审计考试复习资料 25页

复习资料一：一、单项选择题1．财务报表审计的判断标准是（）。A．企业内部会计制度B．会计准则C．审计准则D．其他有关法律规定2、下列哪一类审计证据的证明力最弱（）A、管理当局声明书B、客户的销售发票副本C、审计人员直接寄给客户债务人的应收帐款询证函的回函。D、银行寄给客户的银行存款余额的对帐单。3、审计人员填写、编制审计工作底稿的主要目的不是（）A、帮助审计人员规范审计工作。B、 为将来审计业务提供参考意见。C、证实审计人员的审计意见。D、使客户了解审计业务的执行情况。4、统计抽样与非统计抽样相比，统计抽样的优点在于：（）A、它能充分利用审计人员的经验和判断力。B、它所需的样本量较少，因此可以提高审计效率。C、它适用于会计资料比较齐全的或总体较大的企业。D、它可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围、并通过调整样本量来控制抽样误差和风险。5．注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）。A．检查B．计算C．分析程序D．询问6．实物证据通常证明（）。A．实物资产是否存在B．实物资产的所有权C．实物资产的计价准确性D．有关会计记录是否正确\n7．注册会计师实施审计程序后却未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）。A．重大错报风险B．控制风险C．检查风险D．固有风险8．如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）。A．最高者B．最低者C．平均数D．加权平均数9．了解被审计单位及其环境一般（）。A．在承接客户和续约时进行B．在进行审计计划时进行C．在进行期中审计时进行D．贯穿于整个审计过程的始终10．在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）。A．在期末或接近期末实施实质性程序B．在期中实施实质性程序C．在期中和期末都实施实质性程序D．实施将期中结论延伸至期末的审计程序二、多项选择题1．鉴证业务通常涉及的三方关系人有（）。A．责任方B．预期使用者C．注册会计师D．企业2．我国法定的会计师事务所的组织形式有（）。A．个人独资B．有限责任制C．合伙制D．股份有限公司制3．中国注册会计师执业准则体系是由（）构成的。A．鉴证业务准则B．相关服务准则C．职业道德规范D．质量控制准则4．以下有关重要性的理解，正确的是（）。A．重要性是针对审计报告而言的B．重要性应从财务报表使用者的角度考虑\nC．重要性的判断离不开特定的环境D．重要性与可容忍误差呈反向关系5．审计证据按证据外在形式分为（）。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据6．内部控制要素包括（）。A．控制环境B．风险评估过程C．信息系统与沟通D．控制活动7．要测试控制运行的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括（）。A．控制在所审期间的不同时点是如何运行的B．控制由谁执行C．控制是否得到一贯执行D．控制有何种方式运行8．进一步审计程序包括（）。A．控制测试B．抽样测试C．实质性程序D．风险评估9．影响审计效果的抽样风险包括（）。A．信赖过度风险B．信赖不足风险C．误拒风险D．误受风险10．注册会计师可以出具的审计意见包括（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断题1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（）2．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（）3．注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（）4．经营失败必然引发审计失败。（）5．管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。（）6．审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（）7．防止或发现舞弊是注册会计师的责任。（）8．审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。（）9．一般而言，重要性水平越高，所需获取的证据数量越多。（）10．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（）\n四、简答题 1、监 盘准备工作需要注意哪些事项2、简述审计业务约定书基本要素五、综合题1．请回答标准审计报告应该包括哪些基本要素？并补充完成下面七个空缺部分内容。审计报告（①）：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的（②），20×1年度的（③）、（④）和（⑤）以及（⑥）。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。\n我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见（⑦）××会计师事务所中国注册会计师：×××（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）中国××市二○×二年×月×日2、审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现有下列不符情况：1.7月8日，银行对账单上收到外地存款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。3.7月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录。4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。5.7月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。6.7月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。7.对账单有7月31日收到托收款5500元，但日记账无此记录。[要求]1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。\n复习资料一答案：一、单选题1.B2．A3．B4．D5.C6.A7.C8.B9.D10.A二、多选题1．ABC2．BC3.ABD4.ABCD5.ABCD6．ABCD7．ABCD8.AC9.AD10.ABCD三、判断题1.√2．√3.×4．×5．√6.×7.×8.√9.×10.×四、简答题1． 盘点准备工作需要注意哪些事项答：1、确定需要盘点的财物并予以封存。被审单位的财物种类繁多，全面盘点不大可能，且也无必要，因此，应根据审计目标和应审计项目的具体情况，来确定需要盘点的重点。2、调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。3、确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。4、确定参加盘点日的账面应存数，即通过审阅、复核、核对，将账面记录和计算错误予以消除。5、准备记录表格，检查度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经过检查，以防弄虚作假而是使盘点结果失真。