企业所得税法练习题4 11页

企业所得税法练习题1．根据企业所得税法的规定，以下不适用25％税率的是()。A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D．所有的非居民企业【答案】AB【解析】企业所得税法第四条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。”企业所得税法第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”2．企业应纳税所得额公式不正确的是()。A．应纳税所得额一收入总额一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损B．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收人一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一允许弥补的以前年度亏损【答案】ACD【解析】企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”3．下列属于企业收入总额中的征税收入的是()。A．国债利息收入B．销售货物收入C．转让财产收入D．财政拨款【答案】BC【解析】选项A是免税收入；选项D是不征税收入。4．下列属于企业收入总额中的征税收入的是()。A．劳务收入11\nB．符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C．利息收入D．财政拨款【答案】AC【解析】选项B是免税收入；选项D是不征税收入；采用排除法，确定选项Ac是征税收入。5．下列属于企业收入总额中的征税收入的是()。A.租金收人B．特许权使用费收入C．接受捐赠收入D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【答案】ABC【解析】选项D是不征税收入。6．企业所得税收人总额中的不征税收入有()。A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专用用途的财政资金B．企业取得的、经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金C．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D．国债利息收入【答案】AB【解析】选项CD是免税收入。7．收入总额中的下列收入为不征税收入是()。A．财政拨款B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C．国务院规定的其他不征税收入D．股息、红利等权益性投资收益【答案】ABC【解析】企业所得税法第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。”8．企业所得税法中规定的各项收入，包括()。A．销售货物收入B．提供劳务收人11\nC．转让财产收入D．股息、红利等权益性投资收益【答案】ABCD【解析】选项均是企业所得税法第六条列举的各项收入。9．下列哪些收入是征税收入()。A．转让财产收入B．财政拨款收入C．租金收入D．接受捐赠收入【答案】ACD【解析】选项B是不征税收入。10．下列哪些收入是不征税收入()。A．依法收取并纳入财政管理的政府性基金B．国债利息收入C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D．信用社存款利息收入【答案】AC【解析】企业所得税法第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。”11．按照企业所得税法规定，收入总额中的不征税收入有()。A．财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金D．特许权使用费收入【答案】ABC【解析】企业所得税法第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。”12．按照企业所得税法规定，非居民企业取得的所得，以取得收入的全额作为应纳税所得额的是()。A．股息、红利等权益性投资收益B.利息、租金所得C．转让财产所得D．特许权使用费所得11\n【答案】．ABD【解析】企业所得税法第十九条第一款第(一)项规定：“股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。”13．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括()。A．成本B．费用C．税金D．损失和其他支出【答案】ABCD【解析】企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出．准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，选项均正确。14．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除()。A．企业所得税税款B．税收滞纳金C．罚金、罚款和被没收财物的损失D．超过规定标准的捐赠支出【答案】ABCD【解析】企业所得税法第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。”因此，选项均正确。15．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除()。A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B．赞助支出C．未经核定的准备金支出D．与取得收入无关的其他支出【答案】ABCD【解析】同上。16．按照企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的是()。A．季节性停用和修理停用的机器设备B．以融资租赁方式租出的固定资产11\nC．未使用的房屋、建筑物D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】BD【解析】选项BD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。17．下列资产中，不能在所得税前扣除折旧的有()。A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B．与经营活动无关的固定资产C．以融资租赁方式租人的固定资产D．单独估价作为固定资产人账的土地【答案】ABD【解析】选项ABD是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。18．对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额()。A.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入的50％为应纳税所得额B．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C．股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D．转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额【答案】BC【解析】企业所得税法第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。”19．根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。11\nA．租入固定资产的改建支出B．单独估价作为固定资产入账的土地C．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产D．固定资产的大修理支出【答案】BC【解析】选项B是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。选项C是企业所得税法第十二条列举的不得计算摊销费用的无形资产。选项AD是企业所得税法第十三条列举的可以分期摊销扣除的长期待摊费用。20．下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有()。A．经营租赁方式租出固定资产的折旧费B．融资租赁方式租入固定资产的折旧费C．自创商誉D．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产【答案】CD【解析】选项CD是企业所得税法第十二条列举的不得计算摊销费用的无形资产。选项，AB不是企业所得税法第十一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。21．计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定下列支出不得扣除的是()。