审计的复习资料 18页

实用标准文案（一）单选题（作业一）1．审计的本质特征是（D）D.独立性2．注册会计师对财务报表的审计属于（A）业务A．鉴证3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（C）。C．计价和准确性4．在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（D）。D.效益审计5．按业务循环组织实施的方法称为（B）方法B.循环审计方法6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（A）。A．销售与收款循环7.审计的基本职能是（A）。A．经济监督8．按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（A）、公允性发表审计意见。A．合法合规性9．我国国家审计机关属于（C）C行政型国家审计机关10．审计人员避免法律诉讼的具体措施有（D）D．提取风险基金或购买责任保险11．将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（A）A.审计的主体12．下列说法正确的是（A）。A.内部审计必须独立于财会部门之外13．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（D）。D.财经法纪审计14．对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（D）。D.事前审计15．（C）主要应用于跨年度的工程项目。C.事中审计16．审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。C.会计报表17．在对被审计单位实施审计过程中，根据被审单位内部控制制度健全与否，确定采用局部审计或全部审计，抽查法或详查法，这体现了审计方法选用（B）B.要与被审计单位的具体条件和实际需要相适应18、审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序属于（C）C.观察法19、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物质的监盘一般采用（B）方式。B.通知20.在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（C）C.函证21.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）B．审计署22.国家审计机关的权限是指（C）C．审计监督权23.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（C）C．行政型国家审计机关24.会计师事务所在业务上主要接受（B）的指导和管理。B．各级注册会计师协会25.对内部审计机构有业务指导和监督职能的是（D）D．国家审计机关26．审计准则是用来规范注册会计师执行（A）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保障。A．历史财务信息27．全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。B．注册会计师执业准则28．作为督导人员，还应当考虑助理人员的（D）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。D．专业胜任能力单选题（作业二）1．审计责任（D）被审计单位的会计责任。A．可以替代B．可以减轻C．可以免除D．ABC都不可以2．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）。A.100万元3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D）。D.考虑是否追加相应的审计程序4.如果管理层不认可对财务报告的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是（C）。C．不恰当的，除非法律法规另有规定5.管理层认可并理解编制财务报表的责任（A）注册会计师执行审计工作至关重要的前提。A．是6．注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（A）。A．相关内部控制的有效性7．在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（C）。C.初步审计策略8．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（C）。C.被审计单位未做适当处理的期后事项9.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C）。C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当10．在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：（A）A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差。11．（D）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。D.控制风险精彩文档\n实用标准文案12．下列有关重要性的表述中，不恰当的是（B）。B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响13.下列陈述中不恰当的是（D）。D.审计人员按照计划确定的重要性水平实施审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，则审计风险将降低。14．内部控制应实现的目标是（C）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。C合理保证15．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（D）。D．风险分析16．审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时，应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上，或规避控制行为而产生的（C）。C．重大错报风险17．不仅审计人员对内部控制予以关注，（B）也应对内部控制关注B．管理层18．相对于自动控制，人工控制（A）。A．可靠性较差19．（B）指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列。B．调查问卷法20．财务报表层次的重大错报风险通常与（A）有关。A．控制环境21．下列措施中属于风险转移的是（B）。B．内审外包22．当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采取的应对策略为（C）。C．风险回避23．管理建议书不具有（C）。C．鉴证作用24．审计抽样不适用于（B）。B．实质性测试25．可信赖程度是95％，则下列说法正确的是（B）B．抽样结果有95％的可能性代表了总体的特征26．抽样审计可运用的程序是(A)。A．函证27．用于内部控制测试的抽样技术是(B)。B．属性抽样28．统计抽样与非统计抽样(C)。C．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能29．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(D)。D．停—走抽样30．审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为(D)号。D．19531．在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当(A)。