预算会计复习资料 16页

现金1、（1）收到现金时借：现金贷：相关账户（2）支出现金时借：相关账户贷：现金2、（1）从银行提现时借：现金贷：银行存款（2）现金存入银行借：银行存款贷：现金3、（1）内部职工出差需要现金时借：其他应收款贷：现金（2）出差人员交回剩余差旅费时借：现金贷：其他应收款4、现金清查（1）现金长款时借：现金贷：其他应付款（付给单位、个人）其他收入（无法查明原因）（2）现金短款时借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（责任人、保险公司赔偿）贷：现金银行存款1、银行汇票（1）异地（2）其他货币资金（3）出票日起1个月内2、商业汇票（1）同城、异地（2）应收（付）票据3、银行本票（1）同城（2）其他货币资金（3）出票日起2个月内4、支票\n（1）同城（2）银行存款5、汇兑（1）异地（2）银行存款6、委托收款（1）同城、异地（2）应收账款、银行存款7、托收承付（1）异地（2）应收账款、银行存款1、将款项存入银行时借：银行存款贷：现金应收账款捐赠收入会费收入2、提取和支出存款时借：现金银付账款业务活动成本管理费用贷：银行存款3、收到存款利息时借：银行存款、贷：其他收入（自有存款利息）筹资费用（票据利息在建工程（构建固定资产专门借款的存款利息）4、确凿证据表明银行存款不能收回时借：管理费用贷：银行存款其他货币资金1、存入业务时借：其他货币资金贷：银行存款2、使用业务时借：相关账户贷：其他货币资金——X资金存款3、结算业务时借：银行存款贷：其他货币资金——X资金存款应收票据（商业汇票）账务处理1、销售、提供服务得到的商业汇票时借：应收票据贷：商品销售收入提供服务收入\n2、应收票据用以抵偿应收账款时借：应收票据贷：应收账款3、票据到期回收时借：银行存款贷：应收票据4、票据利息计入“筹资费用”计价1、收到票据——按面值计价2、持有期间（1）不带息票据——面值（2）带息票据——期末计价（6月30日、12月31日）例：（1）1月5日签发，4个月，5月5日到期，持有期不计息。（2）5月20日签发，2个月，7月20日到期，期末6月30日计息。3、票据到期时（1）不带息票据——票据面值（2）带息票据——票据面值+全部期间利息（3）带息票据到期值——票据面值+票据面值*利率*期限应收账款1、发生时借：应收账款贷：商品销售收入提供服务收入会费收入2、收回时借：银行存款贷：应收账款3、用商业汇票结算时借：应收票据贷：应收账款4、发生销售退回时借：商品销售收入其他收入贷：银行存款应收账款预提账款1、购货发生预付账款时借：预付货款贷：银行存款2、收到所购货物时借：存货银行存款贷：预付货款银行存款其他应收款\n1、（1）垫支医药费时借：其他应收款贷：银行存款（2）扣款时借：应付工资贷：其他应付款2、（1）发生各项应收、暂付款时借：其他应收款贷：现金（2）收回时借：现金银行存款贷：其他应收款3、押金（1）支付押金时借：其他应收款——存出保证金贷：现金银行存款（2）押金退还时借：现金银行存款贷：其他应收款——存出保证金坏账一、应收账款坏账损失核算方法1、直接转销法2、备抵法（非营利组织）二、计提坏账范围1、应收账款2、其他应收款三、计提方法1、余额百分比法2、账龄分析法3、销货百分比法4、个别认定法四、公式当期应补提（冲减）的坏账准备=当期应收款项计算应提的坏账准备+“坏账准备”借方（-“坏账准备”贷方）五、账务处理1、根据计算的应计提坏账金额借：管理费用——坏账损失贷：坏账准备2、根据计算应冲减的坏账金额借：坏账准备贷：管理费用——坏账损失3、无法收回坏账经批准后\n借：坏账准备贷：应收账款其他应收款4、已确认并转销的应收账款在以后期间又收回时借：银行存款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款其他应收款存货一、分类1、外购存货2、自制存货3、委托加工存货4、接受捐赠存货5、盘盈存货二、盘存方法1、永续盘存制2、定期盘存制三、采购成本1、采购价格2、购货费用3、相关税费四、存货价格1、外购存货——采购成本2、自行加工、委托加工存货——直接材料、直接人工、料工费3、接受捐赠存货五、发出的计价1、个别计价法2、先进先出法3、加权平均法六、二级科目存货——原材料委托加工材料低值易耗品库存商品生产成本一、存货的取得1、外购存货借：存货贷：银行存款应付账款应付票据2、自行加工借：存货——生产生病贷：银行存款应付账款应付工资存货——材料3、委托加工（1）发出时借：\n贷：（2）支付加工费时借：贷：二、存货的发出1、用于生产、制造产品时借：存货——生产成本贷：存货——材料借：存货——库存商品贷：存货——生产生病2、日常耗用时借：管理费用贷：存货3、对外出售或捐赠时借：业务活动成本贷：存货三、存货的清查1、盘盈时借：存货贷：其他收入2、盘亏时借：银行存款（可收回残值）其他应收款（责任人、保险公司赔偿）管理费用（净损失）贷：存货短期投资1、以货币资金购入短期投资借：短期投资（实际支付价款）贷：银行存款2、投资实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