《税法》习题与解答（广东外语外贸大学） 154页

《税法》习题与解答（广东外语外贸大学）《税法》习题与解答第一章税法概论一、术语解释1、税收制度2、课税对象3、税法4、起征点5、税制体系二、填空题1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。4、按照税收能否转嫁，税收可分为_____和_____。5、扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。\n7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。3、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。6、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。\n7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国内税法应处于优先地位，以不违反国内税法为准。8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。9、税收法律关系主体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。10、计税依据是税目的计量单位和征收标准。四、选择题1、税收法律关系客体包括以下几类()。A>.货币B>.纳税主体C>.实物D>.行为2、累进税率又可分为以下几种形式()。A>.全额累进税率B>.比例税率C>.超率累进税率D>.定额税率3、纳税期限是税收的()在时间上的体现。A>.固定性B>.强制性C>.返还性D>.无偿性4、税目设计方法有()。\nA>.从价法B>.从量法C>.概括法D>.列举法5、下列税种中以资源为课税对象的是()。A>.资源税B>.土地增值税税C>.营业税D>.土地使用税6、影响税制设计的主要因素是()。A>.社会经济发展水平B>.税收管理水平C>.国家政策取向D>.纳税人的要求7、所得税制的特点是()。A>.税负不易转嫁B>.税负具有弹性C>.征收及时便利D>.税源分散8、税收按管理和受益权限划分为()。A>.直接税B>.中央税C>.中央、地方共享税D>.地方税9、构成犯罪的税收违法行为包括()。A>.偷税罪B>.虚开增值税专用发票罪C>.抗税罪D>.骗取国家出口退税罪10、我国现行的税收实体法包括()税种。\nA>.印花税B>.税收征管法C>.关税D>.个人所得税五、问答题1、如何理解税收制度的含义？其意义是什么？2、如何理解税法的特征？答案：一、术语解释1、税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。2、课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。3、税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。4、起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。\n5、税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、填空题1、商品或劳务财产2、比例税率定额税率3、主体内容4、直接税间接税5、代扣税款缴纳税款6、司法手段7、纳税人课税对象8、提高9、单位个人10、单一比例税率幅度比例税率三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。\n2、×正确的是：税法关系主体之间权利与义务是不对等的。3、×正确的是：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。4、×正确的是：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。5、×正确的是：我国的税收诉讼法规在《税收征管法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》中作了具体规定。6、×正确的是：课税对象是税收制度的基本要素之一，它是一种税区别另一种税的主要标志。7、×正确的是：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国际税收协定应处于优先地位，以不违反国际税收协定为准。8、√9、×正确的是：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。10、×正确的是：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。\n四、选择题1、ACD2、AC3、AB4、CD5、ABD6、ABC7、AB8、BCD9、ABCD10、ACD五、问答题1、答：税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度可作广义和狭义之分。税收制度的建立是税收本质的具体体现；是为实现税收职能服务的。2、答：税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。其特征具体表现为：(1)税与法的共存性：税收是随着国家的产生而产生的，法是与国家同时存在的，国家为了取得税收，必须凭借政治权力，即以法律表现出来的强制力去参与对社会产品或国民收入的分配。(2)税法关系主体的单方固定性：税收主体的双方当事人中，一方始终是国家税务机关，另一方则是不同的各类纳税人。纳税人可以随时随事变更，而国家税务机关则是固定不变的。(3)税法关系主体之间权利和义务的不对等性：因为税法确定的征纳关系不是按照协商、等价、有偿等原则建立，而是国家凭借政治权力，通过立法程序制定并强制执行的。\n(4)税法结构的综合性：税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。税法是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。第二章增值税一、术语解释1、增值税2、增值额3、法定增值额4、货物5、销项税额二、填空题1、增值税的基本税率为_____。2、我国增值税实行凭_____扣税的办法。3、凡在我国境内销售货物或者提供_____、_____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。4、增值税是以商品价值中的_____为课税对象的一种税。5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_____万元以下的，为小规模纳税人。\n6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额_____；销售应税劳务的，为月销售额_____。7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_____。8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为_____。9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_____。10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_____海关申报缴纳。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。()2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。()3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。()4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。()5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。()\n6、增值税是价外税，消费税是价内税。()7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。()8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。()9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。()10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。()四、选择题1、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是()。A>.货物发出的当天B>.收到销货款的当天C>.发出货物并办妥托收手续的当天D>.签订合同的当天2、根据增值税条例规定，企业下列()行为视同销售货物，计征增值税。A>.购进材料用于在建工程B>.自产货物发生非正常损失<\nC>.自产货物用于集体福利D>.委托加工货物对外投资3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有()A>.企业规模的大小B>.企业应税销售额C>.企业的所有制性质D>.企业的会计核算水平4、我国增值税的征收范围包括()。A>.在中国境内销售货物B>.在中国境内提供应税劳务C>.进口货物D>.过境货物5、纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定()。A>.当月同类货物的最高销售价格B>.当月同类货物的平均销售价格C>.最近时期同类货物的平均销售价格D>.组成计税价格\n6、按照增值税的类型划分，增值税可分为()。A>.生产型B>.消费型C>.积累型D>.收入型7、增值税按期纳税的，下列期限()由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。A>.1日B>.7日C>.15日D>.45日8、下列项目不得抵扣进项税额()。A>.外购固定资产的进项税额B>.用于免税项目的进项税额C>.用于非应税项目的购进劳务D>.外购固定资产支付运费所含的税额9、进口货物应纳增值税的计算公式为()。A>.组成计税价格=到岸价格＋关税B>.组成计税价格=关税完税价格＋关税\nC>.组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税D>.组成计税价格=关税完税价格＋消费税10、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括()。A>.随同运费支付的装卸费B>.运费发票上注明的建设基金C>.运费发票上注明的运费D>.随同运费支付的保险费五、问答题1、不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？2、为什么增值税的税率设计应尽可能少些？3、简述混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定。六、计算题\n1、某进出口公司2004年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。要求：计算该公司2004年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。2、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40>.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1>.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20>.40万元要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。3、某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务：\n(1)购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16>.32万元。另外支付运费1>.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0>.1万元。(2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。(4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0>.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0>.05万元要求：计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。4、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。\n(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。(5)丢失材料50公斤，不含税单价60元。(6)购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。答案：1、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2、增值额是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额，即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转移进来的价值额之后的余额。3、法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求，在增值税制度中人为规定的增值额。4、货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。5、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。\n二、填空题1、17%2、增值税专用发票3、加工、修理修配4、增值额5、1806、600元-2000元200元-800元7、销售货物的价格8、13%9、货物发出的当天10、报关地三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。2、×正确的是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。3、√4、×正确的是：增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计征增值税。5、×正确的是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应作进项税额转出。6、√7、×正确的是：13%\n8、×正确的是：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。9、×正确的是：固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。10、×正确的是：增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题1、C2、CD3、BD4、ABC5、BCD6、ABD7、ABC8、ABD9、BC10、BC五、问答题\n1、答：在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利的影响；但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税，法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税金一次性全部扣除，具有提前补偿固定资产价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题，有利于技术进步，所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。2、答：从各国增值税的实践看，在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则，这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次，会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂，尤其是对经营品种繁多的商业企业，采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外，采用多税率也给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率，会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种，其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用，而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足，许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时，还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种，从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上，正是这种与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不必承担调节经济的任务，因而也可以尽量少地设置其税率档次。3>.答：混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。其中：“一项销售行为”\n是指销售货物与提供非应税劳务，两者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务的企业、单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税(征营业税)。其它单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。其中：“以从事货物的生产、批发和零售为主并兼营非应税劳务”是指纳税人年货物销售额与非应税劳务的营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务的营业额不到50%。混合销售行为属于征收增值税的，其销售额应是货物销售额与非应税劳务营业额的合计数，其中非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，在计算该混合销售增值税时，准予从销项税额中抵扣。上述“凡符合条例规定的”，是指该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物有增值税扣税凭证上注明的增值税税额。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。对货物和应税劳务按各自适用的税率征收增值税，非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税由国家税务总局所属征收机关确定。六、计算题???