税法期末复习考试题 30页

弟一早［•单］以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志卜单］以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规［单］下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的［•多］下列关于税法原则的表述中，正确的有（）oA.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力［•多］下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）oA.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税H［•多］中国现行税制中采用的累进税率有（）。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率［.单［以下不符合税法优位原则的说法是（）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力［•多］税收立法包括有权机关的下列活动（A.制定有关税收法律、B.公布有关税收法律、C.修改有关税收法律、D.废止有关税收法律、）。法规、法规、法规、法规、规章规章规章规章［•单］2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”収代“偷税”概念的是（）。A.《中华人民共和国宪法》第56条B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条C.《中华人民共和国刑法》第201条D.《中华人氏共和国企业所得税法》第42条卜单］税法基本原则屮，要求税法的制定要有利于资源的有效趾置和经济体制的有效运行的原则是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则［•计］李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%：超过500元不超过2000元的税率10%,速算扣除数为25）［答］首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。\n第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500X5%+（1400-500）X10%=25+90=115（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400X10%-25（速算扣除数）=115（元）。卜多］下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）0A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《屮华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《屮华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律［•多］下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规市国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》卜多］下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.屮央与地方共享税条例卜多］以下关于税法分类的说法不正确的是（）。A.流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税C.对于税种的分类是具有法定性的D.我国冃前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家［•多］以下关于我国税法体系的说法不正确的是（）0A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的B.关税市海关负责征收管理，其他税种市税务机关负责征收管理C.固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否D.筵席税目前保留税种，暂缓开征卜单］下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署［•多］在2003年以后的我国税制改革屮，我国统一内外税制的税种有（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.城市维护建设税卜多］税收立法程序通常包插的阶段有（）。A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段［•单］税收管理体制的核心内容是（）0A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分卜多］税收征管法属于我国税法体系中的（）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法\nA.国内税法［•判］地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）［•单］下列有关我国税收执法权正确的是（）。A.经济特区有权自行制泄涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共亨税原则上由地方税务机构征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案卜判］下列税种中rti地税局系统征收管理的有（）。A.个体户的增值税B.进口环节的消费税C.中央企业的房产税D.2011年注册的机械制造企业的企业所得税卜单］依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务［多］根据我国现行增值税的规泄，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒卜多］下列税种屮，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税第二章［多］下列业务中，应当征收增值税的是（）。A.电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某报社自己发行报刊D.农业牛产者销售自产农产品卜单］从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。A・v+mA.vB.mD・c+v+m卜单］以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C.消费型增值税是一种标准增值税D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入［•单］下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费［多］下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利［•单］以下关于增值税的表述不正确的是（）。A.增值税是价外税B.增值税属于间接税C.增值税的直接计算法采用的是减法D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额\n［多］下列各项屮，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品［计］某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。［解］应确认销项税额=23X17%=3.91（万元）卜单］下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）oA.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品卜单］销售下列白产货物实行增值税即征即退50%政策是（）。A.废I口轮胎为全部生产原料生产的胶粉B.纳税人自产的翻新轮胎销售C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力卜单］按我国现行税收法律法规的规定，以下应征收增值税的是（）。A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费［•单］依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税B.集邮商品的生产和销售，不征收增值税C.融资性售后冋和业务中承租方出售资产的行为应征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税［多］下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权収得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税［•单］印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工卜多］以下符合现行增值税规定的有（）oA.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000元;销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500〜3000元D.按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150〜200元［•单］下列各项川，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税屮请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人卜多］依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税\n的扣缴义务人有（）。