2011年最新税法个人所得税 31页

第七章个人所得税7.1个人所得税概述7.2纳税人7.3征税对象与税目7.4税率7.5计税依据—应纳税所得额7.6应纳税额计算7.7税收优惠7.8税收征管\n7.1.1个人所得税的概念与特点1个人所得税的概念与特点（1）个人所得税概念（2）个人所得税特点\n7.1.2个人所得税的课征模式2个人所得税的课征模式（1）分类课征模式（2）综合课征模式（3）分类综合课征模式\n7.1.3个人所得税的作用与立法3个人所得税的作用与立法（1）个人所得税的作用（2）个人所得税的立法1）个人所得税法概念：2）现行立法：\n7.2.1纳税人的概念与判定标准1纳税人的概念与判定标准（1）纳税人概念（2）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准\n7.2.2居民的纳税义务2居民的纳税义务（1）“环球”纳税义务（2）有关居民纳税义务方面的优惠规定\n7.2.3-4非居民的纳税义务、扣缴义务人3非居民的纳税义务（1）有限纳税义务（2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定：4扣缴义务人：\n7.3.1-2征收对象、税目1征税对象：2税目：1）工资；2）个体工商户的经营所得；3）对企事业单位的承包、承租经营所得；4）劳务报酬所得；5）稿酬所得；6）特许权使用费所得；7）利息、股息和红利所得；8）财产租赁所得；9）财产转让所得；10）偶然所得；11）其他所得。\n7.4.1-2税率结构、税率适用1税率结构:2税率适用:免征、减征与加成征收\n7.5.1工资、薪金的计税依据1工资、薪金的计税依据（1）基本规定应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000元（或减4800元）（2）附加减除费用附加减除费用的适用范围：\n7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事业单位承包、承租经营所得的计税依据2个体工商户生产经营所得的计税依据应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、税金及损失-业主生计费用3企事业单位承包、承租经营所得的计税依据应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得－必要费用\n7.5.4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（1）4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（1）费用扣除的基本方法：（2）费用扣除中“每次”的含义：1）“每次”劳务报酬所得：\n7.5.4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（2）2)“每次”稿酬所得：3)“每次”特许权使用费所得：4）“每次”财产租赁所得：\n7.5.4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（3）（3）计税依据的确定1）劳务报酬的计税依据:应纳税所得额=每次收入总额-800元或=每次收入总额*（1-20%）2）稿酬的计税依据:应纳税所得额=每次稿酬所得-800元或=每次稿酬所得*（1-20%）3）特许权使用费所得的计税依据：应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元或=每次特许权使用费所得*（1-20%）\n7.5.4劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（4）4）财产租赁所得的计税依据：应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）-800元或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）]*（1-20%）\n7.5.5-6财产转让所得；利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得的计税依据5财产转让所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用6利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入\n7.5.7确定应纳税所得额应注意的几个问题(1)7确定应纳税所得额应注意的几个问题（1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除（2）个人间接捐赠的扣除\n7.5.7确定应纳税所得额应注意的几个问题(2)(3）个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助非关联的科研机构和高校研发“三新”所发生的研发费（间接资助）(4）个人境外所得已纳税款的抵免\n7.5.7确定应纳税所得额应注意的几个问题(3)（5）共同所得的应纳税所得额（6）应纳税所得额的核定\n7.6.1工资、薪金应纳税额的计算（1）1工资、薪金应纳税额的计算（1）一般计算公式：应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级距适用税率)应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数\n7.6.1工资、薪金应纳税额的计算（2）（2）各种具体情况下工资、薪金应纳税额计算1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算\n7.6.1工资、薪金应纳税额的计算（3）2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳税额的计算3）失业保险费应纳税额的计算\n7.6.1工资、薪金应纳税额的计算（4）4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税额的计算5）在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算：\n7.6.2-3个体工商户、企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算2个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数3企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数\n7.6.4-5劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（1）4劳务报酬所得应纳税额的计算（1）每次所得的应纳税所得额不超过20000元（含20000元）的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*20%（2）每次所得的应纳税所得额大于20000元的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数\n7.6.4-5劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（2）5稿酬所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）\n7.6.6其余六个税目的应纳税额计算6其余六个税目的应纳税额计算（1）特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率（5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率（6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率\n7.7.1-3免税、减税与暂免项目1免税项目2减税项目3暂免项目\n7.8.1税款征收方式1税款征收方式（1）代扣代缴（2）自行申报纳税\n7.8.2纳税期限2纳税期限（1）工资薪金所得的纳税期限（2）个体工商户生产经营所得的纳税期限（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税期限（4）对劳务报酬，稿酬，特许权使用费，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的的纳税期限\n7.8.3纳税地点3纳税地点纳税地点一般为收入来源地主管税务机关。