答案(1)进口环节应纳的增值税=500×(1＋10%)×17%=93>.50(万元)(2)国内销售应纳的增值税=1400×17%－93>.50=144>.50(万元)\n2、答案(1)销项税额=400×17%=68(万元)(2)销项税额=80÷(1＋17%)×17%=11>.62(万元)(3)销项税额=2÷(1＋17%)×17%=0>.29(万元)(4)进项税额=40>.80＋1>.3×7%=40>.89(万元)(5)不得抵扣进项该洗衣机厂应纳增值税=68＋11>.62＋0>.29－40>.89=39>.02(万元)3、答案(1)进项税额=16>.32＋1×17%=16>.39(万元)(2)销项税额=128×17%=21>.76(万元)(3)销项税额=98÷(1＋17%)×17%=14>.24(万元)(4)销项税额=30×0>.35÷(1＋17%)×17%=1>.53(万元)该电器商场应纳的增值税=21>.76＋14>.24＋1>.53－16>.32=21>.14(万元)\n4、答案(1)销项税额=60×7800×17%=79560(元)(2)进项转出=800×60×17%=8160(元)(3)销项税额=30×5000×(1＋10%)×17%=28050(元)(4)销项税额=7800×17%=1326(元)进项转出=100×60×17%=1020(元)(5)进项转出=50×60×17%=510(元)(6)进项税额=66000元该机械厂应纳的增值税=(79560＋28050＋1326)－66000＋(8160＋1020＋510)=52626(元)课堂教学补充讲解的增值税作业及答案：1>．某生产企业（增值税一般纳税人）2002年10月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为160000元、27200元；发生运输费用1500元，其中：运费及建设基金1\n300元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票1张；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。（2）购进生产用辅助材料1批并取得的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为40000元、6800元，货款已付，材料已验收入库并部分地投入使用。（3）购进建筑材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为20000元、3400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585000元；发生运输费用3400元，其中：运费及建设基金3000元、装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。（5）向A公司销售自制产品1批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280000元。代垫运杂费2340元，其中：运费及建设基金2100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物增值税税率均为17%。要求：根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。2>．某生产企业系增值税一般纳税人，2002年8月份有关业务资料如下：\n（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票；据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20000元。该批材料已在上月申报抵扣进项税额。（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。已知该企业各类货物适用的增值税率均为17％。要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。?3>．某服装厂（增值税一般纳税人）2002年11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210000元、35700元；该批货物已运抵企业，货款已付。（2）购进生产用设备1台，支付款项4680元；支付运费200元（已取得运输部门开具的运费发票）；该台设备已投入使用。\n（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40000元、税款6800元；其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200000元，货款尚未收回。（6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7000元；该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额18500元。要求：根据税法规定，分析计算该厂本月应纳的增值税额。?4>．某有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物的生产、出口销售和国内销售业务。该企业2002年11月份和12月份有关购销业务情况如下：（1）11月份购销情况：①报关离境出口货物一批，离岸价100万美元。②国内销售货物三批，销售额（不含税）共计200万元人民币。③购进生产用原材料、辅助材料等三批，均取得增值税专用发票，价款1\n100万元，税款187万元；支付运费及建设基金10万元、装卸费和保险费5万元，取得运输部门和其他相关部门开具的普通发票；货物均已到库并部分地投入生产使用。④购进车间厂房维修用建筑材料一批，取得的增值税专用发票上列明的价款、税款分别为16万元、2>.72万元，货款已付，材料已运抵企业。该企业上月末无留抵税额。（2）12月份购销情况：①报关离境出口货物二批，离岸价150万美元。②国内销售货物若干批，销售额（不含税）共计350万元人民币。③购进生产用原材料一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为500万元、85万元；支付运费及建设基金4万元，取得运输部门开具的普通发票；货物均已到库并部分地投入生产使用。④企业维修房屋使用上月购进的建筑材料16万元、生产用材料3万元。假定11、12月份美元与人民币的比价均为1:8>.20。该企业经批准采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税；各类货物增值税率均为17%；出口退税率为15%。该企业各月均无免税购进原材料。要求：根据税法规定，分别计算该企业11月份和12月份的出口退税额和免抵税额。增值税作业参考答案1>．（1）销项税额=280000×17%+2340÷（1+17%）×17%=47940（元）（2）进项税额=27200+1300×7%+6800+2100×7%-50000×17%-=25738（元）（3）应纳税额=47940-25738=22202（元）\n2>．（1）当期销项税额=500000×17%+5850÷（1+17%）×17%+20000×（1+10%）×17%=89590（元）（2）当期进项税额=51000+17000+（2900+100）×7%=68210（元）（3）当期应纳增值税额=89590-68210=21380（元）3>．（1）当期销项税额=50000×17%+81900÷（1+17%）×17%+200000×17%+1170÷（1+17%）×100×17%+7000×（1+10%）×17%=72709（元）（2）当期进项税额=35700+6800+5100+18500=66100（元）（3）当期应纳增值税额=72709-66100=6609（元）4>．（1）11月份：①出口货物免税。②不得免征或不得抵扣税额=100×8>.20×（17%-15%）=16>.40（万元）③当期应纳税额=200×17%-（187+10×7%-16>.40）=-137>.30（万元）④当期免抵退税额=100×8>.20×15%=123（万元）⑤\n因当期期末留抵税额137>.30万元大于当期免抵退税额123万元，故当期实际应退税额为123万元当期免抵税额为0。结转12月份抵扣的税额=137>.30-123=14>.30（万元）（2）12月份：①出口货物免税。②不得免征或不得抵扣税额=150×8>.20×（17%-15%）=24>.60（万元）③当期应纳税额=350×17%-（14>.30+85+4×7%-3×17%-24>.60）=-14>.97（万元）④当期免抵退税额=150×8>.20×15%=184>.50（万元）⑤因当期期末留抵税额14>.97万元小于当期免抵退税额184>.50万元，故当期实际应退税额为14>.97万元当期免抵税额=184>.50-14>.97=169>.53（万元）第三章消费税术语解释1、消费税2、一般消费税3、特别消费税4、委托加工应税消费品</p>5、计税销售额\n填空题1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。\n10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、一切消费品均在产制环节征收。()2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。()3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。()4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。()5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。()6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。()7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。()8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。()9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。()\n10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。()四、选择题1、下列收费()应作为价外费用，计征消费税。A>.返还利润B>.包装费C>.优质费D>.手续费2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是()。A>.当期购进数量B>.当期生产领用数量C>.当期出库数量D>.当期已出售的应税消费品的耗用数量3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是()。A>.增值税B>.资源税C>.营业税D>.消费税4、下列消费品()征收消费税。A>.陶瓷B>.鞭炮C>.黄酒D>.柴油5、纳税人将自产的应税消费品用于下列()项目，应视同对外销售。\nA>.职工福利B>.馈赠C>.在建工程D>.管理部门6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。A>.啤酒B>.汽车轮胎C>.化妆品D>.粮食白酒7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有()。A>.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构B>.将自产的应税消费品用于非应税项目C>.委托加工应税消费品D>.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品8、消费税具有()特点。A>.课征环节的单一性B>.税负的转嫁性C>.减免税的多样性D>.征税范围的选择性9、我国消费税分别采用()的计征方法。A>.从价定额B从量定额C>.复合计税D>.从价定率\n10、我国消费税的税率包括()形式。A>.全额累进税率B>.定额税率C>.比例税率D>.幅度比例税率五、问答题1、出口应税消费品退税的适用范围和具体条件？2、消费税具有哪些特征？3、纳税人自产自用应税消费品如何征税？六、计算题1、A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13>.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。要求：计算该化工厂2004年3月应纳的消费税。2、某化妆品厂2003年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12>.07万元。\n要求：计算该化妆品厂2003年11月应纳的增值税和消费税。3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30>.60万元。(2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10>.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。要求：计算该汽车轮胎厂2004年1月应纳的增值税和消费税。答案：一、术语解释1、消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。2、一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。\n3、特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。4、委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。5、计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。二、填空题1、组成计税价格2、复合计税3、委托加工4、一次5、消费6、对外销售额7、报关出口者8、权责发生制9、销售合同10、最高销售价格三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。2、×正确的是：纳税人兼营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，一律从高适用税率。3、×正确的是：虽然消费税是价内税，但消费税的计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。\n4、√5、×正确的是：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。6、×正确的是：纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。7、×正确的是：委托加工应税消费品收回后直接出售的，不再补缴消费税。8、√9、×正确的是：纳税人领用已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，不得从应纳税额中扣除。10、×正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产的外，应当于移送时缴纳消费税。四、选择题1、ABCD2、B3、D4、BCD5、ABCD6、A7、BC8、ABD9、BCD10、BC\n五、问答题1、答：按照我国现行制度规定，出口应税消费品退还消费税的优惠规定适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件为：(1)必须是属于消费税征收范围内的应税消费品；(2)必须是报关离境的应税消费品；(3)必须是已经办理结汇的应税消费品；(4)必须是在财务上作出口销售处理的应税消费品。2、答：现代消费税一般具有如下基本特征：(1)征收范围具有选择性和灵活性：现代消费税不是对所有消费品和消费行为征收的特别消费税。但由于受到经济发展的不同阶段和各国政府政策取向等因素的影响，各国征收消费税所选择的征收范围也不完全相同。(2)明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强：在许多国家，消费税一般都是与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，即在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家产业政策和消费政策的需要，通过征收消费税对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节。\n(3)具有较强的财政功能，能提供稳定增长的税收收入：目前世界各国开征的消费税尽管属于征税范围有限的特别消费税，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大，因而其税源充裕。(4)实行单一环节一次课征，税收征管效率高：各国消费税都是在应税消费品生产、销售中的某个环节进行一次性集中征收，这就使得消费税的税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较高。(5)一般没有减免税的规定：各国开征消费税的目的不仅在于增加政府的税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，因而所选择确定的征税范围一般不包括居民的生活必需品或普通的消费行为，故消费税一般没有减免税规定。3、答：纳税人自产自用应税消费品如果连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)，按顺序确定销售额：(1)按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”\n是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。所谓“同类消费品的销售”价格是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。六、计算题1、答案：(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9>.23(万元)(2)应交消费税=80×30%=24(万元)(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10>.77(万元)该化工厂2004年3月应纳消费税=9>.23＋24＋10>.77=44(万元)2、答案：(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16>.80(万元)(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16>.80)×17%=9>.52(万元)\n(3)国内销售应纳增值税=71×17%－9>.52=2>.55(万元)该化妆品厂2003年11月进口环节应纳消费税16>.80万元，进口环节应纳增值税9>.52万元，国内销售环节应纳增值税2>.55万元。3、答案：(1)增值税销项税额=180×17%=30>.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元)(2)增值税销项税额=25×17%=4>.25(万元)增值税进项税额=12×17%=2>.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税(3)增值税进项税额=10>.20万元可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)该汽车轮胎厂应纳增值税=30>.60＋4>.25－2>.04－10>.20=22>.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税=18－6=12(万元)\n课堂教学补充消费税作业及答案：1>．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32760元。（4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。已知上月增值税留抵税额14828元。要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。2>．某商场系增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率均为20%；流转税纳税期限为1个月。该商场2002年12月份有关情况如下：（1）12月份账面零售收入（含增值税）：A类商品585000元；B类商品468000元；金银首饰及珠宝玉石351000元，其中：金银首饰93600元，钻石及钻石饰品210600元；各类商品增值税税率均为17%。