A．增加样本量32．如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10％降到5％，则所需样本规模将会(A)。A.增加33．非标准审计报告不包括（B）。B.不带说明段的无保留意见审计报告34．审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发(B)。B.无法表示意见审计报告35．注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（A）增加说明段，增加对重要事项的说明。A.意见段之后36．注册会计师王某在2012年3月15日完成了对ABC股份有限公司2011年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为(B)。B.2012年3月15日37．股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（C）。C.股份有限公司全体股东38．审计报告一般由（A）编制，由（A）复核。A.审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人39．下列不属于鉴证业务的是（C）C.税务代理40．下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（D）。D.在实施实质性分析程序时，审计人员可以使用审计抽样41．下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（D）。D.审计人员使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险42．审计人员在控制测试确定规模时，没有必要考虑的因素是（C）。C.总体变异性43．审计人员运用分层抽样方法的主要目的是（C）。C重点审计比较重大的项目，并减少样本量44．审计人员了解控制环境通常考虑的因素是（C）。C.董事会对内部控制重要性的态度和认识45．下列情形中最不适合由人工控制的情形是（D）。D.大量或重复发生的交易46．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（D）。D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定47．注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的恰当时间是（D）。D.贯穿于整个审计过程的始终48．注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（D）。D.重新执行单选题(作业三)1.对被审计单位2011年财务报表审计，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是（B）。B.存在大量不良资产且长期未作处理2.如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（A）。A.监盘3.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（C）。C.关联方交易的披露4.审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现其中某事业部的利润增长较大。经初步测试，管理模式和生产规模都没有变化，那利润增长最可能源自（A）。A.高估年末存货成本5.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（C）。C.收入确认和存货计价方法有无变动精彩文档\n实用标准文案6.被审计单位的某产品毛利大幅度下降，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（D）。D.分析产品成本构成并与前期成本比较7.下列各项中，属于审查被审计单位应付职工薪酬总体合理性的审计程序是（D）。D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况8.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（B）。B.出纳员9.审计人员审查库存现金时，发现账面结存7298.20元，实际库存6028.20元，另外有已经支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员得出结论（C）。C.库存现金短缺600元10.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（A）。A.趋势分析法单选题（作业四）1.审计人员应当了解管理层的点估计是否恰当，下述表述中，不正确的有（A）。A.财务报告编制基础规定了管理层点估计2.2.审计人员通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（C）。C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训3.审计人员在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（C）。C.考虑管理层的会议所确定的经营目标4.评价会计估计的合理性并确定错报时，审计人员判断正确的是（B）。B.当审计证据支持点估计时，审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报5.在了解关联方及其交易时，审计人员可能不会向管理层询问下列事项（B）。B.关联方的经营情况和财务状况6.审计人员可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（B）。B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准7.如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具的审计报告意见类型是（C）。C.保留意见或无法表示意见8.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关且重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（B）。B.非无保留意见审计报告9.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（B）。B.向监管机构报告10.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果审计人员注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致错报的风险（C）。C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限11.审计人员在财务报表审计中，下列不属于侵占资产导致错报的舞弊行为是（A）。A.对财务信息作出虚假报告12.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（A）。A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据13.如果投资者以货币资金出资，注册会计师不采用的验资依据是（C）。C.被审验单位银行存款记账凭证14．下列（A）属于注册会计师法定验资范围内工作。A．设立验资15．经济责任审计的基础是（B）。B．财政财务收支审计16．企业管理审计的重点是（B）。B．管理目标17．经济责任审计的时间，严格的讲应该放在（C）。C．任职期中18．经济效益审计的主体是（D）。A．国家审计机关及其审计人员B．内部审计机构及其审计人员C．民间审计组织及其审计人员D．ABC都是（二）多选题1．