财政预算执行审计报告【实用】 3页

导语： 管是对于一个公司 , 还是政府 , 财政预算都是很有必要的 , 财政预算审计报告主要是 会计师的工作 , 他们会根据政府的现状以及未来的发展来进行一个审计报告。以下是 整理财 政预算执行审计报告的资料，欢迎阅读参考。 （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理 要求； （三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。 二. 公司接受专项用途的资金管理情况如下： 12 项专项资金又分为两类： 征税收入及不征税收入。 四项专项资金都取得了县级以上财 政部门及其他部门专项资金拨付证明， 明确了专项用途财政性资金的名称、 拨付时间、 用途、 拨付金额、 拨付企业名单等详细信息。 第 1-3 项有专项资金管理文件， 第 4-12 项没有。 可以 说公司所取得的专项资金分两种类型。 三 . 不征税收入及征税收入 第一类不征税收入： 第 1-3 项 830 万应为不征税收入。 无论是财税 [ 9]87 号还是财税 [ ]70 号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理 要求。在实际操作中，我公司 350 万属 预算内投资计划范围，适用【 预算内固定资产投资 补助资金财政财务管理暂行办法】 ， 万有市级拨付资金部门资金管理文件， 300 万区级拨付 资金部门管理文件。因此， 1-3 项专项拨款中， 350 万、 万、 300 万可以享受到不征税收入 的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种扶持，就应该将这 一政策做完善，真正使企业得到实惠。 【 预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】 第十四规定， 项目单位收到投 资补助后，必须专款专用，单独建账核算。 公司取得的 350 万投资补助是 对地方项目的投资补助，武发改工业（ ）530 号转发湖 北省 年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资【 】 1 号， 属 对地方项目的投资补助， 预算内投资为国家补助资金， 可参照 对地方项目的投资补助 资金管理暂行办法比照执行。 对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出 在会计上应单独设置相关科目进行核算。专项用于项目建设，严禁截留，挤占或挪作他 用。 第二类征税收入：第 4-12 项专项资金 101 万元没有专项资金管理文件 , 不同时具备三个 条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。应税收入在核算上相对来说要简单得多，发 生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。 四 . 公司取得财政专项资金得到的实惠 企业从财政取得的款项 830 万， 企业可以说取得了无息贷款， 按 3-5 年期贷款利率 6.9% 计算，专项基金预计资本化 600 万， 230 万费用化。企业得到的实际好处是节约 5 年利息费 用约 万。资本化 600 万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。 五 . 未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。 从财务中心对专 项资金的核算分析：财务中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管 理要求。据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同 应税收入计算缴纳所得税， 天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。 年收到的专项资 金 万、 300 万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税 , 年 350 万也要补交所得税。 三项 专项资金交纳所得税 207 万。 对地方项目的投资补助， 一旦被拨款部门认定， 款项没有按核定项目实施使用投资补助。 或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，也会 给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。 六. 企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循后续管理，防范涉税风险。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支 出所形成的费用， 不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产， 其计算的折旧、 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不征税收入在 5 年(60 个月 )内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门 的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。这里还要注意两个问题：第一，这里的 5 年不是指 5 个纳税年度，而是指取得资金后的连续 60 个月内；第二，如果企业取得符合不征税收入条 件的资金在第六年转作应税收入处理了，则计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允 许在计算应纳税所得额时扣除。 企业取得的专项用途财政性资金在计算企业所得税时已经按不征税收入从所得额中扣除， 不征税收人用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时，若再在纳税所得额中扣 除就会获得双重优惠，这是不允许的。因此，企业在处理专项用途财政性资金时，应弄清财 税 [ ]70 号文件精神，遵循后续管理，防范涉税风险。 审计部建议 : 财务中心对于取得的符合规定条件的财政性资金，按类别和取得时间在会计上进行单独 建账核算， 体现专款专用的管理要求。 从管理税务风险的角度出发， 积极从合理性角度出发， 把专项用途财政性资金运用好。 湖北周黑鸭食品有限公司审计部 二 Oxxx 年十一月一日