)。A.控制测试和细节测试B.控制测试和实质性测试C.细节测试险和实质性分析程序D.控制测试和实质性分析程序52.如果针对剩余期间还需要大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，则CPA应当(B)。A.在期中实施实质性程序B.不在期中实施实质性程序C.利用在期中获取的审计证据D.重新评估重大错报风险53.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（A）。A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序C.统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率54.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是(D)。A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．选取特定项目进行测试属于审计抽样55.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为(B)。A.10B.20C.30D.4056.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是(D)。A.信赖不足风险与误拒风险B.信赖不足风险与误受风险C.信赖过度风险与误拒风险D.信赖过度风险与误受风险57.注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为(B)。A.2015B.0015C.2005D.1995B【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为001558.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（D）上是否有审批人的签字。A.订货单B.发运单C.销售发票D.销售单59.销售与收款循环的业务起点是（A）。A.接受客户订单B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金60.下列凭证中，不属于销售与收款循环的是（D）。A.销售单B.发运单C.销售发票D.存货盘点表61.为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（B）抽取样本与相关的发票进行核对。A.主营业务收入明细B.发货单C.销售单D.应收账款明细账5.注册会计师了解被审计单位销售业务后认为以下事项处理进行了适当的职责分离的是(CA.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票\nC.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计人员专门负责6.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是(C)A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户62.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，主要是为了进行（D）测试。A.真实性B.完整性C.列报D.截止63.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。A.只审查销售日记账B.由日记账追查至有关原始凭证C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查至销售日记账64.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准65.检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的（B）认定。A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊66.审计人员为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证67.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否(D)。A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间68.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关原始凭证C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况69.审计人员审计应收账款的目的，不包括（C）。A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性70.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.应收纳入审计范围子公司的款项71.应收账款询证函应当由(A)发送。A．注册会计师B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管72.应收账款函证应当由（C）签章。A.注册会计师B.会计师事务所C.被审计单位D.被审计单位的总经理73.应收账款函证的回函应当（B）。A.寄给被审计单位B.寄给会计师事务所C.寄给被审计单位，并由被审计单位转交会计师事务所D.寄给被审计单位或会计师事务所均可74.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（B）。A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查B.以实地为起点，追查至固定资产明细账C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账75.下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（D）。A.预算制度B.维护保养制度C.授权批准制度D.调查制度\n76.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（B）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性77.注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（C）。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单78.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（D）程序。A.对固定资产实地观察B.检查固定资产的所有权归属C.以实地为起点，追查固定的明细分类账D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查2.CPA对甲公司2011年度财务报表进行审计。在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，CPA最有可能实施的是（B）。A.以固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用79.注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款80.注册会计师在审计甲单位2009年度财务报表时发现，该公司于2007年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2009年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为(C)。A.39.84B.66.4C.48D.8081.对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（A）固定资产。A.本期新增加的B.本期减少的C.计提折旧的D.正在使用的82.对应付账款进行函证时，注册会计师最好应(C)。A.采用消极式函证，并具体说明应付金额B.采用积极式函证，不具体说明应付金额C.采用积极式函证，并具体说明应付金额D.通过明细账的记录确定函证对象7.注册会计师负责对某公司2010年度财务报表进行审计。注册会计师向该公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是(B)。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况84.以下审计程序中，（A）与查找未入账的应付账款无关。A.审核应付账款账簿记录B.审核期后现金支出的主要凭证C.审核期后未付账单的主要凭证D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票85.为审查在途存货的截止，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是(A)。A.查清并区分是目的地交货还是起运点交货B.查清并区分是年前发货还是年后发货C.查清是大批量购货还是小批量购货D.查清验收单是年前签发还是年后签发86.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了(D)。\nA.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据87.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当(C)。A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点成员进行盘点C.根据观察情况进行抽查D.收集盘点单、编制盘点表88.对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是(C)。A.