审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（ABC）进行审查和评价的独立性经济监督活动。A．合法性B.真实性C.效益性D.独立性2．按审计实施时间划分，审计分为（BCD）。A.全部审计B.事前审计C.事后审计D.事中审计3.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括具体项目的（ABCD）。A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号4．出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要有（ABC）。A.未调整事项B.审计范围受到局部重要限制C.不符合一贯性原则的事项D.未确定事项5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ABD）。A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.取得卖方对账单，并与应付款项明细表核对C.核对应付款项明细账与总账D.追踪资产负债表日之前签发的验收单6．审计的基本特征主要表现在（ABCD）。A．机构独立B.人员独立C.工作独立D.经济独立精彩文档\n实用标准文案7.下列属于事中审计的是（AB）。A.费用预算执行过程的审计B.基本建设项目施工阶段的审计C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计D.消耗定额执行过程的审计8.审计报告阶段的主要工作内容有：（ABCD）A..鉴定和评价收集到的审计证据B．复核审计工作底稿C．形成审计意见D.编写审计报告9．主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明(AD)。A.双方的审计范围B.双方的责任C.双方执行的主要审计程序D.由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例10.被审计单位2011年12月30日采购一批货物并验收入库，2012年1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员据此判断该企业（BC）。A.2011年末货币资金被高估B.2011年末存货被低估C.2011年末负债被低估D.2011年度营业收入被高估11．审计与会计的区别主要有（ABCD）。A．产生的基础不同B.职能不同C.方法不同D.工作程序不同12.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（ACD）。A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计13．内部控制应实现的目标是合理保证（ABC）A．财务报告的可靠性B．经营的效率和效果C．经营的合法性D．财务报告的准确性14．下列属于鉴证业务的是（ABC）A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.财务报表审阅D.税务代理15.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（CD）。A.银行存款余额为0的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函16．审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（ABCD）进行审查和评价。A．合法合规性B.真实性C.有效性D.准确性17.详查法适用于（ABCD）。A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较差C.有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少18．下列属于控制环境的构成要素有（ABCD）。A．对胜任能力的重视B．治理层的参与程度C．组织结构及人力资源政策与实务D．职权与责任的分配19．在连续审计的情况下，以下因素（ABC）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.财务报告编制基础发生变更D.被审计单位的税务业务外包20.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（BCD）。A.报表内容控制B.结账控制C.对账控制D.试算平衡控制21．管理当局会计报表认定种类包括（ABCD）A．存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价和分摊22.对于抽样审计，下列描述错误的是（ABD）。A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位23．可能产生风险的事项和情形包括（ABCD）。A．新员工的加入B．业务快速发展C．新会计准则的应用D．发展海外经营24.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（ABCD）A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.确定审计方向D.所需要的审计资源25.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（BC）。A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧精彩文档\n实用标准文案（三）判断改错题参考答案作业一：3．审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务。（×）注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务，也有相关服务。4．现代风险导向审计模式为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。（×）现代风险导向审计模式为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。传统风险导向审计模式为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。5．“销售费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。（×）“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。7．国家审计不具有经济鉴证职能。（×）根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。12．审计对象就是被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其他相关资料。（×）还包括被审计单位的有关经营管理活动。13．注册会计师对财务报表的审计属于鉴证业务，注册会计是的审计意见旨在保证财务报表的可信赖程度。（×）不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。不能“保证”，只能“提高”可信赖程度，所以将“保证”修改为“提高”。15．专项审计就是局部审计。（×）专项审计不等于局部审计。17．在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。（×）也可以使用非统计抽样方法。20．上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（×）当然可以直接进行审计23．由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。（×）他们为了保持内部审计的相对独立性，不可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。