第七章 资源税法与土地增值税练习题 13页

资源税法与土地增值税练习题(一)单项选择题1．以下煤炭资源中征收资源税的有()。A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤2.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量3.下列各项中，属于资源税纳税人的是()。A.境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人B.生产居民煤炭制品的企业C.中外合作开采石油、天然气企业D.进口应税资源产品的单位或个人4．某冶金联合企业铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为()元。A．33600B．56000C．22400D．280005.下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是()。A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量D.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量6.某联合企业为增值税一般纳税人，2015年2月专门开采的天然气45000千立方米，销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米）,每千立方米1200元；开采煤层气300000立方米,对外销售200000立方米,每立方米2元以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，每吨不含税价格670元。（提示：资源税单位税额，煤炭5%，天然气10%；洗煤与原煤的综合回收率为60%）2015年2月该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。A.2229B.2631C.2253D.23497.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其为加工固体盐而（）的已纳税额准予抵扣。\n（）。A.外购的液体盐B.领用的液体盐C.耗用的液体盐D.销售成本中的液体盐8．某矿山5月开采铜矿石2万吨，以原矿入选精矿4000吨，矿选比25%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（）元。A.24000B．19200C.16800D．134409.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）税务机关缴纳。A．机构所在地B.生产所在地C．收购地D．销售地(二)多项选择题1.以下各项资源中，属于资源税的应税产品有()。A.人造石油B.企业自采生产用地下水C.与原油同时开采的天然气D.宝玉石原矿2.以下各项中，不征资源税的是()。A.修井用原油B.海盐C.汽油D.居民用煤炭制品3.资源税纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，应包括()。A.境内开采铁矿石的外商投资企业B.进口煤炭的进出口公司C.国有海盐盐场D.开采铜矿石的私营企业4.煤矿生产并销售原煤，其资源税计税依据有()。A.原煤销售量B.以原煤加工综合产品生产量折算的原煤数量C.原煤开采量D.以原煤加工综合产品自用量折算的原煤数量5.资源税的纳税义务发生时间是（）。A．应税资源产品开采的当天B．采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天D．应税资源产品移送使用的当天6.下列关于资源税纳税地点，表述正确的有（）。A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税\nB.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳(三)计算题1.南方某盐场2015年8月以自产的液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少?(南方海盐固体盐单位税额为12元/吨，液体盐单位税额为3元/吨)2.某煤矿企业（为增值税一般纳税人）2015年2月发生下列业务：（1）开采原煤40000吨；（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为300元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；（3）用原煤加工洗煤150吨，对外销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价310元，价款744000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25%用于职工浴池；（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费增值税发票上注明的运输金额为800元（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10%；（9）从一般纳税人企业购进劳保用品，增值税专用发票上注明的价款为20000元，税额3400元；（10）从某企业（增值税一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；    （该煤矿原煤资源税率为10%，附近石油管理局天然气资源税率为10%）。  根据上述资料回答下列问题： （1）计算当期销项税额 （2）计算当期准予抵扣的进项税额。 （3）计算本月应纳增值税税额。 （4）计算本月应纳资源税税额。（上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证）土地增值税练习题(一)单项选择题1．某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为\n50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。A.180B.240C.300D.3602.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用不超过按地价款加开发成本之和的()计算扣除。A.5%以内B.10%C.10%以内D.20%以内3.房地产开发企业在转让房地产时缴纳的()税款，不得从转让收入中扣除。A.营业税B.城市建设维护税C.教育费附加D.印花税4．下列各项中，关于判断土地增值税征收范围标准说法错误的是（）。A.转让的是否为国家所有土地使用权B．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让C．转让房地产并取得收入D．有偿转让房地产使用权5.土地增值税的税率形式是()。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率6.某单位转让一幢九十年代建造的公寓楼，当时的造价为800万元。经房地产评估机构评定,该建筑的重置成本价为1200万元，成新度折扣率为7成。在计算土地增值税时，其评估价格为(　)。A.800万元B.840万元C.560万元D.1200万元(二)多项选择题1.下列项目属于土地增值税征税范围的有()。A.以房地产抵押到期用于清偿债务B.以出售方式转让国有土地使用权C.存量房地产买卖D.以房地产作价入股进行投资2.下列项目中，免征土地增值税的有()。A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有房地产D.合作建房后按比例分房自用3.计算增值额时，可从房地产转让收入中据实扣除的项目有()。A.取得土地使用权支付的地价款\nB.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金4.下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有()。A.利息超过上浮幅度的部分B.超过贷款期限利息部分C.加罚的利息D.能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出5.非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有()。A.营业税B.城市维护建设税C.印花税D.教育费附加6.企业在转让旧房时，其扣除项目金额包括()。