6、选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后，或者业务开始前。 2．简述审计业务约定书基本要素答：签订审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。审计业务约定书应包括签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计约定书的有效时间、违约责任、签约时间以及签约双方认为约定的其他事项等内容。五1.①ABC股份有限公司全体股东②资产负债表③利润表④股东权益变动表\n①现金流量表②财务报表附注③我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。2、（1）.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20X1年7月31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额220000银行“对账单”余额223546加：银行已收企业未收5500加：企业已收银行未收4000改正错误46减：企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额225546（2）存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。复习资料二：一、单项选择题1．在细节测试中影响审计效果的抽样风险是（）。A．信赖不足风险B．信赖过度风险C．误拒风险D．误受风险2．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。A．验资B．财务报表审阅C．对财务报表信息执行商定程序D．预测性财务信息审核3．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系4．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。A．购物发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函5．审计工作底稿的归档期限是()。A．审计报告日后三十天B．审计报告日后六十天\nC．审计业务约定书后六十天D．审计业务中止后九十天6．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括()。A．对事实的错报B．推断误差C．涉及主观决策的错报D．已调整错报7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险8．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项9．在审计过程中，（）是唯一可由审计人员控制的风险。A．期望风险B．项目风险C．检查风险D．职业风险10．应收账款的函证应当直接由（）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。A．委托人B．被审计单位C．财务报表使用者D．注册会计师二、多项选择题1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是()。A．财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B．财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C．财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况D．财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况E．财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2．被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B．选择和运用恰当的会计政策C．选择适用的会计准则和相关的会计制度D．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表E．对财务报表发表审计意见 3．风险评估程序包括（）。A．询问B．分析程序C．控制测试D．观察和检查E．函证4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下下关于重要性的\n理解正确的是（）。A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断E．错报的重要程度仅从数量上来评价5．内部控制的要素有（）A．控制环境B．风险评估过程C．信息系统与沟通D．控制活动E．对控制的监督6．注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（）。A.独立、客观、公正B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.职业行为E．技术准则7.注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（）。A．重大过失B．欺诈C．行政责任D．违约E．民事责任8．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B．在评估认定层次重大错报风险时，认为内部控制的设计不合理C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D．实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高E．评估预期控制风险较高9．控制测试时可以采用的审计程序有（）。A．询问B．观察C．检查D．重新执行E．穿行测试10．在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有()。A．可接受的抽样风险越高，需选取的样本量越大B．总体变异性越强，需选取的样本量越大C．可容忍误差越小，需选取的样本量越大D．预计总体误差越小，需选取的样本量越大E．总体规模越大，需选取的样本量越大三、判断题1．注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理审计业务，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。()2．统计抽样不需用职业判断。()3．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规\n定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。()4．审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。()5．当评估的重大错报风险越高时，控制测试的范围也越大。()6．控制活动对财务报表层次重大错报风险影响较大。()7．认定层次的重要性水平又叫可容忍错报。()8．注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证。()9．无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。