税法税务师考试笔记. 14页

第一章税法基本原理1.税法从立法过程看，属于制定法而非习惯法；税法从法律性质看，属于义务法而非授权法；税法从内容看，属于综合法而非单一法2.税收保全冻结相当于税款的银行存款，税收强制执行直接扣款而不冻结，相同点是都扣押查封纳税人相当于应纳税款的商品货物或者其他财产3.与纳税期限的选择密切相关的是课税对象4.确定纳税期限考虑的因素有：税种性质、应纳税额大小、交通条件5.直接抵免法仅适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免，不是分子公司。6.允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之中数额较小者7.税收立法权的划分是税收立法的核心问题，划分税收立法权的直接法律是《宪法》和《立法法》，制定税法是税收立法的重要组成部分。税收立法必须经过法定程序8.国家与纳税人之间的权利义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中，征税权虽是国家法律授予的，不可放弃或转让，税收法律关系主体的一方只能是国家9.税法调整手段具有综合性，民法单一性，税法从总体上讲是根据宪法制定的。10.2006年3月为提高税收制度建设质量，规范省级以下税收规范性文件的制定程序等，国家税务总局颁布了《税收规范性文件制定管理办法》11.法律全国人大及常委会国家主席签署提出、审议、通过、公布法规国务院、地方人大及常委会总理签署立项、起草、审查、决定、公布规章税务总局局长签署立项、起草、审查、决定、公布规范文件税务机关局领导签署起草、审核、签署发布12.具体行政行为与抽象行政行为虽然都属于行政行为。但二者也存在本质区别，表现在：(1)实施行政行为的主体不同。实施具体行政行为的主体是各级行政机关及其委托的组织；而实施抽象行政行为的主体只能是国家最高行政机关及地方各级立法机关。(2)具体行政行为可以引起行政诉讼；而抽象行政行为不能引起行政诉讼。13.具体行政行为是针对特定对象的特定事项做出的行政行为。如：行政处罚、行政检查、行政许可、行政强制执行。（无行为）14.抽象行政行为是指行政主体制定发布普遍性行为规则的行为。行政主体实施抽象行政行为的结果，就是导致行政法规的出现。抽象行政行为分为：(1)羁束行为，即法律、法规对实施行政行为的条件、程序和手续等作了详细具体的规定，行政主体只能严格按照这些规定实施行政行为。(2)自由裁量行为，即法律法规对如何实施行政行为只作了原则性或留有余地的规定，行政主体在实施行政行为时除遵守这些规定外，还必须根据自己意见来决定的行政行为。(3)要式行政行为，即符合法律特定方式才能成立的行政行为。(4)不要式行政行为，即无须以特定的方式就可成立的行政行为。 15.税收规范性文件具有向后发生效力的特征，属于非立法行为，适用主体非特定性，是普遍适用的规范，不具有可诉性，属于抽象税务行政行为。按照行政诉讼法规定只有具体行政行为才具有可诉性。16.“一条鞭法”的出现，是我国封建社会赋税史上的一件大事，其积极意义表现在增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。17.免税、减税项目只能由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目（可根据具体情况定减免额）。18.转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。目前各国普遍能够接受的方法有以下几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。19.唐朝中期实行的“两税法”具体内容包括：采用“量出制入”原则；以各地现居人口为纳税人；税率的确定：“户税”按九等分摊；税款分夏秋两次缴纳；实物税与货币税并重，并以实物税为主；鳏寡孤独及赤贫者免征20.国际税收协定的基本内容：4点税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视，实行税\n收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。（管辖无歧视，都征都不征）1.税收协定绝大多数为双边协定，主要目的不是为了情报交换，典型范本OECD范本、联合国范本。税收协定一但得到一国政府的认可，其效力高于国内税法，但不能制约主权国家调整修改税法2.税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的，具有独立性和排他性3.在税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有职能分享制度、听证制度和回避制度。还有两个制度是表明身份制度和时限制度（回表职听时）4.现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。5.税收执法合法性原则的具体要求是：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法（1法定3合法）6.