XX年大学生寒假社会实践总结（审计） 10页

XX年大学生寒假社会实践总结（审计）‎ ‎　　 　　一．前言： 　　很幸运寒假在四大之一审计部实习了六周，感受到专业审计机构的工作状态，也体会到了审计生活的艰辛。此篇内容为本人实习总结，希望也能对大家对于审计工作了解有所帮助。 　　二．工作环境： 　　干净，干练是事务所大楼给我的最初印象——处处都打扫的干干净净，配合着大楼内部灰黑黄色调的装饰和周边西装革履意气风发的年轻人，让人觉得专业而又高端。后来实习培训时了解到事务所对着装有着“严格”要求是由于其第三方独立中介机构特殊性决定的，一个职业得体的形象有助于得到客户的信赖；另一方面，经历过事务所年审的逼仄生活后，我了解到了这份职业的辛苦，体会到他们比一般人牺牲了更多个人时间在工作上；他们也似千万普通人有各种各样的烦恼，在高压力下维持良好的形象的背后是他们饱经风霜千疮百孔的内心（笑）。 ‎ ‎　　事务所内部的办公环境相较于外面就显得更加随意。高级经理和合伙人有自己独立的办公室，但是也就不到半个宿舍大小；经理有自己独立的隔间和固定电话，一般都坐在项目组成员附近以便交流沟通；普通员工则没有固定的位置，因为很多项目审计员工都是出差在外，因此员工回所里时候都是找空闲的座位坐下来，离开的时候再把自己物品带走。桌子一长排一长排摆放在办公室里，椅子位于办公桌两侧，电源线，网线，座机，文具和各种审计资料则散乱的放在四周，我们对此戏称为大排档。一个项目组的成员往往坐在同一片区域，有问题时可以随时讨论，工作气氛较为轻松，有种大学里小组学习的感觉。同事们穿着总体较官方要求而言更加随意，不过组秘会不定期抽查同事着装，对于着装过于随意的员工会警告甚至当场将其撵回家换衣服。男性绝对不允许穿着运动鞋牛仔裤，基本上皮鞋衬衫西裤是男性的标配，当然也有少数男性每天都能保持西装革履商业精英的装束。女性着装则更加多样，不要过于暴露即可。在这里男性可以欣赏到许多妆容精致，气味迷人，穿着打扮十分有品位的oFFIcELADy。不同于校园里年轻女性的青春活力，你可以感受到职业女性魅力的多样性——颜值，妆容，穿着，身材，气质，谈吐，工作能力等等。据我私人观察，事务所男女比例估计达到了2:8，因此每次我工作累了，一抬头满眼望去一片莺莺燕燕，实话实话非常赏心悦目。另外到后期和项目组人熟了后，基本上我和《闻香识女人》里艾尔帕西诺一样靠嗅觉就能分辨出谁是谁了。当然不好的方面就是有时候回宿舍寝室脱掉衣服的会莫名其妙多出几根长发……（这段跑偏了，大家可以无视） ‎ ‎　　三．人际关系 　　事务所里年轻人居多，实习生和正式员工的年龄差距基本都5岁以内，即使是做到经理级别一般也就28,9岁，而且来实习的研究生往往比A1，A2大。因此大家有共同话题，沟通交流不存在代沟，也少有一般企业的勾心斗角，大家的目标只有一个就是完成审计报告。处在一个都充斥着青春活力和奋斗上进的正能量环境中（不考虑事务所的高流动性，笑），能够push你不断地学习提升自己。虽然每天都对着电脑应付着客户略显疲惫，项目组成员之间靠着毅力美食和发工资那一刻喜悦，互相扶持着也就慢慢撑过去了。（我们senior说一个月总有那么20几天不想工作，这是很正常的。） 　　四．实习内容 ‎ ‎　　总的来说，分配给实习生的工作比较简单，但可能也会比较枯燥（此处简单是相对于A2以上做的工作，但对于刚起步没有实习经验的我们来说，入手并不是那么轻松），没有太多的技术含量，即使犯错承担的风险成本也是很低的。但是这些工作对于培养一个人的职业性，专业性和严谨性有着不可估量的意义。（事务所第一年做的工作也无外乎这些）正所谓“天下难事必作于易，天下大事必作于细。是以圣人终不为大，故能成其大。”下面我将结合自己的实习经验列举实习生常会完成的任务，由于本人从主观角度出发，且经验尚浅，水平有限，可能描述过程中存在不严谨，不准确的现象，请大家批判性阅读接受。 　　.函证 　　据我了解，很多实习生在整个实习期间只负责函证相关事宜，可见函证对于实习生的重要性。实习过程中我并没有跑过函，只有在后期大部分实习生离职后负责了一些函证后续收尾工作。 ‎ ‎　　函证作为第三方证明独立性和可靠性较高，是事务所高度依赖和重视的程序。函证其实就是一纸证明，通过第三方证明来证实企业某项财务信息的真实性。