()10．评估的重大才错报风险越高，则可接受的检查风险越高。()四、简答题1、简述审计工作底稿的作用2． 盘点准备工作需要注意哪些事项3．简述审计业务约定书基本要素五、综合题1.下表共列示了应收账款项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内。审计目标审计程序(1)在资产负债表日，应收账款记录完整。(2)资产负债表日应收账款余额正确。(3)应收账款看来总体合理。(4)财务报表中，应收账款分类反映恰当。(5)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单审计目标（1）（2）（3）（4）（5）审计程序\n复习资料二答案：一、单选题（每小题2分，共计20分）1．C2．C3．A4．D5．B6．D7．C8．B9．C10.D二、多选题（每小题2分，共计20分，多选、少选不得分）1.AE2．ABC3．ABD4．ABD5.ABCDE6.ABCDE7．ABD8．AC9．ABCD10．BC三、判断题（每小题1分，共计10分）1．√2．×3．√4．√5.√6.×  7.√8.×9.√10.×四、简答题1、简述审计工作底稿的作用答：1、审计工作底稿是审计人员提出审计意见，做出审计决定，编写审计报告的重要依据。2、是组织审计工作，控制审计进度，监督审计质量。评价审计人员业务水平和考核审计人员工作业绩的主要依据。3、是审计行政复议、法律诉讼的证据资料和后续审计的重要参考资料。4、同时也是以后后期编制审计计划的参考资料。5、审计工作底稿作为重要的档案资料可以为研究审计理论、方法，建立审计法规、制度，探索审计工作的规律，以及研究经济政策提供资料。可以为改进审计管理，以及培训审计人员提供重要的学习资料。2． 盘点准备工作需要注意哪些事项答：1、确定需要盘点的财物并予以封存。被审单位的财物种类繁多，全面盘点不大可能，且也无必要，因此，应根据审计目标和应审计项目的具体情况，来确定需要盘点的重点。2、调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。3、确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。4、确定参加盘点日的账面应存数，即通过审阅、复核、核对，将账面记录和计算错误予以消除。5、准备记录表格，检查度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经过检查，以防弄虚作假而是使盘点结果失真。6、选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后，或者业务开始前。 3．简述审计业务约定书基本要素\n答：签订审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。审计业务约定书应包括签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计约定书的有效时间、违约责任、签约时间以及签约双方认为约定的其他事项等内容。五、综合题1.答案：审计目标（1）（2）（3）（4）（5）审计程序ECADF复习资料三：一、单选题：1、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（　　）。　　A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单　　B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单　　C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账　　D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　）。A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账3、审查某企业采购业务，发现2010年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2011年1月9日收到。并记人2011年1月份账户。2010年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。　　A．认可账务处理准确性　　B．提请被审计单位调整账户记录　　C．提请被审计单位调整报表数　　D．红字冲销本年度记录4、注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（　）。　　A．甲公司战略目标的可实现性　　B．管理层对财务报表的责任　　C．甲公司提供的董事会会议记录的完整性　　D．公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性\n5、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。　　A．应收账款的存在性　　B．应收账款的可变现净值　　C．应收账款金额的准确性　　D．应收账款是否归属于甲公司6、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。　　A.持续经营产生的利润　　B.非经常性收益　　C.资产总额　　D.营业收入7、在了解甲公司内部控制时,注册会计师最应当关注的是()。　　A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率　　B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊　　C.内部控制是否明确区分控制要素　　D.内部控制是否没有因串通而失效8、.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少　　C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补　　D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量9、注册会主师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。　　A.询问　　B.检查控制执行留下的书面证据　　C.观察　　D.重新执行10、如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则不能出具的审计报告是()。A．无法表示意见B．否定意见C．保留意见D．无保留意见11、.顺查法应先从（）开始查。A．原始凭证B．记账凭证C．会计账簿D．会计报表12、出具保留意见的审计报告和否定意见的审计报告，其说明段应列示于（）。A．标题之后B．引言段之后C．意见段之前D．范围段之前13、注册会计师的审计报告主要作用是（）。\nA．检查B．评价C．鉴证D．监督14、（）业务属于不相容业务。A．经理和董事长B．采购员和采购科长C．销售员和销售部经理D．记录日记账和记录总账15、管理当局声明书签署日应当是()。A．审计报告日B．声明书送达日C．资产负债表日D．会计报表公布日二、多选题：1、职业道德基本原则包括()。 A.独立、客观、公正　　　 B.专业胜任能力和应有关注 C.保密　 D.良好职业行为2、下列属于审计业务约定书的基本内容的有（）。A.财务报表审计的目标B.会计责任与审计责任C.审计收费D.审计报告的使用责任3、审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。