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款C.按国家统一规定交纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金7.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有()。A.转让已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除项目金额不实的C.隐瞒、虚报房地产成交价格的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的8.下列项目中，免征土地增值税的有()。A.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的项目B.纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额25%C.个人因工作调动而转让居住7年的自用住房D.国家征用的房地产9．计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有()。A．出售商品房时办理的登记手续费B．开发小区内排污、环卫、绿化支出C．出售旧房的重置成本价D．建房贷款超期支付的利息10．房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税（）A．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；B．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；C．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；\nD．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。11.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，在确定费用扣除时正确的有（）。A．建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B．建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C．建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用D．建成后准备有偿转让的，也可准予扣除成本、费用。12.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（）。A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的C．直接转让土地使用权的D．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的13.审核土地增值税扣除项目时，应当注意是否符合税法的要求（）。A．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除B．扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生或预提的C．扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆D．扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的(三)计算题1．某房地产开发公司2014年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据资料与营业税、土地增值税的有关规定，分别回答下列相关问题：（1）销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加（2）计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用（3）计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用（4）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税2．某工业生产企业转让闲置旧厂房取得收入5000万元，补交土地出让金1000万元，经评估机构评估厂房价值2000万元，评估费用30万，交易手续费50万元。该单位自行计算的土地增值税为：（1）厂房转让收入：5000万元（2）扣除项目总额：1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×0.5‰\n+30+50+(1000+2000)×10%=3000+275+2.5+80+300=3657.5(万元)（3）土地增值额5000-3657.5=1342.5(万元)（4）增值额占扣除项目金额的比率1342.5÷3657.5=36.71%，适用30%税率。（5）实际缴纳土地增值税：1342.5×30%=402.75(万元)要求：根据以上资料分析该企业土地增值税计算是否正确，应如何调整。3.某房地产开发公司与某单位于2014年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万无；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明).另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%.请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。　　〔附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。〕　资源税练习题参考答案(一)单项选择题1．【答案】C【解析】煤炭资源中，征收资源税的应当是原煤。2.【答案】D【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。3.【答案】A【解析】中外合作开采石油、天然气企业,2011年11月1日新签合同,征收资源税。2011年11月1日前已签合同,征收矿区使用费。4．【答案】B【解析】4000×14=56000(元)5.【答案】D\n【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。6.【答案】A【解析】该企业2月应纳资源税=870万元，计算过程如下：销售天然气应纳资源税=（37000-2000）×1200×10%=420（万元）外销洗煤应纳资源税=900000×670×60%×5%=1809（万元）7.【答案】C【解析】纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。8．【答案】B【解析】资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税。该矿山应纳资源税=4000÷25%×1.2=19200（元）。9.【答案】C【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。(二)多项选择题1.【答案】CD【解析】人造石油、地下水资源不征收资源税。2.【答案】ACD【解析】加热、修井用原油免税，汽油、居民煤炭制品属于深加工产品，不征收资源税。3.【答案】ACD【解析】煤炭进出口公司进口煤炭，不属于境内资源，不征收资源税。4.【答案】AD【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。5.【答案】BCD\n【解析】纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。（4）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。（5）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。6.【答案】AC【解析】纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。(三)计算题1.【答案】资源税的盐税目，包括固体盐、液体盐。自产液体盐加工固体盐，按固体盐征税，计税依据是加工固体盐的数量；外购液体盐加工固体盐，则加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予扣除。