A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位卜多］以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）oA.通常情况下，小规模纳税人与--般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定卜多］对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或屮请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.—经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人卜单］以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）oA.通常情况下，小规模纳税人与--般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发金业实行辅导期管理的期限为6个月［•单］某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）力兀OA.0.68B」.32C1.40D.3.40［多］根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）。A.印刷厂自行购买纸张印刷图书B.苗|甫|销售自种花卉C.矿产品D.果品公司批发水果［计］某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元价格售出。请计算其应纳增值税［答］应纳增值税=180000*（1+2%）X2%=3529.41（元）［•多］增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）oA.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力［•多］企业收取的下列款项屮，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收収的代购买方缴纳的车辆牌照费销售价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣,实收285万元。［解］销项税额=300X17%［计］某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务，采取“以旧换新''方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；计算应缴纳的增值税°应缴纳的增值税=2000X0.034-（1+17%）X17%=8.7（万元）应缴纳的消费税=2000X0.034-（l+17%）X5%=2.56（万元）［计］某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。\n［解］销项税=24-（1+17%）XI7%=0.2906（万元）『计］某洒厂为一般纳税人。木月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。［解］销项税=（93600+2000）三（1+17%）X17%=13890.6（元）［•单］対纳税人为销售货物而出租出借包装物收収的押金，其增值税正确的计税方法是（）oA.单独记账核算的，收到时一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，收到吋一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，收到时均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税发票价款为90000元。计算销售应纳增值税。［解］应纳增值税=92004-（1+4%）X4%4-2+900004-（1+17%）X17%=13253.85（元）「计］某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。［解］销项税额=450X380X（1+10%）X17%=31977（元）卜计］某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税?记账采购成本是多少？［答］可汁算抵扣的进项税额=100000X13%=13000（元）;记账采购成本=100000-13000=87000（元）。卜单］某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买吋取得增值税专用发票注明价款120000元,增值税20400元,2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A.计算增值税销项税17528.89元B.计算缴纳增值税2320元C.计算缴纳增值税4640元D.免税［•单］某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时収得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月岀售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。A.计算增值税销项税17528.89元B.计算缴纳增值税2320元C.计算缴纳增值税4640元D.免税［计］某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台，专用发票上注明价款100000元，税款17000元，销售是开具普通［计］某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。［解］进项税额=65830X13%=8557.90（元）采购成本=65830X（1-13%）=57272.10（元）卜单］某卷烟厂（增值税一般纳税人）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）oA.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元A.8.86万元［•计］某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？嗒1可计算抵扣进项税（800+80）X7%=61.6（元）记入采购成本的运输费=1000-61.6二938.4（元）。［•单］\n某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元,支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。A.13000B.13140C.17000D.17340卜多］增值税一般纳税人下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于基建工程B.将外购的货物发给职工作福利C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物作为实物投资卜单］下列增值税一般纳税人支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）oA.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B.纺织厂外购动力支付的运输费用C.机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D.食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用［•计］某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元（取得增值税专用发票），当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为=3400X700004-（50000+70000）=1983.33（元）。「单］下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额屮抵扣的是（）oA.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车［•单］某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）o（商场和服装厂都是增值税一般纳税人）A.该商场当期进项税11623.93元,销项税14529.91元B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元C.该商场当期进项税11623.93元,销项税18888.89元D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元［解］商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进项税=100000/（1+17%）X17%-20000/（1+17%）X17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（1+17%）X17%=14529.91（元）。［计］假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利200元。［解］商业企业应冲减的进项税额=200一（1+17%）X17%=29.06（元）商业企业应纳增值税=2000X17%-（2000X17%-200/1.17X17%）=29.06（元）［6•多］某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元［单］下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）oA.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位［1•单］某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进\n钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均己在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。