A.制定的审计计划B.获取的审计证据C.得出的审计结论D.实施的审计程序4、在（　）情况下，注册会计师需要应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损C.注册会计师怀疑存在舞弊情况D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。A.询价与确定供应商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批6、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（）。A.应收账款账户的重要性水平较高B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的D.相关的内部控制是无效的7、下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有（　）。\nA.被审计单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D.被审计单位管理层声明书8、存货监盘计划的主要内容包括（　）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.抽查的范围C.参加存货监盘人员的分工D.存货监盘的要点及关注事项9、在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（　）。　A.询问甲公司管理层和内部其他人员　B.实地查看甲公司生产经营场所和设备　C.检查文件、记录和内部控制手册　D.重新执行内部控制10、风险评估程序包括的主要内容有（　）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险C.对内控有效性进行检查D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录三、判断题：1、通常由采购部门提出请购，并由其办理采购业务。（　　）2、如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）3、某一应收账款明细账户当年累计发生额较大，但年末余额为零．审计人员可不必将其列为函证对象。（　）4、重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（）5、　为了提高作业效率，可由财会部门对收到的材料进行验收。（　　）6、按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（）7、销售业务完整性目标的审计程序是从原始凭证（发运凭证）选取样本，追至销售发票副本和主营业务收入明细账。（）8、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资的减值准备确认是否恰当。（）9、实施存货监盘程序时，抽查的范围通常不包括难以盘点或隐蔽性较强的存货。（）10、在投资审计业务中，注册会计师应关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。（）四、简答题：\n1、甲注册会计师审计X公司2009年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2009年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5～9月）提取。（3）5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，X公司从9月份起开始计提折旧。（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5％，公司确定的该设备的年折旧率为10％。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。2、要避免注册会计师法律责任，根本途径是规范审计人员的审计业务管理，具体措施是什么？3、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。\n五、综合题：1、ABC会计师事务所承接了D公司2009年度财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：（1）回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？（4）回答本次审计工作底稿的保存期限。2、注册会计师王文与审计助理员李东在2011年2月15日审计甲公司的银行存款账时，发现该公司2010年12月31日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经注册会计师逐笔核对，发现有以下事项：（1）30日企业开出现金支票l8300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）31日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）31日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（5）31日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。要求：根据上述情况，验证甲公司2010年12月31日的银行存款日记账余额是否正确？完成编制下列“银行存款余额调节表”，并作出相应的审计结论。银行存款余额调节客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1.1.2.2.3.3.减：企业已付，银行未付减：银行已付，企业未付1.1.2.2.3.3.\n调整后银行对账单余额调整后银行存款日记账余额审计说明及调整分录：审计标识：审计结论：复习资料三答案：一、单选题：1、A2、A3、C　4、A5、B6、B7、B8、D9、D10、D11、A12、C13、C14、D15、A二、多选题：1、ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、ABCD6、BD7、AD8、ABCD9、ABC10、AB三、判断题：（正确T错误F）1、F2、T3、F4、T5、F6、T7、T8、T9、F10、T四、简答题：1、（1）注册会计师应关注X公司对A设备在2009年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。（2）公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。（3）X公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议X公司补提折旧。（4）X公司计算的B设备的折旧率不正确，应该是9.5％，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议X公司调整折旧。2、（1）强化注册会计师的风险意识，严格遵循职业道德和专业要求。（2）审慎选择审计客户。（3）严格签订合理、有效的审计业务书。（4）强化审计质量控制。3、（1）检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。\n（2）由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。