安通学校06年cpa考试税法辅导内部讲义(二五) 3页

　　安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二五)（二）特殊收入1、减免或返还流转税的税务处理（1）减免或返还的增值税□即征即退、先征后退、先征后返的增值税：　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　20万元□直接减免增值税：　借：应交税金――应交增值税（减免税款）　　20万元　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　20万元□出口退增值税：　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　20万元　　　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）　　20万元（2）出口退消费税　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　20万元　　　贷：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　20万元\n（3）返还的营业税　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元　　　贷：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　20万元2、资产评估增值【例1】按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述正确的是（）。A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额C.国有资产产权转让的净收益全额上缴财政的，不计入应纳税所得额D.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧可在企业所得税前扣除E.纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额3、纳税人捐赠与接受捐赠（1）接受捐赠①接受捐赠的货币资产：内外资基本一致。　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20万元\n　　　贷：待转资产价值　　　　　　　　　　　　20万元　借：待转资产价值　　　　　　　　　　　　　20万元　　　贷：应交税金――应交所得税　　　　　　　20万元×33％＝6.6　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　13.4万元