单（结算账单）货通到B.期末时单到货未到C.期末时货到单未到D.资产负债表日前付款的采购业务89.注册会计师在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非(B)。A.业务委托书有相关约定B.客户的存货盘存制度和相关内部控制非常健全有效C.客户一再要求D.审计计划中已经明确6.某注册会计师对甲公司2009年度财务报表进行审计，发现2009年12月28日甲公司购入一批价值30万元的货物发票已经到，但货物至2010年1月5日才收到，甲公司将上述购货业务记录于2010年账目中，因此，注册会计师可以认定(C)。A.甲公司在2009年没有进行相关记录是正确的B.甲公司2009年度利润总额虚增30万元C.甲公司2009年年末存货及应付账款同时虚减30万元D.甲公司应在2009年12月31日资产负债表附注中进行相关披露90.存货监盘程序所得到的是(D)。A．书面证据B．口头证据C．环境证据D．实物证据91.在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（B)。A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审计单位存货的盘点C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D.撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿92.注册会计师测试现金余额的起点是（A）。A.核对现金日记账与总账的余额是否相符B.抽取并检查现金收付款凭证，与现金日记账核对C.检查所有现金支出凭证和已开出支票D.盘点库存现金93.注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（D）。A.会计主管人员和内部审计人员B.现金出纳员和银行出纳员C.现金出纳员和内部审计人员D.出纳员和会计主管人员94.盘点库存现金时，对抵充库存现金的借条及未提现支票，注册会计师应（D）。A.通知被审计单位及时入账B.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示D.在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整95.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（D）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符D.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支96.下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（C）。A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的截止是否正确C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致D.函证银行存款余额97.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（B）。A.无需再向该银行函证B.仍需向该银行函证\nC.可根据实际需要，确定是否向该银行函证D.可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证98.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（D）。A.注册会计师的责任B.审计中发现的问题C.注册会计师的独立性D.重大的审计调查事项99.编制审计差异调整表的关键是(A)建议调整的不符事项和未调整不符事项。A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理层进行书面沟通D．在财务报表的附注中进行充分披露100.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（B）。A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平101.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具(C)的审计报告。A.无保留意见加强调事项段B.非标准审计报告C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见102.审计报告的引言段中不包括的是（B）。A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.指明双方的责任C.提及财务报表附注D.提及财务报表的日期和涵盖的期间103.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（B）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见104.审计报告的责任段中，管理层不应负担的责任是（D）。A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估105.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（C）。A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C.被审计单位财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整D.被审计单位内部控制及其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性106.如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层的声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（C）。A.发表无保留意见B.发表保留意见或否定意见C.发表保留意见或无法表示意见D.发表带强调事项段的无保留意见多项选择题1.A公司为某会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时（ABD）。A.事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用B.如果2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，事务所应评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平C.不会对独立性产生影响D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响2.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD）。A.上市公司B.银行C.保险公司D.电信公司3.或有收费会对独立性产生威胁，注册会计师应当评价或有收费产生威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（ABCD）。\nA.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础B.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础C.实施质量控制政策和程序D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作4.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（AC）。A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监5．为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ABCD）基本要求。A．保持职业怀疑B．增强职业独立性C．保持职业谨慎D．强化职业监督6.现阶段我国注册会计师审计的总体目标为评价财务报表的（AC）。A.公允性B.一贯性C.合法性D.真实性7.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定（AB）。A.记录的银行存款是存在的B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C.所有应当记录的银行存款均已记录D.记录的银行存款都由被审计单位拥有8.下列各项中，属于“完整性”认定的是（BC）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备9.下列有关财务报表认定的表述中，不正确的是（ABD）。A.“发生”认定主要与财务报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“准确性”认定只与利润表组成要素有关10.审计证据按外在形式分为（ABCD）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据11.审计证据按来源可以分为（CD）。A.口头证据B.环境证据C.外部证据D.内部证据12.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ABC）。A.应收账款函证的回函B.收到的支票C.购货发票D.被审计单位管理层声明13.注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ABC）。A.风险评估程序B.控制测试程序C.实质性程序D.对被审计单位财务报表发表审计意见的程序14.环境证据包括（ABCD）。A.被审计单位经营条件、经营方针B.被审计单位各种管理制度和管理水平C.被审计单位管理人员和会计人员的素质D.被审计单位内部控制情况15.作为审计证据的会计记录有（ABCD）。