部门决算审核 33页

1 2021/2/14 安徽省财政厅国库处 二〇一三年十一月 2013 年度部门决算报表审核 2 2021/2/14 一、审核内容 二、审核方式 三、审核要求 四、 2013 年审核要点 3 2021/2/14 “三个掌握” 掌握政策、掌握方式、掌握尺度 4 2021/2/14 部门决算审核内容 5 2021/2/14 审核内容 各项内容是否按照部门决算编制要求规范编报： 基础数据表：指标填列的完整性、准确性和规范性。 填报说明和分析报告：符合编写要求。 6 2021/2/14 重点审核内容 包括历年常见问题、上年遗留问题和今年变动内容等。 例如，近两年决算会审中发现的已更正问题或需要今年规范填报的问题（已反馈各地区），培训班上重点讲解的内容等。 7 2021/2/14 重点审核内容 封面填报规范性 支出明细准确性（“其他”支出） 在职人员超编问题 事业单位数据新旧科目衔接 资产价值上下年衔接 返回 8 2021/2/14 基础数据表 数据位置 表内关系 表间关系 数据逻辑关系 基本平衡审核 逻辑性审核 核实性审核 9 2021/2/14 数据核对 财政拨款、非税收入对账一致 上下年结转数据一致性 同一指标不同年度间变动合理性 10 2021/2/14 一、部门决算与财政总决算相关数据的核对 预算内财政拨款 国库非税收入 财政专户管理资金收支 ( 教育收费等 ) 基本数字表 二、上年结余数据的核对 具体核对要求及参数另行下发。 基础数据核对内容 11 2021/2/14 一、部门决算与财政总决算相关数据的核对 （一）预算内财政拨款数的核对 部门决算财决 07 表公共预算财政拨款本年收入数 ( 核对到项 )+- 财政代列资金决算财决代列 01-1 表“本年支出合计” = 财政总决算 L02 表公共预算支出 部门决算财决 09 表政府性基金预算财政拨款本年收入数 ( 核对到项 )+ 财政代列资金决算财决代列 01-2 表“本年支出合计” = 财政总决算 L06 表政府性基金支出 12 2021/2/14 ( 二 ) 国库非税收入的核对 按照非税收入款级科目分款核对，分别对应财政总决算 L06 表和 J01 表。 　 1 、政府性基金收入数的核对（ 10301 ） 2 、专项收入的核对（ 10302 ） 3 、行政事业性收费收入的核对（ 10304 ） 4 、罚没收入的核对（ 10305 ） 5 、国有资本经营收入（ 10306 ）、国有资源有偿使用收入（ 10307 ）和其他收入（ 10399 ）的核对 注意：部门非税收入是财政总决算非税收入的一部分，不是完全相等的关系。 　　　 13 2021/2/14 （三）财政专户管理资金收支的核对 对应财政总决算 J19 表 　 1 、财政专户管理的非税收入数的核对 2 、财政专户核拨数的核对 （四）基本数字表的核对 对应财政总决算 L24 表 14 2021/2/14 二、上年结余数据的核对 （一）上年结转和结余核对 收入支出决算表 ( 财决 02 表 ) 上年结转和结余核对 公共预算财政拨款 ( 财决 07 表 ) 上年结转和结余核对 政府性基金预算财政拨款 ( 财决 09 表 ) 上年结转和结余核对 财政专户管理资金 ( 财决 11 表 ) 上年结转和结余核对 按照功能分类科目，上年年末数与本年年初数变动差异率较大（超过 5% ）或变动差额较大（超过 1000 万元）的情况需要说明。 15 2021/2/14 （二）资产负债简表 ( 财决 12 表 ) 上年核对 变动差异率超过 5% 或变动差额超过 1 亿元的情况需要说明。 （三）事业单位基金 ( 财决附 01 表 ) 上年结余核对 （四）资产情况表 ( 财决附 02 表 ) 上年核对 数量变动差异率超过 5% 、价值变动差异率超过 5% 或变动差额超过 1 亿元的情况需要说明。 （五）主要指标变动情况表 主要指标上下年变动幅度超过 20% ，其中，机构指标上下年变动幅度超过 5% 的，人员指标上下年变动幅度超过 2% 的 , 应具体核实并说明原因 。 （六）补充资料数据增减变动情况表 上下年变动幅度超过 20% 的，应具体核实并说明原因。 16 2021/2/14 填报说明 体例规范，内容完整。 逐一说明，原因合理。 分析报告 内容完整丰富；分析深入；分析角度和观点新颖；合理且操作性强的建议；分析形式多样。 返回 17 2021/2/14 部门决算审核方式 18 2021/2/14 审核方式：“三个结合” 计算机审核与人工审核相结合 公式审核与模板审核相结合 统一审核与自定义审核相结合 目标： 实现审核内容全覆盖，不留死角。 19 2021/2/14 审核方式 人工审核：结合有关政策要求对决算数据进行针对性审核 计算机审核： 审核公式： 基本平衡、逻辑性、核实性 审核模板： 通用模板、自定义模板 20 2021/2/14 审核方式 “规定动作”： 3000 多条审核公式， 10 多个审核模板逐一审核，逐一记录。 “自选动作”：结合本地区、本部门实际情况，自行增设审核公式和模板；增设公式或模板要慎重，避免随意改数 。 注重与其他地区的交流沟通，共同做好决算审核。 返回 21 2021/2/14 部门决算审核要求 22 2021/2/14 《 预算法 》 第八章第六十一条 各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。 审核要求 23 2021/2/14 《 行政事业单位会计决算报告制度 》 第二十七条 各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。 