25．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。（×）未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为普通过失。重大过失是指连起码的职业道德都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎。28．若审计项目组内部、项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（×）意见分歧需要反复沟通形成一致看法。删掉“由审计组织负责人拍板后出具审计报告”31．丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（×）相应的责任应当看具体情况确定主任会计师及相关人员承担的责任类别及责任大小。32．国家审计机关的权限中，包括拥有调查取证权、采取临时强制措施权、行政处罚权、行政处分权等。（×）不是行政处分权，是“建议行政处分权”。35．在审计监督体系中，国家审计、社会审计与内部审计三者之间存在主导与从属的关系。（×）“不存在”。39．要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法称之为积极式函证法。（×）将“积极式函证法”改成“消极式函证法”40．当被审计单位对存货实施盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（×）审计人员不能作为盘点小组成员。修改为：审计人员应当监督盘点的进行42．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（×）“无全”改为“有权”。44．民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（×）“不得”改为“可以”。48．由于执业环境的特点或专业人员自身知识及经验的局限性，完成审计任务必须借助专家咨询。（×）“必须”改为“可以”。作业二2．不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。（×）其重要性的界定是不相同的。5．若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。（×）精彩文档\n实用标准文案“较大样本、较多证据”6．存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。（×）“只能证明存货是否存在、有无短缺”，“不能证明存货的计价及所有权”。8．审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。（×）审计人员再审计取证时，不能以成本为由减少审计证据。12．如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试。（×）反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。13．因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。（×）对报表项目存在的小金额错报或漏报也要考虑。14．为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。（×）……定得高一些。16．在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（×）“无须考虑”改为“应考虑”。19．注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。（×）尽管……审计计划由注册会计师编制，不能与被审计单位共同编制。20．统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。（×）根据统计方法来确定样本进行审查22．信赖不足风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到预期的审计效果。（×）“信赖不足风险”修改为“信赖过度风险”。23．可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。（×）样本量就越小。24．行政事业单位不需要内部控制。（×）“不需要”修改为“也需要”。一个单位只要存在经济活动及经营管理，就需要有相应的内部控制，而不管其是企业单位，还是行政事业单位。26．组织结构不属于控制环境的构成要素。（×）组织结构是控制环境的构成要素之一。27．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，不包括风险分析。（×）风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。28．若预计控制成本大于控制效果时，也应该设置控制环节或控制措施。（×）若预计控制成本大于控制效果时，没有必要设置控制环节或控制措施。30．只有当实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据时，审计人员才应当实施控制测试。（×）无论实施实质性程序是否足以提供认定层次充分适当的审计证据，只要审计人员拟对被审计单位的内部控制予以信赖，都应当实施控制测试。32．管理建议书具有鉴证作用。（×）管理建议书仅供被审计单位管理当局内部参考，不具有鉴证作用。34．如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。（×）“及其应承担的责任”删掉。因为：在审计报告中提及专家的工作并不能减轻或者免除注册会计师的责任，也不能将注册会计师的责任分摊给专家。35．委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人可以减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。（×）“可以减轻”修改为“不能减轻”。36．当出具无法表示意见及否定意见的审计报告时，注册会计师可以删除注册会计师的责任段。（×）将“及否定意见”删掉。38．注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制（×）。需要”修改为“不需要”。注册会计师在年报审计中对被审计单位内部控制了解的定位：需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。精彩文档\n实用标准文案1．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容122甲30万元08.01.22购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付257乙50万元08.01.19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。363丙64万元08.01.1907年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。4133丁70万元地址误，退回要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个月；B客户：余额30万元，账龄9个月；精彩文档\n实用标准文案C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问：(1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？(2)你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？(3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？