（不构成短期投资的成本）借：短期投资其他应付款（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款3、购入后宣告发放现金股利但尚未领取的债权利息借：其他应收款贷：短期投资4、实际发放现金股利时借：银行存款贷：其他应收款如何判断实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息\n5、处置借：银行存款投资收益（净损失）贷：短期投资（账面价值）投资收益（净收益）固定资产一、取得1、外购不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款应付账款应付票据2、外购需要安装的固定资产（1）购入时借：在建工程贷：银行存款应付账款应付票据（2）发生安装费时借：在建工程贷：银行存款存货——材料应付工资（3）安装后达到可使用状态时借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）结算福利费时借：在建工程——自营工程贷：应付工资应付福利费（2）完工后交付使用时借：固定资产贷：在建工程——自营工程4、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：捐赠收入二、折旧1、影响折旧的因素（1）原价（2）净残值（3）使用年限（4）折旧方法2、不提折旧（1）文物文化资产、土地\n（2）已提足折旧仍继续是哟用哪个的固定资产（3）提前报废的固定资产3、折旧方法（1）年限平均法（2）工作量法（3）双倍余额递减法（4）年数总和法1、用于行政管理时借：管理费用贷：累计折旧2、用于生产存货时借：存货——生产成本贷：累计折旧3、用于业务活动时借：业务活动成本贷：累计折旧三、处置1、转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧贷：固定资产文物文化资产2、发生清理费时借：固定资产清理贷：存货应付工资银行存款3、处置收入时借：银行存款存货贷：固定资产清理4、（1）结转净损失时借：其他费用贷：固定资产清理（2）结转净收益时借：固定资产贷：其他收入四、清查1、盘盈时借：固定资产贷：其他收入2、盘亏时借：其他应收款（可收回的赔偿）累计折旧（已提的折旧）管理费用（净损失）贷：固定资产（账面余额）\n无形资产一、取得1、外购无形资产时借：无形资产贷：银行存款2、捐赠接受无形资产时借：无形资产贷：捐赠收入3、自行研发无形资产时（1）研发中料工费借：管理费用贷：存货——材料应付工资银行存款（2）开发后的注册费、律师费借：无形资产贷：银行存款二、摊销1、当月增加，当月摊销2、当月减少，当月停止摊销借：管理费用（自用的）其他费用（出租的）贷：无形资产三、处置借：银行存款其他费用（净损失）贷：无形资产（账面余额）应交税金——应交营业税其他收入（净收益）文物文化资产一、取得时1、外购的文物文化资产借：文物文化资产贷：银行存款应付账款2、接受捐赠的文物文化资产借：文物文化资产贷：捐赠收入二、处置时借：固定资产清理贷：文物文化资产三、清理时1、盘盈时借：文物文化资产贷：其他收入\n2、盘亏时借：管理费用（责任人、保险公司赔偿）现金银行存款其他应收款贷：文物文化资产受托代理资产1、收到时借：受托代理资产/现金银行存款其他货币资金——受托代理资产贷：受托代理负债2、转赠或转出时借：受托代理负债贷：受托代理资产短期借款1、借入时借：银行存款贷：短期借款2、利息（1）按月计息，按季计提利息时借：筹资费用贷：预提费用筹资费用（实际支付数额与已提额之间的差额）第3个月实际支付利息时借：预提费用（前2个月）筹资费用（第3个月）贷：银行存款（2）按月计算并支付，到期付息借：筹资费用贷：银行存款3、偿还时借：短期借款贷：银行存款应付票据1、（1）开出票据（商业汇票）时借：存货贷：应付票据（2）办理银行承兑汇票支付手续费时借：筹资费用贷：银行存款2、利息借：筹资费用贷：应付票据\n3、偿还（1）如期偿还时借：应付票据筹资费用（带息票据利息）贷：银行存款（2）到期无力偿还时A、用商业汇票抵付应付账款时借：银付账款贷：应付票据B、银行抵付应付票据时借：应付票据贷：短期借款应付账款1、发生时借：存货固定资产贷：应付账款2、偿还时（1）借：应付账款贷：银行存款（2）如果用商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据（3）如果有现金折扣时借：应付账款贷：筹资覅用（现金折扣金额）银行存款3、无法偿还时借：应付账款贷：其他收入应付工资1、分配工资时借：管理费用（行政管理人员）业务活动成本（业务活动人员）存货——生产成本（生产工人）在建工程贷：应付工资2、工资结算时（1）提现（按实发数额提取）借：现金贷：银行存款（2）发放工资借：应付工资\n贷：现金（3）结转代扣款时借：应付工资贷：其他应收款（各种代垫款项）其他应付款（各种代扣款项）应交税金（代扣代垫的税费）应交税金一、增值税（小规模纳税人）二、营业税（提供应税业务、转入无形资产、出售不动产）1、发生时借：业