A.15.64B.18.28C」8.37D.38.37［解］农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500X13%+90一（1+17%）X17%=78.08（万元）当期进项税额=59.5+3X7%=59.71（万元）当期应纳增值税=78.08—59.71=18.37（万元）。［•计］某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款己付，货物未入库，发票己认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款2000（）元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，収得支票8320071So假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算:（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的IH轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。［答案及解］（1）当期购进商品进项税额=1700+1500X13%+900+7000X20X17%=26595（元）粮食毁损进项税转出=52204-（1-13%）X13%=780（元）当期可抵扣的进项税=26595-780+2000（上期留抵）=27815（元）（2）当期销项税额={［150000+8000X（10+5）］4-（14-17%）+30000）X17%=44330.77（元）（3）转让IH轿车应纳增值税=83200/（1+4%）X4%/2=1600（元）(4)当期应纳税额=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。［计］某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%,2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，収得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，収得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的--批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格.（4）销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额（5）计算外购货物应折扣的应纳税额（6）计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额（7）计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额［答］（1）销售甲产品的销项税额=80X17%+5.854-（1+17%）X17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29.25十（1+17%）X17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额=20X（14-10%）X17%=3.74（万元）\n（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.17一（1+17%）X17%X5=0.85（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6X7%=10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30X13%+5X7%）X（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85—10.62—3.4=9.27（万元）［计］甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（木题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；（4）乙公司销售电脑和英他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票；（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。［答］（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税：①销项税额=45.9+（9.36+2.34）4-（1+17%）X17%=45.9+1.7=47.6（万元）②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）③应缴纳增值税=47.6—30.94=16.66（万元）（2）乙公司2009年3月份应缴纳的增值税：①销项税额=30.6+35.03一（1+13%）X13%+298.35^（1+17%）X17%=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）②应扣除进项税额=45.9+（30X13%+3X7%）X60%4-10X17%+lX7%=45.9+2.47=50」4（万元）应缴纳增值税=77.98-50.14=27.84（万元）卜单］某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.2400元B.3773.08元C.38OO元D.4500元［单］某超市为增值税小规模纳税人，2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水杲取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）oA.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税［•多］依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）0A.家具厂生产板式家具并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售所安装的电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门［.单］家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）oA.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元［单］下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。\nA.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时乂为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机\nC.国家计划内岀口的原油D.来料加工复出口的货物［多］下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽午修理厂修车并销售汽车零配件卜计］某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，201（）年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税率10%,其进口环节应纳增值税为多少元。［解］小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。80000X（1+10%）X17%=14960（元）。［计］某进出口公司2009年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）［答］（1）进口货物进口环节应纳增值税=1X（1+15%）X500X17%=97.75（万元）（2）当月销项税额=（400+2+20）X1.84-（1+17%）X17%=110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额=97.75+9X7%+1.3X7%=98.47（万元）（4）当月应纳增值税=110.37-98.47=11.9（万元）卜多］可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物,-般应当具备的条件有（）。A.已报关离境B.己办理出口收汇并己核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围［•多］下列出口货物中，免税但不了退税的有（）0A.古旧图书B.避孕药品和用具［•单］下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）oA.加工企业对来料加工后又复出口的货物。B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物卜多］下列各项屮，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物［•多］生产企业出口外购产品，同时符合下列（）条件的，可视同自产产品办理退税。A.与本企业生产的产品名称、性能相同B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标C.出口给进口本企业自产产品的外商D.必须经过本企业的加工或组装［•判］出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（）［•单］按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，其增值税的退（免）税环节和办法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”办法B.对外贸企业实行退税，釆取“先征后退”办法C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”办法D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退''办法\n卜单］下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）□A.