注会税法必背口诀 9页

注册会计师学习口诀（一）【针对内容】税法-增值税　　【口诀如下】　　在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：　　“今日好运气”（7）　　“出门拾废品” （10）　　“拾了13个农产品”（13）　　【针对内容】税法-消费税　　【口诀如下】　　销售什么产品要缴纳消费税？　　“三男三女去开车”　　三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火　　三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石　　去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油　　【针对内容】税法-其他　　有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：　　“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”\n　　有房：房产税　　有车：车船使用税　　有地：土地使用税　　有花：印花税　　【针对内容】会计-现金流量表　　【口诀如下】　　现金流量表编制要诀　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。　　①看到收入找应收，未收税金分开走　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽　　③有关费用先全调，差异留在后面找　　④财务费用有例外，注意分出类别来　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销　　⑦为职工支付的单独处理。　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金　　应收账款（借方或贷方）　　贷： 主营业务收入　　　　应收票据　　　　应交税金　　ii） \n对贴现息处理　　借： 财务费用　　　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：　　借：银存 9万 财务费用1万　　　　贷：应收票据 10万　　　　　　经营活动现金流量 1万　　iii） 对应交税金的调整　　借：经营活动现金流量　　　　贷：应交税金　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了　　借：经营活动现金流量- \n支付的其他与经营活动有关的现金　　　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。　　【针对内容】会计-投资　　【口诀如下】　　长期股权投资，持有期间分派现金股利：　　“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”　　“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”　　【针对内容】税法-企业所得税　　【口诀如下】　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待”　　【针对内容】经济法　　【口诀如下】　　汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。　　“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”　　“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”\n　　【针对内容】经济法-违反税法的法律责任　　【口诀如下】　　经济法最后一章，违法税法的法律责任　　一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款　　二，偷税： 50%以上5倍以下罚款　　三，欠税： 50%以上5倍以下罚款　　四，逃税：50%以上5倍以下罚款　　四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款　　五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款　　警察同志对你说：　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半　　如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍）\n【针对内容】经济法-公司法　　【口诀如下】　　股份有限公司股票上市条件其中一个：千人千股25%，超过4亿是15%，持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。　　申请股票上市的条件　　（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行　　（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元　　（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利　　（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。　　（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载　　（6） 国务院规定的其他条件　　我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘：　　经证券管理部门批准　　现向社会公开来招聘　　公司资本5000万　　开业3年，守法3年，我赚3年　　共有员工1000人　　人均工资1000元　　现求25岁以上的司义15个　　【针对内容】会计-现金流量表-间接法　　【口诀如下】　　① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .　　无形资产（1项）：无形资产摊销。　　财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）　　投资损失　　预提费用　　待摊费用　　② 与损益无关的项目（四项）：　　存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 \n，去除不影响现金流量变化的项目。　　例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：　　A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费　　D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票　　分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。　　还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。）　　继续给大家编口诀，这是第二篇　　2005年CPA考试的5本教材，几千页的文字，不好记忆的地方很多。很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是： 不管废词烂句，能记住就是好句。　　我美其名曰：顺口一溜，注会不愁。 （CPA博士）　　【针对内容】税法-增值税　　【口诀如下】　　视同销售货物的行为：　　1，将货物交给他人代销　　2，销售代销货物　　3，设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外　　4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目　　5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资……\n　　6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者　　7.将自产或委托加工的货物用于集体福利　　8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人　　口诀： 两代（1.2.）两销（3）非投配（4.5.6.）几（集）个送他人（7.8.）　　【针对内容】税法-增值税　　【口诀如下】　　不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非　　固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）　　几（集体福利）个（个人消费）非（5.非正常损失购货）非（6.非正常损失的在产品……）　　【针对内容】税法-增值税　　【口诀如下】　　进项税不得从销项税额中抵扣的项目： 三飞机免雇几个　　解译：　　三飞机 \n（用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）　　免（用于免税项目）　　雇（购进的固定资产）　　几（用于集体福利）　　个（用于个人消费）　　【针对内容】经济法-公司法　　【口诀如下】　　公司债券的发行条件，公司发债券，主体受限制，净资36千，累计低40，三一付利息，利率和水平　　弥补亏损的口决：有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5　　申请股票上市的法定条件：股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。【推荐此帖给好友】