（2）将部分金银首饰赠给某客户，账面价值23400元。\n（3）购进A类商品1批，取得的增值税专用发票上注明：价款320000元，增值税款54400元；取得运输部门开具的运费发票1张，运费金额3000元；上述款项已付讫，商品已运抵企业。（4）B类商品发生非正常损失，账面价值5500元。（5）支付A公司货款292500元。该款项是商场于11月份从A公司购进A类商品所欠的货款。商场在购进A类商品时已取得A公司开具的增值税专用发票，价款、税款分别为250000元、42500元。已知该商场11月份增值税和消费税计算缴纳情况正确无误。要求：根据税法规定，计算该商场12月份应纳的增值税和消费税。3>．某摩托车厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂2002年10月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料1批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为300000元、51000元；发生运费及建设基金2000元，已取得运输部门开具的运输发票；材料已验收入库，货款及运杂费已转账付讫。（2）将在某轮胎厂订做的轮胎运回企业，取得轮胎厂开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为100000元、17000元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。（3）接受捐赠已使用过生产用设备1台，价值5850元；设备已由该厂运回并投入使用。（4）向外市某商场销售某型号摩托车25辆，货已发出并开具增值税专用发票，发票中注明的单价为10000元/辆，销售额250000元；在结算时，给予对方5%的现金折扣。（5）发出同型号摩托车50辆，委托本市某商场代销。双方协议规定，商场按12\n870元/辆的零售价格（含增值税）对外出售，摩托车厂按零售金额的10%向商场支付代销手续费。月末，该厂收到商场送来代销清单，清单中列明：本月代销摩托车30辆，零售金额386100元；该厂按协议规定向商场支付代销手续费38610元。（6）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本3000元；该厂在购进该批低值易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，本月末无在途材料；各类货物适用的增值税税率均为17%。要求：根据税法规定，分析计算该厂本期应纳的增值税和消费税税额。1>．参考答案：（1）计算应纳的增值税：销项税额=32760÷（1+17%）×17%+180000×17%=35360（元）进项税额=3825+2100×7%+14828=18800（元）应纳税额=35360-18800=16560（元）（2）计算委托加工环节应纳的消费税：应支付的消费税=（36000+22500）÷（1-10%）×10%=6500（元）（3）计算生产销售环节应纳的消费税：①当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额：6500×500/1000=3250（元）②应纳税额=180000×10%-3250=14750（元）2>．参考答案：（1）计算应纳的增值税：销项税额=（585000+468000+351000+23400）÷（1+17%）×17%=207400（元）\n进项税额=54400+3000×7%-5500×（1-20%）×17%+42500=96362（元）应纳税额=207400-96362=111038（元）（2）计算应纳的消费税：应纳税额=（93600+23400+210600）÷（1+17%）×5%=14000（元）3>．参考答案：（1）计算应纳增值税：销项税额=[250000+386100÷（1+17%）]×17%=98600（元）进项税额=51000+2000×7%+17000-3000×17%=67630（元）应纳税额=98600-67630=30970（元）（2）应纳消费税=[250000+386100÷（1+17%）]×10%=58000（元）第四章营业税一、术语解释1、营业税2、营业税课税对象3、转让无形资产4、不动产5、营业税起征点二、填空题1、营业税实行_____比例税率。\n2、建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以_____为扣缴义务人。3、保险公司开展的_____期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。4、纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到_____的当天。5、扣缴义务人应当向_____的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。6、企业承包给他人经营的，以_____为纳税人。7、营业税按____设计税目和税率。8、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于_____。9、无形资产是指不具有_____，但具有价值和_____，在一定时期能带来经济利益的资产。10、单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以_____为扣缴义务人。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)\n1、营业税是我国地方税体系中的主体税种，是我国流转税体系中的次要税种。()2、营业税主要以非商品销售额为税基，所以其计税依据受纳税人成本、费用大小的影响。()3、营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。()4、由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。()5、营业税有偿销售不动产是指销售不动产取得的货币、实物或其他经济利益。()6、个人转让专利权，其应纳营业税款以转让者为扣缴义务人。()7、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。8、纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，税务机关有权按规定核定其应税营业额。()9、只有单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。()\n10、以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权的，应当征收营业税。四、选择题1、营业税的特点是()。A>.按行业大类设计税目B>.实行价外计税C>.以非商品销售额征税为主D>.计算简便，征收成本低2、营业税转让无形资产是指转让()A>.非专利技术B>.著作权C>.土地使用权D>.商标权3、适用5%税率的税目有()。A>.服务业B>.金融保险业C>.销售不动产D>.交通运输业4、个人转让著作权，()营业税。A>.免B>.减半征C>.征D>.减20%5、下列各项中，属于营业税扣缴义务人规定的有()。\nA>.个人转让专利权的受让人B>.受托发放贷款的金融机构C>.分保险业务的初保人D>.向境外联运企业支付运费的国内运输企业6、服务业税目中的具体征收范围包括()。A>.饮食业B>.安装业C>.旅游业D>.广告业7、下列不属于应缴营业税的混合销售行为的有()。A>.装修公司装修房屋并销售装饰材料B>.饭店出租餐厅C>.批发公司从事业务咨询服务D>.彩电生产企业销售彩电并负责运输8、下列经营项目，属于营业税应税劳务的有()。A>.从事加工业务\nB>.从事运输业务C>.从事商品零售业务D>.从事租赁业务9、下列各项中应当征收营业税的是()。A>.邮局以外的单位销售首日封B>.邮局销售首日封C>.汽车修理厂提供汽车修理劳务　D>.汽车制造厂生产汽车并销售汽车10、不列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）A>.贷款业务以利息收入减去利息支出B>.运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额C>.建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额D>.旅游企业向游客收取的全部价款五、问答题\n1、简述营业税的作用。2、对纳税人的混合销售行为如何征税？六、计算题1、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。</p>要求：计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。2、某房地产公司2004年4月有关业务收入如下：(1)销售商品房取得销售收入1500万元；(2)出租房屋取得收入50万元；(3)将一套商品房送给上级主管部门，其对外售价为45万元。(4)向银行贷款借入资金300万元。要求：计算该公司2004年4月应纳的营业税。3、某汽车运输公司开展联运业务，\n2003年7月发生下列业务：受甲公司委托完成货物运输业务一项，运程为沈阳-大连-烟台，甲公司一次性支付运费50万元，途中转运运费20万元由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元，司机住宿费1万元。要求：计算该公司2003年7月应纳的营业税。答案：一、术语解释1、营业税是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。2、营业税课税对象是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人取得的营业收入。3、转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。4、不动产是指不能移动，或者移动后会引起性质、形态与功能发生改变的财产。5、营业税起征点为按期纳税的月营业额200-800元；按次纳税的每次(日)营业额50元。二、填空题\n1、行业差别2、总承包人3、1年4、预收款5、所在地6、承包人7、行业8、地方税9、实物形态10、售票者三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：营业税是我国地方税体系中的主体税种，也是我国流转税体系中的主要税种。2、×正确的是：营业税主要以非商品销售额为税基，其计税依据不受纳税人成本、费用大小的影响。3、×正确的是：营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。4、×正确的是：营业税是由国务院颁布的暂行条例，但可以对外国企业和外国公民征收。5、√6、×正确的是：个人转让专利权，其应纳营业税款以受让者为扣缴义务人。7、×正确的是：以不动产投资入股，参与接收投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。8、√\n9、×正确的是：单位和个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。10、√四、选择题1、ACD2、ABCD3、ABC4、A5、ABC6、ACD7、D8、BD9、B10、BC五、问答题1、答：营业税的作用具体表现为：(1)广泛筹集财政资金，增加财政收入：营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，其征税领域比较广泛。凡有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的营业收入都是营业税的征收范围。(2)体现国家政策，促进各行业协调发展：现行营业税按照第三产业各行业的经营业务及其盈利水平，确定征免税范围，并对不同行业设计差别税率，体现了国家的社会经济政策。(3)促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后。\n2、答：营业税条例规定，纳税人从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。六、计算题1、应纳营业税=(1800－400－260－270－100)×70×5%=2695(元)2、应纳营业税=(1500＋50＋45)×5%=79>.75(万元)上课补充的营业税作业及答案1>．某宾馆2003年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560000元；（2）经营餐饮收入480000元；（3）经营歌舞厅收入200000元；（4）写字间出租收入100000元；（5）出租车营运收入300000元；（6）代购车票、机票手续费收入10000元；（7）附设商场商品零售收入104000元。该宾馆上述收入均分别核算。要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。2>．某运输公司2003年9月份收入情况如下：（1）取得客运收入200000元；取得货运收入400000元，其中应支付给其他联运公司运费150000元；（2）取得装卸搬运收入50000元；（3）车辆出租，取得租金收入60000元；（4）经营仓库、堆场业务，取得收入40000元；（5）转让土地使用权，取得收入3000000元；（6）按房改成本价向职工出售住房，取得收入2000000元。要求：根据税法规定，计算该运输公司本期应纳的营业税。3>.某建筑安装工程公司有关情况如下：\n（1）承包一项建筑工程，竣工后共取得工程款3985万元，其中：施工机构迁移费18万元、临时设施费120万元、劳保基金12万元；另外，向发包单位收取抢工费5万元、全优工程奖10万元；（2）以2300万元总承包额中标为某单位建造一幢办公楼，其中将办公楼的装饰工程分包给某装修公司，分包款为300万元；（3）承揽一项设备安装工程：先按客户要求选购设备，然后负责为其安装；取得价款共计1352万元，其中设备款1248万元，安装费104万元；（4）自建一栋商品房，工程造价1940万元；建成后，将其连同所占土地的使用权以3800万元的价格销售给某单位。该公司所在地的省地方税务局确定的成本利润率为10%。要求：根据税法规定，计算该公司应纳的营业税和应扣缴的营业税。1>．参考答案：（1）计算该宾馆本期应纳的营业税：应纳税额=560000×5%+480000×5%+200000×20%+100000×5%+300000×3%+10000×5%=106500（元）（2）计算该宾馆应纳的增值税：应纳税额：104000÷（1+4%）×4%=4000（元）2>．参考答案：应纳营业税额=[200000+（400000-150000）]×3%+50000×3%+60000×5%+40000×5%+3000000×5%=170000（元）按房改成本价向职工出售住房取得收入，免征营业税。3>．参考答案：（1）计算应纳的营业税\n应纳建筑业营业税：（3985＋5＋10）×3%＋（2300－300）×3%＋1352×3%＋1940×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝286>.56（万元）应纳销售不动产营业税：3800×5%＝190（万元）应纳营业税合计：286>.56＋190＝476>.56（万元）（2）计算应扣缴的营业税：300×3%＝9（万元）第五章关税一、术语解释1、关税2、进口关税3、反倾销税4、关税政策5、过境关税二、填空题1、以课税对象的数量为计税依据，按每单位数量预先制定的应税额计征的关税，称为_____关税。2、进口货物的_____、出口货物的发货人和进境物品的_____，为关税的纳税人。3、关税的税率分为_____、出口税率和_____。4、《进出口关税条例》和《_____》是我国关税制度的两个最基本的法规。\n5、关税的课税对象是货物和_____。6、纳税人应当自海关填发缴款书之日起_____日内向指定银行缴纳税款。7、海关征收关税、滞纳金等，应当按_____币计征。8、______是经海关批准纳税人将其部分或全部应缴纳的税款期限延长的一种制度。9、凡符合退还关税条件的，纳税人自缴纳税款之日起______内，可以申请退还关税。10、因纳税人违反规定造成少征或漏征税款的，海关在______年内可以追征。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，不能代办纳税手续。2、复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。3、货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。4、按照关税的差别分类，关税可分为歧视关税和从价关税。\n5、我国在60年代初才建立了完全独立自主的保护关税制度。6、从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，可不再缴纳进口关税。7、歧视关税是对不同进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。8、我国对一切出口货物都征出口关税。9、关境是一个国家海关法令自主实施的领域。10、关税滞纳金的比例是千分之一。四、选择题1、进口货物的完税价格是以()为基础确定的。A>.到岸价格B>.成交价格C>.到岸价格加关税D>.成交价格加进口增值税2、下列费用()应计入完税价格，计征关税。A>.进口人为在境内使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费B>.进口前发生而由买方支付的包装费\nC>.进口关税D>.进口设备进口后发生的安装费3、出口货物的完税价格中不应包括下列税种()。A>.出口关税B>.增值税C>.消费税D>.城市维护建设税4、关税的减免包括以下三种类型()。A>.特定减免B>.起征点C>.临时减免D>.法定减免5、进口货物的纳税人包括()。A>.外贸进出口公司B>.经批准经营进出口商品的企业C>.进口个人邮件的收件人D>.入境旅客随身携带物品的持有人五、问答题1、简述关税政策。2、简述关税分类的内容。\n六、计算题某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1500万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计80万元人民币。适用关税税率为10%。经海关审定，其成交价格正常。要求：请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。答案一、术语解释1、关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。2、进口关税是海关对输入本国的货物或物品征收的关税。3、反倾销税是为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。4、关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。5、过境关税是对外国运经本国关境到达另一国的货物征收的关税。\n二、填空题1、从量2、收货人所有人3、进口税率暂定税率4、进出口税则5、物品6、157、人民8、关税缓纳9、1年10、3三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：接收纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续，但要遵守委托人应当遵守的各项规定。2、√3、×正确的是：货物是贸易性商品，物品是非贸易性商品。4、×正确的是：按照关税的差别分类，关税可分为歧视关税和优惠关税。5、×正确的是：我国在新中国成立伊始，建立了完全独立自主的保护关税制度。6、×正确的是：从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，也应当按规定缴纳进口关税。7、×正确的是：歧视关税是对同一进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。\n8、×正确的是：我国仅对少部分出口货物征收出口关税。9、√10、×正确的是：关税滞纳金的比例是万分之五。