中级会计-中级经济法分类模拟题企业所得税法律制度(七) 13页

中级经济法分类模拟题企业所得税法律制度（七）一、单项选择题K根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于金业所得税纳税人的是0A.一人有限责任公司B.股份有限公司C.合伙企业D.中外合资企业2、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是oA.在境外成立的企业均屈于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非屈民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业3、某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2014年应纳的企业所得税额为万元。A・50B・40C・30D・204、某居民企业被认定为小型微利企业，2014年度实现利润总额为8万元；当年发生营业外支出1万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金0・4力元，向工商行政管理部门支付的罚款0.6力元。假设除此Z外无其他纳税调整事项，则该企业2014年度应缴纳企业所得税万元。A.0.8B.1.6C.0.9D.1.85、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，止确的是OA・采用商业折扌II方式销售商品的,按照商业折扌II前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以in换新方式销售商品的，按照扣除冋收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额6、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的吋间，说法不正确的是oA・销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收账款方式的，在发出商品时确认收入C・销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D・销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是oA.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C.广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入8、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述不正确的是oA.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可按规定在税前扌II除B.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回时，应当计入当期收入C.以经营租赁方式租入|占I定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除D.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得在税前扣除\n9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以按规定在计算应纳税所得额吋扌II除的是A・非广告性质的赞助支出B.税收滞纳金A.未经核定的准备金支出D.按规定计算的固定资产折旧费10＞根据企业所得税法律制度的规定，下列表述屮，不正确的是oA.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B.外购商誉的支出，在计算应纳税所得额吋一律不得扌II除C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除11、2012年4刀1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于屮小企业）投资120万元，股权持有至2014年6月1E1,甲创业投资企业2014年度计算应纳税所得额吋，对乙公司的投资额可以抵免的数额为万元。A.0B・84C・96D・10812、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是。A.企业的赞助支出B.金业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分13、某服装生产企业2014年实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100力•元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该金业当年实际发生广告费320万元。2014年该企业可在企业所得税前扣除的广告费为万元。A.300B.320C・367・5D・34514、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的是oA.软件生产企业的职工培训费用，在工资总额2.5%的限额内进行税前扣除B.集成电路生产企业的生产设备，其折I口年限可以适当缩短，最短可为2年C.符合条件的软件企业实行按照规定取得的即征即退壇值税税款，曲企业专项用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除D.在屮国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税15、在屮国境内未设立机构、场所的非居民企业A从屮国境内B企业取得特许权使用费所得100万元,并向B企业转让位于我国境内的-•处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的企业所得税万元。A.17.1B・18C・26D・36丄6、某居民企业向主管税务机关中报2014年度收入总额120力"元，成本费用支出总额127.5力"元，全年亏损7・5万元，经税务机关检查，成木费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15叙则该企业2014年度应缴纳企业所得税万元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.517＞某居民企业向主管税务机关申报2014年度收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该金业2014年度应缴纳企业所得税万元。A・7.5B.12.5C・20.63D.22.06\n18、根据企业所得税法律制度的规定，林木类生产性生物资产计算折1「1的最低年限是。A.1.0年B.8年C・5年D.3年丄9、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是oA.花卉的种植B.中纱材的种植C.林产品的采集D.农作物新品种的选育20、甲居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，境外A国营业机构应纳税所得额为20万元（A国的企业所得税税率为20%）o已知甲居民企业适用25%的金业所得税税率，则甲居民企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税为万元。A.25B.26C・30D・31.2521、某居民企业202L4年利润总额为3000万元，其屮含转让技术所冇权取得收入700万元，直接与技术所有权相关的成本和费用100力元。假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，2014年该企业应缴纳企业所得税万元。A.600B.612.5C.625D・75022、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为oA.50%B.100%C.150%D.200%23、2014年1月20口，甲居民企业自行研发的某项新技术已经达到预定可使用状态，符合资本化条件的开发支出累计80万元，2014年按规定计提摊销8万元。甲居民企业2014年利润总额500万元，假设无其他纳税调整事项，卬居民企业2014年应缴纳企业所得税万元。A.105B.95C・115D・12424、2014年度，某金业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2014年度应纳税所得额为万元。A.1000B・1020C・1120D.107025、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2014年8刀甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项卑方，取得转让费1000万元，甲金业就该项转让费所得应向我国缴纳的金业所得税税额为万元。A.250B.200C・150D・10026、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业屮，在计算企业所得税时适用25%税率的是oA.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业B.