A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表16.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ACD）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险\nC.评价遵守职业道德规范的情况D.及时签订或修改审计业务约定书17.具体审计计划应包括下列内容（ABC）。A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师需要实施的其他审计程序D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形18.下列关于计划审计工作的说法中，不正确的是（ABC）。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作19.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ABC）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.函证被审计单位债务人20.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的主要内容包括（ABCD）。A.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例B.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动D.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求21.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（ACD）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D.评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系22.注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序有（BCD）。A.监盘B.分析程序C.观察D.检查23.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ABCD）。A.宏观经济的景气度B.利率和资金供求状况C.通货膨胀水平及币值变动D.国际经济环境和汇率变化25以下关于注册会计师了解经营风险的说法中，不恰当的有（CDA.经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况，作为（或不作为）而导致的风险，或由于判定不恰当的目标和战略而导致的风险B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险对各类交易、账户余额以及披露认定层次或财务报表层次产生重大的间接影响24.内部控制要素包括(ABCD)。A.控制环境B.风险评估程序C.信息系统与沟通D.控制活动25.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括(ABCD)。A.授权与业绩评价B.信息处理C.实物控制D.职责分离26.注册会计师进一步审计程序的类型包括(ACD)。\nA．分析程序B．风险评估程序C．重新计算D．重新执行3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师可能实施的风险评估程序包括(ABC)A.询问该公司管理层和内部其他员工B.实地查看该公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制4.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有(ABC)。A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督27.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的(AB)。A．提供更多的督导B．向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C．选择实质性方案实施进一步审计程序D．只在期末实施实质性程序28.在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括(ABCD)。A.在期末实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围29.实施进一步审计程序的总体方案包括(AC)。A.综合性方案B.风险控制方案C.实质性方案D.控制测试方案30.进一步审计程序的类型包括(ABCD)。A.检查B.观察C.询问D.函证31.下列表述中正确的有(ABCD)。A.CPA应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B.评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C.拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D.如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据32.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（AC）。A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.误受风险33.抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（AD）。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险34.注册会计师在选取测试项目进行测试的时候可以使用的方法包括（ABC）。A.选取全部项目B.选取特定项目C.审计抽样D.抽查35.注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）。A.大额或关键项目B.超过某一金额的全部项目C.被用于获取某些信息的项目D.被用于测试控制活动的项目36.非抽样风险可能来自于（ABCD）。A.选择的总体不适合测试目标B.控制偏差或错报的定义不恰当C.审计程序选择不当D.对审计发现的评价不当1.注册会计师对销售与收款循环内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括(ABCD)。A.检查是否存在销售与收款循环不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库2.为保证被审计单位的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(ACA.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对\nD.定期与客户核对应收账款余额3.注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效性的审计证据，下列控制测试程序能达到该审计目标的有(ABDA.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B.检查顾客的赊购是否经授权批准C.检查发运凭证连续编号的完整性D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案37.被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有(ABCD)。A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让38.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(ACD)。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性39.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有(ABD)。A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点40.销货及收款循环中使用的重要凭证和记录有(ABCD)。A.销货单B.库存现金日记账C.应收账款明细账D.往来对账单41.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括(BCD)。A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期42.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有（ABCD）。A.对询证函的设计、发出及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况C.被询证者对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制43.下列项目中，属于注册会计师对函证实施过程进行控制的措施的有（ABD）。A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函44.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函，审计人员不应当执行的审计程序是（ABC）。A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查客户订货单、销售发票及产品出库单45.审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC）。A.回函金额不符的，应查明原因B.未回函的，可进行复函C.未回函的，采用替代方法进行检查D.