四、选择题1、B2、AB3、ABCD4、ACD5、ABCD五、问答题1、答：关税政策是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。国家的关税政策具体体现在各项关税制度上。一般而言，关税政策可以分为财政关税和保护关税。财政关税主要是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税主要是为了保护本国经济发展而征收的关税。现在世界各国的关税政策既不是单纯的财政关税，也不是单纯的保护关税，而是一种两者混合型关税政策。一个国家采取什么样的关税政策，必须与该国经济发展的水平、经济体制、国际贸易状况以及对外交往等因素的变化相适应。2、答：关税根据不同的标志，可分为：(1)按通过关境的流动方向分为：进口关税、出口关税、过境关税。\n(2)按关税计征方式分为：从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。(3)按关税的差别分为：歧视关税和优惠关税。六、计算题进口关税完税价格=1500+80=1580(万元)进口关税税额=1580×10%=158(万元)资源税术语解释资源税2、应税原油3、应税煤炭4、资源税的征收原则5、应税盐的征收范围二、填空题1、我国在_____年第二步利改税时开征了资源税。2、资源税的设立应遵循_____的原则。3、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的_____。\n4、资源税实行_____定额税率。5、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_____主管税务机关缴纳。6、盐场自销的盐，由盐场直接向_____税务机关缴纳资源税。7、纳税人自产自用原油，以_____为课税对象。8、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或自用量的，以其_____为课税对象。9、纳税人以自产的盐加工精制后销售的，以自用时_____为课税数量。10、纳税人开采原油过程中用于_____的原油免税。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、我国资源税是对一切矿产资源和盐资源课征。()2、对盐场自销盐取得的收入，既要征盐税，也要征增值税。()3、资源税在税率设计上采取差别税额，是为了贯彻“普遍征收”的原则。()4、纳税人直接对外销售的天然气，以实际生产数量为课税对象。()\n5、1993年12月，国务院决定将原烧油特别税并入资源税。()6、纳税人用自产的液体盐加工成固体盐销售的，以液体盐的销售数量为课税对象。()7、纳税人的减免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算的，不予减免税。8、资源税的纳税人是在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外商投资企业和外国企业。()9、纳税人自产自用应税矿产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税矿产品的当天。10、纳税人跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律向纳税人所在地主管税务机关申报交纳。四、选择题1、资源税纳税人，应当向()主管税务机关缴纳资源税。A>.应税产品的开采地B>.纳税人所在地\nC>.纳税人注册地D>.生产所在地2、下列产品中，应缴纳资源税的有()。A>.固体盐B>.原油C>.洗煤D>.金属矿原矿3、我国现行资源税属于()。A>.一般资源税B>.广义资源税C>.级差资源税D>.狭义资源税4、某煤矿某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种()。A>.营业税B>.资源税C>.城市维护建设税D>.增值税5、在资源税中，煤炭的征税范围包括()。A>.选煤B>.煤炭制品C>.洗煤D>.原煤6、扣缴义务人代扣代缴资源税的环节为()。A>.开采环节B>.收购环节C>.移送使用环节D>.销售环节7、与资源税纳税期限规定相同的税种有()。A>.印花税B>.增值税C>.营业税D>.消费税\n8、纳税人开采原油销售的，课税数量为()。A>.实际产量B>.开采数量C>.销售数量D>.生产数量9、下列属于资源税纳税人的有()。A>.开采铁矿石的国有企业B>.五矿进出口公司C>.开采金属矿的外商投资企业D>.钢铁生产企业10、五矿进出口公司某月进口一批有色金属矿石，该矿石进口环节应缴纳()。A>.资源税B>.关税C>.增值税D>.营业税五、问答题1、简述我国资源税的作用。2、资源税的征税品目包括哪些资源产品？六、计算题\n1、华北一油田2003年12月开采原油350000吨，本月对外销售30000吨，自用3000吨；本月开采天然气200万平方米，对外销售190万平方米，其余部分自用。根据税法规定，该油田适用的税率为每吨12元，天然气适用税率为每千立方米6元。要求：计算该油田应纳的资源税税额。2、某盐场2003年生产销售原盐10万吨，此外还用生产的原盐加工成粉洗盐15万吨，粉精盐20万吨，精制盐20万吨。已知该盐场1吨原盐可加工0>.8吨粉洗盐，或可加工0>.75吨粉精盐，或可加工0>.6吨精制盐。该盐场的单位税额为每吨25元。要求：计算该盐场2003年应纳多少资源税。答案一、术语解释1、资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐资源为课税对象而征收的一种税。2、应税原油是指开采的天然原油。3、应税煤炭是指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和选煤。4、资源税的征收原则是“普遍征收，级差调节”。“普遍征收”是指对在我国境内开采的所有应税资源征收资源税。“级差调节”\n是指对因资源品质优劣、开采条件、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，在设计税率时采取差别税额进行调节。5、应税盐的征收范围是指固体盐、液体盐。具体包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。二、填空题1、19842、普遍征收，级差调节3、扣缴义务人4、幅度5、收购地6、当地7、自用数量8、产量9、移送使用量10、加热、修井三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：我国资源税是对应税矿产资源和盐资源课征。2、√3、×正确的是：资源税在税率设计上采取差别税额，是为了贯彻“级差调节”的原则。4、×正确的是：纳税人直接对外销售的天然气，以实际销售数量为课税对象。5、×正确的是：1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源税。\n6、×正确的是：纳税人用自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税对象。7、√8、×正确的是：资源税的纳税人是在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。9、√10、×正确的是：纳税人跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地申报交纳资源税。四、选择题1、AD2、ABD3、CD4、BCD5、D6、B7、BD8、C9、AC10、BC五、问答题1、答：我国资源税的作用具体表现在以下几个方面：(1\n)有利于合理开发利用国有资源：对于开采国有资源，我国确立有偿开采的原则。在社会主义市场经济条件下，对一切资源开发者，国家用税收的形式分享资源开发的利益，是保障国家对于资源所有权在经济上的实现，规范国家和企业分配关系的必要措施。只要开采税法规定的应税资源，就是资源税的纳税人，这样有利于合理开发利用国有资源。(2)有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境：企业开采的矿产资源，由于其品质的优劣和所处位置的远近，往往会使开采矿产资源企业的生产经营状况存在较大差异，进而形成开采企业间盈利水平的较大差异，而这并非企业主观努力所为。对于开采资源条件优异的企业所形成的盈利，国家理应进行适当调节，以在企业间创造一个公平竞争的外部环境。(3)有利于促进分配格局的调整，保证国家的财政收入：目前，我国初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业，征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有利于产业结构的合理调整，同时还可以增加资源产地的财政收入。2、答：资源税的征税品目具体包括：(1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等。(2)盐：是指固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。六、计算题1、(1)原油应纳税额=(30000＋3000)×12=396000(元)(2)天然气应纳税额=200×10×6=12000(元)\n该油田共纳资源税408000元2、应纳资源税=(10×25)+(15÷0>.8×25)+(20÷0>.75×25)+(20÷0>.6×25)=2218>.75(万元一、某企业2005年度实现会计利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，适用的企业所得税税率27％(企业法定所得税率为33％)，应缴纳企业所得税21600元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：1>．自报的应纳税所得额中含从股份公司分回的投资股息76000元。经核定，被投资股份公司适用的企业所得税税率为24％。2>．企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费(未取得上交工会经费的相关票据)、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。3>．自报应纳税所得额中含2005年度的国库券利息收入40000元，国家发行的金融债券利息收入50000元。4>．“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金10000元，向其关联企业赞助支出50000元。\n5>．2005年10月销售产品取得一次价外收入23400元，并开具了普通发票。企业的会计处理为：借：银行存款23400贷：应付福利费23400经核定该产品的增值税税率17％、消费税税率30％、城建税税率7％、教育费附加征收率为3％。6>．“管理费用”账户中，实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费用265000元，经核定企业全年的业务收入额为65000000元。7>．“管理费用”账户中，列支有2005年度的新产品研究开发费用100000元，经核定企业2004年度的新产品研究开发费用为80000元。要求：1>．根据该企业上述资料，分析2005年度自行申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?2>．核定该企业2005年度共计应缴纳多少企业所得税?应补缴多少企业所得税?分析处理如下：\n1>．企业自行申报的应纳税所得额错误。(1)从被投资公司分回的股息76000元，应属于所得税后的利润。按现行规定，应将其还原后计入应纳税所得额，先按投资方的适用税率计算应纳税额，然后再抵扣被投资方已缴纳的企业所得税额。应调增的应纳税所得额：76000÷(1-24％)-76000=24000(元)(2)按照税法规定：实行计税工资标准的企业，实发工资总额大于计税工资标准的，大于的部分不能在税前扣除；实发工资总额小于计税工资标准的，据实扣除。实发工资超标准应调增的应纳税所得额=1100000-800×100×12=140000(元)(3)按照规定，职工工会经费不能扣除，职工福利费、职工教育经费应按计税工资总额的14％、1>.5％计算扣除，超过部分不得扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费超标准应调增的应纳税所得额=140000×(14％+1>.5％)+1100000×2％=43700(元)(4)按照规定，国债利息40000元免征所得税；国家发行的金融债券利息收入应缴纳所得税。应调减的应纳税所得额为40000元。(5)“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金10000元和支付关联企业的赞助50000元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。\n(6)价外收入应作收入处理，按规定缴纳有关税费。该厂将价外收入计入“应付福利费”账户，隐瞒了收入，偷逃了增值税、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。应补缴增值税=23400÷(1+17％)×17％=3400(元)应补缴消费税=23400÷(1+17％)×30％=6000(元)应补城建税、教育费附加=(3400+6000)×(7％+3％)=940(元)应调增的应纳税所得额=23400-3400-6000-940=13060(元)(7)按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费按销售(营业)收人的规定比例计算扣除，超标准的部分不能在税前扣除。业务招待费超标准应调增的应纳税所得额=265000-(65000000×3‰+30000)=40000(元)(8)按照税法规定，盈利企业新产品研究开发费用比上年度增长达到10％(含10％)以上的，在计算应纳税所得额时还可以从应纳税所得额中加扣其实际开发费用的50％。2005年比2004年的增长比例=(100000-80000)÷80000×100％=25％\n计算应纳税所得额时应调减的所得额=100000×50％=50000(元)2>．2005年该企业应缴纳企业所得税：(1)应纳税所得额=80000+24000+140000+43700-40000+10000+50000+13060+40000-50000=310760(元)(2)应缴纳企业所得税=310760×33％=102550>．8(元)(3)投资收益应抵免的所得税额=76000÷(1-24％)×24％=24000(元)(4)应补缴企业所得税=102550>．8—21600—24000=56950>．8(元)二、某家电企业为增值税一般纳税人，注册资本金2000万元，生产职工1000人。2005年相关生产、经营资料如下：1>．企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计160000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地8000平方米，幼儿园占地3000平方米，非独立核算的门市部占地2000平方米，职工宿舍占地50000平方米，生产经营场所占地97000平方米\n2>．企业本年度的固定资产原值共计8000万元，其中：房产原值5000万元，机器设备及其他固定资产原值3000万元。签订租赁合同l份，10月1日将房产原值400万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限一年，共计租金60万元，签订合同时预收一个季度租金15万元，其余的在租用期的当月收取。3>．企业当年签订家电销售合同50份，记载实现不含税销售额共计8000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额4000万元、进项税额680万元，材料全部验收人库；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。4>．应扣除的销售产品成本5200万元；发生销售费用1000万元，其中：含广告宣传费700万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，记载借款金额1500万元，借期1年，支付利息费用90万元，同期银行贷款的年利息率为5％；发生管理费用900万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费50万元、新产品开发费用100万元(2004年公司发生新产品开发费用80万元)；全年计人成本、费用中的实发工资总额1200万元。并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。5>．8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失40万元，10月取得了保险公司赔款10万元；8月20日通过教育部门向农村义务教育捐款10万元；10月1日直接向某老年服务机构捐款2万元。要求：根据家电企业2005年相关生产、经营资料，分析并计算2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。(城镇土地使用税每平方米单位税额2元，房产税计算余值时的扣除比例为30％，人均月计税工资标准800元)分析计算如下：\n1>．企业占用土地面积共计160000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地8000平方米、幼儿园占地3000平方米。按照税法规定，企业的职工子弟学校和幼儿园占地的面积免征城镇土地使用税，企业的非独立核算门市部、职工宿舍、生产经营场所占地的面积应缴纳城镇土地使用税。因此，2005年应缴纳的城镇土地使用税为：(160000－8000－3000)×2=29>.8(万元)2>．企业本年度的固定资产原值共计8000万元，其中：房产原值5000万元。按税法规定，房产应缴纳房产税。企业签订租赁合同，于lO月1日将房产原值400万元的仓库出租给某商场存放货物，按税法规定，房产}H租期问应按租金收入缴纳房产税。出租房产原值400万元，前9个月应按余值计征，后3个月应按从租计征。2005年应缴纳的房产税为：(5000－400)×(1－30％)×1>.2％+400×(1－30％)×1>.2％÷12×9+15×12％=38>.64+2>.52+1>.8=42>.96(万元)3>．企业签订的租赁合同记载金额60万元、销货合同记载金额8000万元、借款合同记载金额1500万元，按税法规定，应缴纳印花税。租赁合同适用税率1‰、销货合同适用税率0>.3‰、借款合同适用税率0>.05‰，2005年应缴纳印花税为：60×1‰+8000×0>.3‰+1500×0>.05‰=0>.06+2>.4+0>.075=2>.535(万元)\n4>．企业出租房屋取得租金收入，税法规定应缴纳营业税。出租一年应收租金60万元，属于2005年的租金收人只有15万元。2005年应缴纳的营业税为：15×5％＝0>.75（万元）5>．全年实现销售收入8000万元，应计算增值税销项税额；购进材料的进项税额可以抵扣；支付的运输费用也应按7％的比例计算进项税额予以抵扣。2005年应缴纳的增值税为：8000×17％－(680+50×7％-40×17％)=1360－676>.7=683>.3(万元)6>．2005年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加为：(1)城市维护建设税=(683>.3+0>.75)×7％=47>.88(万元)(2)教育费附加=(683>.3+0>.75)×3％=20>.52(万元)7>．2005年共计实现营业收入：15+8000＝8015(万元)8>．企业所得税前准许扣除的相关成本、费用纳税调整项目金额：(1)应扣除的成本=5200(万元)\n(2)发生销售费用1000万元，其中：含广告宣传费700万元。按税法规定，家电企业发生的广告宣传费用，可按经营收入的8％计算在税前扣除，超过部分可在以后年度扣除。2005年在企业所得税前应扣除的销售费用为：1000－700+8015×8％=941>.2(万元)(3)发生财务费用200万元，其中：1月1日与关联企业签订借款合同，记载借款金额1500万元，借期1年，支付利息费用90万元，同期银行贷款的年利息率为5％。