符合条件的小型微利企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业27、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的是oA.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.转让财产收入28、下表为经税务机关审定的某国有工业企业2008年到2014年未弥补亏损前的应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，适用的企业所得税税率均为25%,则该企业2008年至2014年应缴纳企业所得税共计为一一万元。单位：万元\n年度2008年2009年2010年2011年2012年2013年20t4年弥补亏损以前的应纳税所得-10010-2030203060\nA.10B.12.5C・15D・37.529、根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起H内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.7B・15C.30D.6030、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是oA.企业在一个纳税年度小间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B.企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当口月份或者季度终了Z日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D.在屮国境内登记注册的企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点二、多项选择题31、根据金业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法屮，正确的有oA.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C•权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定A.不动产转让所得按照不动产所在地确定32、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项/期股权投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现33、根据企业所得税法律制度的规定，下列符合收入确认时间规定的有。A.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现B.釆取产品分成方式取得收入的，在作出分配决定的日期确认收入的实现C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现D.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现34、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的卜•列收入，应计入应纳税所得额的有oA.传让股权的收入B.接受捐赠的收入C.取得的财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金35、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费B.向投资者支付的股息、红利C・交通罚款D.消费税税款36、根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支岀不超过规定限额部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。卜•列各项中，属于该有关费用的冇。\nA.工会经费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费37、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产38、根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产屮,最低折旧年限为10年的有。A.飞机B.汽车C.电了设备D.机器39、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，屈于固定资产的大修理支出需耍同时符合的条件的有oA.修理支出达到取得固定资产吋的计税基础50%以上B.修理支出达到取得固定资产吋的计税基础40%以上C•修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上40、根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或销售的存货，可以选用的成本计算方法冇oA.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法41、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业非货币资产损失的有。A.应收账款损失B.存货损失C.生产性生物资产损失D.银行存款损失42、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有oA.金业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业在正常经营管理活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死广发生的资产损失43、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额B.企业重组屮，非股权支付部分仍应在交易当期计算相关所得或损失，计算缴纳企业所得税C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项曲分立企业承继44、根据企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得的下列收入中，应并入销售（营业）收入作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提基数的有oA.接受捐赠收入B.股息、红利收入C.销售货物收入D.租金收入45、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得\n的下列所得中，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有oA.利息所得B.股息所得A.特许权使用费所得D.传让固定资产所得46、根据企业所得税法律制度的规定，下列境外所得中，实行企业所得税税额抵免的有oA.居民金业来源于屮国境外的应税所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与该机构、场所冇实际联系的应税所得C.居民企业从其直接控制的外国金业分得的来源于屮国境外的股息、红利等权益性投资收益D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益47、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入屮，免征企业所得税的有oA.接受其他单位或者个人捐赠的收入B.因政府购买服务取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.免税收入孳生的银行存款利息收入48、根据企业所得税法律制度的规定，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有。A・已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成木占总成木的比例D.已取得收入占总收入额的比例49、企业的固定资产曲于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定,可以采用的方法有oA.按年数总和法计捉折旧B.按当年一次折旧法计提折旧C.按双倍余额递减法计提折旧D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%50、根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.实际管理机构所在地标准D.生产经营所在地标准51、根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金及附加屮，可以在企业所得税税前扣除的有oA.营业税B.教育费附加C.企业所得税D.增值税52、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于长期待摊费用的表述中，正确的冇oA.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计诡可使用年限分期摊销B.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.