事务所通常会对银行账户和筛选出的大额应收应付账款进行发函。所有的函证事务所都有统一的模板，需要事务所和客户盖章，银行函证往往还需要介绍信以及其他资料。银行函证有很多页，列式了公司截至年底的结存或结欠银行的各项金额及其他有关资料，但是往往只需要填写某一项。应收应付函证上会列式对客商应收应付的金额，要求客户的债务或债权人核对金额是否一致。函证根据发送方式不同又分为邮寄和面函两种方式。针对银行函证来说，邮寄只需要按照要求将询证函邮寄到指定银行，银行核对完毕会盖章将询证函邮寄回事务所安；面函则需要事务所员工和客户财务携带相关资料一起到银行，进行函证程序，等待银行将相关数据从系统导出，往往要等待一小时甚至更久，面函结束后有的银行会要求不能直接带走，而是第二天由银行寄到事务所。在整个过程中，实习生一直需要制作并更新自己负责函证的controllist，记录函证的进度，函证收回后需要归类到相应的file里，并及时汇总给负责人。 　　函证程序过程中涉及到了三方的接触，由于三方之间沟通成本以及获取信息不对性，往往会花费很多时间（具体表现在你既需要和客户约定时间，又要满足不同银行各种奇葩的要求，有时候少盖一个章或者函证格式不符合银行要求，你就得白跑了。引用实习群里小伙伴的总结：“中国银行函证都要寄走，农业银行要两份函证，工商银行有自己的单子，建设银行要过两小时回去拿，交通银行等的时间长，五大国有银行都不好搞”），但是它又是一个不得不执行的程序。大量实习生负责跑函既降低了跑函人力成本又能够解放事务所正式员工使其从事更重要更紧迫的工作，这也解释了为什么事务所年审时需要招聘大量的实习生。 　　跑函的过程中会让你学会如何计划安排To-do-list和controllist，如何不卑不亢与客户交流沟通，如何耐心应对不同的客户，在无数次奔波交锋中逐渐培养细致严谨的工作态度和负责到底的职业精神。 　　2.底稿 ‎ ‎　　实习期间，我的主要工作就是完成工作底稿。工作期间对底稿有着各种各样的疑惑，直到实习结束也有不少问题没有解决。我想这还是由于知识水平和工作经验的限制。所以在此我将着重描述我对底稿的工作流程和感性认识。 　　如果函证是一纸证明的话，我觉得底稿就是一纸记录。记录着企业财报的相关明细信息以及审计师针对会计资料完成的工作内容的结论和判断。m或者Par也可以通过阅读底稿快速了解公司情况。事务所底稿按照客户会计资料，分为从c,E,F,G,j,k……U,Uexpense多个section。每一个字母编号对应着不同类的会计科目，比如c代表货币资金底稿，E代表应收类底稿，G代表固定资产类底稿，Uexpense代表期间费用底稿等等。每张底稿一般都由coversheet，lead，sub-lead和具体科目和审计程序sheet（会按照100,200,300顺序编号）等多个部分组成，sheet与sheet之间有公式和link。一般来说每家公司底稿模式可以沿用上年底稿，不需要自己另开底稿。 　　下面我以最简单的c底稿为例，讲述完整完成这个section所需要做的工作。 ‎ ‎　　做底稿前首先需要收集好相关资料——pbc（providedbyclient直译的话是客户提供的资料，实际上就是一份含有完整会计信息的excel表格，），rp表（reportingpackage，和pbc很像，但是根据pbc按照事务所自身的格式填写出的资料，一般也会由实习生录入），所有银行账户对账单，余额调节表以及销户证明（客户一般会把扫描版发过来）。当新鲜食材已经准备好后，就可以洗手磨刀点眼药水，开始大干一场了。 　　cleadsheet一般由现金，银行存款，保证金，其他货币资金构成。此表会有去年数额，以便和今年进行对比分析。因为此表是主表，对应内容无需填写，都会link到后面sheet对应的汇总表格自动生成。 　　c100位leadsheet中具体项目明细。主要会把货币资金按科目照开户银行，公司名称，银行账号，账户性质，币种，原币金额汇率，银行对账单数，余额调节表数，未审数，审定数，对账单REF，余额调节表REF（这两个REF为交叉索引，主要就是对文件进行编号，方便查找）等等列式。这些按照rp表直接贴过去即可，注意活数和死数（有公式的地方）。