按税法规定，非金融机构借款不能超过同期银行贷款的利息标准，超过部分在所得税前不得扣除。同时，向关联企业借款超过本企业注册资本50％以上的部分，其发生的利息费用也不能在所得税前扣除。因此，2005年应扣除的财务费用为：200－90+2000×50％×5％=160(万元)(4)全年发生管理费用900万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费50万元、新产品开发费用100万元；(2004年公司发生新产品开发费用80万元)。按税法规定，经营收入未超过1500万元的，其业务招待费不能超过其收入的5‰；经营收入超过1500万元的部分，其业务招待费不能超过其收入的3‰，超过部分在所得税前不能扣除。企业管理费用中包括的新产品开发费用100万元，按税法规定可在所得税前全部扣除。同时，开发费用比上年增长达10％的，在计算企业所得税应纳税所得额时，还可加扣实际发生开发费用的50％。因此，企业2005年应在税前扣除的管理费用为：900－50+1500×5‰+(8015－1500)×3‰=877>.045(万元)计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=100×50％=50(万元)\n(5)企业全年计入成本、费用中的实发工资总额1200万元，并按照规定的比例计算提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费(取得了工会开具的相关票据)。按照税法规定，实行计税工资的企业，在企业所得税前扣除的工资费用不能超过计税工资的标准，实发工资小于计税工资标准的，可在税前直接扣除。企业年平均职工为1000人，计税工资标准为960万元(1000×0>.08×12)。企业应调减的工资费用、职工福利费用和职工教育经费(工会经费可全额扣除)为：(1200－1000×0>.08×12)×(1+14％+1>.5％)=277>.2(万元)(6)企业8月发生意外事故，库存原材料损失40万元，并经过主管税务机关核定。按税法规定，其损失40万元扣除保险公司赔款10万元后的净损失可在所得税前扣除。另外，损失的库存材料40万元，与其相关的增值税进项税额应转出，在企业所得税前予以扣除。企业所得税前准许扣除的损失为：40×(1+17％)－10=36>.8(万元)(7)按照企业所得税的有关规定，8月20日通过教育部门向农村义务教育捐款10万元，可以在所得税前扣除；10月1日直接向某老年服务机构捐款2万元，不能在所得税前扣除。9>．2005年企业应纳税所得额为：8015－29>.8－42>.96－2>.535－0>.75－47>.88－20>.52－5200－941>．2－160－877>.045－50+277>.2－36>.8－10=872>.71(万元)\n10>．2005年企业应缴纳企业所得税为：872>.7l×33％=287>.99(万元)第八章个人所得税一、术语解释1、个人所得税2、居民纳税人3、非居民纳税人4、自行申报纳税5、代扣代缴税款二、填空题1、我国现行的个人所得税采用的是税制。2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。\n6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。7、工资、薪金所得适用税率，税率为。8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（）\n2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税。（）3、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资、薪金所得项目交纳个人所得税。（）4、某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免缴个人所得税。（）5、李某公开拍卖自己的文学作品手稿原件取得收入5000元，李某对这5000元收入应按稿酬所得缴纳个人所得税。（）6、从事生产、经营的个体工商户未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。7、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%—35%。（）8、在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。（）9、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，可分别各次取得的所得或加印所得按分次所得计征个人所得税。（）\n10、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。（）四、选择题1、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。A>.年终奖金B>.独生子女补贴C>.差旅费津贴D>.误餐费补助2、个人所得税的纳税人是指（）的个人A>.在中国境内有住所B>.无住所而在中国境内居住满一年C>.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得D>.无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得3、下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。A>.工资、薪金所得B>.个体工商户的生产、经营所得C>.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D>.财产租赁所得\n4、所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）。A>.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1>.6万元B>.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元C>.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3>.7万元D>.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元5、我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，扣除方法包括（）。A>.定额扣除法B>.定率扣除法C>.会计核算扣除法D>.税务机构规定法6、在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（）。A>.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员B>.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家\nC>.在中国境内内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人D>.华侨和香港、澳门、台湾同胞7、下列项目中，在计算个体工商户的生产经营所得应纳税所得额时，可据实从年度收入总额中扣除的是（）。A>.按规定交纳的工商管理费B>.发生的与生产经营有关的修理费用C>.在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费D>.在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费8、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有()。A>.特许权使用费一次收入3000元B>.一次中奖收入5000元C>.房租收入每月800元D>.一次取得讲课费收入7000元9、下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用”计算的。（）\nA>.劳务报酬所得B>.财产租赁所得C>.稿酬所得D>.特许权使用费所得10、个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括（）。A>.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B>.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C>.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的D>.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的五、问答题1、个人所得税的应税项目包括哪些？2、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准是什么？在纳税义务上有什么不同？术语解释1、个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。该税是在1994税改中，由改革前的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体户所得税合并而成。\n2、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。3、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。4、自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款的一种的纳税方式。5、代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。二、填空题1、分类征收2、定额定率3、累进税率比例税率4、115、属地主义属人主义6、901837、9级超额累进5—40%8、30%9、400010、收入总额损失三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、√\n2、×正确的是：按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。为此，该承包者应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。3、×正确的是：个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。4、×正确的是：某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。5、×正确的是：按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。为此，李某对其拍卖的5000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。6、√7、√8、×正确的是：在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。（）9、×正确的是：\n个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。10、×正确的是：个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息也免纳个人所得税。四、选择题1、BCD2、ABCD3、D4、B5、ABC6、ABCD7、ABC8、AC9、ABCD10、ABCD五、问答题1、答：按照个人所得税法的规定：个人所得税的应税所得包括11项。具体为：(1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(2)个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。\n(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。(4)劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。(5)稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。(6)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。(7)利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。(8)财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。(9)财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(10)偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。\n(11)其他所得是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。2、答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人。即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。临时离境的，不扣减日数。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的的全部所得缴纳个人所得税。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国非居民纳税人。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。六、计算题1、中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。其2003年度的收入情况如下：该公司实行年薪制，孙先生每月取得工资、薪金收入8,000元，年度取得效益收入90,000元；一年取得董事费收入5,000元；转让自有房产两间，取得转让收入80,000元，转让过程中按规定缴纳有关税费5,000元，经主管税务机关核定的房产原值为50,000元；取得国库券利息收入2,000元；取得银行存款利息收入3,000元。\n要求：(1)请问孙先生在2003年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？(2)分别计算孙先生各项应税所得全年应纳个人所得税税额。(3)计算孙先生2003年度全年应纳个人所得税税额。(1)孙先生2003年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税。(2)工资薪金所得年税额=[（8000+90000/12–800）×20%-375]×12=30780（元）董事费收入所得应纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）财产转让所得应纳个人所得税=（80000-50000-5000）×20%=5000（元）银行存款利息所得应纳个人所得税=3000×20%=600（元）(3)孙先生2003年度全年应纳个人所得税=30780+800+5000+600=37180（元）\n2、某个体户从事个体运输，2003年度取得运营收入200,000元，该个体户帐册健全。该年度帐面列支的有关成本费用如下：雇工两名，每人每月工资800元（当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月660元）；1月份从某财务公司借款150,000元，用于购买运输卡车一辆，全年支付利息10，500元，而银行同类同期贷款利率为5%；缴纳营业税6，000元；其他成本、费用98，000元；因违反交通法规被罚款1,000元。要求：试计算该个体户2003年度应纳的个人所得税。2、答案：2003年度应纳税所得额=200000-660×12×2-150000×5%-6000-98000=72660（元）2003年度应纳所得税税额=72660×35%-6750=18681>.00（元）3、周先生为计算机方面的高级工程师，2003年度的个人收入包括：每月工资1,500元；5月份转让一项专利取得转让收入50,000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，收入1,000元；10月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民币20,000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1,500元。要求：试计算周先生2003年度应缴纳的个人所得税。\n3、答案：工资薪金所得年应纳个人所得税=[（1500-800）×10%-25]×12=540（元）特许权使用费所得应纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）境内劳务报酬所得应纳个人所得税=（1000-800）×20%=40（元）境外劳务报酬所得已纳税款扣除限额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）境外劳务报酬所得应补缴个人所得税=3200-1500=1700（元）2003年度周先生应纳个人所得税=540+8000+40+1700=10280（元）4、某作家为一作家协会的一级作家，2003年度的个人收入情况如下：每月从作家协会取得工资收入1,500元；2月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15,000元；由于该小说畅销5月份又加印10000册，获得稿酬10,000元，其中拿出2,000元向希望工程捐款；该小说在2003年度评奖中获国家文学奖，奖金5,000元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得的收入6,000元。要求：(1)请问2003年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？\n(2)分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额(3)计算该作家2003年度全年应纳个人所得税税额。4、答案：(1)该作家2003年度应就工资薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得缴纳个人所得税。(2)工资薪金所得年应纳个人所得税=[（1500-800）×10%-25]×12=540（元）稿酬所得=15000+10000=25000(元)稿酬应纳税所得额=25000×(1－20%)=20000(元)公益、救济性捐赠的扣除限额=20000×30%=6000(元)稿酬应纳个人所得税=(20000－2000)×20%×(1－30%)=2520(元)国家文学奖免征个人所得税特许权使用费所得应纳个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960（元）(3)该作家2003年度应纳个人所得税=540+2520+960=4020（元）个人所得税作业\n补充题：1>．王某（中国公民）2002年12月份取得收入情况如下：（1）取得工资收入2200元，年终奖金4800元。（2）取得利息收入5000元，其中：国库券到期利息3000元，本单位兑现集资利息2000元。（3）应邀到某单位培训职工，收入2500元。（4）与人合著一本书，稿酬共计12000元，其中王某应得稿酬9000元，另一作者应得稿酬3000元。要求：根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。1>．参考答案：（1）工资、薪金所得应纳税额为：[（2200-800）×10%-25]+[4800×15%-125]=710（元）（2）国库券利息收入3000元，免征个人所得税。