回函余额相符的，应抽查有关原始凭证46.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD)。A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择47.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD）。A.询价与确定供应商B.采购与验收C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批多项选择题ABCD48.采购和付款循环所涉及的主要会计凭证和会计记录有（ABCD）。A.卖方发票及验收单B.请购单和订购单C.应付账款明细账D.卖方对账单3.\n对被审计单位固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（BCD）。A.该公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2009年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序B.该公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量C.该公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2009年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查固定资产的样本量D.该公司2009年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量49.注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证(BD)。A.378000元，589700元B.0元，37656700元C.86000元，83990元D.3677800元，2637540元50.应付账款一般不需函证，但出现(ABC)时，注册会计师还应实施函证程序。A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高B.应付账款金额较大C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱51.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是(ABCD)。A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务B.检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C.检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务52.在于被审计单位讨论盘点计划时，注册会计师应关注的事项有(ABCD)。A.盘点时间B.盘点参与人员C.盘点期间存货移动的控制D.在产品完工程度的确认方法53.在存货监盘过程中，最重要的两项工作是（BC）。A.制定盘点计划B.实地观察存货盘点C.检查已盘点的存货D.编制审计工作底稿54.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括（ABCD）。A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证C.检查资产负债表日后付款凭证D.向顾客或供应商函证55.注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有(ACD)。A.向寄销单位发询证函B.审查有关原始单证、账簿记录C.亲自前往存放地观察盘点D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘56.注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作包括(ABCD)。A.了解与存货相关的内部控制B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划D.考虑是否需要利用其他注册会计师的工作57.下列项目中，应确认为购货企业存货的有(ACD)。A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品58.在货币资金的内部控制中，关于印章保管的说法中正确的是（CD）。A.财务专用章和个人名章可以由一人保管B.财务专用章和个人名章应该交银行保管C.财务专用章和个人名章严禁由一人保管D.财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权的人保管59.注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是（AC）。A.确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在\nB.确定资产负债表上所列示的现金是否确实归被审计单位所有C.确定现金的余额是否正确D.确定现金在资产负债表上的披露是否恰当60.一个良好的现金内部控制应该做到（ABCD）。A.控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行B.按月盘点现金，做到账实相符C.全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账，支出要有核准手续D.现金收支与记账的岗位分离61.下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（ABD）。A.企业各部门经管的现金都应列入盘点范围B.是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C.对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金D.对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点62.为证实银行存款是否存在,注册会计师取得银行存款余额调节表以后应当（BD）。A.核实企业是否按月编制银行存款余额调节表B.核实银行存款余额调节表数据计算的正确性C.审查大额银行存款的收支情况D.调查未达账项的真实性63.属于银行存款函证内容的有（ABC）。A.客户的银行贷款余额B.客户的银行存款余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户的性质64.注册会计师向客户的往来银行进行函证，可以了解（ACD）。A.资产负债表所列银行存款是否存在B.银行存款收支记录的完整性C.是否有欠银行的债务D.是否有未登记的银行借款65.管理层声明书中对财务报表项目的声明一般包括以下哪几个方面的内容（ABCD）。A.管理层认可其对财务报表的编制责任B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响D.管理层认可不存在违反法规行为66.注册会计师与治理层沟通的主要目的是（BCD）。A.注册会计师更直接地了解财务报表是否存在特别风险B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的的责任，取得相互了解C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息67.根据我国注册会计师审计准则，非标准审计报告包括（ABCD）。A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告2.如果注册会计师不能获取充分适当的审计证据的影响重大，应出具的审计报告可能是（BD）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告3.下列情况可能导致注册会计师发表无法表示意见的审计报告的是（ACD）。A.注册会计师未能对存货进行监盘B.财务报表虚盈实亏C.未能取得被投资单位的财务报表D.被审计单位内控混乱，会计记录缺乏系统性和完整性68.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（ABCD）。A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据B.\n因审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面证明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认69.如果审计范围受到严重限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告70.下列情况可能导致注册会计师发表无法表示意见的审计报告的是（ACD）。A.注册会计师未能对存货进行监盘B.财务报表虚盈实亏C.未能取得被投资单位的财务报表D.被审计单位内控混乱，会计记录缺乏系统性和完整性71.无法表示意见的审计报告的特殊性在于（ACD）。A.在审计报告中删除注册会计师责任段B.注册会计师不愿意对财务报表发表保留意见或否定意见C.注册会计师没有获取充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性D.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语判断题1政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。（×）2.经营失败必然引起审计失败。（×）3.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。（×）4.注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按照中国注册会计师执业准则执行。（×）5.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（√）6.