其他应作为长期待摊费用的支出，门支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于10年53、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有。A.海水养殖B.内陆养殖C.远洋捕捞D.牲畜、家禽的饲养54、根据企业所得税法律制度的规定，卜•列关于企业清算的所得税处理的表述中，止确的有。A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失\nA.依法弥补损失，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税B.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得55、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，卜•列支出可以加计扣除的有A.开发新工艺发生的研究开发费用B.软件生产企业的职工培训费用C.安置残疾人员所支付的工资D.购置安全生产专用设备的投资额56、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列情形的，应核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.中报的计税依据明显偏低，乂无正当理由的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的57、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法计算折旧在企业所得税前扣除的有oA.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产58、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有。A.金业从事农产品初加工项口取得的所得免征金业所得税B.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入免征企业所得税C.一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得免征企业所得税D.企业取得地方政府债券利息收入免征企业所得税59、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关冇权按照合理方法进行特别纳税调整，下列各项中，属于核定和调整关联企业交易价格的合理方法的有oA.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法60、根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有oA•应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理B.信用社，所得税由国家税务局征收管理C.外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理D.应缴纳营业税的金业，所得税均由地方税务局征收管理答案：一、单项选择题1>C［解析］个人独资企业和合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，不属于企业所得税的纳税人。2、D［解析］非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在屮国境内，但在屮国境内设立\n机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3、C［解析］国家需耍重点扶持的高新技术企业，减按15$的税率征收企业所得税；该企业2014年应纳的企业所得税=200xl5%=30（万元）。4、C［解析］税收滞纳金和行政罚款支出，均不得在企业所得税前扣除。所以该企业2014年度应缴纳企业所得税=（8+0.4+0.6）x50%x20%=0.9（万元）。5、B［解析］选项商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项6销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，冋收的商品作为购进商品处理。6、D［解析］选项D：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。7、C［解析］选项C：广告制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。8、D［解析］选项D:以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折I「【费用，分期在企业所得税前扣除。9、D［解析］选项D：企业按规定计算的固定资产折旧费，准予在企业所得税税前扣除。10、B［解析］选项氏外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除。11>B［解析］创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。可以抵免的数额=120x70%=84（万兀）。12>C［解析］（1）选项A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，屈于''禁止扣除项目〃；⑵选项享受''加计扣除〃（而非税额抵免）的优惠政策；（3）选项C：享受''税额抵免〃的优惠政策;（4）选项D：享受''抵扣应纳税所得额〃（而非税额抵免）的优惠政策。13、A［解析］企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另冇规定外,不超过当年销售（营业）收入丄5%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费税前扣除限额=2000xl5%=300（万元），金业实际发生广告费320万元，超过了扣除限额，所以企业在当年只能税前扣除300万元的广告费；超过的20力元准予在以后纳税年度结转扣除。14、C［解析］选项“软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扌II除；选项B:集成电路生产企业的生产设备，其折III年限可以适当缩短，最短可为''3年〃；选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，没冇免税优惠的规定,应照章征收企业所得税。15、B［解析］在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的企业所得税=（100+500-420）xl0%=18（万元）。丄6、C［解析］由于该居民企业中报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应\n纳税所得额二成木（费用）支出额divided-^税所得率）x应税所得率=127・5divide（1-15%）xl5%=22・5（万元）；该企业2014年度应缴纳企业所得税=22・5x25%=5.63（万元）。丄7、C［解析］由于该居民企业中报的收入总额核算准确而成本费用支出总额不能准确核算，因此该企业应纳税所得额二应税收入额X应税所得率=550xl5%=82•5（万元）；该企业2014年度应缴纳金业所得税=82.5x25%=20.63（万元）。18、A［解析］林木类生产性生物资产计算折1口的最低年限是10年。19、A［解析］选项BCD屈于免征企业所得税的项目。20、B［解析］境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。木题屮，企业境外应纳税所得额为20万元，实际在境外缴纳的税款=20x20%=4（万元），境外所得需在我国缴纳税款=20x25%=5（万元）,在境外实际缴纳的税款4万元＜在我国需缴纳税款5万元，需要在我国补税=5-4=1（77*元）。甲企业2014年度在境内实际缴纳的企业所得税=100x25%+l=26（万元）。21、B［解析］居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-100=600（7J元），这600万元中500万元是免税的，剩余的100万元，减半征税。我们可以采用两种方法进行计算：第一种用''会计利润-免税的500万元■超额减半的50%〃，2014年该企业应缴纳企业所得税=［3000-500-（600-500）x50%］x25%=612・5（万元）;第二种用''会计利润-全部的技术转让所得+需要征税的超额减半的50%〃，2014年该企业应缴纳孚业所得税=［3000-600+（600-500）x50%］x25%=612・5（万元）。22、A［解析］金业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。23、D［解析］企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。这句话也可以表述为''形成无形资产的，在按照规定据实摊销的基础上，再按照摊销额的50%加计扣除〃。所以，未形成无形资产和形成无形资产的表述虽然不同，但实质上都是加计50%扣除。甲居民企业2014年应缴纳企业所得税=（500-8x50%）x25%=124（万元）。