本单位兑现的集资利息应纳税额为：2000×20%=400（元）（3）外出培训取得的收入属劳务报酬，应纳税额为：（2500-800）×20%=340（元）（4）合著稿酬，按王某取得的部分计缴应纳税额为：9000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1008（元）\n王某12月份应纳个人所得税共计为：710+400+340+1008=2458（元）2>．刘某（中国公民）2002年全年收入情况如下：（1）1－12月份，每月工资、奖金收入5200元。（2）2月份，为S公司搞软件设计，报酬30000元；刘某从中拿出20000通过民政部门捐赠给灾区。（3）3月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值500元。（4）4月份，取得省政府颁发的科技奖5000元。（5）5月份，取得国家发行的金融债券利息收入1500元。（6）6月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金10000元。（7）7月份，向H企业转让一项非专利技术的使用权，以6000元价格成交。（8）11月份，在A国出版一部专著，稿酬25000元，已在A国缴纳个人所得税2850元。（9）12月份，年终一次性奖金4800元。要求：（1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税；（3）对于境外所得，刘某应做些什么？2>．参考答案：（1）上述收入中，第（1）、（2）、（3）、（7）、（8）、（9）项，需计算缴纳个人所得税；第（4）、（5）、（6）项，不需缴纳个人所得税。（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税：①取得的工资、奖金和年终奖，由任职单位按“工资、薪金所得”项目扣缴税款：\n[（5200-800）×15%-125]×12+4800×15%-125=7015（元）②S公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款：捐赠扣除限额=30000×(1-20%)×30%=7200（元）因捐赠额20000元超出扣除限额，故按限额扣除。扣缴税款=[30000×（1-20%）-7200]×20%=3360（元）③>.电视台按“偶然所得”项目扣缴税款=500×20%=100（元）④H企业按“特许权使用费所的”项目扣缴税款：6000×（1-20%）×20%=960（元）（3）境外稿酬所得扣除限额：25000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2800（元）因刘某在A国实际缴纳个人所得税2850元，超出扣除限额50元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣。刘某应在次年1月1日起30日内，向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件。3>．杨某承包经营某市一家饭店（某事业单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中上交承包费50万元。该饭店2002年度有关情况如下：（1）营业收入3840000元；营业成本2150000元；营业费用583600元，其中业务招待费39200元。（2）缴纳营业税192000元，城市维护建设税13440元，教育费附加5760元。（3）财务费用500元，系银行借款利息；该项借款是1998年因经营需要借入的。（4）营业外支出12000元。经查属材料物资损失，已向税务机关申报，准予在税前扣除。\n（5）该饭店共有职工20人（包括杨某在内），全年计入费用中的工资支出228000元，其中杨某全年工资11150元；计提职工福利费、工会经费、职工教育经费39900元。该省政府规定，企业计税工资标准为每人每月800元。要求：计算该饭店应缴纳的企业所得税和杨某应纳的个人所得税税额。3>．参考答案：（1）计算该饭店应纳的企业所得税：①利润总额=3840000-2150000-583600-192000-13440-5760-500-12000=882700（元）②业务招待费扣除限额=3840000×5‰=19200（元）超支额=39200-19200=20000元③计税工资总额=800×20×12=192000（元）超支额=228000-192000=36000（元）④三项经费超提额=39900-192000×（14%+2%+1>.5%）=6300（元）⑤应纳税所得额=882700+20000+36000+6300=945000（元）⑥应纳企业所得税额=945000×33%=311850（元）（2）计算杨某应纳的个人所得税：①该饭店实现的净利润=882700-311850=570850（元）②应纳税所得额=570850+11150-500000-800×12=72400（元）③应纳个人所得税额=72400×35%-6750=18590（元）第九章其他税种\n一、术语解释1、房产税2、房产3、房产原值4、车船使用税5、契税6、城市维护建设税7、城镇土地使用税8、耕地占用税9、车辆购置税10、印花税11、领受人12、自行贴花13、汇贴14、委托代征15、土地增值税16、土地增值税纳税人17、土地增值额18、房地产开发成本19、房地产评估价格二、填空题1、房产税的征税对象是。2、房产税的纳税人为。3、产权出典的，______为房产税的纳税人。4、房产税从价计征，是指以为计税依据。5、契税的纳税人为。6、契税条例规定，房屋买卖的计税依据为。7、契税实行的幅度比例税率。8、契税条例规定，国有土地使用权出让，以为计税依据。\n9、车船使用税的纳税人为。10、车船使用税按年征收，缴纳。11、城市维护建设税实行______比例税率。12、城市维护建设税的纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为______。13、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按_____适用税率。14、城镇土地使用税的计税依据为纳税人______。15、城镇土地使用税采用_____税率。16、城镇土地使用税条例规定，对征用土地超过2年仍不使用，也不按规定交还土地管理机关的，以及超过土地管理机关批准限额占用的超限额土地，在_____幅度内加倍征税。17、耕地占用税的纳税人暂不包括_____企业。18、耕地占用税的计税依据为纳税人______。\n19、经济特区的耕地占用税税额的标准可适当提高，但最高不得超过税法规定税额的_____。20、城镇土地使用税条例规定，医院用地_____税。21、立据人是指书立的单位和个人。22、购销合同的计税依据是_____。23、营业帐簿中记载资金帐簿的计税依据是和两项的合计金额。24、权利、许可证照的计税依据为。25、印花税的税率有和两种形式。26、权利、许可证照的税额为每件元。27、外商投资企业在以前，书立、领受的各种应税凭证，不缴纳印花税。28、建筑安装工程承包合同的计税依据为_____。29、印花税票为有价证券，其最大的票面金额为元。30、产权转移书据的纳税人是。31、土地增值税实行税率。\n32、土地增值税的计税依据是出售房地产所取得的。333、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为。34、纳税人能够按转让房地产项目分摊利息支出并提供金融机构证明的，财务费用中的_____，允许据实扣除；其他房地产开发费用，纳税人按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的以内计算扣除。35、纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和以内计算扣除。36、对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和加计_____扣除。37、增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额200%的部分，速算扣除率为。38、以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。39、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额的，应就其全部增值额征收土地增值税。\n40、按照规定，纳税人应当自转让房地产合同签订后的_____日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、坐落在农村的房产也征房产税。（）2、房产税条例规定产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人为纳税人。（）3、对以房产投资联营的，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产评估值作为计税依据。（）</p>4、土地使用权交换的，其契税的计税依据为所交换的土地使用权的价格。（）5、契税条例规定，当房屋交换价格相等时，也征契税。（）6、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（）7、《车船使用税暂行条例》对船舶采取幅度定额税率。（）8、对不使用的车船不征收车船使用税。（）\n9、畜力驾驶车属于非机动车辆，因用于牧业生产免征车船使用税。（）10、车船使用税条例规定，因租赁关系，车船的拥有人和使用人不一致时，应由租赁双方商定纳税人；未商定的，由使用者纳税。（）11、只要是缴纳增值税、消费税、营业税的企业，除税法另有规定者外，都属于城市维护建设税的纳税人。（）12、外商投资企业和外国企业也是城市维护建设税的纳税人。（）13、城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，其税率为7%。（）14、海关对进口产品代征的增值税、消费税，也征收城市维护建设税。（）15、由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率。（）16、耕地占用税只在占用耕地建房或从事其他非农业建设行为发生时一次性征收，以后不再征纳。（）17、所谓的农用耕地是指用于种植农作物的土地，占用前5年曾用于种植农作物的土地，也视为耕地。（）18、在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。（）\n19、按税法规定经济落后地区的城镇土地使用税可适当降低税额，但降低税额不得超过最低税额的50%。20、土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。（）21、所谓的财产转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所书立的凭证。（）22、印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，其中也包括外商投资企业和外国企业。（）23、立合同人是指合同的当事人，包括对合同有直接权利义务关系的单位和个人、合同的担保人、证人、鉴定人。（）24、印花税纳税人中的使用人是指国内书立或领受，并在国内使用应税凭证的单位和个人。（）25、印花税的应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，以全额计税，不得作任何扣除。（）26、同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果未分别记载金额的，按税率低的计税贴花。（）\n27、印花税应纳税额不足1角的，免印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。（）28、应税合同应在合同兑现后贴花。（）29、企业发生分立、合并和联营等变更后，凡无需重新进行法人登记的企业的原有资金帐簿，已贴印花继续有效。（）30、对股票交易不征收印花税。（）31、按照税法规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得的收入，是指出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，也包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。（）32、企业无论是专营还是兼营房地产业务，只要其有偿出售房地产，其就是土地增值税的纳税人。（）33、取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土地使用权所支付的价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（）34、与房地产开发项目有关的财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，并没有任何限制。（）35、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住满3年或3年以上的，免征土地增值税。（）\n36、1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。（）。37、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住未满2年的，按规定计征土地增值税。（）38、普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅，也包括高级公寓和别墅。（）39、个人之间互换自用居住用房的，可免征土地增值税。（）40、土地增值税的纳税人按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到税务部门办理产权变更手续。（）四、选择题1、房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域，只在（）征收。A>.城市B>.县城C>.建制镇D>.工矿区2、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，（）为房产税纳税人。A>.产权所有人B>.承典人\nC>.房产代管人或使用人D>.经营管理单位3、房产余值是指房产原值减除（）后的余值。A>.10%—15%B>.10%—20%C>.10%—30%D>.10%—40%4、房产税采用比例税率，税率为（）。A>.1>.2%B>.3%C>.5%D>.12%5、以下方式转移房屋权属，视同房屋买卖征收契税的是（）A>.以房屋权属作价入股B>.以房屋权属抵债C>.以获奖方式承受房屋权属D>.以无形资产方式承受房屋权属6、下列情况，可免征契税的是（）。A>.学校承受土地用于教育的B>.承受荒山土地使用权并用于农业生产的\nC>.国家机关承受房屋用于办公的D>.军事单位承受房屋用于军事设施的7、契税的纳税人应当在纳税义务发生之日起()日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。A>.5B>.7C>.10D>.158、车船使用税的计税依据有（）。A>.辆B>.净吨位C>.载重吨位D>.车辆价值9、下列车辆中，免征车船使用税的是（）。A>.载货量不超过1吨的鱼船B>.货量不超过1吨的浮桥用船C>.各种工程船D>.各种消防车辆10、应税车辆实行（）税率。A>.比例B>.超额累进C>.幅度定额D>.幅度比例11、城市维护建设税的计税依据包括（）。\nA>.纳税人实际缴纳的“三税”税额B>.纳税人被查补的“三税”税额C>.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金D>.纳税人违反“三税”有关规定而加收的罚款12、城市维护建设税在全国范围征收，包括（）。A>.城市B>.县城C>.建制镇D>.农村13、城镇土地使用税征税范围是（）。A>.城市B>.农村C>.建制镇D>.工矿区14、下列情况中，可免征城镇土地使用税的是（）。A>.企业自用的土地B>.国家机关自用的土地C>.公园自用的土地D>.市政建设的公共土地\n15、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税（）。A>.1年—5年B>.3年—5年C>.5年—10年D>.10年—20年16、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是（）。A>.种植粮食作物的土地B>.菜地C>.鱼塘D>.苗圃17、下列经批准征用的耕地，可免税的是（）A>.部队军事设施用地B>.炸药库用地C>.事业单位用地D>.幼儿园用地18、车辆购置税的纳税人包括()。A>.集体企业B>.外商投资企业C>.事业单位D>.个人19、耕地占用税的纳税期限为土地管理部门批准占用耕地之日起的（\n）天内。A>.7B>.10C>.15D>.3020、车辆购置税的征收范围包括()。A>.汽车B>.摩托车C>.电车D>.农用运输车21、融资租赁合同属于（）。A>.购销合同B>.财产租赁合同C>.借款合同D>.技术合同22、下列证照中，属于缴纳印花税的是（）。A>.工商营业执照B>.专利证C>.运营证D>.土地使用证23、下列印花税应税凭证中，适用比例税率的有（）。A>.经济合同B>.营业帐簿中记载资金的帐簿C>.产权转移书据D>.营业帐簿中的其他帐簿\n24、借款合同适用的税率为（）。A>.万分之零点五B>.万分之三C>.万分之五D>.千分之一25、下列印花税的应税凭证中，适用千分之一税率的有（）。A>.加工承揽合同B>.财产租赁合同C>.仓储保管合同D>.财产保险合同26、股权转让书据适用的税率为（）。A>.千分之一B>.万分之五C>.千分之三D>.千分之四27、下列印花税应税凭证中，可免纳印花税的有（）。A>.货物运输合同B>.无息贷款合同C>.贴息贷款合同D>.特殊货运凭证\n28、发放或者办理印花税应税凭证的单位负有监督纳税人依法纳税的义务，具体所指监督的纳税事项包括（）。</p>A>.应税凭证是否已粘贴印花B>.粘贴的印花是否足额C>.粘贴的印花是否按规定注销D>.应税凭证是否妥善保管29、印花税纳税人对汇总缴纳印花税的凭证不按规定办理并保存备查的，有税务机关处以（）以下的罚款A>.1000B>.2000</p>C>.5000D>.10000</p>30、下列应税凭证中，适用定额税率的有（）。A>.建筑安装工程承包合同B>.营业帐簿中记载资金的帐簿C>.营业帐簿中的其他帐簿D>.权利、许可证照31、土地增值税的最高税率为（）。A>.20%B>.30%C>.50%D>.60%32、增值额超过扣除项目金额（）的部分，税率为60%。\nA>.50%B>.60%C>.100%D>.200%33、下列情形中，需要按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是（）。A>.隐瞒、虚报房地产成交价的B>.提供扣除项目金额不实的C>.转让房地产的成交价低于房地产评估价，又无正当理由的D>.转让房地产的成交价高于房地产评估价，又无正当理由的34、房地产评估价包括的含义是（）。A>.成交价高于房地产评估价的，按评估的市场交易价计算收入B>.成交价低于房地产评估价的，按评估的市场交易价计算收入C>.未提供扣除项目金额，按评估的土地基准价或房屋重置价乘以成新折扣率的价格确定扣除金额D>.提供扣除项目金额不实的，按评估的土地基准价或房屋重置价乘以成新折扣率的价格确定扣除金额\n35、下列项目，属于暂免土地增值税的是（）。A>.以房地产进行投资，投资一方以房地产作价入股，将房地产转让到所投资的企业中的B>.合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按比例分房自用的C>.企业兼并时，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D>.以房地产进行联营，联营一方以房地产作为联营条件，将房地产转让到联营的企业中的36、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住（）的，减半征收土地增值税。A>.满3年未满5年B>.未满3年C>.满5年未满10年D>.未满3年37、下列情形中，经税务机关审核后，免予征收土地增值税的是（）。A>.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B>.因国家建设需要依法征用收回的房地产\nC>.纳税人成片受让土地使用权，分期分批开发的D>.