①自产液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=1600吨×12元/吨=19200(元)②外购液体盐加工固体盐：应纳资源税税额=550吨×12元/吨-820吨×3元/吨=4140(元)③销售自产液体盐：应纳资源税税额=500吨×3元/吨=1500(元)该盐场共缴纳资源税税额=19200+4140+1500=24840(元)2.【答案】(1)计算当期销项税额当期销项税额=[300×480＋303×（60＋56）＋744000÷3＋450×（l＋10%）×14]×17%＋[67490＋1017÷（l＋13%）]×13%  =（144000+35148+248000+6930）×17%+（67490+900）×13%  =434078×17%+68390×13%=73793.26+8890.7=82683.96（元）（2）计算当期准予抵扣的进项税额。   用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，2009年1月1日以后购进固定资产支付的进项税额准予抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也可抵扣。当期准予抵扣的进项税额=15200×（l-25%）+13600+800×11%＋6870+3400=35358\n（元）    （3）计算本月应纳增值税税额。  应纳增值税额=82683.96-35358=47325.96（元）（4）计算本月应纳资源税。应纳资源税=480×300×10%＋（60＋56）×303×0.8×10%＋2400×310÷3×10%＋450×（l＋10%）×14×0.35×10%=1465（吨）  =14400+2188.84+24800+242.55=41631.39（元）土地增值税练习题参考答案(一)单项选择题1．【答案】B【解析】1000-50-200-40-60-（50+200）×20%=600（万元）600÷（50+200+40+60+50）=150%600×50%-400×15%=240（万元）2.【答案】C【解析】纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的10%以内计算扣除。3.【答案】D【解析】房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。4．【答案】D【解析】能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。5.【答案】D【解析】土地增值税的税率形式是超率累进税率。6.【答案】B【解析】房地产评估机构评定重置成本乘以成新度折扣率，为评估价格：1200×70%=849（万元）(二)多项选择题1.【答案】ABCD【解析】\n对房地产的抵押，在抵押期满,转移产权的,征收土地增值税；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。2.【答案】AD【解析】从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税；个人之间互换自有居住用房地产免税。3.【答案】ABD【解析】房地产开发费用，不据实扣除。4.【答案】ABC【解析】能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。5.【答案】ABCD【解析】非房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。房地产开发企业则不能单独扣除印花税。6.【答案】ABCD【解析】对旧房的转让按财政部、税务总局《通知》规定可扣除以下项目：（1）房屋及建筑物的评估价格。重置成本价需由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。（2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用；（3）转让环节缴纳的税金。7.【答案】ABCD【解析】应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有：（1）转让已使用的房屋及建筑物的（2）提供扣除项目金额不实的（3）隐瞒、虚报房地产成交价格的（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的8.【答案】CD【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或5年以上的，经向税务机关申报核准，免征土地增值税。9．【答案】AB【解析】A、B两项均属税法规定\n准予扣除的费用。出售旧房应扣除评估价格，评估价格不同于重置成本价，它是用重置成本价乘以房屋的成新度折扣率后的价格。建房贷款利息支出的扣除条件是：不能高于商业银行同类同期银行贷款利率，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息均不允许扣除。10．【答案】ABCD【解析】房地产开发企业有上述情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。11.【答案】ABC【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。12.【答案】ABC【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。13.【答案】ACD【解析】审核土地增值税扣除项目时，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。(三)计算题1．【答案】（1）销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（万元）（2）计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用可扣除的开发成本：100+80+520=700（万元）万元可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%=80（万元）本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%=55（万元）\n（3）计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%=330（万元）（4）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税土地增值税的增值率=（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%=32%，税率为30%。（2000-400-700-80-330）×30%=147（万元）2．【答案】纳税人计算土地增值税有错误。因为出售的是旧厂房，评估价格中包含了费用，所以不应再扣除10%的费用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(万元)应按以下办法调整纳税：①扣除项目中调减300万元：3657.5-300=3357.5(万元)②增值额调增300万元：1342.5+300=1642.5(万元)③增值额占扣除项目金额的比率1642.5÷3357.5≈48.92%适用税率30%④应纳税额：1642.5×30%=492.75(万元)⑤应补交税款：492.75-402.75=90(万元)3.　【答案】　　(1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。　　(2)确定转让房地产的扣除项目金额　　①取得土地使用权所支付的金额为3000万元　　②房地产开发成本为4000万元　　③房地产开发费用为：　　(3000+4000)×10%=700(万元)　　④与转让房地产有关的税金为　　15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万元)　　⑤从事房地产开发的加计扣除为：　　(3000+4000)×20%=1400(万元)　　⑥转让房地产的扣除项目金额为：　　(3000+4000+700+825+1400=9925(万元)　　(3)计算转让房地产的增值额　　15000-9925=5070(万元)　　(4)计算增值额与扣除项目金额的比率　　5075÷9925≈51%　　(5)计算应纳土地增值税税额：　　应纳土地增值税税额=9925×50%×30%+(5070-9925×50%)×40%=1533.75(万元)