事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。7.税法解释是法定解释，具有专属性；法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力，具有法的权威性；法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。税收立法解释通常为事后解释，可作为办案依据。限制解释是窄于其字面含义的解释8.企业所得税和增值税目前不列示税目税率表9.自2000年起，在税收实体法建设中新增加的税种有车辆购置税和烟叶税10.税法执法责任制包括岗位职责、工作流程、过错责任追究、评议考核四个部分，内容有机结合相互衔接，没有绩效考核。11.税务规章规定的事项应当属于执行法律法规、决定命令的事项。有法律法规才可以制定规章；规章服务法律法规；规章不重复法律法规已明确的内容。12.自然人居民身份的一般判定标准包括：住所标准、时间标准、意愿标准。不包括籍贯标准（愿意住多久）13.法人身份的判定标准包括：总机构标准、管理中心、主营活动地、资本控制中心（总管主营资本）14.税务规范性文件不仅约束税务行政相对人，也约束税务机关本身15.课税对象与计税依据的关系是：课税对象是征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，计税依据则从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现16.目前税收领域的司法审查具有以下特点：1以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围2对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查17.通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。外商投资企业也可享受出口退税政策18.对于法律条文中的某些术语，应从立法者制定该法律所处的背景、所考虑的因素和价值判断，以及赋予该法律的愿意和所欲实现的目的，来确定法律文本的真实含义。这是错误的，大众理解时应取其本意，而不应作出与其所在学科不同的解释19.税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种20.法律关系变更的原因有：纳税人自身组织状况发生变化、经营和财税情况发生变化、税务机关组织结构和管理发生变化、税法的修订和调整、因不可抗力造成的破坏5点（两组织变化破坏税法）21.法律关系的消灭原因有：纳税人履行纳税义务、超过纳税期限、纳税义务免除、税法废止、纳税主体消失5点（主体消失、免除履行、超期废止）22.税法基本原则概括为:税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。（三民主义实质课税）23.税收法律主义包括：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则24.税法适用原则：法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则（从不四优）25.税收保全措施的条件：行为条件、时间条件、担保条件26.税收强制执行措施的条件：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期27.税收刑事程序制度四个阶段：移送、侦查、审查、审判。28.对少计税，税务机关有权重新核定计税依据，体现实质课税原则\n1.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加2.承包承租挂靠经营的，以发包人出租人被挂靠人名义对外经营的，发包方等为纳税人，否则承包方等为纳税人3.税收法律关系产生的标志是引起纳税义务成立的法律事实。4.一般纳税人认定，税务机关应该在规定期限结束后20日内送达《税务事项通知书》5.刑法是实现税法强制性最有力的保证，税收犯罪和刑事犯罪调查程序一致6.税收执法监督：主体-税务机关、内容-执法行为、对象-税务机关工作人员、形式-事前中后7.\n第二章增值税1.出口退税老师讲的剔征退之差=（外销金额-无进项的材料金额）*（征税率-退税率）抵当期应纳税额=当期销项税额-（进项税额-征退之差）-上期留抵税额比退税限额=（外销金额-无进项的材料金额）*退税率退当期应退税额=当期应纳税额与退税限额两者间较小的当期免抵税额=退税限额与当期应纳税额之差留抵税额=当期应纳税额与当期应退税额之差分录借：其它应收款——应收出口退税款（当期应退税额）应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（退税限额）借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（征退之差）2.