收购货物出n的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托岀口自产货物的生产企业［•单［某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8）,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）A.75.4万元B」00.9万元C.119.6万元D.137.7万元卜单］某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）,2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（）。（发票均已认证，题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%,8.3）A.应退增值税45318元,B.应退增值税37466元,C.应退增值税24050元,D.应退增值税23967元,出口退税率13%,汇率为1：免抵增值税额0元免抵增值税额6136元免抵增值税额19552元免抵增值税额19635元［解］考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3X42000X(17%-13%)-13200X(17%-13%)=13416（元）应纳税额=150000X17%-（368000X17%+5800X7%-13416）=-24050（元）当期免抵退税额=8.3X42000X13%—13200X13%=43602（元）当期应退税额=24050（元）当期免抵税额=43602-24050=19552（元）注意：当期免抵税额19552元需耍计算城建税。「计］某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%o2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。［解］（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%—13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100X17%-（34-8）-3=17—26—3=—12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=200X13%=26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额W当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=12（万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期免抵税额=26-12=14（万元）［例2-5］某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。懈］（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100X17%-（68-8）-5=17—60—5=—48（万元）（3）岀口货物“免、抵、退”税额=200X13%=26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额吋：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期应退税额=26（万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=26-26=0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48—26）万元。\n［例2-6）某白营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%o2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退"税额。［解］（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格X（岀口货物征税税率一出口货物退税税率）=100X（17%-13%）=4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200X（17%—13%）—4=8—4=4（万元）（3）当期应纳税额=100X17%—（34-4）-6=17—30—6=—19（万元）（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料X材料出口货的退税税率=100X13%=13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额=200X13%-13=13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税=13（万元）（7）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期该企业免抵税额=13—13=0（万元）（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19—13）o［计］某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,退税率15%o2009年1月的生产经营情况如下：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其屮20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费収得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。（4）内销货物取得不含税销售额300万元支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；（5）出口销售货物取得销售额500万元。要求：采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。［答］①进项税额：进项税额合计=144・5+25.5X80%+5.1+（10+18）X7%=171.96（万元）②免抵退税不得免征和抵扣税额=500X（17%-15%）=10（万元）③应纳税额=300X17%-（171.96-10）=-110.96（万元）④出口货物“免抵退”税额=500X15%=75（万元）⑤应退税额=75（万元）⑥留抵下月抵扣税额=110.96—75=35.96（万元）［•单］某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7,退税率为15%）。该笔岀口业务应退增值税为（）oA.15750元B.17640元C」16&50元D.15690元［解］外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积,与岀口时的离岸单价没有关系。应退增值税二（500X150+200X148）X15%=15690（元）。［例2-7］某进出口公司2009年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%,其应退税额：2000X20XI3%=5200（元）［例2-9）某进出口公司2009年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元（退税税率13%）；収得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%）,该企业的应退税额：［解］10000X13%+2000X17%=1640（元）［•多］税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）o\nA.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出当天C.采用赊销方式销售货物的，有合同约定的，为合同约定的收款tl期的当天D.纳税人发纶视同销售货物行为，为货物移送的当天卜判］企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）卜单］以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。A.固定业户在其机构所在地屮报纳税B.非固定业户在其居住所在地申报纳税C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税［•多］纳税人销售货物时，下列情况屮不能开具增值税专用发票的有（）oA.购货方购进免税药品要求开具专用发票B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票C.商业零售化妆品D.境内易货贸易卜多］以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是（）。A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单aa-*.jfe.弟二早［•多］以下符合消费税原理及我国实际的有（）。A.我国现行消费税属于特别消费税B.从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C.从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D.采用复合征收方法的应税消费品一般较少［多］下列各项中，属于消费税特点的有（）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性［•多］根据税法规定，下列说法正确的有（）。A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税［多］下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位［•多］根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（）。