24 2021/2/14 部门决算审核总体要求 不仅要做好数据表内表间勾稽关系的 技术性审核 ，还要对超支、负结余等问题进行 政策性审核 。 既要用好审核公式、审核模板等 计算机审核 工具，又要结合有关政策要求进行 人工重点审核 。 要处理好规范性与真实性的关系。 25 2021/2/14 基础数据表按照编制说明和编审问答规定口径审核； 填报说明和分析报告分别按照相应的撰写要求进行审核。 26 2021/2/14 具体要求 不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺度。具体意见分为： 更正： 错报、漏报、虚报等问题。 规范： 预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。 保留并说明： 部门特殊事项，经核实为合理或有相关政策依据。 27 2021/2/14 部门决算审核发现问题及审核意见举例 序号 审核发现问题 相关规定或要求 审核意见 1 单位填报封面名称不规范，以“科研所”上报。 部门决算编制说明。单位名称：填列单位的全称，并加盖单位行政公章。一级预算单位填报本级报表时，应在单位名称后加“（本级）”。 需更正。填写完整名称“ XX 经济科学研究所”。 2 部门所属预算单位未按预算代码排序。 部门决算编制说明。一级预算单位汇总上报部门决算电子数据时，应通过“单位排序整理”功能对单位按财政预算代码进行排序（“高级”菜单中，排序方式设置选择“树形结构次序优先”）。 需更正。按照预算代码升序进行排列。 3 单位误填国民经济行业分类，主管部门本级为行政机关但误选行业分类；所属部分学校、医院未按实际从事工作经济性质正确填列。 国家标准 《 国民经济行业分类 》 （ GB/T 4754 － 2011 ）及注释。依据单位经济活动的同质性原则原则划分国民经济行业，即每一个行业类别按照同一种经济活动的性质划分，而不是依据编制、会计制度或部门管理等划分。 需更正。主管部门本级更正为“ S91 国家机关”，学校更正为“ P82 教育”，医院更正为“ Q83 卫生”。 4 单位“支出明细表”中不应出现负数。 《 行政单位会计制度 》 第四十条：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 需更正。收回以前年度支出事项通过调整上年结余数处理。 5 单位“支出明细表”中商品和服务支出类下的其他栏占比超过 30% ，需核实。 部门决算审核模板 3 。支出明细各类中“其他”所占比重超过 30% ，需说明具体构成。 已补充说明；其中：购买办公设备支出应调整至“其他资本性支出”反映；对单位职工发放的补贴应调整至“工资福利支出”反映。 28 2021/2/14 返回 序号 审核发现问题 相关规定或要求 审核意见 6 单位误填财决 05-1 表“救济费”，不符合支出经济分类规定。 部门决算编制说明。本表中对个人和家庭的补助等支出，按照支出经济分类科目规定的核算内容填列。 需更正。调整至“生活补助”科目。 7 单位“收入支出决算表”中“用事业基金弥补收支差额”、“结余分配－转入事业基金”数与“事业单位事业基金增减变动情况表”中“本年减少”、“本年增加”数不一致，情况不明。 部门决算审核模板 6 。比较单位一般基金增减数与转入事业基金和用事业基金弥补收支差额情况，差额过大的需附说明。 暂未调整，建议下一年规范单位财务管理、会计核算及决算编报。 8 单位填报其他资本性支出与固定资产增加值差异较大，需核实。 部门决算审核模板 10 。固定资产价值本年增加与其他资本性支出，二者差异过大需核实情况并说明原因。 需补充说明。 9 基本数字表中“ 2010301 行政运行”科目下财政补助事业编制对应的在职人员不应填入“公共预算财政拨款开支人数”栏。 部门决算编制说明。公共预算财政补助开支人数：填列单位用公共预算财政补助开支基本工资或离退休费的事业人员（不含参照公务员法管理的事业人员） 需更正。相关人数调整至“公共预算财政补助开支人数”栏。 10 单位“基本数字表”中机构数、人员数未填列在其主要经费科目。 部门决算编制说明。机构数应填列在主要支出功能分类科目下，人员按实际开支基本工资的支出功能分类科目填列，其他科目不再重复反映。 需更正。机构数和人数调整至“事业运行”科目反映。 11 行政经费统计表中误填离退休人员经费。 部门决算编制说明。行政经费支出内容包括：人员经费具体包括工资、津贴及奖金、医疗费、住房补贴等（不包括离退休支出，包括离退休人员管理机构的在职人员支出）。 需更正，剔除离退休人员经费。 12 单位填报说明编写体例不符合要求，同时缺少主要指标变动、其他收入等事项的说明。 部门决算编制说明。部门决算填报说明应按照规定格式逐项编写。 需调整编写体例并补充说明。 29 2021/2/14 2013 年审核要点 30 2021/2/14 部门决算审核中发现的主要问题 报表封面信息方面 财务管理和会计核算方面 政府收支分类科目方面 附表填报方面 填报说明方面 31 2021/2/14 部门决算核查中发现的主要问题 财政部门 随意修改单位数据 对账工作不细致 预算单位 财务制度方面 日常核算方面 数据质量方面 32 2021/2/14 2013 年度部门决算审核要点 数据规范性审核 单户报送 数据准确性审核 资产情况表 : 原值 机构人员情况表 : 人员编制数 基础数据核对 2021/2/14 33 Thank You !