(4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？3.答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。(2)对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对D公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。(4)如果函证结果有较大差异，注册会计师首先要对此进行分析，查找差异的原因。必要时应与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单位做必要的调整。其次，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师可以扩大函证范围。4．2012年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2012年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。2011年12月31日库存现金账面余额1981.32元。【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。4.答：该单位现金管理的问题：（1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；（2）帐务处理不及时。应及时登记现金收支日记账；（3）现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清原因并作出相应处理，督促出纳日清日结。A公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录　实有现金盘点记录项目行次金额/元备注面额张/枚数金额/元被审计单位:A公司　1009900.00盘点日期:2012年1月15日　5015750.00盘点期间期初余额:11,981.32　20　0.00精彩文档\n实用标准文案本期间凭证起号:　　1020200.00本期间凭证止号:　　550250.00本期间凭证借方合计(+):23,226.0012.1.1至盘点日止收入24080.00本期间凭证贷方合计(-):33,075.8212.1.1至盘点日止支出12020.00本期间末应有余额:4=1+2-32,131.50现金账面余额为1244.5元0.5105.00未记账收款合计(+):52,520.00　0.2102.00未记账付款合计(-):61,556.00　0.1151.50盘点日应有现金余额:7=4+5-63,095.50　实存现金合计:2,208.50　　实存现金-应有余额:8-887.00负数为盘亏其他因素:差异说明:待查明　　　监盘人签字：会计主管签字：出纳签字：5．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变动；要求：请按下述要求，填列表格。（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？（3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？序号审计程序审计目标审计证据种类（1）（2）（3）（4）（5）5．答：序号审计程序审计目标精彩文档\n实用标准文案（1）对期末存货进行监盘除报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标（2）对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性（3）向甲公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有权归属性（4）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向甲公司进行函证所有权归属性、报表反映适当性（5）进行计价测试，并与有关财务会计法规要求进行比较计价准确性，报表反映适当性6．注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：预期总体误差（%）可容忍误差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）要求：（1）针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据题目所给条件，定义“误差”，确定样本量。（2）根据以下两种情况评价抽样结果：A．抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；6．答：（1）定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的数量不符。（2）根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156个。a)抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。b)抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。B．抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。7．上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司200精彩文档\n实用标准文案9年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。（5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。要求：逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号审计报告意见类型简明原因（1）（2）（3）（4）（5）7.答：标号审计报告意见类型简明原因（1）标准无保留意见未改变会计处理方法，仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围收到限制并且金额超过重要性水平（3）无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查（4）带强调事项段无保留意见持续经营受到影响（5）带强调事项段无保留意见重大不确定事项8．某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常由辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。精彩文档\n实用标准文案8.答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下：（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现计价不准确。9．注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年度财务报表时，发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得2年期、金额为100万元借款提供了担保。2009年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行要求x公司按担保协议的约定最迟于2009年底代为偿还，但x公司置之不理。2010年初，上海银行就上述事项向法院起诉，要求x公司承担连带偿还责任，支付本息共110万元。2010年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于2010年2月28日执行完毕。x公司在执行当日作了账务处理如下：借：营业外支出110万元贷：银行存款110万元要求：（1）请指出王一是否应基于担保发生于2007年8月而要求x公司调整2007年度财务报表？