A.金首饰的进口B.化妆品的购买消费C.卷烟的批发D.金首饰的零售［•单］依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）oA.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒［•多］下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是\n（）。A.批发坏节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品\nD.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车提示：啤洒出厂价=2900+11704-（1+17%）4-150=2906.67（元）＜3000（元）,适用单位税额220元/吨［•单1下列各项中,属于消费税征收范围的是（B.卡丁车A.电动汽车D.小轿车C.高尔夫车［•多H衣据消费税的冇关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）oA.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油卜单］某啤酒厂既生产甲类啤酒乂生产乙类啤酒，五一节促销期I'可，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A.12.45万元B.12.5万元C.12.60万元A.12.65万元［单］一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元［计］某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“英他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤洒收取包装物押金1170元。该洒厂本月应纳消费税税额。［解］粮食白酒应纳消费税=60000X0.5+105000X20%+46804-1.17X20%+9360=1.17X20%=53400（元）啤酒应纳消费税=150X220=33000（元）该酒厂应纳消费税税额=53400+33000=86400（元）。「单］某啤酒厂销售A型啤洒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元卜多］下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数暈B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量卜单］某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2010年8月该厂将生产的一批成本价7（）万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率10%,该项业务应缴纳的消费税额为（）。A513万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元［计］某摩托车生产金业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部乂以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。［解］应纳税额=销售额X税率=163804-（1+17%）X30X10%=420000X10%=42000（元）\n［•多］按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）oA.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换収生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品［•计］某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，贝IJ：该业务应纳消费税该业务增值税销项税该业务应纳消费税=22000X30%=6600（元）；该业务增值税销项税=20000X17%=3400（元）。［讣］某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）［解］应纳消费税=600X25%+600一300X40X25%=170（万元）应纳增值税=600X17%+6004-300X40X17%=115.60（万元）［计］某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨衙萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，屮间平均价为每吨190元。［解］消费税：100X10%+200X2004-10000X10%=10.40（万元）增值税：100X17%+200X190十10000X17%=17.646（万元）［•多］企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金［单］某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240B.379240C.391240D.484550卜单］2010年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（）万元。A.106B.106.85C.109.08D.109.42［•单］2010年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收収包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（）万元。A.106B」06.85C」09.08D」09.42［解］该厂当月应纳消费税二［480+（15+5）/（1+17%）］X20%+100X2000X0.54-10000=109.42（万元）。［-单］根据消费税的有关规定，下列纳税人自产白用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝［例3-4】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但己知其成本利润率为5%,消费税税率为30%o计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。（1）组成计税价格=成本X（1+成本利润率）4-（1-消费税税率）=8000X（1+5%）一（1-30%）=84004-0.7=12000（元）\n（2）应纳税额=12000X30%=3600（元）［］某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%,假设没有进项税）。\n［解］2009年1月1日前：①应纳消费税：从量征收的消费税=2000X0.5=1000（元）从价征收的消费税=12X2000X（1+10%）一（1-20%）X20%=6600（元）（注：组价中不含从量征收的消费税）应纳消费税=1000+6600=7600（元）②增值税=12X2000X（1+10%）4-（1-20%）X17%=5610（元）2009月1日1后：①应纳消费税：从量征收的消费税=2000X0.5=1000（元）从价征收的消费税=［12X2000X（1+10%）+1000］4-（1-20%）X20%=6850（元）（注：组价中包含从量征收的消费税）应纳消费税=10（）0+6850=7850（元）②增值税=｛［12X2000X（1+10%）+1000］｝4-（1-20%）X17%=5822.5（元）［计算］某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：（1）12月1tl将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（2）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突11!贡献的业务人员，以成本价核算収得销售金额80万元；（3）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：生产销售的小轿车适用消费税率12%；B型小轿车成本利润率8%；要求：计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；［答］企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税=23404-130XI2%X140+84-（1+17%）X12%=303.22（万元）B型小轿车的消费税=12X（l+8%）4-（l-12%）X2X12%=3.53（万元）合计：企业12月应缴纳消费税=303.22+3.53=306.75（万元）［计算］某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）［解］①应纳消费税=10X220=2200（元）②应纳增值税=［10X1000X（1+10%）+2200JX17%=2244（元）卜计］某制药厂（增值税一般纳税人）1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元,当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元？［答案及解］洒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于非消费税产品的，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税二（200000+10000）X17%-30000=5700（元）该企业当期应纳的消费税二（10000+10000/10X5）X5%=750（元）合计缴纳增值税消费税合计=5700+750=6450（元）。［•计］某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%,适用消费税税率10%,其组成计税价格=5000X（1+6%）4-（1-10%）=5888.89（元）应纳消费税=5888.89X10%=588.89（元）增值税销项税额=5888.89X17%=1001.11（元）或增值税销项税额二［5000X（1+6%）+588.89］X17%=588&89X17%二1001.11（元）。