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（×）7.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（×）8.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（×）9.风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。（√）10.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所险。（√）11．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。(×)12.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。(√)13．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。(×)14.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。(×)15.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。(×)16.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。(×)17.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额。(√)18.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。（×）19.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。(×)\n20.存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。(√)21.监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。(×)22.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。(√)23.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。(×)24.由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。（×）25.即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（√）26.盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。(√)27.银行存款的函证一般采用否定式函证。（×）28.库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。（×）作业题：1．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2010年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2）A注册会计师的母亲于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。【要求】针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。答案：（1）对独立性不构成威胁。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性构成威胁。（2）对独立性不构成威胁。因为A注册会计师的岳母不属于主要近亲属，而且其所持有的债券只有2000元，属于不重大的间接经济利益，对独立性不产生威胁。（3）对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。（4）对独立性构成威胁。如果会计师事务所合伙人的直系亲属通过继承方式从审计客户获得直接经济利益，会对独立性构成威胁，拥有这些利益是不允许的。（5）对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。2．请分别说明以下各组审计证据中哪项审计证据较为可靠，简要说明理由。1.收料单与购货发票；2.销货发票副本与产品出库单；3.领料单与材料成本计算表；4.工资计算单与工资发放单；5.存货盘点表与存货监盘记录；6.银行询证函回函与银行对账单。答案：（1）购货发票比收料单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票副本是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。理由：这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。\n（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能3．A注册会计师负责对生产型企业甲公司2009年度财务报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师摘录的甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额本年初余额75000万元本年增加20000万元本年减少8000万元年末余额87000万元甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，请代为估算甲公司2009年度折旧费用为多少?答案：75000×50%=37500万元375000/30=1250万元37500/10=3750万元20000/10×=500万元80000/30×=133万元1250+3750-133+500=5367万元老师发的案例题：【案例4-1】注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：（1）在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错；（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；（4）可能存在未入账的应付账款；（5）长期借款中，可能有一年内将要到期的部分；（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：按下列要求完成题后的表格：（1）针对上述可能存在的问题，管理层是如何认定的？（2）为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序有哪些。（3）注册会计师执行的实质性程序能实现那些审计目标？（4）注册会计师执行的实质性程序能获取何种审计证据？【参考答案】情况序号管理层的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额相关的存在性检查有形资产真实存在实物证据3与期末账户余额相关的计价和分摊重新计算准确性书面证据4与期末账户余额及列报相关的完整性检查有形资产完整性书面证据5与列报相关的分类和可理解性检查有形资产分类和可理解书面证据6与交易事项相关的分类检查有形资产分类书面证据【案例6-1】重大错报风险评估\n大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。【资料一】A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。（2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。（4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）20×7年度大华公司主要原料的价格于上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%.（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行贷款5000万元外，大华公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工并投入使用（假设不考虑利息收入）。【资料二】A和B在审计工作底稿中记录了所获取的大华公司财务数据，部分内容摘录如下：20×720×6C产品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用-运输费12001150利息支出30025\n减：利息资本化25025净利息支出500【要求】针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。请将分析结果填列于下表。【答案】事项序号是否存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）交易或账户名称和认定1是销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入认定层次营业收入/发生应收账款/存在2是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险财务报表层次——3是C产品在20×7年的毛利率为8.1%，在20×8年1月价格下调10%后，C产品的可变现净值小于成本，可能高估了存货成本认定层次存货/计价资产减值损失/发生4是20×7年的产品总销售大于20×6年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费用只上升了4.3%，可能低估了20×7年的运费；20×7运费没有大的变化，表明可能销量变化不大，可能高估销售收入认定层次销售费用/完整性应付账款/完整性营业收入/发生应收账款/存在5否——————6是工程7月完工，但资本化了10个月的利息支出，可能高估了固定资产成本，低估了20×7年的财务费用认定层次固定资产/计价财务费用/完整性