务活动成本——业务活动税金及附加贷：应交税金——应交营业税2、交纳时借：应交税金——应交营业税贷：银行存款三、所得税（其他费用）（1）发生时借：其他费用贷：应交税金——应交所得税（2）交纳时借：应交税金——应交所得税贷：银行存款四、计入“管理费用”的税金1、房产税2、土地使用税3、车船税4、印花税收入一、非交换交易收入1、捐赠收入2、会费收入3、政府补助收入二、交换交易收入1、商品销售收入2、提供劳务收入3、投资收益收入4、其他收入（1）让渡资产使用权收入（2）自有存款利息收入（3）盘盈资产收入（4）处置资产取得的净收益（5）无法支付的应付款项\n非交换交易收入一、捐赠收入1、接受货币性资产捐赠借：现金银行存款贷：捐赠收入——限定性收入——非限定性收入2、接受非货币性资金捐赠借：短期投资存货固定资产无形资产贷：捐赠收入——限定性收入——非限定性收入3、接受的附有条件捐赠（如存货需要偿还全部或部分捐赠资产或相应金额的现时义务时、因无法满足捐赠条件需偿还时），按需偿还金额借：管理费用贷：其他应付款4、当限定性捐赠收入的限制得以解除时，应当将其转为非限定性捐赠收入借：捐赠收入——限定性收入贷：捐赠收入——非限定性收入5、期末，捐赠收入进入结转，转入相应的净资产账户借：捐赠收入——限定性收入贷：捐赠收入——非限定性收入借：捐赠收入——非限定性收入贷：捐赠收入——限定性收入二、会费收入（属于“非交换交易收入”、大部分属于“非限定性收入）1、收到会费收入时借：现金银行存款应收账款贷：会费收入——非限定性收入——限定性收入2、期末结转时借：会费收入——非限定性收入——限定性收入贷：非限定性净资产限定性净资产三、政府补助收入1、收到政府补助时借：银行存款现金存货固定资产无形资产贷：政府补助收入——非限定性收入——限定性收入2、接受的附有条件的政府补助时，但无法满足政府补助条件需要偿还时借：管理费用贷：其他应付款3、限制性收入转为非限制性收入时借：政府补助收入——限定性收入贷：政府补助收入——非限定性收入\n4、期末，政府补助收入进行结转，转入净资产账户借：政府补助收入——限定性收入贷：限定性净资产借：政府补助收入——非限定性收入贷：非限定性净资产交换交易收入一、商品销售收入借：现金银行存款应收票据应收账款贷：商品销售收入——限定性收入——非限定性收入二、提供服务收入（学杂费、医疗费收入、培训收入）借：现金银行存款应收账款贷：提供服务收入1、服务一次性完成的，即在同一会计年度内开始并完成的劳务——应在完成时予以确认2007年2月1日——6个月——2007年8月1日确认收入2、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，即服务跨越了一个年度的——采用完工百分比法确认2007年12月20日——2个月——2007年12月31日确认收入三、投资收益收入1、以货币资金购入短期投资借：短期投资（实际支付价款）贷：银行存款2、投资实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（不构成短期投资的成本）借：短期投资其他应付款（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款3、购入后宣告发放现金股利但尚未领取的债权利息借：其他应收款贷：短期投资4、实际发放现金股利时借：银行存款贷：其他应收款如何判断实际支付的价款中是否包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息5、处置借：银行存款投资收益（净损失）贷：短期投资（账面价值）\n投资收益（净收益）四、其他收入1、让渡资产使用权（利息、使用费）收入借：银行存款贷：其他收入2、自有存款利息收入（1）收到存款利息时借：银行存款、贷：其他收入（自有存款利息）筹资费用（票据利息在建工程（构建固定资产专门借款的存款利息）3、盘盈资产收入（1）现金借：现金贷：其他应付款（付给单位、个人）其他收入（无法查明原因）（2）存货借：存货贷：其他收入（3）固定资产借：固定资产贷：其他收入（4）文物文化资产借：文物文化资产贷：其他收入4、处置资产取得的净收益（1）固定资产A、转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧贷：固定资产文物文化资产B、发生清理费时借：固定资产清理贷：存货应付工资银行存款C、处置收入时借：银行存款存货贷：固定资产清理D、①结转净损失时借：其他费用贷：固定资产清理②结转净收益时借：固定资产贷：其他收入\n（2）无形资产借：银行存款其他费用（净损失）贷：无形资产（账面余额）应交税金——应交营业税其他收入（净收益）5、无法支付的应付账款借：应付账款贷：其他收入费用1、业务活动成本期间费用1、管理费用2、管理费用2、筹资费用3、筹资费用3、其他费用4、其他费用一、业务活动成本1、发生时借：业务活动成本贷：银行存款现金存货应付账款2、期末结转时借：非限定性净资产贷：业务活动成本二、管理费用1、发生时借：管理费用贷：相关账户2、期末结转时借：非限定性净资产贷：管理费用三、筹资费用