（2）指出x公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。（3）对所述的担保赔偿情况，注册会计师王一应向X公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费以及损益结转，也不考虑对所得税及利润分配的影响）。9.答：（1）虽然担保协议是2007年签署的，但担保本身并非x公司赔偿的直接根源，不应要求x公司调整2007年度财务报表。（2）虽然上海银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院提起诉讼，x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议的规定进行帐务处理：借：营业外支出――赔偿损失110万元贷：其他应付款――上海银行110万元（3）导致x公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2009年y公司无力偿还借款。王一应提请x公司调整2009年度财务报表，即2009年利润表中的“营业外支出”调整增加110万元，2009年资产负债表中“其他应付款”增加110万元。应作具体调整的会计分录为（注意是2010年3月审计时的调整建议，更正2010年2月份已做的会计分录）：①借：以前年度损益调整110万元贷：其他应付款――上海银行110万元②借：其他应付款――上海银行110万元贷：营业外支出――赔偿损失110万元精彩文档\n实用标准文案10．内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。10.答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=32600+[65000+（600000+150000-60000）]×5%/12=35745.83（元）本月多提折旧额=72100-35745.83=36354.17（元）（2）存在的问题：①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；③本月多提折旧额36354.17（元）（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用36354.17（红字）贷：累计折旧36354.17（红字）11．审计人员接受委托对某公司2011年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2011年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。（2）该公司技术科2010年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。（3）由于2011年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。11.答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122600元。2分由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”精彩文档\n实用标准文案负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。12．某会计师事务所接受委托，对盛达公司2009年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：（1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。（2）12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。（3）被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门已贷记销售收入20万元。要求：（1）分析上述情况中存在的问题。（2）根据有关资料填制简式利润表。利润表项目未审数调整数审定数主营业务收入减：主营业务成本主营业务利润减：期间费用利润总额30000002125000875000937500-6250012.答：（1）第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。（2）第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售入账。在利润表中调增主营业务收入5万元和主营业务成本3.5万元。（3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。（4）第四种情况是以C.I.F付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元。（5）填制利润表如下：项目未审数调整数审定数主营业务收入3000000+50000-2000002850000减：主营业务成本2125000-195000+350001815000-150000主营业务利润8750001035000减：期间费用937500-120000817500利润总额-62500217500精彩文档\n实用标准文案13.公正会计师事务所接受委托对A公司2011年度财务报表首次审计，注册会计师王一是项目负责人，拟对A公司存货实施监盘程序。要求：（1）根据审计准则要求，指出王一针对存货期初余额应当实施哪些审计程序；（2）阐述期初余额的审计目标。13．答：（1）王一应当实施下列一项或多项审计程序，以获取充分、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；②对期初存货项目的计价实施审计程序；③对毛利和存货截止实施审计程序。（2）注册会计师对期初余额的审计目标有：期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用；会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露；期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。14．注册会计师王一在对兴盛有限公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由荣欣有限公司代管的X材料可能并不存在；（4）荣欣有限公司存放在兴盛有限公司的Y材料可能已计入兴盛公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变更；要求：按照下列要求，将答案填列下表中。事项审计程序主要能证明的认定（1）（2）（3）（4）（5）14．答：事项审计程序主要能证明的认定（1）监盘期末存货存在/完整性/权利和义务（2）对期末存货进行截止性测试完整性（3）向荣欣公司积极式函证存在（4）询问管理当局、审阅相关合同与信函，向荣欣公司积极式函证权利和义务、存在（5）进行计价测试并与有关财务会计法规进行比较计价和分摊15.阐述选择哪些应收账款项目作为函证的对象？当出现什么情况时应实施替代审计程序以取得审计证据？15.答：（1）函证的对象一般情况下，审计人员应选择以下项目作为函证对象：A大额或帐龄较长的项目；B与债务人发生纠纷的项目；C关联方（包括持股5%及以上股东）项目；D主要客户（包括关系密切的客户）项目；E交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；精彩文档\n实用标准文案F可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。　（2）实施替代审计程序的情况当出现下列情况时，审计人员应实施替代审计程序以取得审计证据：A未函证应收账款而又想取得审计证据的；B没有回函的积极式函证；C对回函结果不满意。