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额30%的38、旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评定机构评定的（）乘以成新折扣率后的价格。A>.原价B>.重置成本C>.折余价值D>.市场价格39、开发土地和新建房屋及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的（）。A>.实际成本B>.销售费用C>.管理费用D>.财务费用40、下列情况（）不属于土地增值税的征收范围。A>.房地产出租B>.房地产买卖C>.房地产赠与D>.房地产评估增值五、计算题\n1、某工业企业有房屋三幢，其中两幢房屋用于本企业生产经营，两幢房产的帐面原值为670万元，另一幢房屋出租给一商业企业，帐面原值为120万元，年租金50万元。要求：计算该工业企业当年应纳的房产税税额(当地政府规定计税时允许按房产原值一次减除30%)。2、某公司共拥有汽车40辆，各种汽车如下：(1)大客车8辆，其中2辆大客车划给本公司幼儿园自用；(2)小轿车20辆；(3)载货汽车12辆，载重净吨位均为5吨，其中3辆载货汽车年初已停止使用，并已报主管税务机关。要求：计算该公司当年应纳的车船使用税税额(该公司所在地车船使用税年税额为乘人汽车11座以上的每辆180元，11座以下的每辆140元；载货汽车为每吨30元)。3、某地处北京市区的国有大型企业，2004年4月实际缴纳增值税12万元，消费税3万元，营业税1>.5万元，另向税务机关缴纳营业税滞纳金和罚金共计0>.3万元。要求：计算该国有大型企业2004年4月应缴纳的城市维护建设税。\n4、某企业实际占用土地面积共为18000平方米，其中13000平方米自用，3000平方米无偿借给军队作训练场，2000平方米出租，取得年租金收入60万元。该企业所处地段规定的年税额为每平方米4元>.要求：计算该企业当年应纳的城镇土地使用税5、某公司2003年度的有关资料如下：（1）签订销售合同2份，总金额为200万元；（2）签订购货合同1份，总金额100万元（3）签订专利权转让合同1份，总金额50万元；（4）签订贴息贷款合同1份，总金额100万元；（5）该年度记载资金的帐簿中“实收资本”科目金额1000万元，“资本公积”科目金额200万元。要求：试计算2003年度该公司应纳印花税税额。\n6、某房地产开发公司建造普通标准住宅，取得销售总收入4000万元。为建造普通标准住宅发生的相关支出如下：取得土地使用权支付的金额为200万元；房地产开发成本为1500万元；该公司的贷款利息支出不能提供金融机构出具的证明，当地规定的费用扣除率为10%；与转让房地产相关的税金共为221>.20万元，其中含印花税1>.20万元。要求：(1)试问该公司是否缴纳土地增值税？(2)若缴纳，试计算该公司应纳土地增值税税额。7、某房地产开发公司在市区建造一幢写字楼，取得销售总收入3000万元。为建造普写字楼发生的相关支出如下：取得土地使用权支付的金额为100万元；土地征用费用100万元，前期工程费50万元，建筑安装工程费200万元，公共配套设施费150万元，开发间接费用50万元；该公司发生贷款利息支出80万元，并能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明；其他房地产开发费用当地规定的扣除率为5%；与房地产转让有关的营业税、城市维护建设税和教育费附加为165万元，印花税为0>.9万元。要求：试计算该公司应纳土地增值税税额。答案术语解释\n1、房产税是指以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金向房产所有人或经营人征收的一种财产税。2、房产是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，是房产税的征税对象。3、房产原值是指房产税的纳税人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋造价（或原价）。4、契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。5、车船使用税是对行使于我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶征收的一种财产税。6、城市维护建设税是指对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收的、专门用于城市维护建设的一种税。7、城镇土地使用税是指对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。8、耕地占用税是指对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。9、车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。\n10、印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税，它是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须按照印花税法缴纳印花税。11、领受人是指领取并持有权利许可证照的单位和个人，是印花税的纳税人之一。12、自行贴花是印花税的一种纳税方法，它是指印花税的纳税人在书立、使用、领受应税凭证时，应根据应税凭证的性质和适用税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销的方法。13、汇贴是印花税的一种纳税方法，它是对有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票的，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税的方法，由税务机关在凭证上加注完税标记代替印花。14、委托代证是印花税的一种纳税方法，它主要是通过税务机关的委托，经由发放或者办理应税凭证的单位代征印花税税款的方法。15、土地增值税是指对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入征收的一种税。16、土地增值税的纳税人是指转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，即转让房地产并取得收入的单位和个人，包括一切行政企事业单位和个人。\n17、土地增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定能够扣除的项目金额后的余额。18、房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。19、房地产评估价格是指由土地管理部门或房地产中介机构根据相同地段，同类土地售价综合评定的，并经当地税务机关确认的房地产价格。二、填空题1、房产2、房屋的产权所有人3、承典人4、房产余值5、产权承受人6、成交价格7、3%—5%8、成交价格9、车船的使用人10、分期11、地区差别12、5%13、经营地14、实际占用的土地面积15、地区差别幅度定额16、2倍—5倍17、外商投资18、实际占用的耕地面积19、50%20、免21、产权转移书据22、购销金额23、实收资本资本公积24、应税凭证件数25、比例税率定额税率26、527、1993年12月31日28、承包金额29、10030、立据人\n31、利息支出四级超率累进32、土地增值额33、30%34、5%35、10%36、20%37、15%38、1994年1月1日39、20%40、7三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、×正确的是：按照税法规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得的收入，是指出售或者其他方式有偿转让房地产的行为，但不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。2、√3、√4、×正确的是：与房地产开发项目有关的财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类贷款利率计算的金额。5、×正确的是：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报审核，凡居住满5或5以上的，免征土地增值税。6、√7、×正确的是：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住未满3年的，按规定计征土地增值税。\n8、×正确的是：普通标准住宅是指按所在地一般居民用住宅标准建造的居住用住宅，高级公寓和别墅不属于普通标准住宅。9、×正确的是：个人之间互换自用居住用房的，经税务机关核实后可免征土地增值税。10、×正确的是：土地增值税的纳税人按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)???×正确的是：坐落在农村的房产暂不征房产税。???√3、×正确的是：对以房产投资联营的，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值作为计税依据。4、×正确的是：土地使用权交换的，其契税的计税依据为所交换的土地使用权的价格差额。5、×正确的是：契税条例规定，当房屋交换价格相等时，免征契税。\n6、√7、×正确的是：《车船使用税暂行条例》对船舶采取分类分级、全国统一固定税额。8、√9、×正确的是：畜力驾驶车属于非机动车辆，按税法规定征收车船使用税。10、√11、√12、×正确的是：对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。13、√14、×正确的是：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征城市维护建设税。15、√16、√17、×正确的是：占用前3年曾用于种植农作物的土地，也视为耕地。\n18、×正确的是：在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。19、×正确的是：按税法规定经济落后地区可适当降低税额，但降低税额不得超过最低税额的30%。20、√21、√22、√23、×正确的是：立合同人是指合同的当事人，包括对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。24、×正确的是：印花税纳税人中的使用人是指国外书立或领受，并在国内使用应税凭证的单位和个人。25、√26、×正确的是：同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。27、√\n28、×正确的是：应税合同在签订时纳税义务即已发生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是按期兑现，均应贴花。29、√30、×正确的是：对股票交易征收印花税。四、选择题1、ABCD2、C3、C4、AD5、ABCD6、ABCD7、C8、ABC9、ABD10、C11、AB12、ABCD13、ABCD14、BCD15、C16、ABCD17、ABCD18、ABCD19、D20、ABCD21、C、22、ABD23、ABC24、A25、BCD26、B27、BCD28、ABC29、C30、CD31、D32、D33、ABC34、BCD35、ABCD36、A37、AB38、B39、BCD40、C五\n1、(1)生产、经营自用房应纳房产税=670×(1－30%)×1>.2%=5>.63(万元)(2)出租房屋应纳房产税=50×12%=6(万元)2、(1)大客车应纳车船使用税=(8－2)×180=1080(元)(2)小轿车应纳车船使用税=20×140=2800(元)(3)载货汽车应纳车船使用税=(12－3)×5×30=1350(元)该公司当年应纳车船使用税5230元3、应纳城市维护建设税=(12＋3＋1>.5)×7%=1>.16(万元)4、应纳城镇土地使用税=18000×4=72000(元)5、(1)销售合同应纳印花税=200×0>.3‰=600（元）(2)购货合同应纳印花税=100×0>.3‰=300（元）(3)专利权转让合同应纳印花税=50×5‰=250（元）(4)贴息贷款合同免征印花税(5)记载资金帐簿应纳印花税=（1000+200）×0>.5‰=6000（元）2003年度该公司应纳印花税税额=600+300+250+6000=7150（元）\n5、(1)允许扣除的项目金额包括：取得土地使用权支付的金额为200万元房地产开发成本为1500万元房地产开发费用为=（200+1500）×10%=170（万元）从事房地产开发的纳税人加计扣除金额=（200+1500）×20%=340（万元）允许扣除的税金=221>.20－1>.20=220（万元）允许扣除项目金额总计=200+1500+170+340+220=2430（万元）(2)转让房地产增值额=4000－2430=1570（万元）(3)增值额与扣除项目金额的比率=1570÷2430=64>.61%>20%所以，该公司应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。(4)该公司应纳土地增值税税额=1570×40%-2430×5%=506>.50（万元）6、（1）允许扣除的项目金额包括：取得土地使用权支付的金额为100万元\n房地产开发成本为=100+50+200+150+50=550（万元）房地产开发费用为=80+（100+550）×5%=112>.50（万元）从事房地产开发的纳税人加计扣除金额=（100+550）×20%=130（万元）允许扣除的税金为165万元允许扣除项目金额总计=100+550+112>.5+130+165=1057>.50（万元）（2）转让房地产的增值额=3000－1057>.50=1942>.5（万元）（3）增值额与扣除项目金额的比率=1942>.5÷1057>.50=183>.69%（4）应纳土地增值税税额==1942>.5×50%-1057>.50×15%=812>.375（万元）第十章征管法与税务行政法制练习题?????????单项选择题：　　　　\n1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。　　　　Ａ>．２００１年２月１日Ｂ>．２００１年３月１５日　　　　Ｃ>．２００１年４月２８日Ｄ>．２００１年５月１日?　　　　答案Ｃ　　　　2、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　　　Ａ>．法律、行政法规Ｂ>．国家税务总局　　　　Ｃ>．省级税务机关Ｄ>．主管税务机关　　　　答案Ａ　　　　3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。　　　　Ａ>．１０Ｂ>．１５Ｃ>．３０Ｄ>．６０?　　　　答案Ｃ　　　　4、发票的管理办法由（）规定。　　　　Ａ>．国务院?　　　　Ｂ>．财政部?　　　　Ｃ>．国家税务总局?　　　　Ｄ>．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局?　　　　答案Ａ　　　　5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（）。　　　　Ａ>．纳税人Ｂ>．代扣代缴税款义务人?　　　　Ｃ>．代收代缴税款义务人Ｄ>．扣缴义务人\n　　　　答案Ｄ　　　　6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其账号向税务机关报告。　　　　Ａ>．基本存款Ｂ>．一般存款　　　　Ｃ>．临时存款Ｄ>．全部　　　　答案Ｄ　　　　7、（）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。　　　　Ａ>．纳税人Ｂ>．扣缴义务人?　　　　Ｃ>．纳税人和扣缴义务人Ｄ>．从事生产、经营的纳税人　　　　答案Ｄ　　　　8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（）。　　　　Ａ>．征管编码Ｂ>．经营地址?　　　　Ｃ>．税务登记证件号码Ｄ>．帐户帐号　　　　答案Ｄ　　　　9、某企业２００１年３月份（税款所属期）应纳税额８万元，按规定应在４月１０日前缴纳，但由于种种原因直到５月１０日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（）元。　　　　Ａ>．８００００Ｂ>．８４８００Ｃ>．８１２００Ｄ>．８３６００　　　　答案Ｄ　　　　10、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。　　　　Ａ>．独立企业之间的业务往来Ｂ>．内部机构之间的业务往来\n　　　　Ｃ>．上下级之间的业务往来Ｄ>．上级主管部门的规定　　　　答案Ａ　　　　11、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。　　　　Ａ>．１年Ｂ>．３年?　　　　Ｃ>．５年Ｄ>．任何一年　　　　答案Ｂ　　　　12、（）属税收保全措施。　　　　Ａ>．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款　　　　Ｂ>．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款　　　　Ｃ>．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款　　　　Ｄ>．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款　　　　答案Ｃ　　　　13、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（）加收。　　　　Ａ>．三年，可以Ｂ>．三年，不得　　　　Ｃ>．五年，不得Ｄ>．十年，可以　　　　答案Ｂ　　　　14、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（）。　　　　Ａ>．核定其应纳税额Ｂ>．规定其财务核算方式　　　　\nＣ>．确定其会计制度Ｄ>．指定某会计师事务所为其建帐　　　　答案Ａ　　　　15、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（）扣缴义务人代扣、代收手续费。　　　　Ａ>．按照规定付给Ｂ>．不必付给?　　　　Ｃ>．视情况适当付给Ｄ>．可以付给　　　　答案Ａ　　　　16、２００１年６月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系１９９５年１月的，另一笔系１９９９年５月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（）退还。　　　　Ａ>．１９９５年和１９９９年的多缴税款均可　　　　Ｂ>．１９９９年的多缴税款可以退税，１９９５年的不可以　　　　Ｃ>．１９９５年的多缴税款可以退税，１９９９年的不可以　　　　Ｄ>．１９９５年和１９９９年的多缴税款均不可以　　　　答案Ｂ　　　　17、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。　　　　Ａ>．税收优先于罚款、没收违法所得Ｂ>．罚款优先于税收、没收违法所得　　　　Ｃ>．没收违法所得优先于税收、罚款Ｄ>．罚款、没收违法所得优先于税收　　　　答案Ａ　　　　18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款。　　　　Ａ>．税务所Ｂ>．征管分局?\n　　　　Ｃ>．县以上税务局（分局）Ｄ>．省级税务局　　　　答案Ｄ　　　　19、税务所下列哪些项目，须报经县级税务机关批准（）　　　　Ａ>．缓缴税款Ｂ>．二千元以上罚款　　　　Ｃ>．延期申报Ｄ>．申报方式的确定　　　　答案Ｂ　　　　20、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（）规定。　　　　Ａ>．征管法Ｂ>．主管税务机关　　　　Ｃ>．国务院Ｄ>．国家税务总局　　　　答案Ｃ　　　　21、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。　　　　Ａ>．