出口退税书上说的1免、抵、退税不得免征和抵扣的税额=外销金额*（征税率-退税率）—免、抵、退税不得免征和抵扣的税额抵减额（即无进项的材料金额）*（征税率-退税率））2当期应纳税额=当期销项税额-（进项税额-免、抵、退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额3免、抵、退税额=外销金额*退税率—免、抵、退税额抵减额（即无进项的材料金额*退税率）4当期应退税额=当期应纳税额与免、抵、退税额两者间较小的当期免抵税额=免、抵、退税额与当期应退税额之差留抵税额=当期应纳税额与当期应退税额之差分录借：其它应收款——应收出口退税款（当期应退税额）应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（免、抵、退税额）借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（免、抵、退税不得免征和抵扣的税额）3.增值免税有七条农民自产和避孕两旧图书自用物还有三项是进口残疾科研无偿助内部通勤救灾运旅游出口卖软件4.烟叶入库价=收购价*1.1*1.2*0.87+运费价外补贴烟叶税增值税5.转让专利技术免征增值税6.以旧换新按新货物的同期销售价确定销售额（金银除外），按旧货抵减金额确定收购额7.境内界定：货物起运地或所在地、劳务发生地、应税服务的提供方或接受方在境内8.非应税服务包括非营业活动和不属于境内的服务（境外单位对境内人员完全在境外的消费服务，出租完全在境外使用的有形动产）9.消费型增值税：2009.1.1起，以前是生产型销售旧物3%征收率减按2%征收10.混合一笔业务一个客户多个税种按主业（一个税种）11.兼营多笔业务多个客户多个税种分别核算12.混业一个税种多个税率分别核算13.境内向境外提供国际运输、研发、设计服务（不动产除外），境内向港澳台提供运输服务，境内提供承租服务用于国际、港澳台运输，增值税税率为0%14.软件、管道运输、融资租赁3%15.旅客运输服务增值税进项不得抵扣。接受境外单位提供的交通运输、从税务机关取得解缴税款的凭证可以抵扣16.三剩物、次小薪材、农作物秸秆80%即征即退；工业余热发电100%即征即退；污染物再利用50%即征即退17.税率的记忆印刷厂购买纸张印CN按出版13%，印刷厂受委托印刷按劳务17%；二甲醚、热水冷气13%；灭菌乳13%调制乳17%；皂角、环氧大豆油、氢化植物油17%；农用拖拉机13%农用拖拉机配件17%农用汽车17%森林砍伐机械17%\n1.不征增值税的情况有：1供应未经加工的天然水；2发放证照工本费；3体彩收入；4会员费；5现场制造的预见构件；6代购（不垫资、不开货物发票、另收手续费）；7重组、债权债物劳动力一并转让；8中央财政补贴；9航空里程积分兑换；10逾期票证收入（未提供服务）；11无偿公益运输服务；12商业企业向供货方收取的与销量不必然联系的进场费上架费5%营业税2.代销的在未收到代销清单前已收到全部或部分货款的，收款当天发生纳税义务3.外贸企业货物采用先征后退办法，应退税额为外购物货不含税价格与退税率乘积4.买一送一方式销售，计算销项税额时用（卖价+送价）*税率，即收到的全部价款*税率5.销售空调并收取安装费，安装费是含增值税的价格6.油气田企业之间提供生产性劳务缴纳增值税并可以抵扣；油气田企业与非油气田企业之间提供生产性劳务不缴纳增值税7.外购货物抵债不视同销售，委托加工收回货物用于个人消费视同销售8.营改增后个人转让著作权免征增值税9.搬家劳务——营改增——物流辅助10.增值税进项税额核定扣除允许抵扣进项税额=当期农产品耗用数量*平均单价*（扣除率/1+扣除率）扣除率为销售商品适用税率=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*平均单价*13%/1+13%11.中国邮政集团公司提供普遍服务和特殊服务免增值税12.\n消费税1.在会计核算上，凡未作收入的，其消费税金及附加就不能列入收入的备抵科目“营业税金及附加”，只能由有关科目来负担。2.应税消费品在换、抵、投时按最高价计消费税。其他情况按平均价格计征。增值税按平均价，同一笔业务两者可以不一致。3.三男二女去开车、两油两高和一木、还有电池和涂料、金银零售烟两道，其他生进委中间、白酒卷烟复合税、卷烟批发也复合、啤酒黄酒成品油、定额税率来征收如果还有没提到、都是比例把税收、烟类消费最复杂、生产要分甲乙类甲类七十及以上、五六税率一百五、乙类没有七十大、三六每箱加百五批发十一二百五、批内不交批零交、雪茄三六烟丝卅、白酒二十加点五、黄酒二百四一吨啤酒也分甲乙类、三千每吨分界线、甲是傻子乙电压、其他酒类百分十美女化妆三十起、不含护发和护肤、金银铂钻百分五、其他首饰一成征鞭炮焰火一十五、摩托三十两选一、汽车一起至四十、百分之十高尔游高档手表翻一番、含税一万不算高、筷子地板和涂料、百分之五加电池4.委托组价=（成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）进口组价=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）自产组价=（成本+利润）/（1-比例税率）5.