实施的替代审计程序有：检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。16．内部审计人员在2011年12月28日对某公司2011年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2010年12月初购置并投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？16．答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：因为题中所述设备是2010年12月购置使用的，应该自2011年1月开始计提折旧，根据年数总和法，第一个折旧年限的折旧率=尚可使用年限／尚可使用年限之和=8/（8+7+6+5+4+3+2+1）=8／36。所以该机器设备用年数总和法计算的2011年度应计提年折旧额=（300000－12000）×8/36=64000（元）该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000－12000）/8=36000（元）由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000－36000)，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，“固定资产净值”减少28000元，利润表中“主营业务成本”增加28000元，“利润总额”项目减少28000元。审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对会计报表中相关项目所造成的影响。17.立信会计师事务所为西安宏盛科技发展股份有限公司的2011年度财务报表进行了审计，2012年4月20日结束了外勤工作，认为应发表带强调事项段的无保留意见的审计报告。4月22日注册会计师王一撰写了报告初稿如下，请代该项目负责人修改。审查报告正会师报字[2012]第112726号西安宏盛科技发展股份有限公司管理层:我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2011年度的利润表和合并利润表、2011年度的现金流量表和合并现金流量表、2011年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司治理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现准确反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的（重大，删掉，改错）错报。二、注册会计师的责任…………三、强调事项精彩文档\n实用标准文案我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十(五)中披露了持续经营能力情况及拟采取的改善措施,但在重大资产重组之前其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容影响已发表的审计意见。四、审计意见除了上述“三”所述强调事项的影响外，我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。立信会计师事务所中国注册会计师:戴定毅(特殊普通合伙)中国注册会计师:郑钢中国上海二O一二年四月二十二日17．答：审计报告正会师报字[2012]第112726号西安宏盛科技发展股份有限公司全体股东:我们审计了后附的西安宏盛科技发展股份有限公司(以下简称贵公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2011年度的利润表和合并利润表、2011年度的现金流量表和合并现金流量表、2011年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任…………三、审计意见我们认为,贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。四、强调事项（删掉了：除了上述“三”所述强调事项的影响外）我们提醒财务报表使用者关注,贵公司在会计报表附注十(五)中披露了持续经营能力情况及拟采取的改善措施,但在重大资产重组之前其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。立信会计师事务所中国注册会计师:戴定毅(特殊普通合伙)中国注册会计师:郑钢中国上海二O一二年四月二十日18．王一带领的审计项目组对兴盛有限公司进行2011年度报表审计，要对销售发票进行抽查。销售发票的范围从758至3257，设定的样本量为125，随机选择的起点是789。要求：（1）选样间距是多少？（2）前5个样本是哪些发票？答案及解析：（1）选样的间距=（3257－758+1）/125=20（2）前5个样本发票号码为：789、809（789+20）、829、849、869。以此类推，算出125个样本的发票号码，抽查这些样本。18．答案：（1）选样的间距=（3257－758+1）/125=203分精彩文档\n实用标准文案（2）前10个样本发票号码为：789、809（789+20）、829、849、869。以此类推，算出125个样本的发票号码，抽查这些样本。19．注册会计师王一带领的项目组2011年4月对兴盛有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2009年度也是他们审计的，并出具了无保留意见的审计报告。经初步了解，公司2010年度的经营形势、管理及组织架构与2009年度相比变化很小。在对其主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。公司2010年12月31日应收账款明细账有2000户顾客，账面余额为1亿元。王一拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%（95%可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96），估计的总体标准离差为0.015万元。样本帐户账面余额为500万元，审定后的余额为450万元。要求：确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额（要求列出计算过程，样本平均差额保留小数点后4位，推断的总体差额及总体余额保留小数点后两位）19．答：样本量n=（1.96×0.015×2000/5）2=138修正后的样本量n=138/（1+138/2000）=129样本平均差额=（450－500）/129=－0.3876万元推断的总体差额=－0.3876×2000=－775.2万元推断的总体实际余额=－775.2+10000=9224.8万元20．注册会计师王一和李二在了解兴盛有限公司的内部控制时，需要从不同的角度考虑与内部控制相关的风险。以下是他们根据公司具体情况罗列的与内部控制风险相关的事项或情形，请分别针对下表所列的每种事项或情形，简要解释其对控制风险的影响。事项或情形对影响控制风险的简要解释监管及经营环境变化招聘新员工使用新的信息系统业务快速发展引进新技术生产新产品进行企业重组发展海外经营颁布新的会计准则20.答：见下表中“对影响控制风险的简要解释”一列。事项或情形对影响控制风险的简要解释监管及经营环境变化监管和经营环境的变化会导致竞争压力的变化以及重大的相关风险招聘新员工新员工可能对内部控制有不同的认识和关注点使用新的信息系统信息系统的重大变化会改变与内部控制相关的风险业务快速发展快速业务扩张可能使内部控制难以应对，从而增加失效的可能性引进新技术新技术运用于生产过程和信息系统可能带来新的与内部控制相关的风险生产新产品生产新的产品和发生性的交易可能带来新的与内部控制相关的风险进行企业重组重组可能带来裁员以及管理职责的重新划分，影响控制风险发展海外经营海外扩张或收购会带来新的特别的风险，进而可能影响内部控制颁布新的会计准则采用新的会计准则可能会增大财务报告发生重大错报的风险精彩文档