24、B［解析］⑴企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12^以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税而扣除限额=1000xl2%=120（万元），实际捐赠额为丄00万元，可以全额在税前扣除，无需调整;（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20力元；（3）该企业2014年度应纳税所得额=1000+20=1020（力"元）。25^D［解析］在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的來源于中国境内的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税=1000xl0%=100（万元）。26、A［解析］选项B：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；选项C:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15^的税率征收企业所得税；选项D:在中国境内未设立机构、场所的，\n或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没冇实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率是20%,但在实际征收时减按10%的税率计算。27、A［解析］选项国债利息收入是免税收入，选项BCD都属于应税收入。28、A［解析］关于2008年的亏损，要用2009至2013年的所得弥补，尽管其间2010年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2010年的亏损需在2008年的亏损问题解决Z后才能考虑。2013年以后，2008年的亏损未弥补完但已到五年抵亏期满，述冇10万元亏损不得在2014年的所得税税前弥补；2010年的亏损用2011年至2015年的所得弥补，由于20□年至2013年之间的所得，□被用于弥补2008年的亏损,2010年的亏损只能用2014年所得弥补,在弥补2010年亏损后,2014年还有所得60-20=40(万元)，要计算纳税,应纳企业所得税=40x25%=10(万元)。29、A［解析］扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。30、B［解析］选项企业所得税分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税中报表，预缴税款。二.多项选择题31>BD［解析］选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C:权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。32、AD［解析］选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。33、ACD［解析］选项氏采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。34、AB［解析］选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。35>BC［解析］选项除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；选项BC:属于不得在税前扣除的项目；选项D:纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。36、BD［解析］选项AC:超过扣除限额部分不得在企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。37>AB［解析］下列固定资产不得计算折I日扌II除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)己足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。38、AD［解析］选项B：飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折ID年限为4年；选项C:电了设备的最低折旧年限为3年。\n39、AC［解析］固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出:(1)修理支岀达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。40、ACD［解析］企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。41、BC［解析］企业非货币资产损失包插存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。应收账款损失和银行存款损失属于企业货币资产损失。42、ABCD［解析］下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(1)企业在正常经营管理活动中按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而止常报废清理的损失；(4)金业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。43、BCD［解析］选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在以后5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。44、CD［解析］作为广告费和业务宣传费税而扣除限额的计提基数的销售（营业）收入，包括会计上的主营业务收入、其他业务收入，以及会计不确认收入但税法上需要视同销售的收入。不包括会计上的营业外收入和投资收益。本题选项A属于会计上的营业外收入，选项B属于投资收益，均不属于销售（营业）收入，所以不选。45、ABC［解析］选项D:转让固定资产属于转让财产，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额计算征收企业所得税。46、ABCD［解析］上述四项境外所得均实行企业所得税税额抵免。47、ACD［解析］选项氏因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。48、ABC［解析］企业捉供劳务完工进度的确定，包括已完工作量、已捉供劳务占总劳务的比例、发生的成本占总成本的比例等，不包扌舌己取得收入占总收入额的比例。49、AC［解析］选项ABC:采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；选项D:采取缩短折I「【年限方法的，最低折I「【年限不得低于法定折III年限的60%。50、AC［解析］居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。51>AB［解析］选项C：企业缴纳的企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除；选项D：企业缴纳的增值税屈于价外税，不能在企业所得税前扣除。52、ABC［解析］选项D:其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。53>CD［解析］选项AB：于减半征收金业所得税的项目。\n54、ABCD［解析］企业清算的所得税处理包括:（1）全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失;（2）确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；（3）改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行处理;（4）依法弥补亏损，确定清算所得；（5）计算并缴纳清算所得税;（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。55、AC［解析］选项A:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。选项C:企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。56、ABC［解析］选项D:缺少必要的条件。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期中报，逾期仍不屮报的，才实行核定征收企业所得税。57、ABD［解析］可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。58、BC［解析］选项B：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产甜取得的收入，减按90%计入收入总额；选项C：一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。59、ABCD［解析］税务机关冇权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格:(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法:(6)其他符合独立交易原则的方法。60、ABC［解析］选项D:在国税局缴纳营业税的企业(而不是所冇缴纳营业税的企业)，所得税由国税局管理。