连续生产不可以抵税的情况有：酒精生产白酒、珠宝玉石生产金银首饰、电池6.镀金和玉石在生产环节征消费税7.烟、粮食白酒价格明显偏低又无正当理由的，由国家税务总局核定计税价格，送财政部备案8.外购不同品种白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒征税9.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税10.消费税复合税率，是为了有效地保全税基，定额税率对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品使用。11.外购已税部件可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除，领用多少扣多少，不管是否全部售出12.进口葡萄酒继续加工，凭海关完税凭证抵减进口环节已纳的消费税，境内生产企业或个人凭《葡萄酒购货证明单》退税联申请已纳消费税的退税13.果木酒、药酒、黄酒、自制酒，1%以上酒征消费税，调味料酒不征。果啤属于啤酒，不属于其他。14.雪地车、卡丁车、货车厢货改商务车不征消费税。货车厢货不是小汽车，不征消费税。15.用商务车改装救护车应交消费税。计税依据为同期销售价格16.对成品油生产企业在生产过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。17.航空煤油暂缓征收消费税；外购或收回的已税汽油生产乙醇汽油免征消费税，自产的征收消费税。18.集资款、手续费、白酒品牌使用费、属于价外费用，并入计税依据计算消费税。包装物押金，逾期才计入19.逾期未收回包装物押金、延期付款补贴收入要计消费税和增值税20.白酒生产企业计税依据低于对外销售价70%以下的核定，价格波动20%三个月以上重核。21.应税消费品成套税率从高（比例、定额）。如（白酒+其他酒）量*0.522.卷类图分甲乙类的价格为含税价（含关税、消费税（比例和定额）先按36%加入消费税确定税率）23.随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税计入营业税金及附加，出租出借包装物收取的押金，逾期没收，应缴的消费税计入营业税金及附加。未做收入的，消费税金及附加就不能计入到收入的备抵科目“营业税金及附加”24.对酒类生产企业销售除啤酒黄酒以外的其他酒类而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入酒类销售额中，依其适应税率征收消费税25.我收入消费税增值税分录包装物未单独计价主营业务收入营业税金及附加银行存款包装物单独计价其他业务收入营业税金及附加银行存款包装物押金在一起其他应付款-其他业其他应付款-营业税其他应付款借：银行存款\n务收入金及附加贷：其他应付款借：其他应付款贷：应交增、消逾期未收回时借：营业税金及附加贷：其他应付款借：其他应付款贷：其他业务收入包装物其他业务收入营业税金及附加银行存款押金其他应付款-营业外收入其他应付款其他应付款借：银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：应交增、消逾期未收回时借：其他应付款贷：营业外收入1.\n营业税1.免征营业税的项目:残农托医学管(馆)残:残疾人为社会提供的劳务农:农业机耕排灌植保等托:托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务医:医院诊所其他医疗机构的医疗服务学:学校及其他教育机构的教育劳务管(馆):纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入2.营业税优惠老幼残医学农馆，税法规定咱先免。月营不过二万元，境外提供应税务。自建自用两道免，自建出租租赁征，自建投资担风险，建设征收投不征。装修不含材料款，甲方设备也不征。金融负差一年抵，人民银行贷金融，金融互贷和长款，商行农合专贷款，社保基金买证券，摊回分保追偿款，一年以上返人险，保险机构出口险。先对农民转地权，合分出置打包走，购置抵债差额计，廉租行政基金费，房屋处置二年界，二年以内全部征，以上普免非差额，东华长信不良债，随你销售不动产。种养牧保险免税，学生公寓不征收。3.光租干租程租湿租期租光干不配人，出租营改增。堪羡程氏妻，随员去运输。4.以固定资产、无形资产投资入股的，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征营业税。以有形动产投资入股，视同销售缴纳增值税。5.建筑行为使用行为自建后销售建造3%销售5%自建后无偿赠送视同发生应税行为，处理同自建后销售自建自用不征营业税不征营业税自建后投资不征营业税（2015年例题征）共担风险不征营业税不担风险按租赁业征营业税自建后出租不征营业税按租赁业征营业税6.2008年3月起，个人出租房屋，不区分用途，按3%减半征收营业税7.个人销售住宅计税普通住房不足2年全额计税，超过2年免税2015.3.31起，之前是5年8.个人销售住宅计税非普通住房不足2年全额计税，超过2年差额计税9.