税法（二）·李文基础班·第1章（14） 2页

7、广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务丄管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费必须同时具备以下三个条件：（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的。（2）已实际支付费用,并取得相应发票。（3）通过一定媒体传播。【解释】广告费支出一次投入额达，受益期长是其特点。广告支出的均衡摊销是基于广告费用性质确定的，不能在企业所得税前一次性扣除n°“销售（营业）收入”为《企业所得税年度纳税申报表》，第1行数据。本行数据作为计算广告费支出扌II除限额的计算基数，具体范围详见《企业所得税年度纳税申报表》附表一。包括：%1主营业务收入：含让渡无形资产使用权，如商标权、专利权、专有技术使川权、版权、专营权等而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入；不含转让无形资产所有权收入，其属于“营业外收入”，这点与以前政策不同，考生应当注意这种变化。%1其他业务收入：材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他；%1视同销售收入：自产、委托加工产品视同销售的收入（用于在建工程、管理部门、非生产机构的除外），处置非货币性资产视同销售的收入（将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额）。但是，转让处宜周定资产、岀售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不属于“销售（营业）收入”。8、环境保护专项基金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方而的专项资金，准了扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。【解释】只有实际提取且实际用于专项日的的资金，才允许税前扌II除，如果企业将提取的专项资金用于其他用途的，则不得扣除，（2经扌II除的，则应计入企业的当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。9、保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准了扣除。企业按政府规定标准为职工缴纳的“五险一-金”准予扣除。10、租赁费企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（2）以融资租赁方式租入周定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入周定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。11、劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。【解释】企业只有实际发生的劳动保护费支出，才准了税前扣除。劳动保护支出，是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。需要满足以下条件，一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备\n或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。12、公益救济性捐赠支出公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《屮华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扌I【除。【解释】%1当年准了扣除的公益性捐赠支出，是指企业在一个纳税年度内实际已将捐赠资产交到接受捐赠的中问对象，为其所控制。%1最高扣除比例在年度利润总额12%,包括12%本身。%1捐赠扌I【除基数的年度利润总额，是指企业按照国家统一•会计制度的规主计算的年度会计利润总额。13、有关资产的费用企业转让各类周定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准了扣除【解释】%1包括转伟固定资产的净值、清理费用和营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。%1企业转售属于不动产的周定资产，应缴纳营业税；转售动产的应税固定资产，应缴纳增值税；企业转售固定资产的收益，应缴纳企业所得税。14、总机构分摊的费用非居民企业在屮国境内设立的机构、场所，就其屮国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,并合理分摊的，准子扣除。15、资产损失企业在当期发生的的周定资产和存货的盘亏、毁损净损失，由其提供清杳盘存资料经主管税务机关审核厉，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准了与存货一起在所得税前按规定扣除。【解释】考点有三：一-是不得抵扣的进项税金，准了与存货损失一起在所得税前按规定扣除;二是保险公司赔偿部分，所得税前不得扣除；三是所得税前按规定扣除的必须是净损失。16、其他准予扣除项日准予扣除的其他费用包括会员费、合理的会议费、羌旅费、违约金、诉讼费用等。