税法第一次讨论第一组 27页

P63.1【要求】根据资料计算该厂当月应纳增值税。某城市服装厂（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料，取得增值税专用发票上注明价款210000元、税款35700元。进项税：35700元\n（2）购进生产用设备1台，支付款项4680元，支付运费200元（已取得运输部门开具的运费发票），该台设备已投入使用。未取得专用发票因购买的货物没有取得专用发票，购买时所支付的运输费用也不能计算进项税\n（3）接受某单位捐赠的生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元、税款1700元。进项税：1700元\n（4）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上注明价款40000元、税款6800元，其余款以支票结算，材料已验收入库。销项税：50000×17%=8500元进项税：6800元采取以物易物方式销售以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额\n（5）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。销项税：81900÷（1+17%）×17%=11900元视同销售行为将货物交付他人代销和销售代销货物，以收到代销清单或代销款早的为准\n（6）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，货款尚未收回。销项税：200000×17%=34000元以取得专用凭证为准\n（7）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票价款、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。销项税：1170÷（1+17%）×17%×100=17000元进项税：5100元\n（8）赠送给某学校运动服100套，实际成本7000元；该批运动服无同类产品销售。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=7000×（1+10%）=7700元成本利润率一般为10%销项税：7700×17%=1309元视同销售行为\n（9）上月未抵扣完的进项税额为18500元。上月未抵扣完的进项税：18500元应纳增值税=销项税－进项税－上月未抵扣完的进项税=8500+11900+34000+17000+1309－35700－1700－6800－5100－185000=4909元\n某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12月份经营业务如下：（1）销售电脑9000台，每台出厂价（不含税）5000元。销项税：9000×5000×17%=7650000元P64.2【要求】根据资料计算该企业应纳的增值税。\n（2）1000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。销项税：5000×90%×1000×17%=765000元采取折扣方式销售（商业折扣）如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税\n（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。销项税：800×5000×17%=680000元\n（4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。销项税：5000×17%×150=127500元采取以旧换新方式销售采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格\n（5）发货给外省市分支机构500台用于销售。销项税：500×5000×17%=425000元视同销售行为\n（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30000元为代垫运费，由运输公司开具运输发票给购货方，另外70000元由本企业开普通发票收取。销项税：70000÷（1+17%）×17%=10170元承运者的运费发票开具给购货方的代垫运费不应计算在该企业的销售额中\n（7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。销项税：（10+20）×5000×17%=25500元视同销售行为\n（8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部销售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。实际每台价格：3500000÷1000=3500元＜4000元组成计税价格：4000×（1+10%）×1000=4440000元销项税：4440000×17%=748000元\n（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物适用税率计算销项税额销项税：100000÷（1+17%）×17%=14529元\n（10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。销项税：1200×5000×17%=1020000元以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额\n（11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1500台，按每台4800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。销项税：1500×4800×17%=1224000元将货物交付他人代销和销售代销货物，以收到代销清单或代销款早的为准视同销售行为\n（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费20000元，其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。取得合法的货运结算单据。进项税：25000000×17%=4250000元（15000+2000）×7%=1190元外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额准予抵扣的进项税额=（运费+建设基金）×扣除率\n（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元，已付款但还未验收入库。购买配件发生运输费10000元，取得合法的货运结算单据。进项税：4000000×17%=680000元10000×7%=700元因购买的货物取得增值税专用发票，随同支付的运费可以计算进项税\n（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。收购不属于准予从销项税额中抵扣的进项税额的情况，所以不能计算进项税\n（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。基建工程是非应税劳务（应征营业税），用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额\n（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5000元）。不得抵扣的进项税：（305000－5000）×17%=51000元5000÷（1－7%）×7%=376元非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣进项税额\n（17）销售旧小轿车1辆，取得销售额80000元；购入原价60000元。销项税：80000÷（1+4%）×4%÷2=1500元该企业应纳的增值税=销项税－进项税=7707933元纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半的征收增值税所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车、和旧游艇），但不包括自己使用过的物品\n谢谢观赏