转让无形资产交营业税的有：转让土地使用权和自然资源使用权10.房地产业务收到预收款即发生纳税义务11.旅游景点门票收入属于文化业-经营游览场所的业务税率3%景点内游船观光电梯按服务业-旅游业5%12.受托拆迁、征房征地按服务业-代理业5%拆房平地按建筑业3%13.金融企业差额征税，不扣手续费税率5%14.报社版面费-营改增电力通信线路安装-建筑业音乐茶座-娱乐业水利工程水费-服务业15.将土地使用权转让给农业生产者，对中国境内单位或个人在境外提供建筑劳务免征营业税。16.建筑业分包的，营业税只缴纳自己收入部分17.工程款和销售自产产品分别核算，分别缴纳营业税和增值税18.自建行为计税基础=工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税率）19.营业税购税控收款机的增值税额可以抵免营业税20.对家政企业员工制服务员取得收入不征营业税；福彩发行机构彩票收入不征营业税21.纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供劳务收取的全部价款和价外费用22.纳税人提供建筑劳务，预收款当天为纳税义务发生时间23.企业委托银行贷款缴纳营业税为利息收入乘以税率24.金融商品买卖出现的正负差可以在同一会计年度内相抵，但不得转入下一年度25.根据税法规定，单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税，产权转移当天发生纳税义务。企业转让外购不动产应按差额纳税。26.异地提供建筑劳务自应申报之月起超过6个月没有申报的，由机构所在地补征27.教育部考试中心及直属应以全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额，按服务业-代理业纳税。培训资料征营业税、混营按主业。28.缴税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额，这里的价外费用指资金和其他\n1.保险业已税未收保费，以后未收回可以从营业额中减除2.城建及教育附加1.进口不征，出口不退。征了不返，免抵要纳，减免可退。国储油一期，营城教都免，央行撤机构，财产清债务。下岗和大兵，三十又一年。下岗搞个体，一免就三年。广桑按网氧，建筑和娱乐，大兵五不免，个体七不免。批发非零售，下岗也不免。2.由受托方代收代扣三税的，可按纳税人缴纳三税所在地的规定税率就地缴纳城建和教育附加3.对由于减免三税发生的退税，同时退还已纳的城建和教育附加4.对三税实行先征后返、先征后退，即征即退办法的，附另有规定外，对随三税附征的城建和教育附加一律不予退（返）还5.企业买房涉及印花税有契税，不涉及三税，6.进口不征出口不退的有，消费税金银进出口，资源税进出口，城建和教育附加进出口7.转让专利技术免征增值税8.事业单位出租房屋行为涉及城建和教育附加，不交房产税，但交营业税9.提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。10.\n资源税1.征税范围：原油、天然气、煤碳（比例），非金属矿（石灰石）、黑色金属、有色金属、盐（固定）伴采征，其他伴不征。开采征收，未税加工征收，进口不征，出口已征不退2.特点：普遍征收、级差调节3.纳税地点：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税 ；扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳4.代扣代缴范围：除比例税率以外的矿产品，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地5.加热修进原油免，意外灾害酌情减，衰竭减三置换五，同时符合选其一6.原油天然气6%煤炭2-10%增值税税率原油17%天然气13%居民用煤13%7.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，1按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，2按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，3按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。8.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税\n车辆购置税1.使馆领馆购置免，军警装备计划内，固定装置专用车，海归自用国产车，来华专家有一台，三轮公交汽电车，新型能源应支持，一点六升减半征，还有两点能退税，不予登记质量退，六十日内来缴纳，自报集中和代扣2.应纳车辆购置税=最低计税依据*（1-n年*10%）*10%n已使用年限3.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%4.