A.向投资者支付的股息B．企业所得税税款C.税收滞纳金D．被银行加收的贷款逾期罚息【答案】ABC【解析】选项ABC是企业所得税法第十条列举的不得扣除的支出。22．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除()。A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C．租出固定资产的改建支出D．固定资产的大修理支出【答案】ABD【解析】选项ABD是企业所得税法第十三条列举的准予分期摊销扣除的长期待摊费用。211\n3．根据企业所得税法的规定，纳税人取得的下列收入中，应计人应纳税所得额的有()。A．国债利息收入C．固定资产转让收入B．金融债券利息收入D．接受捐赠非货币性收入【答案】BCD【解析】选项A是免税收入；选项BCD是征税收入，应计入应纳税所得额。24．下列各项中，在计算应纳税所得额时，加计扣除的规定包括()。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D．企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资【答案】AD【解析】选项AD是企业所得税法第三十条列举的加计扣除优惠项目。25．下列有关企业所得税税率的说法中，正确的是()。A．企业所得税的税率为25％B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％C．符合条件的小型微利企业适用税率为20％D．国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％【答案】ABCD【解析】选项AB是企业所得税法第四条规定的法定税率l选项CD是企业所得税法第二十八条规定的优惠税率。26．下列关于企业所得税的表述错误的是()。A．企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额B．企业的应纳税所得额乘以适用税率，为应纳税额C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入【答案】ABC【解析】选项A不符合企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减余不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”11\n选项B不符合企业所得税法第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”选项C不符合企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”选项D符合企业所得税法第六条的规定。27．对企业发生的公益性捐赠支出，下列说法错误的是()。A．在年度利润总额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B．在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C．在年度应纳税所得额10％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D．在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除【答案】ACD【解析】选项B符合企业所得税法第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”28．下列可以在税前计算摊销费用的是()。A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出B．租入固定资产的改建支出C．自创商誉D．固定资产的大修理支出【答案】ABD【解析】选项ABD是企业所得税法第十三条列举的允许扣除的支出；选项C是企业所得税法第十二条列举的不得扣除的支出。29．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，按下列办法计算缴纳企业所得税()。A．股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C．利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D．境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额【答案】ABC【解析】企业所得税法第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：11\n(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。以收入全额为应纳税所得额(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。”30．企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下列说法符合规定的是()。A．抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得D．是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得【答案】ABCD【解析】企业所得税法第二十三条规定：“企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。”31．企业购置用于环境保护、()等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。A．节能节水B安全生产C．节能减排D．更新改造【答案】AB【解析】企业所得税法第三十四条规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。”32．对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下列说法正确的是()。A．对小型微利企业，减按15％的税率征收B．安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除C．创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额D．企业综合利用资源．生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入【答案】BCD11\n【解析】选项A不符合企业所得税法第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。”选项B符合企业所得税法第三十条第一款第(二)项的规定；选项c符合企业所得税法第三十一条的规定；选项D符合企业所得税法第三十三条的规定。33．根据企业所得税法的规定，下列可以实行源泉扣缴的情形有()。A．非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人B．非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人C．企业总机构与分支机构位于不同省份的，分支机构的所得由总机构扣缴D．建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人【答案】AB【解析】选项A符合企业所得税法第三十七条的规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。”选项B符合企业所得税法第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”34．除税法另有规定外，下列有关企业所得税纳税地点的说法，正确的是()。A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地D．在中国境内未设立机构、场所而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】ABCD【解析】选项ABC符合企业所得税法第五十条规定：“除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”选项D符合企业所得税法第五十一条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。”35．根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于(11\n)等专用设备的投资额。可以按一定比例实行税额抵免。A．环境保护B．节能节水C．特种工艺D．安全生产【答案】ABD【解析】企业所得税法第三十四条规定：“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。”11