卜计］某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨黄洒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%,每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税税额=2X240=480（元）。［•计］某酒厂（增值税一般纳税人）将自产蒋类白酒1计算增值税需要组成计税价格，市于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成木利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=4000X2X（1+10%）+480=9280（元）,增值税销项税税额=9280X17%=1577.6（元）。\n吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%,则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税为多少元？［答案及解］消费税从量税=2000X0.5=1000（元）从价计征消费税的组成计税价格二［4000X（1+5%）+1000］4-（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500X20%=2300（元）增值税销项税额=6500X17%=1105（元）或增值税销项税额二［4000X（1+5%）+2300］X17%=6500X17%=1105（元）。卜计］某护肤品厂（增值税一般纳税人）将成本为3000元的护手霜发给职工作福利，护肤品不缴纳消费税，则增值税组价=3000X（14-10%）=3300（元），增值税销项税额=3300X17%=561（元）。代垫辅助材料200（）元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%［答］其应税消费品的组价二（35000+2000+4000）X（1+5%）4-（1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=61500X17%・340=10115（元）,应纳消费税=61500X30%=18450（元）。［•单］委托加工的特点是（）。A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工［多］某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）oA.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用［单］某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。（假定小汽车税率为8%,小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（）。A.8804.24B.8802.24C.8804.94D.8798.84［多］下列各项屮，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的髙尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎［计］甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,［计］某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。［答］（1）组成计税价格=（30+4）4-（1-15%）=4（）（万元）（2）应代收代缴消费税=40X15%=6（万元）「计］某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，収得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：计算定制加工金银首饰应缴纳的消费税；定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）一（1+17%）4-（1-5%）X5%=31.58X5%=1.58（万元）［计］甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000\n元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。［答］乙酒厂应代收代缴的消费税=8X2000X0.5+［60000X（1-13%）+（25000+15000）+8000］4-（1-20%）X20%=33050（元）乙酒厂增值税的销项税=（25000+15000）X17%=6800（元）甲酒厂可以抵扣的增值税为6800元［多］某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%）,则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）［解］关税完税价格=15-30%=50（万元），进口消费税二（50+15）4-（1-10%）X10%=7.22（万元）,进口增值税二（50+15+7.22）X17%二12.28（万元）卜计］某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%,请计算适用的组成计税价格［答］组成计税价格二［8000+2808一（1+17%）］一（1・10%）=11555.56（元）。卜判］企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费Z和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（）卜判］受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。（）［案例］甲企业（增值税一般纳税人）外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额100万元，另支付釆购运输费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100+2X（1-7%）=101.86（万元）。［案例］甲企业（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额100万元，另支付采购运输费2万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100X（1-13%）+2X（1-7%）=88.86（万元）。『多］某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%）,则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元卜单］某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%,消费税率9%,则进口环节应纳消费税（）万元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31卜单］某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%,消费税率9%,则进口环节应纳消费税（）万元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31［解］500X（1+25%）/（1-9%）X9%=61.81（万元）。［计］某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税［答］进口散装化妆品消费税的组成计税价格:（150+150X40%）-4-（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300X30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税：300X17%二51（万元）［计］某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工\n为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。［答］生产销售化妆品应缴纳增值税额：［290+51.484-（1+17%）］X17%-51=5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：［290+51.484-（1+17%）］X30%-90X80%=28.2（万元）卜多］下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。A.外购己税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品卜单］下列外购商品屮已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进己税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆［单］下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）oA.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购己税白酒生产的巧克力D.外购C税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰［•计呷实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收冋素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，贝ij：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率10%）［答案及解］（1）甲厂被代收代缴的消费税材料成本=20X（1-13%）+2X（1-7%）=19.26（万元）组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）代收代缴消费税=24.73X10%=2.47（万元）（2）甲厂销售成品应纳的消费税=35X10%-2.47X80%=1.52（万元）。