（3）解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。五、综合题：1、（1）ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2010年3月15日后的60天内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。（因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内”）（2）审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。（4）会计师事务所应当自2010年3月15日起至少保存10年。2、甲公司2010年12月31日的银行存款日记账余额＝838020+52000-3600＝132220与调节后的银行对账单余额金额一致，予以确认。银行存款余额调节客户：甲公司编制人：李东日期：2011.2.15索引号：截止日：2010.12.31日复核人：王文日期：2011.2.15页次：银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额171820银行存款日记账余额83820加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收1.12月31日送存支票350001.12月30日收货款520002.2.3.3.减：企业已付，银行未付减：银行已付，企业未付1.12月30日开出支票183001.12月31日支付电话费36002.12月31日开出汇票563002.3.3.\n调整后银行对账单余额132220调整后银行存款日记账余额132220审计说明及调整分录：审计标识：审计结论：期末余额可以确认。复习资料四：四、简答题：1、ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002011年1月22日购买X公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付（2）56乙5000002011年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回（3）64丙6400002011年1月19日2010年12月10日收到X公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）134丁600000　因地址错误，被邮局退回\n2、分别指出下列固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定：(1)检查当年固定资产增加的有关文件；(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属；(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况；(4)审查提取折旧的方法是否适当。3、简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。五、综合题：1、注册会计师张三、林红审计了甲公司2010年度会计报表，于2011年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元（详见盘点表）。甲公司３月４日账面库存现金余额为2000元；３月５日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入\n两笔共计金额为3000元、支出三笔共计金额为4000元。经查账：2011年１月１日至３月４日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。要求：（1）确认甲公司2011年3月5日的库存现金是否账实相符？（2）完成下列的现金盘点表并形成审计结论。库存现金盘点表被审计单位名称编制人日期审计项目复核人日期截止日索引号W1—2盘点日期币种人民币实有现金盘点记录检查盘点记录币面额张数金额/元项目金额/元100元5500上一日现金库存账面余额50元8400加：盘点日未记账传票收入金额20元减：盘点日未记账传票支出金额10元990盘点日账面应有金额5元盘点日实有现金金额1元1010盘点日应有与实有差异差异原因分析合计1000盘点日调整后金额审计结论：追溯调整报表日到查账日现金付出总额报表日至查账日现金收入总额资产负债表日库存现金应有余额会计主管：王晓东出纳：刘娟盘点人：监盘人：2、注册会计师张雷负责审计ABC公司“应付职工薪酬”项目时，其审计助理发现有以下问题，要求张雷解决：问题1：企业将在建工程人员工资100000元计入制造费用中；问题2：企业将车间管理人员工资250000元计入管理费用中问题3：企业将销售人员工资150000元计入制造费用中根据以上问题，请你帮张雷想想应该如何解决？\n四、简答题：1、(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；(4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。2、下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定分别是：(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。3、（1）监盘的范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。（2）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。（3）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。（4）监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。五、综合题：1、\n首先，确认3月5日账实是否相符，3月5日账面应结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2000+3000-4000=1000（元），３月５日账实相符，则表明３月４日实存现金是2000元，则2010年12月31日（资产负债表日）应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300（元）。库存现金盘点表被审计单位名称甲公司编制人张三日期2011年3月5日审计项目库存现金复核人林红日期2011年3月5日截止日2010年12月31日索引号W1—2盘点日期2011年3月5日币种人民币实有现金盘点记录检查盘点记录币面额张数金额/元项目金额/元100元5500上一日现金库存账面余额200050元8400加：盘点日未记账传票收入金额300020元减：盘点日未记账传票支出金额400010元990盘点日账面应有金额10005元盘点日实有现金金额10001元1010盘点日应有与实有差异0差异原因分析合计1000盘点日调整后金额1000审计结论：库存现金账实相符，余额可以确认。追溯调整报表日到查账日现金付出总额165500报表日至查账日现金收入总额165200资产负债表日库存现金应有余额2300会计主管：王晓东出纳：刘娟盘点人：刘娟监盘人：张三林红2、（1）借：在建工程100000贷：制造费用100000（2）借：制造费用250000贷：管理费用250000（3）借：销售费用150000贷：制造费用150000\n