怠于行使到期债权　　　　Ｂ>．放弃到期债权　　　　Ｃ>．无偿转让财产　　　　Ｄ>．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形　　　　答案Ａ　　　　22、税务机关在采取税收保全措施时（）不在保全措施的范围之内。　　　　Ａ>．高档消费品Ｂ>．易腐烂的商品　　　　Ｃ>．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品　　　　Ｄ>．金银首饰　　　　答案Ｃ　　　　23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（）。\n　　　　Ａ>．抵押权应当先于税收、质权、留置权执行　　　　Ｂ>．税收应当先于抵押权、质权、留置权执行　　　　Ｃ>．质权应当先于抵押权、税收、留置权执行　　　　Ｄ>．留置权应当先于抵押权、质权、税收执行　　　　答案Ｂ　　　　24、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。　　　　Ａ>．审计机关Ｂ>．财政机关?　　　　Ｃ>．税务机关Ｄ>．人民法院　　　　答案Ｃ　　　　25、纳税人自（）之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。　　　　Ａ>．结算缴纳税款Ｂ>．会计记帐?　　　　Ｃ>．办理纳税申报Ｄ>．计算应纳税款　　　　答案Ａ　　　　26、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。　　　　Ａ>．开户银行负责人　　　　Ｂ>．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长　　　　Ｃ>．县以上税务局分局局长　　　　Ｄ>．银行县、市支行或者市分行负责人　　　　答案Ｃ　　　　27、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。　　　　Ａ>．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据　　　　Ｂ>．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据\n　　　　Ｃ>．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证　　　　Ｄ>．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物　　　　答案Ｄ　　　　28、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。　　　　Ａ>．未在规定期限内申请办理税务登记　　　　Ｂ>．未按规定使用税务登记证　　　　Ｃ>．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正　　　　Ｄ>．伪造税务登记证件　　　　答案Ｃ　　　　29、对未按规定设置、保管帐簿的纳税人，税务机关（）。　　　　Ａ>．应责令限期改正，可以处２０００元以下罚款?　　　　Ｂ>．应责令限期改正，并处２０００元以下罚款　　　　Ｃ>．应责令限期改正，处２０００元以上罚款　　　　Ｄ>．应责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下的罚款　　　　答案Ａ　　　　30、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（）。　　　　Ａ>．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款　　　　Ｂ>．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款　　　　Ｃ>．责令限期改正，处２０００元以上罚款　　　　Ｄ>．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款　　　　答案Ｄ　　　　31、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（）的罚款。\n　　　　Ａ>．２０００元以下Ｂ>．２０００元以上５０００元以下　　　　Ｃ>．２０００元以上１００００元以下Ｄ>．１００００元以上　　　　答案Ｃ　　　　32、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（）。　　　　Ａ>．责令限期改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款　　　　Ｂ>．责令限期改正，可以处２０００元以下罚款　　　　Ｃ>．责令限期改正，处２０００元以上１００００元以下罚款　　　　Ｄ>．责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款　　　　答案Ｂ　　　　33、纳税人２０００年度发生的不延续的偷税行为，适用（）的罚款规定。　　　　Ａ>．五倍以下Ｂ>．一倍以上五倍以下　　　　Ｃ>．百分之五十以上五倍以下Ｄ>．百分之二十以上五倍以下　　　　答案Ａ　　　　34、对罚款额在二千元以下的税务行政处罚，可以由（）作出决定。　　　　Ａ>．税务所Ｂ>．税款代征单位　　　　Ｃ>．稽查局检查科Ｄ>．稽查局审理科　　　　答案Ａ　　　　35、下列论述中正确的是（）。　　　　Ａ>．对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款　　　　Ｂ>．对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处２０００至１００００元的罚款。\n　　　　Ｃ>．未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。　　　　Ｄ>．对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以２０００元以下罚款。　　　　答案Ｃ　　　　36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。　　　　Ａ>．应责令限期改正，不得实施行政处罚　　　　Ｂ>．责令限期改正，并处２０００元以下罚款　　　　Ｃ>．责令限期改正，并处１００００元以下罚款　　　　Ｄ>．责令限期改正，并处５００００元以下罚款　　　　答案Ｄ　　　　37、个体饮食户李某于２００１年５月开始营业，２００１年７月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。　　　　Ａ>．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　Ｂ>．对其以偷税论处　　　　Ｃ>．追缴税款、滞纳金　　　　Ｄ>．责令限期办理纳税申报手续，并处２０００元以上１００００元以下的罚款　　　　答案Ａ　　　　38、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。　　　　Ａ>．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款　　　　\nＢ>．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款　　　　Ｃ>．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款　　　　Ｄ>．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款　　　　答案Ｂ　　　　39、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（）的罚款。　　　　Ａ>．２０００元以下　　　　Ｂ>．１００００元以下　　　　Ｃ>．未收税款百分之五十以上三倍以下　　　　Ｄ>．未收税款三倍以下　　　　答案Ｃ　　　　40、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。　　　　Ａ>．责令改正，并按规定实施行政处罚　　　　Ｂ>．移送公安机关按治安管理条例处理　　　　Ｃ>．采取税收强制执行措施　　　　Ｄ>．按抗税的相关规定处理　　　　答案Ａ　　　　41、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（）的罚款。　　　　Ａ>．１０００元以下Ｂ>．１０００元以上５０００元以下　　　　Ｃ>．１０００元以上１００００元以下\nＤ>．２０００元以上１００００元以下　　　　答案Ｃ　　　　42、税收征管法规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。　　　　Ａ>．一年Ｂ>．二年Ｃ>．三年Ｄ>．五年　　　　答案Ｄ　　　　43、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（）内向上一级税务机关申请复议。　　　　Ａ>．１０日Ｂ>．１５日Ｃ>．３０日Ｄ>．６０日　　　　答案Ｄ　　　　44、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。　　　　Ａ>．只能申请人民法院强制执行　　　　Ｂ>．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行　　　　Ｃ>．可依法采取税收保全措施　　　　Ｄ>．应移送公安机关处理　　　　答案Ｂ　　　　45、税务人员进行税务检查时，必须出示（），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。　　　　Ａ>．工作证件Ｂ>．税务检查证和税务检查通知书　　　　Ｃ>．单位介绍信Ｄ>．能证明税务人员身份的有效证件　　　　答案Ｂ　　　　46、纳税人对税务机关作出的（\n）不服的，可以直接向人民法院起诉。　　　　Ａ>．补缴税款的行为Ｂ>．加收滞纳金的行为　　　　Ｃ>．税务行政处罚决定Ｄ>．征收税款的行为　　　　答案Ｃ　　　　47、下列叙述符合《征管法》的是（）。　　　　Ａ>．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理　　　　Ｂ>．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任　　　　Ｃ>．对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分　　　　Ｄ>．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政　　　　答案Ｃ　　　　48、（）的征收管理规定适用《征管法》。　　　　Ａ>．关税Ｂ>．契税　　　　Ｃ>．耕地占用税Ｄ>．土地增值税　　　　答案Ｄ　　　　49、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于（）。　　　　Ａ>．无担保债权Ｂ>．抵押权　　　　Ｃ>．质权Ｄ>．留置权　　　　答案：Ａ　　　　50、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。　　　　Ａ>．抵押权Ｂ>．留置权Ｃ>．代位权Ｄ>．撤销权　　　　答案：Ｃ　　　　\n51、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。　　　　Ａ>．抵押权Ｂ>．留置权Ｃ>．代位权Ｄ>．撤销权　　　　答案：Ｄ　　　　52、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在２００１年４月３０日之前，也有发生在２００１年５月１日以后的，应对（）应扣未扣税款的行为处以罚款。　　　　Ａ>．发生在２００１年４月３０日之前的　　　　Ｂ>．发生在２００１年５月１日以后的　　　　Ｃ>．发生在２００１年４月２８日以后的　　　　Ｄ>．所有　　　　答案：Ｂ　　　　53、从事生产、经营的纳税人在（）时，应当持税务登记证。　　　　Ａ>．到工商管理机关办理工商注册登记　　　　Ｂ>．到公安户藉管理部门办理户口登记　　　　Ｃ>．到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户　　　　Ｄ>．到税务机关进行纳税咨询　　　　答案：Ｃ　　　　54、税务机关应当对纳税人（）的情况定期予以公告。　　　　Ａ>．生产经营Ｂ>．财务状况　　　　Ｃ>．应交税金Ｄ>．欠缴税款　　　　答案：Ｄ　　　　55、（）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。　　　　Ａ>．从事生产经营的纳税人Ｂ>．纳税人\n　　　　Ｃ>．纳税人和扣缴义务人Ｄ>．纳税人和其他税务当事人　　　　答案：Ｂ　　　　56、《征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。　　　　Ａ>．盈亏Ｂ>．产品购销Ｃ>．欠税Ｄ>．资金流转　　　　答案：Ｃ　　　　57、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）。　　　　Ａ>．税务登记证Ｂ>．发票　　　　Ｃ>．营业执照Ｄ>．办税员证　　　　答案Ｂ　　　　58、《征管法》第八十六条规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。　　　　Ａ>．违法行为发生Ｂ>．违法行为查处　　　　Ｃ>．违法行为终了Ｄ>．违法行为开始　　　　答案：Ｃ新《征管法》练习题???????多项选择题　　　　1、法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　　　Ａ>．直接征收Ｂ>．委托代征Ｃ>．代扣代缴Ｄ>．代收代缴\n　　　　答案：ＣＤ　　　　2、税务机关负责（）的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。　　　　Ａ>．征收Ｂ>．管理Ｃ>．稽查Ｄ>．行政复议　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　3、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。　　　　Ａ>．纳税咨询Ｂ>．征收税款Ｃ>．发售发票Ｄ>．查处税收违法案件　　　　答案：ＢＤ　　　　4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。　　　　Ａ>．陈述权、申辩权Ｂ>．申请行政复议　　　　Ｃ>．提起行政诉讼Ｄ>．拒绝履行决定　　　　答案：ＡＢＣ　　　　5、新《征管法》规定，工商行政管理机关应当将（）的情况，定期向税务机关通报。　　　　Ａ>．办理登记注册Ｂ>．核发营业执照　　　　Ｃ>．验证工作Ｄ>．工商管理费收缴　　　　答案：ＡＢ　　　　6、帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得（）。　　　　Ａ>．伪造Ｂ>．复印Ｃ>．变造Ｄ>．擅自损毁　　　　答案：ＡＣＤ　　　　7、从事生产、经营的纳税人的（）应当报送税务机关备案。　　　　Ａ>．财务、会计制度Ｂ>．财务、会计处理办法?\n　　　　Ｃ>．会计核算软件Ｄ>．帐簿　　　　答案：ＡＢＣ　　　　8、新《征管法》中所称的税务机关是指（）　　　　Ａ>．各级税务局　　　　Ｂ>．税务分局?　　　　Ｃ>．税务所　　　　Ｄ>．按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得（）税控装置。　　　　Ａ>．自选Ｂ>．损毁Ｃ>．擅自改动Ｄ>．转让　　　　答案：ＢＣ　　　　10、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。　　　　Ａ>．印制Ｂ>．领购Ｃ>．缴销Ｄ>．开具　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　11、下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额。（）　　　　Ａ>．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的　　　　Ｂ>．虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的　　　　Ｃ>．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的　　　　Ｄ>．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　12、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），\n经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。　　　　Ａ>．未按照规定的期限缴纳或者解缴税款　　　　Ｂ>．未按照规定的期限缴纳所担保的税款　　　　Ｃ>．未按照规定的期限缴纳滞纳金　　　　Ｄ>．未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人　　　　答案：ＡＢＣ　　　　13、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。（）?　　　　Ａ>．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的　　　　Ｂ>．纳税人有合并、分立情形的　　　　Ｃ>．欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前　　　　Ｄ>．纳税人放弃到期债权的　　　　答案：ＡＢＣ　　　　14、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。　　　　Ａ>．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款　　　　Ｂ>．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票　　　　Ｃ>．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款　　　　Ｄ>．要求其提供税收担保　　　　答案：ＡＣ　　　　15、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。　　　　Ａ>．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款　　　　Ｂ>．经省级税务局批准　　　　Ｃ>．延期最长不得超过三个月\n　　　　Ｄ>．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款　　　　答案：ＡＢＣ　　　　16、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当（）。　　　　Ａ>．不执行Ｂ>．向上级税务机关报告　　　　Ｃ>．撤销其作出的决定Ｄ>．申请行政复议　　　　答案：ＡＢ　　　　17、某公司２００１年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。　　　　Ａ>．责令其提供纳税担保　　　　Ｂ>．书面通知开户银行扣缴税款　　　　Ｃ>．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款　　　　Ｄ>．处以罚款　　　　答案：ＢＣＤ　　　　18、根据新《征管法》规定，适用于核定征收的情况包括（）。　　　　Ａ>．个体经营户　　　　Ｂ>．帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的　　　　Ｃ>．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的　　　　Ｄ>．关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的　　　　答案：ＢＤ　　　　19、新《征管法》规定的纳税申报方式有（）。\n　　　　Ａ>．直接申报Ｂ>．邮寄申报　　　　Ｃ>．电话申报Ｄ>．数据电文申报　　　　答案：ＡＢＣＤ　　　　20、下列应当按规定办理纳税申报的有（）。　　　　Ａ?