「单］某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%,经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（）。A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元［•单］下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退冋的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额卜多］下列各项屮，符合消费税纳税地点规定的有（）oA.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税\n第四章［单］下列项冃中屈于营业税征范围的有（）oA.转让的无形资产在境外使用B.在境外组织入境游\nA.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务B.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务D.个人受托种植植物收入［•多］下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权［多］下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%［•单］下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（）。A.从事货物制造的行为B.从事货物批发的行为C.从事货物修理修配的行为D.从事货物保管的行为［•多］下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业'‘征收营业税的有（）oA.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务［•单］根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税［-多］下列各项中，应按“服务业'‘税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）oA.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入［-多］以下项日中，属于“服务业"税目征收营业税的有（）。A.拆除建筑物收入B.维修房屋收入C.无船承运业务收入|■多》甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）oA.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业不缴纳营业税卜单］根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）oA.计税营业额包扌舌纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府性基金B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、行政事业性收费C.纳税人如杲将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额［•单］某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票,当月应纳营业税（）。A.5887.68B.5251C.5456D.6000［•单J2010年3月，某运输企业収得客运收人84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5\n万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入12万元；本月发生营运费用56万元。3月该企业应纳营业税（）万元。A.4.17B.5.52C.5.70D.5.85卜单］国内某海运公司2011年1月在境内取得货运收入900万元，转付给境内其他承运企业200万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入600万元，该海运公司应纳营业税为（）万元。A.21B.27C.32D.39［•单［某建筑公司2010年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（）万元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25［•单［某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%,该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（）万TIjOA.120B.174C」75.67D.192［计］某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%o［答］白建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780X（1+15%）4-（1-3%）X3%+（1000+5）X5%=77.99（万元）［计］房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。［答］（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税=2000X（10+0.5）X（1+10%）4-（1一3%）X3%=714.43（万元）（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税=3600X（10+0.5）X5%=1890（万元）卜单］2010年第三季度某商业银行向企业发放贷款収得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元c2010年第三季度该簡业银行应纳营业税（）万兀0A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95［解］该银行应纳营业税二［400+5+（860-780）+14］X5%=24.95（万元）。［•单］某银行2010年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费1」万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额（）万元。A.3.55B.3.53C.3.59D.6.3［解］该银行第四季度上述业务应纳营业税税额二［690-（564-0.7）］-55］X5%二3.59（万元）。［•单］某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，英他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（）0A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元［•单］某邮局2008年1月份収得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（）。A.168000元B.18000元C.25000元D.30000元\n［解］该邮局当月应缴纳营业税=（200000+300000+40000+60000）X3%二18000（元）。［•单］某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（）。A.0.54万元B.0.64万元C.0.66万元D.0.90万元［•单［某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元,销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。（当地高尔夫球适用20%税率）A.172000B.172300C.128120D.177040［解］该高尔夫球场应纳营业税二（860000+20500+3200）X20%+6000X5%=177040（元）。卜单］某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为（）元。A.600B.1000C.2500D.3600［解］应纳营业税二（150000-100000-30000）X5%=1000（元）。卜单］某宾馆2010年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。（假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率）A210B.4.20C.5.30D.5.40该宾馆当月应纳营业税=20X5%+14X20%+8X5%=4.2（万元）。卜单］某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。A.0.8万元B.0.55万元C.0.7万元D.0.95万元［解］应纳营业税二（18+1-3）X5%=0.8（万元）。［•计］某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其屮，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。（2）提供人力资源咨询服务収得收入40万元。（3）提供会议服务取得收入30万元。（4）在屮国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算冋答问题，每问需计算出合计数。（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。（5）计算收収的资金占用费应缴纳的营业税。（6）计算转让房产应缴纳的营业税。［答案及解］（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税二（50-40-2）X5%二0.4（万元）营业额中需扣除代转付的蛇报废和住房公积金。