说起来很简单，其实贴数这一工作很考验耐心细心（最初senior扔给我两家公司底稿让我贴数的时候，我不懂底稿，也不知道具体要求，所有的section光贴数就花费了两周时间贴了大概有4,5遍……），这个过程也是你逐渐熟悉底稿格式和内容的过程。 　　贴完数后，你需要认真核对银行对账单和余额表与账户数是否一致，并记录在底稿中。在这个过程中，你会发现客户可能会有几家银行没有提供对账单，或者没有提供余额表，你需要详细记录，并汇报给senior，是否需要向客户索要。 ‎ ‎　　当检查完银行余额调节表后，你需要按照审计要求将调节项＞25%TE（可容忍误差）单独列示在c200中，并针对调节项追溯12月日记账，查看其是否合理，至于是否调整需要询问senior。 　　c300一般是货币截止性测试，根据＞25%TE筛选并摘录12月和翌年1月银行现金日记账（从客户财务系统导出）进行复核（去档案室翻凭证），检查是否存在货币资金跨期现象，做好记录并得出结论。 　　c400有时候会制作一张现金的盘点表，也就是公司年底库存现金明细。cc主要是银行询证函的记录，可以将函证controllist稍稍改变一下。c10为调整汇总，如果有涉及到货币资金调整分录需要记录在此，反之则无。 　　这样一张c底稿算是基本做完，再回到cleadsheet，对货币变动进行ARP，阐述现象，解释原因。 　　csection是底稿中最简单最基础的底稿，一般实习生做的最多的也是该部分底稿。而后面底稿内容会更加复杂，数据会更加冗杂，需要很多耐心进行筛账，抽凭，记录，测试，也会有更加复杂ARP，需要作好记录直接询问客户。 ‎ ‎　　做底稿需要极大的耐心，异常磨练人的性子。一上来做底稿你可能什么都不懂，而senior又特别忙，无法一开始和你说清楚所有的任务。上文说到我研究如何帖数就花费过10来天时间，来来回回也贴了5遍，也有很多次问过senior后发现自己花费了大把时间还是做错了欲哭无泪……但是在一次次重复工作中，你对于整个审计工作和被审计企业财务状况会有着日益深刻的了解，这些错误时间的积累可能是每一个新手不得不熬过去的瓶颈。 　　3.抽凭 　　一般就是根据你筛选出来的凭证号，去档案室寻找对应凭证进行翻看查阅，检查记录单据是否齐全，凭证附件如发票，银行回单，出入库单是否能证明经济业务真实性，是否存在跨期现象。看凭证其实就是在看这家公司发生过的历史，从中可以对公司业务建立感性的认知。（这句话比较抽象，或者扯淡）但是，它很枯燥，很无聊，异常麻烦。特别是面对客户凭证摆放的乱七八糟的时候，你会有想烧了档案室的冲动。为了传播正能量，有时候不得不放飞机的经历在此不表。 　　4.盘点 　　盘点一般是和客户的财务人员到仓库对存货或者固定资产数量进行实地认证。一般会填两张表格LISTToFLooR和FLooRToLIST（根据账面检查实际数量是否一致和根据实际数量检查账面记录是否有误。这个工作比较简单，也不是非常枯燥，可以见识到形形色色的库存。 　　5.整理file＆打印报告＆ca报告＆check单价法定附注报告 ‎ ‎　　由于审计期间大家都很忙碌，审计文件常常会散落在各个角落，你需要把档案收集齐整，并按顺序排好放在箱子里，以便同事随时查阅。这就是个体力活。 　　作为事务所影帝影后，打印复印在常见不过了。这要求你熟练掌握公司打印机使用方法甚至修理打印机。打印审计报告要注意用专门纸张（康克纸），以及不同页对于纸张的选择。还是那句话，细心，耐心点就好。 　　ca报告就是检查审计报告及其附注里面各个数字是不是前后tie，明细和加总是否tie，此项工作很简单，用excel或者计算器都可以完成。后期ca报告可能还会涉及到字体格式的调整。 　　check单价法定附注报告主要就是通过期初期末数对比检查excel表中数对应位置是否link到rp表正确的位置，如果check不平需要trace回rp表修改相应位置，这个完全没有技术含量，人人都可以做。 　　五．结语： 　　很幸运实习期间接触到了各种各样的工作，函证，底稿，单家法定附注报告，审计总结备忘录，审计报告等等这些不在是书本里枯燥的符号，而是活生生的记忆（一路摔倒一路爬起），也很幸运遇到一群优秀耐心的同事和小伙伴，是他们让我见识到更广阔的世界，也是他们开启了我职场生涯的第一步，谢谢你们！ 　　‎