车辆购置税计税依据包括支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款，包括关税和消费税），购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中计税。代收保险费由于是汽车贸易公司开具统一发票，也应作为价外费用并入计税价格中计税5.购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。6.使用受托方票据收取的款项应并入计税价格计税7.对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的，应视为价外收费，并入计税价格一并征税，注意是含增值税，从中扣除8.缴纳方法：自报核缴、代征、代扣、代收、集中征收缴纳9.进口旧车、因不可抗力因素受损车辆、库存超过3年、行驶8万公里以上的试验车，国家税总规定其他、凡纳税人能出具有效证明，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证的计税价格10.\n关税1.离岸价（FOBFreeonboard）+运费=CFR(costandFreight)，+保费=到岸价（CIFcostInsuranceFreight）,再进行调整，为完税依据2.计算顺序：完税价格-关税-消费税-增值税-车辆购置税3.运费-实际发生，运费率计算保险费-实际发生，（货价+运费）*3‰运费+保费=口岸价*1%4.暂时进境货物，6个月免税期，免税期结束不复出境的，正常纳税5.租赁业务进口关税：租金-租金；留购-留购价；一次性缴纳租金-一般进口6.补税的减免货物:完税价格=海关审定原进口价格*（1-已使用月份/监管月份），不足一个月的，超过15天按一个月算7.关税一补三追，补无滞纳金，追有万分之五滞纳金；补征海关过失，追征纳税人过失。8.进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用。9.买方佣金，购货佣金，采购代理人佣金，不计入完税价格，支付给自己人的卖方佣金，经纪费计入完税价格，支付给卖方的10.关税=（离岸价+运费+保险费）*关税税率消费税=【（离岸价+运费+保险费）+关税】*消费税率/（1-消费税率）增值税=【（离岸价+运费+保险费）+关税+消费税】*增值税税率车辆购置税=【（离岸价+运费+保险费）+关税+消费税】*车辆购置税税率后两个计税价格一样的11.关税税率：进出口当天；进口转内销转为内销日当天（特殊，价格扣折旧）；暂时进口转正式进口为暂时进口日；分期支付租金为原进口日12.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收13.1年内书面声明，退税并加算银行同期活期存款利息的情况有：1海关误征，多纳税款；2纳税人计算错误，多纳税款；3已征税货物因故未出口，申报退关14.15.关税减免法定减免十二条,主要项目要记牢:运输工具必载品,暂时进口半年出.加配产品境外销,出口数量免材料,进口料件先征税,实出凭量把税退.进出货物因故还,免征关税不作难.运输起卸放行前,破损腐烂海关验?残损短少或不良,老外免费换或偿,残损原货需退运,否则照章把税征.无价广告和货样关税特定减免特定减免有九条.二区二用二傻帽(贸),进口设备搞扶贫,政府要做慈善人.（二区：保税区、出口加工区二用：进口教科用、残疾人专用品二傻贸：加工贸易、过境贸易）关税缴纳一日出关二妻还,14税书半月要读完,特殊情况总署批,最长能缓延半年.滞纳仨月仍负顽,强制执行扣你钱.关税退还海关误征多交税,免验短卸谁之罪?已征关税退还难,除非品种规格能复员.一年之内写声明,加算活息咱同情.古今名言敏而好学，不耻下问——孔子\n业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子己所不欲，勿施于人——孔子读书破万卷，下笔如有神——杜甫读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修读万卷书，行万里路——刘彝黑发不知勤学早，白首方悔读书迟——颜真卿书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲——于谦书犹药也，善读之可以医愚——刘向莫等闲，白了少年头，空悲切——岳飞发奋识遍天下字，立志读尽人间书——苏轼鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书——李苦禅立志宜思真品格，读书须尽苦功夫——阮元非淡泊无以明志，非宁静无以致远——诸葛亮熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟——孙洙《唐诗三百首序》书到用时方恨少，事非经过不知难——陆游问渠那得清如许，为有源头活水来——朱熹旧书不厌百回读，熟读精思子自知——苏轼书痴者文必工，艺痴者技必良——蒲松龄声明\n访问者可将本资料提供的内容用于个人学习、研究或欣赏，以及其他非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法及其他相关法律的规定，不得侵犯本文档及相关权利人的合法权利。谢谢合作！