（2）计算捉供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40X5%=2（万元）（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税=30X5%=1.5（万元）（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=2OX5%=1（万元）不论是否派人来华，接受劳务的单位在境内，提供劳务的企业也应在我国缴纳营业税。（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10X5%=0.5（万元）（6）计算转让房产应缴纳的营业税二（800-500）X5%=15（万元）。I-单］某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得來的土地使\n用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）万元。A.47.5B.37.5C.27.5D17.5［解］转让专利权应该全额计税；但是转让土地使用权,按照差额计税。应纳营业税二（500+450・400）X5%=27.5（万元）。［•单］王先生因工作调动原因，2010年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2007年购入，原价分别为30万元和150万元，转让价为50万元和270万元，则王先生应纳的营业税是（）万元。A.lB.13C.14.5D.14［解］（1）转让普通住房不足5年的差额征收营业税二（50-30）X5%=1（万元）；（2）转让豪华别墅不足5年的全额征收营业税=270X5%=13.5（万元）；（3）王先生共应纳营业税=1+13.5=14.5（万元）。［•单］某单位2006年1月购买一座建筑物，原价200万元，2010年2月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税（）。A.12.5万元B.3.5万元C.2.5万元D.2万元［解］单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税二（250-200）X5%二2.5（万元）。卜单］201（）年某建筑公司销售已使用过的自建厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。A.20B.30C.32.50D.70［解］销售已使用过的自建厂房,应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该公司转让厂房应纳营业税=1400X5%=70（万元）。卜计］2008年11月，甲公司发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，収得技术服务费5万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。（3）以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为5（）万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（4）转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时収得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算岀合计数：（1）计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。（2）计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。（3）计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。（4）计算甲公司转计抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。［答案及解］（1）软件维护服务应缴纳的营业税=5X5%二0.25（万元）（2）应代扣代缴的营业税=10X5%=0.5（万元）（3）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）将无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征营业税。（4）转让土地使用权应缴纳的营业税二（600-500）X5%=5（万元）（5）转租收入应缴纳的营业税二12X5%=0.6（万元）。［•多］以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（）。A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡\n未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额［•计］地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料&000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收），贝9：①建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=（9000-4000-3000）X3%=60（万元）②分包工程的安装公司应缴纳的营业税=1000X3%=30（万元）③建筑工程公司应缴纳的增值税应纳增值税=（6000-2000）4-（1+17%）X17%-（236+30X7%）=581.2-238.1=343.1（万元）。A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入［•单］单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。英纳税义务发生吋间为（）。A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天［•多］纳税期限为1个季度的有（）。A.信用社B.信托投资公司C.涉外企业D.外国企业常驻代表机构卜多］以下关于营业税起征点的表述错误的是（）。A.营业税对单位和个人规定了其征点B.营业税法只对个人规定了起征点C.没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，就超过部分计税D.没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，全部营业额计税卜单］按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（）。A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.公园、动（植）物园的门票收入［•单］下列各项中，应征收营业税的是（）。A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入［•单］下列各项川，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人承包的工稈跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税卜单］下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关屮报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务\n机关申报纳税A.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税卜单］保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（）。［•多］下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。\nA.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人进口货物被海关代征的增值税D.纳税人偷逃消费税被查补的税款卜单］位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元卜多］以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加［•多］位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为・280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为&52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为&4万元卜单］某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为（）oA・810B.1120.24C.1265.63D.1334.23第五章卜计］某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税1（）万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元,当月取得11!口退还增值税5万元,获批准出口免抵增值税4万元,缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。［答案及解］城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税二（10+30+2+4）X5%=2.3（万元）应缴教育费附加二（10+30+2+4）X3%=1.38（万元）卜单］下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。A.跨省开采的油出应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税"的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税附：教育费附加的有关规定